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摘要：國民經濟快速發展推動著交通事業單位的空前發展，交通事業單位內部財務體系越來越完善，財務工作越來越復雜。交通事業單位須結合自身實際情況，完善其財務內部控制建設。通過提升內控水平，從而提高單位資源分配效率，優化內控體系，最終給國家和人民帶來更大的經濟效益。交通事業單位目前雖然越來越重視財務內控建設，但依然存在著一些亟待解決的問題。本文通過分析當前交通事業單位內部控制存在的不足，提出完善交通事業單位內控的措施，希望能為業內人士在開展內控工作時提供一些幫助。
關鍵詞：交通事業單位；財務內部控制；問題；措施
交通事業單位內部控制有別于其他民營企業的內部控制，它不僅影響著單位內部的資產安全，更是影響國有資產的安全。保證交通事業單位的財務內控順利開展，是保障國家和人民的利益。然而，我國交通事業單位的內部控制體系存在建設時間短、基礎薄弱和起步晚等特點，所以交通事業單位內控建設的道路并不順暢。完善交通事業單位財務內部控制的前提是，要不斷發現當前內部控制中存在的不足，制定切實可行的措施，落實貫徹內控措施的執行，最終達到為人民謀取利益的目的。
一、交通事業單位內控建設中存在的問題
交通事業單位的內控建設的背景存在特殊性，面對的人群普遍都是公職人員，因此在員工綜合素養上有一定的優勢。從目前交通事業單位內控現狀來看，交通事業單位主要在風險評估、內部監督，內控人才缺失等方面存在不足，只有重視并解決這些不足，才能充分發揮內控建設的控制作用。
1.預算執行時，資金管控不到位。交通事業單位在建設單位內部控制的時候，并非經過大量數據分析和結合實際情況，而是僅根據往年的支出盲目地做預算報表，導致單位內部資金管理存在嚴重的問題。財務預算制定不合理，預算和實際賬目差異大，造成成本浪費。再加上一些人員存在工作態度問題，例如在工程項目建設、物資采購等工作中某些工作人員挪用公款、中飽私囊，進而產生損害國家資產的后果。另外，交通事業單位的資金不是來自于經營活動和業績，而是來自于財政撥款，所以交通事業單位的財務工作人員風險防范意識淡薄，面對單位的內控風險評估工作時存在執行力低、能力弱等情況，在一定程度上增加了單位面臨的財務風險，造成單位經濟損失。
2.外部監督力度小，未充分發揮審計的作用。交通事業單位當前的內部控制存在外部監督力度小，審計作用得不到發揮的情況。由于審計部門從屬于財務部門，審計人員一般是財務人員兼職做審計工作，隸屬于財務部門，審計權力小，無法充分發揮監督作用。并且大多數的交通事業單位的審計工作都流于形式化，主要依賴審計署例行審計，往往每年一次，不僅力度不足，而且僅對財務管理資產清點進行監督，對內控制度的落實情況，并沒有起到有效的監督作用。因此，我國交通事業單位當前的內控體系中，監督作用難以充分發揮，內控建設落實情況也不容樂觀。
3.專業內部控制人才缺失。由于交通事業單位財務內部控制起步時間晚，缺乏經驗和理論做支撐，且單位本身并不重視財務內部控制工作，導致交通事業單位對內控專業的人才培養缺少重視，以至于形成內控工作人員專業能力弱的情況，無法做好內部控制工作，且工作效率低陷入沒有時間提升內控工作能力的惡性循環。除此之外，單位內部的內控工作人員不作獨立劃分，一般歸屬到財務部門。內控人員不僅要負責內控工作，還要負責日常的財務工作，內控人員分身乏術，不僅降低了工作效率，更是讓核算錯誤、公款挪用等失誤出現的頻率增高。因此缺乏專業的內控人才，也是交通事業單位內控建設一個重大弊端。
二、改善交通事業單位內控建設的措施
綜上的問題分析，交通事業單位更好的實現社會公共服務的職能的前提是做好財務內部控制建設，內控建設存在的問題，嚴重影響單位的長期健康發展。因此，必須要根據實際情況，制定相應的積極措施，才能讓內控建設順利開展。
1.整合業財數據，提高預算制定水平。交通事業單位財務人員之所以在制作預算時準確度低，是由于沒有強大的數據做支撐。整合業財數據，統一控制預算。單位各部門人員在購買物資、支出資金時，需提前向采購部門發出申請。采購部門人員審核材料，貨比三家，根據財務人員制定的成本預算，統一進行購買，最后由資產管理部門進行驗收入庫。審計工作人員需要核查當前這筆支出時，可通過當前流程鏈，對企業資金安全進行監控，保證企業的資金安全。財務人員應當提高數據整合的廣泛性，包括單位所有的收支、預算、資產及采購物資等方面的管理。例如，某交通事業單位，在年初花一周的時間，將單位所有的資產盤點清理完畢，登記在冊，分別給物資編號，綁定它的使用者，年底進行資產盤點的時候，根據對應的責任人分別上報物資的使用情況，是否產生過維修和更換。例如，本年，員工A使用的001號辦公桌損壞，向財務人員申請維修補貼時，需要上報自己的辦公桌編號001，財務人員給出維修方案和維修預算，財務部審核通過后統一報修。此時001辦公桌的使用者在年底對資產盤點的時候，就要備注上自己的辦公桌曾進行過維修。對于多次維修的物品，比對維修成本和重新購買成本，最終做出成本更低的方案。利用好數據統計，科學分析數據。對于財務數據的記錄，不僅僅作為收支記錄日志，還可以進行深入分析，科學地制作預算。過去制作預算常用方式都是根據歷年的預算經驗來制定，往往導致預算制定不合理，造成成本浪費。歷年的經驗，可能存在物價浮動以及工作人員虛報預算申請等情況。嚴格管理統計的數據，財務人員在制定預算時，嚴格依據統計數據的分析結果，客觀地制定預算。預算資金嚴格把控，降低資金風險。單位內部有員工先行墊付，提供發票和憑證進行報銷財務流程，要有完善的監督體系。財務人員在審核資料，報銷費用的環節，不僅要嚴格參照預算制度，更要結合實際情況來進行資金安全監控。例如員工A和B都去同一個地方進行出差，員工A進行出差費用報銷的時候，是B的兩倍，財務人員監測到此條數據的異常情況，就需要了解具體情況，并要求A員工提交相關證明，證明多出的成本是合理的，否則視為異常，不予報銷。要充分發揮內部控制的作用。特別需要強調的是，某些事業單位在制定內部控制制度耗費了大量的人力和財力，卻沒有真正發揮內控的作用。僅僅將內控制度作為嚴格管理單位資金的制度。實際上，交通事業單位的內部控制，不僅僅是為了保證資金安全，也可以整合單位內部資源，合理的利用每一筆資金。因此，在內控建設中，不僅要考慮其財務數據的整合，還要考慮業務數據的整合，做到業財融合。業務數據和財務數據的日益龐大，財務人員能在工作過程中提高分析數據的能力，從而降低資金安全的風險，保證機構能持續且穩定經營。
2.重視外部監督作用，設立獨立的審計人員。目前，交通事業單位的審計工作，主要依賴于審計署，某些交通事業單位雖然也設立了內部審計人員，但審計人員的權力小，且受制于財務部門，并不能發揮良好的監督作用。1.設立獨立的審計部門。首先，應該設立獨立的審計部門，隸屬于交通事業單位內最高級別。專業的審計人員專項處理的審計工作，審計人員和被審計對象之間不存在上下級的關系。審計監督工作不僅僅以財務監督工作為主，也有內控制度的監督，才能提高事業單位的內控管理水平。主要工作內容包括財務管理監督、內控制度落實監控，以及對違反內控的人員做出處罰決定。2.重視外部監督作用。交通事業單位的管理者應該有重視外部監督的觀念，包括對審計工作的考察。某些交通事業單位，常常忽視審計的作用，僅在資金出現問題的時候，才讓審計部門介入。然而審計部門的設立應貫穿在整個內控建設中，內控制度建設初期提出建議，內控建設過程中做好監控和把控。內控中出現了資金風險時介入調查并給出反饋，內控風險事件解決后總結原因編寫處理報告，交通事業單位內部控制的每一個階段都離不開審計部門的工作。3.制定有效的鼓勵機制，提高審計人員的積極性。審計人員的工作畢竟是區別于所有部門的，審計人員需要監督到每個部門對內控制度的落實情況。據工作內容來看，審計人員做的大部分工作就是監督和控制，有時甚至得不到同事的理解，審計的工作內容被誤解為教條死板。因此，如果鼓勵機制不完善，審計人員就會存在積極性低、執行力弱的情況。設立良好的鼓勵機制，精神上的，例如審計工作的“一絲不茍”獎牌；物質上的，開展審計工作及時解決了危機，可做獎金發放。
3.注重人才培養和選拔。內部控制建設離不開內控人才的培養，由于交通事業內部內控建設基礎薄弱，相關內控人員沒有相應的內控經驗和技能，導致交通事業內部的內控建設受到了不少阻礙，走了不少彎路。注重內控人才培養和選拔是內控建設的重要內容。1.提高選拔標準。首先是在選拔人才方面，提高選拔標準。從學歷、專業、資格證書等方面進行初步篩選，而后在面試環節嚴格把控人才質量，做好入職人員的背調，把控新入職人員的質量。2.定期進行培訓。至于在職相關人員，根據各交通事業單位的實際情況，加強對內控人員的培訓。培訓內容主要可以從監督技能、財務技能、管理技能等方面展開，培訓形式可以是線下優秀員工分享工作方法，邀請專業內控專家進行培訓授課，以及線上購買內控能力培養的課程。培訓完成后，及時檢驗培訓效果，定期考核內控人員的能力，最終達到提高內控人員工作效率和工作能力的目的。3.加強對內控人員的思想認識疏導。要不定時對內控人員進行思想認識疏導，培養其責任心，謹防內控人員與被審計人員關系密切而發生違規違紀的情況。綜上所述，交通事業單位在財務內部控制建設上，還有很長的路要走。由于沒有很好的理論做支撐，因此，在開展內控建設前，要進行充分的調研，尋找相似事業單位的內控成功案例。同時，根據單位本身實際情況，分析自身的不足，研究不足的原因，制定完善的內控建設制度，構建完整的內控建設體系。不斷的創新交通事業單位財務內部控制方法和手段，通過嚴謹的內控手段，更好地提升交通事業單位執行力，促進單位全面健康發展，為國家和人民更好的服務。
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作者:張利娜 單位:西安市交通信息中心
