前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的燃氣集團子公司內部控制管理，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：內部控制是現代企業管理的重要組成部分，是對企業內部運行的系統性控制，也是企業生產經營活動能夠順利進行的基礎。建立健全內部控制，不斷強化完善內部控制，是企業適應激烈的市場競爭環境，有效提升經營管理水平的當務之急。因此，加強燃氣集團子公司內部控制管理具有重要的現實意義。本文以Z燃氣集團公司為典型案例，在分析加強燃氣集團子公司內部控制管理的重要性基礎上，圍繞《企業內部控制基本規范》五要素，深入探討了Z燃氣集團子公司內部控制管理存在的問題，并針對性地提出了改進Z燃氣集團子公司內部控制管理的對策建議。
關鍵詞：燃氣集團公司；風險防范；內部控制
內部控制是現代企業管理的重要組成部分，是企業對內部運行的系統性控制，也是企業生產經營活動能夠順利進行的基礎。建立健全內部控制，是企業適應日趨激烈的市場競爭環境，有效提升經營管理水平，保障企業可持續發展的當務之急。隨著公司持續經營發展和外部市場環境的復雜變化，公司管理層必須要深刻學習領悟內部控制理論，并在實踐中根據行業風險特點、環境變化等靈活把握和應運，通過螺旋式不斷提升和完善適合公司經營發展需要的內部控制體系。本文主要圍繞《企業內部控制基本規范》五要素框架，重點梳理分析了Z燃氣集團子公司內部控制管理存在的主要問題，并針對主要內控問題提出了對策建議，本文的研究對認識和提升燃氣企業內部控制的重點具有一定的借鑒價值。
一、當前Z集團子公司內部控制管理中存在的問題
Z集團公司是老國有企業轉制成立的混合所有制公司。近幾年，在國家大力推廣清潔能源利用和城鎮化率不斷提升的背景下，公司市場業務不斷擴大，經營服務區域不斷外延。為了提升經營效率，公司陸續成立了多家項目子公司負責當地項目運營。面對市場業務的快速發展，公司管理難度和經營風險不斷增加，但是公司從人力資源和管理上并沒有做好充分準備，在對子公司的內部控制管理上存在不少問題。下面從《企業內部控制基本規范》五要素框架入手，重點分析Z集團公司在子公司內部控制管理上存在哪些主要問題。
（一）內部環境方面
（1）管理決策不科學。為了激發活力，明確責任，Z集團對市域外區縣燃氣項目按子公司模式運營管理，執行子公司經理負責制，同時，由集團副總經理任執行董事。在實際執行中，子公司經理和集團分管副總經理在經營決策上職責不明確，進而形成兩種現象，要么子公司經理事無巨細都向分管副總經理請示匯報，要么子公司經理和分管副總經理因經營決策產生潛在矛盾，進而影響到子公司運營效率提升,不符合公司治理結構規范高效的原則。（2）管理層人員結構不合理。子公司管理層編制少，人員知識結構有待優化。Z集團管理干部都是從內部提拔，管理團隊在知識、經驗結構上偏重生產、技術，專業化的管理干部偏少。部分管理干部管理理論知識欠缺，自身不重視內部控制制度建設與學習、宣傳，致使屬下員工對內部控制制度沒有深入了解，風險責任意識淡薄，沒有形成全員參與的持續改進的良好的內部控制環境。（3）員工招聘審核不嚴。員工招聘把關不嚴。集團對子公司實行人員編制定額管理，具體招聘由子公司全權負責。招聘過程中，經常以當地人力資源缺乏為由，隨意降低入職人員學歷和專業要求，嚴重影響子公司屬地化人才培養和一崗多能管理要求，給集團后續人力資源成本管理帶來重大負擔。（4）部分管理層對內部控制的認識不深、重視程度不夠。面對績效目標的考核壓力，公司管理團隊重業務多，對內控理論學習和掌握不夠，對內控制度的建設和執行重視不夠。內部控制管理多數只是一種口號，久而久之，公司遲早會因內控失效而遭受損失。
（二）風險評估方面
Z集團目前對子公司還未完全建立統一的風險識別體系，對子公司的重點領域或關鍵環節存在的風險識別不到位，還處于被動風險管理狀態。子公司管理層因管理水平和經驗有限，自身也沒有形成系統的風險識別、風險分析和風險應對的風險評估制度，無法及時發現相關潛在運行風險，容易發生工程投資失控和客戶服務、生產運行安全責任事故，甚至類似的問題重復發生。
（三）控制活動方面
Z集團制定了規范、完善的安全生產事故應急搶險預案，但是子公司對落實搶險應急預案的能力未達要求。大部分子公司離市區較遠，集團搶險應急隊伍并不能保證在規定時間到達處置現場，而子公司從人員、技術和機械設備配置上均未達到搶險應急預案處置要求，存在對重大燃氣泄漏應急搶險的有效控制風險。
（四）信息與溝通方面
隨著集團業務快速發展，規模不斷膨脹，公司沒有及時建立統一的信息化管理系統，各業務模塊信息系統沒有銜接，各自成為孤島，沒有形成統一調度和分享。集團和子公司之間信息溝通和反饋沒有實現信息化，不能及時暢通，重要信息難以及時準確反饋到決策層，子公司管理層有時難以跟上集團的決策步伐，子公司管理層有意識的保護和回避，部分負面信息不能及時傳遞集團管理層，對子公司的內部控制產生不良影響。比如，子公司違反集團安全監察制度，隱瞞一般安全責任事故不上報，未嚴格落實安全“四不放過”要求，最終可能導致發生重大安全責任事故。
（五）內部監督方面
集團雖然設立了內審部門，但是專業人員配置少，經驗不足，面對規模龐大，業務復雜的情況，實施內審監督非常困難，并不能全面發揮內審監督作用，很難及時發現子公司內部控制缺陷。
二、改進Z集團子公司內部控制管理的對策建議
（一）內部環境方面
（1）進一步完善子公司管理層成員的科學、合理配備，盡快配置財務、法律、管理等方面的專業人員。（2）進一步加強子公司員工招聘管理監督，明確入職員工基本要求，增加集團人資部門最終面試環節。（3）進一步提升管理層對內部控制的認識和執行力。內部控制制度建設和執行效果關鍵在管理層。公司必須提高關鍵管理層對公司內控管理的理解和重視，并以身作則，帶頭遵守和執行公司內控制度。為了更好貫徹執行內控制度，公司在制定內控制度時最好吸收一些有思想、有能力的一線關鍵崗位員工和干部參與討論、擬定。制度后，要加強培訓宣貫，讓員工準確、全面理解和掌握制度建設背景和內容，同時，結合制度執行整理形成相關負面典型案例進行形象生動地宣傳和警醒。（4）強化對違反核心內控風險制度的懲罰力度。一項制度的生命力在于執行，執行的效果在于違反成本的付出。制度只有在執行過程中才能體現它的價值，才能不斷進行改進和完善，才能不斷適應企業的發展和環境的變化，才能樹立制度的權威和警示，才能規范員工行為，才能建立企業持久的制度文化。公司針對違反核心內部制度的行為，應執行“一票否決”，讓違反者“一失足成千古恨”，讓旁觀者引以為鑒，不越雷池半步。
（二）風險評估方面
由集團安全監察部門牽頭組織擬定公司生產經營風險識別辦法，針對重點領域、關鍵崗位和環節進行全面風險識別、分析，擬定應對措施；由紀檢部門牽頭組織對公司重點領域、關鍵崗位進行廉政風險識別、分析，擬定應對措施。在風險評估中充分運用二八法則評估確定公司內控重點，利用有限資源有效管控影響公司生死存亡的核心風險點，提升內控效率，同時，激活子公司經營發展活力。
（三）控制活動方面
建議由集團生產運行部門直接負責協助子公司盡快組建生產應急搶險隊伍，確保按國家法律、法規和政策要求，落實生產應急搶險任務。
（四）信息與溝通方面
進一步加強和統籌公司信息化建設。確定公司信息化建設統籌部門，結合公司業務需要和智慧燃氣發展趨勢，對信息化手段進行研究和應用，并對現有管理系統進行優化整合，充分發揮信息化對公司經營管理、信息溝通和風險控制的支持作用。
（五）內部監督方面
進一步加強公司內部審計力量建設。建立和完善公司內部控制監督體系，一方面加強內部審計力量建設，定期或不定期執行內部監督檢查，同時，完善關鍵崗位輪崗制度，及時發現關鍵內部控制設計或執行缺陷，不斷改進和完善公司內控體系，確保內部控制的有效性。
三、結語
企業內部控制一定程度上決定著企業的可持續發展，是企業持續高效運行和發展的保證。目前，內部控制理論發展已經非常成熟，企業只要圍繞內部控制框架理論和流程就可以構建起符合自身特點的內部控制制度。本文圍繞《企業內部控制基本規范》五要素重點分析了Z集團當前在子公司內部控制管理上存在的主要問題，并提出了建設性的解決建議。同時，企業在構建內部控制制度時還應當因地制宜，用發展的理念，結合自身行業特點、發展階段和資源條件，抓住關鍵風險控制點，建立一套與其內外部環境相適應的不斷發展完善的內部控制制度，這樣才能保持公司安全持續穩定發展。
參考文獻
［1］尹明揚.城市燃氣企業內部控制體系構建研究［J］.中國集體經濟,2017（8）.
［2］王永梅.淺析企業集團下子分公司的內部控制管理［J］.財經界,2019（6）.
作者:崔慶春 單位:呼和浩特中燃城市燃氣發展有限公司
