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摘要：本文就如何加強高校企業內部控制管理進行研究，認為應以實現企業的經營績效最大化為目標，營造良好的高校企業內部控制環境，努力構建全面覆蓋、全員參與和高質量的內部控制體系，讓內部控制有效地為高校企業經營發展保駕護航，進而實現國有資產的保值與增值。
關鍵詞：高校企業;內部控制管理
一、營造內部控制環境
高校企業所處環境具有特殊性，高校是企業的股東，高校的經營資產管理委員代表高校行使股東權利與義務；經營資產管理委員會充分論證高校經營產業的發展方向，緊密與教育、教學和科研相結合，搭建為高校師生服務、創新和展演的平臺；明確高校企業的職能職責、定位和加強政策研究，避免高校企業在學科優勢無關領域的盲目發展，這也是高校企業內部控制環節需要決策層充分考慮的重要戰略問題。高校的經營資產管理委員會代表高校行使股東權利，高校企業需要完善法人治理結構并使之有效運行，去行政化，嚴格執行校企分開是提高經營管理效率和有效實施內部控制的關鍵。為避免內部控制管理形式化，高校企業需要徹底改變只是由財務部門牽頭做內部控制的管理模式，完善由高校的經營資產管理委員會，校企董事會、監事會、經理層和全體員工共同參與并承擔相應職能職責的內部控制體系，建立有利于提升管理效率、保證信息通暢的職責分工和制衡機制。高校經營資產管理委員會，校企的董事、監事、經理與高級管理人員在內部控制管理中應當發揮主導與示范作用。高校產業由高校的資產公司直接持有股權和統一管理，高校資產公司行使集團企業的領導職責，在高校和企業之間建立防火墻，避免高校企業的經營風險影響高校的教育事業發展。建立健全高校企業黨建工作，政治學習與業務培訓并重，將強化黨風廉政建設與樹立現代管理理念、強化風險意識和法制觀念相統一。
二、完善組織架構
完善高校企業的組織構架，明確高校企業發展經營資產管理委員會、董事會、監事會、經理層和各職能部門的職能，科學設置治理結構中各架構的職責權限。合理分工有利于發揮各崗位的作用，避免職能交叉或缺失。形成科學有效的決策體系，有利于提高企業執行力和實現高校企業的經營目標。完善高校企業決策機構的職能定位，高校的經營資產管理委員會充分履職代表股東的權利，決策企業戰略相關的經營方針和投融資計劃，審議董、監會成員組成及薪酬績效方案，審議批準公司的預決算方案、利潤分配方案和下達下一年度目標考核指標和公司章程涉及的內容；董事會依法行使企業的決策權；監事會負責履行對董事、監事和其他高級管理人員的監督職責；經理層對董事會負責，主持企業的日常經營管理活動；各職能部門嚴格按照崗位職責分工履職盡責。完善的組織架構形成各司其職、各負其責、相互制約和相互協調的工作機制。對“三重一大”事項按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度，由承辦部門提出涉及“三重一大”事項的方案，經相關部門充分論證后，提交相應決策機構會議集體審議，根據工作需要律師團隊與財務人員參與審議。實際履職過程中需要考慮可行性研究與決策審批，決策審批與執行，執行與監督檢查環節的不相容職務相分離的原則。
三、人力資源管理
人才是高校企業發展的決定性因素，人力資源管理部門要建立健全人才引進與退出機制，把好關選聘對象的價值取向和責任意識，遵循德才兼備、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過設置崗位需求的門檻進行公開招聘、競爭上崗，積極營造任人唯賢的用人機制。人力資源部門完善崗位職責書、組織架構與職能職責流程，嚴格實行以崗定員、以崗定酬，制定與業績考核掛鉤的薪酬福利制度；建立健全人員的勞動關系和社保交納體系，對涉及關鍵技術、知識產權、商業秘密、國家秘密的崗位，應當簽訂保密協議和競業禁止。完善人力資源過程管理，各級管理人員和關鍵崗位人員實行定期輪崗制度和人才退出機制，退出人員根據規定進行工作交接和離任審計；建立各崗位人員分層次的培訓長效機制，加強后備人才隊伍建設，促進全體員工提高業務技能和綜合管理能力。高校資產公司組織各下屬產業成立黨支部和工會，讓黨支部和工會積極發揮作用，培育高校企業特色的企業文化，形成尊重知識、尊重人才和關心員工的文化氛圍，
四、加強業務活動控制
因擔負著國有企業保值與增值的使命，為實現經營管理目標，確保高校企業穩健和可持續發展，高校企業更應嚴格加強經營業務活動的過程控制。在業務各環節，比如貨幣資金、采購與銷售、資產管理、投融資、財務預決算、擔保、合同管理等業務事項，均要考慮內部控制的因素，建立經營業務活動的內部控制體系，關鍵環節嚴格執行不相容職務分離的“內部牽制”原則，加強會計核算、預算、財務分析與信息系統控制，建立保障資產安全的控制活動。
五、建立內部監督體系
（一）加強審計管理
為提高高校企業的內部審計質量，必需加強審計隊伍專業化建設，配足配強專職審計人員，加強審計人員業務培訓，提高內部審計的理論研究和實操經驗，以此來強化內部審計的理論水平、職業判斷能力和解決問題的思路，將內部審計與外部審計相結合，經濟責任審計不僅限法定代表人，應覆蓋企業關鍵崗位的所有人員和所有重要經濟活動。
（二）建立反舞弊機制
高校企業為防范經營管理風險應加強監督體系，建立反舞弊機制，堅持懲防并舉，以預防為主的指導思想。在工作的重點領域、關鍵環節建立舉報、調查、處理和報告的機制，特別關注影響國有資產安全完整的不法侵占、挪用企業資產、收入項不全額入企業賬、在采購及招投標環節謀取不正當利益與財務環節虛假記載，防止董事、監事、高級管理人員或崗位的重要管理人員濫用職權或串通舞弊的行為；設置舉報專線，建立與完善舉報投訴處理程序和同時保護舉報人制度。在高校企業網站、重要合同內容、公共辦公區域明示舉報方式，或者這上述重要文書中設置二維碼增加反舞弊信息。加強對審計與反舞弊機制結果的充分運用，對存在問題的單位與個人嚴格執行問責與追責，將處理結果及時通報，讓走在懸崖的人警醒和及時迷途知返，形成全體工作人員守底線和知敬畏的工作氛圍，共同努力實現國有資產的保值與增值。
六、完善激勵機制
高校企業良性發展必須向管理要效益、向管理要質量，在規范管理的基礎上倡導正向激勵，對完成年終經營管理目標的單位與個人，按稅后凈利潤的合理比例提取績效基金并及時向獎勵對象兌現，或以職務晉升等多種形式鼓勵。對正氣、奮發有為和業績貢獻突出的人員廣泛宣傳樹立典型和實施專項獎勵，使認真做事并產生效益與質量的人員帶頭享受高校企業發展的紅利，從風氣上引領全體人員共同努力擔當作為，大家擰成一股繩共同努力實現高校企業的戰略目標和經濟效益，形成風清氣正的工作氛圍。
作者:任柏華 單位:四川音樂學院
