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摘要：民營企業是我國最重要的企業群體，數量十分巨大，但民營企業內部控制工作相對比較薄弱，特別是很多民營企業還沒有樹立風險管理理念，同時也沒有將風險管理與內部控制進行有效的結合，需要引起重視。本文從風險管理的角度，分析了民營企業內部控制工作的運行情況，特別是對存在的問題進行了分析，并就如何加強民營企業內部控制工作提出了一些有針對性的措施，旨在為促進民營企業內部控制步入良性軌道提供參考。
關鍵詞：民營企業；風險管理；內部控制；工作措施
在我國改革開放快速發展的大背景下，我國民營企業的數量和規模不斷擴大，這也在很大程度上促進了我國民營企業的健康發展。但不可否認，由于民營企業普遍規模小，內部管理體系也不夠完善，這就直接導致一些民營企業在內部控制工作方面出現了很多薄弱環節，特別是很多民營企業沒有將風險管理與內部控制進行有效的融合，導致內部控制出現了一些矛盾和問題，需要引起民營企業的高度重視，特別是要學會運用系統思維和融合理念開展內部控制工作，推動民營企業內部控制上層次和上水平。
一、風險管理與內部控制的關系
對于民營企業來說，在開展內部控制工作的過程中，一定要深刻認識到風險管理與內部控制的關系。風險管理是內部控制工作的重要組成部分，民營企業在開展內部控制的過程中，一定要樹立“風險導向”型內部控制理念，著眼于防范和控制可能出現的一系列風險，進一步健全和完善內部控制機制，加強內部控制工作的改革和創新，只有這樣，才能使民營企業內部控制工作更具有針對性。內部控制是風險管理的重要基礎和保障，由于民營企業普遍存在內部管理體系不夠完善的問題，因而可能面臨眾多風險，民營企業通過加強內部控制工作，可以更有效的防范、規避和控制可能出現的各類風險，比如通過健全和完善內部控制制度、優化內部控制環境等措施，可以使風險管理工作更具有協調性，同時也能夠使風險管理工作得到方方面面的高度重視，并形成強大的工作合力，進而有效防范各類風險，促進內部控制工作的深入開展等等。
二、風險管理視域下民營企業內部控制存在的問題
（一）內部控制環境不夠優化
從風險管理的角度來看，對于開展內部控制工作來說，必須有良好的內部控制環境，只有這樣，才能使內部控制工作的開展更具有系統性，進而促進內部控制工作取得實效。從當前民營企業內部控制工作的情況來看，由于民營企業規模小且經營理念缺乏創新，特別是在防范和控制經營風險等諸多方面缺乏專業化、系統化，因而內部控制環境不優化的問題比較突出。比如一些民營企業在開展內部控制工作的過程中，還沒有從構建科學和完善的風險管理機制入手開展內部控制工作，導致內部控制工作只是個別部門和個別人員的事情，內部控制工作的整體合力不強，甚至內部控制工作只是財務部門的工作，其他部門幾乎不參與內部控制工作，導致內部控制工作無法有效全面的開展。
（二）內部控制體系不夠完善
要想使風險管理與內部控制進行有效結合，強化民營企業內部控制工作的拓展性，必須構建更加科學和完善的內部控制體系，但目前我國很多民營企業在這方面還沒有引起重視，內部控制體系不夠完善的問題十分突出，必然會導致內部控制工作出現走形式、走過場的問題。比如某民營企業在開展內部控制工作的過程中，盡管制定了比較完善的工作制度，但在具體的實施過程中，由于沒有建立比較完善的組織體系，導致內部控制工作的開展缺乏完整性，甚至很多工作都出現了虎頭蛇尾的現象；再比如還有一些企業沒有建立比較完善的內部審計體系，特別是內部審計工作相對比較滯后，而且相關的內部審計技術也不夠完善，無法發現存在的問題和潛在的風險，同時也沒有制定有針對性的整改措施等等，同樣會制約內部控制工作的有效性。
（三）內部控制模式缺乏創新
從風險管理的角度來看，要想使民營企業內部控制取得良好的成效，至關重要的就是要不斷創新內部控制模式，但目前很多企業內部控制模式比較傳統，而且在實施的過程中也缺乏有效的支撐，比如很多企業還沒有將信息技術應用于內部控制當中，特別是沒有將大數據技術應用于內部控制，在收集和分析相關數據、提供科學決策、防范風險等諸多方面做得還很不到位；還有一些民營企業不注重風險評估與內部控制工作的有效結合，對企業可能出現的風險點缺乏有效的監測和預警，極易導致民營企業出現經營風險、財務風險以及其他各類風險等等。還有一些民營企業沒有建立比較完善的監督評價機制，導致內部控制工作沒有引起各個部門以及廣大員工的重視，內部控制的整體工作合力還沒有形成，必然會制約內部控制工作形成“風險導向”模式。
三、風險管理視域下民營企業內部控制的優化對策
（一）優化內部控制環境
內部控制環境是內部控制工作的重要組成部分。民營企業在開展內部控制的過程中，一定要牢固樹立“風險導向”內部控制理念，從推動風險管理科學化的戰略高度入手，大力加強內部控制環境建設，除了要構建更加扎實的硬件環境、強化內部控制投入力度之外，重中之重的就是要營造民營企業內部控制良好的“軟環境”，確保內部控制有效開展。這就要求民營企業要加強內部控制工作的重視程度，特別是對于民營企業的“決策層”來說，一定要對內部控制工作進行深入的研究和分析，特別是要建立“責任落實機制”，強化各部門以及各層次人員在內部控制工作的職能、地位和作用，并且要將各類風險管理工作融入到內部控制工作當中。民營企業還要制定內部控制工作規劃，對內部控制的目標、任務、方向以及保障措施等做出明確和具體的規定，進而使內部控制工作能夠有條不紊的運行。
（二）完善內部控制體系
做好風險管理視域下的內部控制工作，要求民營企業構建更加科學、完善、系統的內部控制體系，提升內部控制工作的整體性、系統性以及戰略性。這就要求民營企業要構建科學化的內部控制組織機構，特別由于風險管理視域下的內部控制工作涉及方方面面，各個部門都應當承擔相應的職責和任務，因而可以建立“民營企業內部控制協調機制”，共同研究內部控制工作、共同推動內部控制工作，進而使內部控制工作能夠更具有協調性和協同性。完善內部控制體系，還要在優化和完善內部控制制度體系方面下功夫，比如由于民營企業存在“信息不對稱”的問題，會導致內部控制缺乏針對性，因而應當建立溝通制度，定期開展協調會、高度會以及協商會等等，強化問題導向，突出整改落實。要正確處理好“監督”與“分權”的關系，既要加強對民營企業分支機構以及相關部門的監督，同時也要賦予他們一定的權力，更要使他們始終在監督之中。
（三）創新內部控制模式
創新是發展的靈魂。對于民營企業來說，要想做好風險視域下內部控制工作，一定要持續創新內部控制模式，進而才能使內部控制在防范風險方面取得成功。民營企業要大力推動“互聯網+內部控制”模式，加強對內部控制工作的信息化投入力度，比如在開展內部審計的過程中，應當切實推動審計技術創新，同時還要在計算機審計、電子商務審計等諸多方面下功夫，著力提升內部審計的針對性、戰略性和持續性，并且要為企業防范和控制風險發揮參謀助手作用。創新內部控制模式，還要大力加強風險評估體系建設，特別是民營企業經營能力相對比較薄弱，因而應當建立“風險點”監測機制，最大限度提升民營企業風險控制、風險管理和風險評估能力。民營企業還要切實加大內部控制工作的相關培訓工作，著力提高相關人員的綜合素質，使他們的職業勝任力得到提升。綜上所述，對于民營企業來說，在開展內部控制工作的過程中，將風險管理與之進行有效的結合，可以使內部控制工作更具有目標性和戰略性，同時也能夠使內部控制工作取得更大的突破，但目前一些民營企業在這方面還比較薄弱，導致內部控制出現了走形式的問題，需要引起民營企業的高度重視，特別是要牢固樹立“風險導向”的內部控制理念，大力推動內部控制工作改革和創新，重點要在優化內部控制環境、完善內部控制體系、創新內部控制模式等諸多方面取得突破，努力使民營企業內部控制工作更具有針對性和實效性，確保民營企業科學和健康發展。
參考文獻
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作者:袁崇雙 單位:萬達控股集團有限公司
