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摘要：隨著我國社會經濟的迅速發展，營業稅改增值稅又稱為“營改增”，在我國實現經濟轉型過程中的重要稅收制度改革，直接影響著企業的財務管理理念和會計核算，在企業發展過程中，為實現科學合理的稅制轉型帶來了良好的氛圍，在實際的經營活動中進一步避免企業重復納稅的問題出現，在企業的稅務方面有效地減輕了負擔，從而在企業的經營模式中得到了改善。企業在面臨稅制轉型問題上首先建立完整的會計核算評估體系，加強調整和完善核算方案，合理的應用稅收轉型帶來的好處，從而提高企業的財務能力水平，增強財務管理制度，實現企業在社會市場的殘酷競爭環境下還能穩定可持續性發展。
關鍵詞：稅制轉型;企業;財務;管理;影響;應對
根據近幾年科技發達的背景下，我國的經濟在突飛猛進的發展，在很多企業內部都發生了巨大的改變，尤其突出在營業稅收改增值稅收制度方面。最初落實在2012年，上海、北京、浙江等地方陸續開展“營改增”新稅制，通過一年的時間在2013年逐漸在全國各個領域普遍開展，尤其在“營改增”新稅制試點工作實行后，在社會各界中得到了高度重視，在實現我國稅制與世界大多數國家稅制接軌中“營改增”稅務制度改革是重要的環節之一[1]。
1“營改增”新稅制改革的戰略意義
“營改增”通俗來說就是對傳統的服務業征收營業稅的進出上改革成征收增值稅，進一步地從制度上解決企業營業稅制下“道道征收，全額征稅”的重復征稅問題，有效地實現增值稅稅制下的“環環征收、層層抵扣”，所以新稅制更科學、更合理、更符合國際慣例的特點已經受到了大部分國家的認可。雖說我國在“營改增”新稅制改革前，也是在商品和服務增收營業稅和增值稅，但稅制與國際慣例是不接軌的。在企業的“營改增”新稅制的背景下，稅制分類一般可分為增值稅和營業稅，但兩者基本上屬于流轉稅，可他們的稅額計算方法截然不同，其中增值稅是通過納稅人在企業經營活動中獲取的營業收入來計算稅負。在不同情況下，兩種稅負的征收會針對納稅人不同，稅負征收稅率也大不相同，由此會顯得增值稅的優點更加突出，有效地避免了企業的重復征稅，進一步實現國家稅負能保持稅負的公平性[2]。我國通過實施“營改增”新稅制的改革，進而加快地推動了國家產業結構調整，堅持提倡在現代的服務行業發展水平中提升了第三產業，避免企業應納稅人員在營業稅方面出現重復納稅等相關問題，“營改增”新稅制的實施還可以幫助完善我國的稅制，在國際市場激烈競爭的背景下加強我國制造業。
2企業財務管理理念隨著稅制改革而轉變
2.1在企業財務管理中稅制轉型帶來的影響
影響企業收入核算和經營成本的因素其中也包括稅制轉型，稅制進一步的轉型改變了增值稅和營業稅性質，在企業的正常運行中，避免不了在日常運營中通常會購買服務和商品，恰好稅制的轉型剛好補缺了這項漏洞，盡早預防企業在發展的過程中出現納稅人重復繳稅的現象[3]。所以在一般情況下增值稅專用發票在企業買賣者經濟利益上有著直接影響，通過稅制的不斷轉型下，企業以及票務管理也有了新的規定，為了確保相關部門能夠開具出真實、無誤的票據，企業的相關部門就要嚴格加強自身對企業增值稅務票據的使用和管理方面的要求，特別注意增值稅務的種類、時間以及印章等外界因素。在傳統的稅收過程中，企業納稅一般都是根據企業預算得來的，這樣會導致企業應繳納的稅額遠遠超出了實際應繳納稅額，嚴重情況下還會導致企業的經濟利益呈下降趨勢?？墒菄彝ㄟ^實施“營改增”稅制轉型后，企業在稅務繳納中有了一定的保障，是在確定收到的款項數額后才會進行稅務繳納，進一步提高企業資金的高效利用[4]。
2.2稅制轉型對企業財務管理體系的影響
2.2.1企業應該建立健全規范的會計核算體系
為了實現企業長遠穩定的發展目標，一個規范化的會計核算體系在企業的發展中起著重要的輔助作用，進一步加強企業全方位的控制和管理工作，避免企業承擔財務風險、運營風險以及在財務管理問題的出現，會計核算是結合反映企業內部經營管理和財務信息的主要措施，及時又具有準確真實的會計核算報表直接影響著企業高層管理人員的決策及公司內部的控制管理工作。通俗來說，會計核算在企業的運用，就是通過對企業方的經營、管理和預算并執行等方面進行評價，結合實際情況，發現里面出現的問題和帶來的好處，可以在企業以后的發展中提供參考信息，找出問題并及時糾正。
2.2.2企業應該在會計核算中建立并完善評估體系
企業在建設會計核算體系過程中，必須要以相應的稅收政策為前提，在企業實施稅制轉型后產生的影響要深化探究[5]。與此同時，企業要在“營改增”新稅制政策的相關內容上，必須加強相關的工作人員要深化了解實施稅制轉型后帶來的影響和好處，培養工作人員的學習能力，準確地掌握企業即將會受到的影響，制作出相應地解決措施，根據自身的工作特點進行調整，有效地合理科學的規劃自身的工作內容，結合企業的實際情況進行調整，有效地提高了工作人員的工作效率，確保了企業的相關工作內容必須要符合并達到稅收政策的基本要求。
2.2.3完善企業核算方案
通過國家實行“營改增”新稅制轉型政策后，企業為了確保稅務核算方案的內容與稅制轉型政策的相關內容快速適應，就需要企業在重新制訂自身的稅務核算方案。在進行處理企業的各項稅務核算問題方面，必須要根據企業自身的實際發展情況，迅速提高了企業自身的經濟利益，企業有效地增加了銷售稅、進項稅包括增值稅等方面，要時刻要求相關工作人員在工作中發現問題就要及時地去解決，要在企業的稅務管理風險體系中不斷地進行完善，可以避免企業會因為稅務錯誤對企業的經濟造成損失，進一步地加大了企業當前的經濟效益。
2.2.4充分利用“營改增”新稅制
在企業的發展過程中引進國家所指定的稅制轉型政策會帶來很多有利的條件，所以企業要順應國家的政策，在發展過程中充分利用國家政策中能幫助企業的有利條件[6]。企業要鼓勵相關的工作人員盡量根據國家的相關政策進行培訓，不僅可以幫助員工提高個人的綜合素質和技術水平，還可以在企業的核算過程中減少核算失誤現象的出現，確保核算的正確率，從而減輕稅收給企業發展帶來的影響。
2.2.5在企業發展過程中提高財務能力加強制度管理
通過實行稅制轉型進而對企業財務人員的要求更加嚴格，要想盡量地滿足會計核算的工作需求，企業要結合稅制轉型稅收制度的內容作為培訓會計工作人員的基礎，幫助工作人員更容易地適應于新環境和全新的工作內容，工作人員要時刻規范自身的工作內容，不斷地完善相應的項稅發票管理抵扣工作，企業還應加強內部的管理制度，樹立正確的納稅觀，確保企業在稅制轉型的過程中不受影響，向長遠壯大的方向發展。
3增值稅企業會計核算在稅收改革后的改變
3.1在會計核算的過程中企業的變化
在企業中增值稅的主要內容是先進的流入水平的實際情況和銷售環節的利潤水平的實際情況，會計工作應該在企業的發展中實施監督和反映，增值稅會起到反映方面的工作，在企業的銷售方面，購買貨物者要按時登記稅費繳納情況[7]。并且在企業進行賬戶處理以及繳納增值稅時，必須要了解處理賬戶的相關流程一定要確保賬簿內容必須符合會計憑證內容，嚴謹妥善地保管好相關的憑證依據，相關人員在工作過程中要嚴格要求自己遵守相關的法律法規。國家部門也要落實監督工作，確保企業的賬簿規范性，將監督任務落實到每個員工上，有效地避免增值稅的流入記為企業主營業務收入中，這樣會出現借貸雙方不一致的現象，直接影響企業會計信息的準確性。
3.2企業財務管理過程中的改變
企業的增值額所征收的稅款叫作增值稅，主要在企業的長期投資、資本運營和利潤分配方面都有涉及，如果出現增值稅率過高或超出增值稅征收的范圍，會影響長期投資的水平，而短期的資本運營過程中將存活投資的資金流作為征稅對象，在存貨的基礎上減少資金的直接流入，實現了增值稅金額的回流，所以在會計核算過程中，企業的財務管理過程中額外注重以后的現金流向變化，不單單是現金賬面的周轉過程，還掌握了企業資產的變動傾向[8]。
4企業財務管理工作適應營改增的有效方法
實施“營改增”的最終目的就是為了降低企業的稅負，當然一部分的企業并沒有真正受益，主要是因為沒有根據自身企業的實際情況，進行合理科學的籌劃與應用。（1）合理地進行納稅籌劃，在實施稅制轉型的過程中不可照搬稅收籌劃模式，企業要結合實際情況，合理識別自身的納稅本質與地位，積極努力地采取措施來適應新的稅改。（2）完善企業的財務分析，企業的穩定長遠性發展過程中，相關財務人員必須要適應新改革，這是很重要的一步。企業想要利用好稅制轉型這項政策，就要嚴格結合企業的實際情況，在原先的財務核算中進行改變。（3）有效地降低企業的財務風險，企業的優惠政策在實施稅制轉型過程中需要覆蓋更多的領域，其中包含企業的營銷、服務管理以及財務等方面。所以在短期內，企業的會計核算工作量會增大，員工很難適應，在此期間企業會遇到一些不同程度的問題[9]。企業必須在稅制轉型的過程中以最快的速度進行調整財務管理核算制度與程序，及時反饋所出現的問題，企業的相關財務人員不能盲目實施稅制轉型的相應措施，根據企業實際情況，要求上層管理人員轉變管理模式，從而加強企業能夠更好地適應于當今的社會。
5結語
綜上所述，“營改增”新稅制也就是稅制轉型的實施已經成為我國稅務制度改革史上的重大舉措。嚴重影響著我國企業的財務實務與稅務工作，為了幫助企業慢慢地適應“營改增”稅制改革，財務管理方面必須要進行改革調整，當然企業要想順應時代的潮流，在“營改增”新稅制下，要加強企業財務管理人員的培訓，不斷向外界學習，引進先進的技術，嚴格要求企業財務管理人員要在最短的時間內熟悉“營改增”政策上的各項內容，盡快掌握新的稅收政策技巧，有效地減輕稅負，提高企業現金流動能力水平，增強企業適應國家稅收調整的能力，為企業以后的發展創造有利的基礎。
參考文獻
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作者:李晨 單位:張家口學院經營管理學院 韓國全州大學