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[摘要]煤炭行業作為我國的基礎產業，其健康發展是我國經濟發展的重要保障。全球經濟一體化及企業內部控制環境的復雜性，使得煤炭產業的競爭壓力巨大，面臨的企業風險更為突出。我國煤炭企業財務管理中存在內部控制建設缺失，財務管理水平低下，內部審計監督工作薄弱，生產經營管理者能力有待提高，普遍面臨財務風險等問題。煤炭企業需加強全面風險管理意識以及企業內部控制工作，提升煤炭企業財務管理整體水平，加大風險防控系統建設力度，提高風險管理人員綜合素質，促進煤炭企業經濟效益的全面增長。
[關鍵詞]全面風險管理；內部控制；財務管理
煤炭行業是我國經濟持續發展的支柱產業之一，近年來，我國相關部門制定了一系列政策制度來規范管理煤炭企業的生產經營行為，在提升企業核心競爭力的同時也促進了煤炭企業的快速發展。但伴隨著市場經濟體制的深入發展，企業經營規模日益擴大，加之煤炭行業存在自身的特殊性，內外部環境也隨之不斷變化，市場競爭壓力變大。當前，煤炭企業內部財務管理水平低下，企業風險日益加劇。因此，必須及時采取科學有效的措施進行必要的風險防控，避免重大損失的發生。
一、加強煤炭企業風險管理的意義
煤炭產業作為我國的核心能源產業，其發展對于自身行業的生存與國民經濟的快速增長都具有重要影響及積極意義。
(一)企業層面
1.從當前行業形勢來看：隨著市場經濟的深入持續發展，現代科學技術的日益進步，煤炭行業的開采面臨著資源成本、安全成本以及資金成本不斷增加的難題。另外，進口煤炭的大幅度涌入也對我國傳統煤炭產生一定沖擊，直接導致了煤炭價格一路下滑，利潤的大幅度下跌。成本的增加，利潤的下降，迫使企業面臨資金短缺風險。煤炭企業的經營活動急需改革創新，在改革過程中還會產生產業結構調整等方面風險。因此加強煤炭企業風險管理力度，降低企業風險是企業改革必經之路，也是我們需要亟待研究解決的問題。2.從企業的長遠發展來看：實現可持續性、科學性發展是一個企業得以生存的前提和基礎，隨著現階段行業經營風險的不斷加劇，企業如果還停留在傳統的經營意識當中，不重視風險管理與研究，將很快會被社會淘汰。因此只有加強企業風險管理，建立健全的全面風險管理制度，對面臨的各種風險進行分析與規避，才能真正實現企業經營目標以及行業的科學與可持續發展。
(二)國家層面
從國家宏觀經濟政策需求來看，煤炭企業作為國家經濟的龍頭產業，尤其是大中型煤炭企業，在國家整體經濟中占有較高的比例。煤炭企業加強全面風險管理，有效規避市場經濟中的經營風險、戰略風險等，對推動國家宏觀經濟政策的實施有一定現實作用和實際意義。
二、煤炭企業財務管理現狀及存在的問題
煤炭企業在為我國經濟社會發展做出貢獻的同時，受煤炭企業管理機制與經營者自身管理水平等多種因素的綜合影響，近年來，煤炭企業財務管理狀況表現出整體水平低下的趨勢，自身生產經營也存在著諸多隱患，企業財務管理狀況堪憂。
(一)內部控制建設缺失，財務管理水平低下
煤炭行業中，相對于企業經濟效益而言，內控工作并不被重視和認可。內控工作建設的嚴重缺失，主要表現在以下幾點：一是內部控制制度不健全。內部組織機構設立混亂，風險管理的主體不明確，沒有專門的風險管理人員，難以形成獨立的風險管理部門。目前多數煤炭企業中的內部控制在機構設置方面已經不能完全滿足企業自身發展的新要求，工作內容的劃分上也存在著很多不明確的現象，權力制衡方面約定不足，內部控制制度體系還需要進行全面的完善。二是內部控制方法手段乏力。對煤炭企業來說，內部控制的根本在于執行，只有不斷完善、調整內部控制機制，才能使其發揮效果，從而使得內部控制工作在企業中得到持續的執行，真正發揮其應有的效力，達到合理有效防控風險的預期效果。此外，由于經營管理者的思維模式過于保守，對于企業內部的風險管控認識不到位，更愿意沿用傳統的企業管理模式對企業進行經營與管理，而不愿意花費大量精力與人力進行內部控制工作建設，忽視業務流程再造與設計。在企業的經營管理活動中，疏于對關鍵崗位以及重要環節的監督與控制，這些都極大削弱了內部風險管控的實際效果，致使企業單位財務管理水平低下，影響企業生產經營效益和自身發展。
(二)內部審計監督工作流于形式
內部審計在企業的生產經營管理中發揮著至關重要的作用，是企業經營管理中不可缺少的組成部分。通過企業內部審計工作的結果，可以隨時監督、管理企業的所有經濟行為，及時發現并努力糾正生產經營中的違規活動，更好的監督和指導企業今后的生產活動，強化企業財務管理工作，全面提高經營水平和市場競爭力。目前我國煤炭企業對內部審計工作不夠重視，內審工作存在疏忽，審計工作效率及完成質量偏低。有些企業的內審工作也僅僅對一些重大項目或臨時項目進行專項審計，沒有完全覆蓋企業的全部重要經濟活動，對于企業內部的控制體系以及風險管理體系也并沒有給出合理有效的評估。內部審計工作的監督審查作用沒有真正得以發揮，多數企業內某些管理階層成為了內審監管的盲區，這在一定程度上影響了企業經營管理水平的提升。此外，各利益方對內部審計機構和專職審計人員的影響因素，使得內審人員不能獨立的開展監督檢查工作，影響了內審工作質量及內部審計的決策結果。
(三)生產經營管理者能力有待提高
煤炭企業在國民經濟中依舊為主要行業，相對于其他行業來說，煤炭行業本身具備生產規模大、生產安全性要求高、井下管理難度大等行業特征。按照全面風險管理理論的要求，企業中的風險管理人員不僅應該包括決策層、管理層、還應包括基層部門的負責人以及生產一線的普通工人等。就現有狀況看，煤炭企業生產工人的文化素養普遍不高，技術素養和專業能力無法達到企業風險管理的要求，根本無法發揮風險管理的效用。由于煤炭企業對地質條件的特殊要求，經營歷史長，人員管理水平參差不齊，企業嚴重缺失優秀的財務管理人才，部門整體財務管理工作水平低下，缺乏創新進取精神。同時，企業管理層在風險管理、內部控制方面投入的資源不夠充足，阻礙了內部控制與風險防范工作在企業中的開展與實施，影響了企業的經營與發展。此外，受我國經濟體制的影響，我國的煤炭企業財務管理中充斥著許多不同層次的管理人員，管理人員當中超越職權的現象也普遍存在，影響了生產經營環境，以及管理者自身及企業的發展。
(四)普遍存在的財務風險
財務風險是指企業財務活動中由于各種不確定因素的影響使企業財務收益與預期收益發生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能。企業的各種財務活動所引起的風險都被考慮在內，據此可以更全面的判斷企業財務能力。煤炭企業由于自身資金需求量大，多數煤炭企業中長期貸款規模龐大，每月到期還款額及財務利息費用成為了企業的沉重資金負擔。加之近年來，各大銀行業開始對煤炭企業的風險評級、限制貸款、抽貸等行為的陸續實施，使得煤炭企業的資金鏈始終處于高位運行狀態。尤其是對于生產原料、產成品這些大宗基礎性原材料等，由于其受國際影響較大，應加緊對其做好防控工作。
三、基于全面風險管理視角下加強煤炭企業財務管理的建議
風險管理是研究風險發生規律和風險控制技術的一門新興管理學科。當今，全面風險管理理念已經在企業管理中成為主流理念。2006年，國務院國有資產監督管理委員會出臺了《中央企業全面風險管理指引》。為我國企業推進全面風險管理、提高市場競爭力、促進企業穩定、持續發展做出了指引。企業全面風險管理是指企業圍繞總體生產經營目標，通過在企業生產管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程與操作，培植良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。企業全面風險管理是企業對所有風險的管理，包括內部因素和外部因素。內部因素有生產經營風險、公司戰略風險、財務風險、組織架構風險等。外部因素包括政治經濟環境、市場競爭狀況、生產技術水平、自然災害、政策法律法規等。我國煤炭企業應根據自身業務的特點，選擇適合的風險劃分方法，將公司面臨的各種風險進行一一劃分，并準確加以識別。對于外部風險，企業需要根據自身的經營目標來確定企業對風險的最大容忍度，在盡量控制損失的前提下努力促使企業收益最大化，實現企業資本增值，這也是企業生產經營的終極目標所在。
(一)強化煤炭企業礦井安全生產管理
煤炭企業安全生產無小事，應進一步加強全員礦井安全生產工作，將安全生產責任層層落實，使每個員工牢固樹立安全生產意識，企業將安全生產作為生產經營的頭等大事來抓，這是煤炭企業穩定經營的前提和基礎。使安全生產不光停留在口頭上，而是要深入人心。企業抓生產，更要抓安全。在建設煤炭企業安全生產工作中，應強化安全生產活動管理，建立健全科學長效的安全生產機制，牢固樹立全員安全意識，逐漸清除煤礦安全生產中存在的隱患，最大限度的保障煤礦企業生產經營安全。
(二)加強內部控制建設是財務風險管理的有效途徑
財務風險從始至終存在于企業生產經營、日常管理的各個環節。煤炭企業財務風險主要為籌資風險、投資風險、資金營運風險以及收益分配風險等相關方面。內部控制的實施能夠及時有效的防范財務風險，為此，應積極構建包含風險管理、內部控制等方面的風險管理信息系統，從而發揮財務風險辨識作用，將企業的財務風險控制在可控范圍內。為此，可將企業內部控制工作與管理信息系統建設相統一，將內控工作嵌入管理信息系統建設中，重新梳理內控流程，更新已有的管理信息系統，降低財務風險，提升煤炭企業財務管理整體水平，并促進兩者工作的協調發展。
(三)加大風險防控系統建設力度
風險無處不在，但同時，風險又是可控的。風險防控體系建設是一項系統工程，煤炭企業應該制定一套立足企業實際、可操作性強的風險防控體系建設工作方案，明確指導思想，劃分職責分工，實行任務分解。煤炭企業應重視企業所面臨的全部風險，加強風險管理建設力度。在企業內部應加強風險管理文化的培訓，加強決策機構、執行機構和監督機構的風險管理意識的培養，為內部控制工作的實施創造優良的文化氛圍。為此，可借鑒國外優秀企業的風險管理思想理念，結合我國煤炭企業的自身行業實際，對企業內部控制現狀和風險管理能力進行如實客觀的評價，制定符合我國煤炭企業自身發展的風險評價標準。實施企業內部流程再造與工作優化，科學評價與評估可能出現的各類風險，采取積極應對方式與控制措施。
(四)努力提高風險管理人員綜合素質
人才隊伍建設是優秀企業生產經營管理的主要任務之一，優秀的管理人才能夠在建立內部控制與風險管理系統中發揮至關重要的作用，應根據煤炭企業的行業特點以及存在的主要問題，加大企業專業風險管理人才隊伍建設力度，吸納并培養與之匹配的專業風險管理人才，并在人才錄用、業務培訓、資格選拔等方面切實提高專業人員能力與素質。定期組織風險管理員工培訓，提高管理人員的綜合素質，在專業領域為其提供優質的鍛煉機會。可實行定期崗位輪換等方式幫助管理人員熟悉并掌握企業各個部門的工作內容與方式。運用考核手段激勵企業人才的潛力發揮，提高內部控制和風險管理水平。作為我國主要的能源產業，煤炭企業應針對行業自身特點，科學分析其面臨的主要內外部風險，在安全生產經營管理、內部控制建設、專業人才隊伍建設、風險管控系統建設等方面加大投入力度和建設力度，切實強化煤炭企業全面風險管理，提高企業財務管理水平，促進煤炭行業健康與綠色發展，為我國經濟又好又快發展做出新的貢獻。
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作者:劉春麗 劉春苗 郭紅 單位:黑龍江科技大學