單位內部審計范例

摘要：

內部審計作為社會主義審計體系的重要組成部分的同時也是地勘單位內部管理的主要內容，發揮著重要作用。但近年來，地勘單位的內部審計工作存在著參差不齊的問題，從而使得內部審計的職能和作用不能得到較好的履行和發揮。筆者經過各方面的研究與探討提出以下幾個觀點，在內部審計過程中，必須明確內部審計工作的指導思想，正確認識內部審計工作的地位和作用，強化審計監督，增強服務意識，改革內部審計的技術手段。

關鍵詞：

內部審計；地勘單位；探索

內部審計是國際審計體現的重要組成部分，是國家審計的基礎，能夠對相關單位進行有效的自我監督，是組織內部的一種具有獨立性、客觀性的監督和評價活動，地勘單位建立內部審計機構，存在的意義在于協同單位各領導對經營活動進行更加有力的監督，在各個方面都起到積極的促進作用。

一、明確內部審計工作的指導思想

為了制約和監督地勘單位內部工作，并且保證地勘單位經濟穩定發展，明確地勘單位內部審計工作的指導思想是十分重要的內容和必要的手段，內部審計工作已經成為現代管理不可缺少的組成部分。在新的歷史條件下，地勘單位內部審計工作的指導思想應遵循：以黨的思想為指導，認真貫徹落實黨的精神，把以人為本的思想體現在實際工作中。在大方向上堅持黨的基本路線，貫徹落實國家頒布法律法規；在小目標上堅持各種規章制度，靈活的開展地勘單位的工作，對被審單位進行審計的同時幫助它們提升自身。首先，作為地勘單位的領導，更要深刻認識到內部審計工作在單位發展中發揮的重要作用，對審計知識有所了解，對于相關的審計理論和審計法律法規進行學習。時刻支持、關心和促進內部審計工作的開展，對于單位內部其他各部門積極配合、認真對待內部審計部門給予關注，對本部門開展的內部審計工作進行監督，對于內部審計工作所需要的硬件和軟件進行及時的提供，在工作實踐中支持改革并保護改革者的積極性和創新性，樹立清正的工作作風。

摘要：事業單位內部審計工作的目的是對其經濟狀況進行監督和評價，事業單位內部審計工作的主要職能是對單位內部的財務相關人員進行職業道德方面的監督，促使單位的財務相關工作人員認真遵守單位的規章制度以及財務相關的法律規定。對單位的財務工作進行監督，避免財務管理工作方面的違法違規行為，保障單位的財務安全。

關鍵詞：內部審計；事業單位；財務管理；監督

一、事業單位內部審計工作面臨的挑戰

隨著國家審計工作的不斷變化，促進了事業單位內部審計工作的健康發展，使審計工作依法有序進行。但在事業單位的內部審計工作中，還存在一些問題，例如：一些單位的審計工作的方式較為傳統，缺乏創新性，在工作方法上缺乏靈活性，對審計的工作方向不能夠做到準確把握。導致這些問題出現的原因主要有：有些事業單位內部審計的工作量較大，工作任務較為繁重，加上人力資源不足，導致審計工作完成較困難，審計工作的質量不高。還有一種原因是有些事業單位無視審計工作的相關法律法規，違法違規的現象依然存在，單位內部對于財務管理工作的重視程度不夠，給事業單位內部的審計工作造成了困難，領導對于預防腐敗問題的具體措施不夠重視，給內部的腐敗問題留下了可乘之機。加上對單位成本的控制工作缺乏相應的對策，導致鋪張浪費現象較多的情況，使審計工作開展的不夠深入。

二、提高事業單位內部審計工作水平的對策

(一)積極組織內部審計工作人員的知識培訓，定期對內部審計工作人員進行考核

面對事業單位存在的審計人員數量不足和工作能力有限的問題，單位應該重視審計人員的工作能力提高，例如：定期組織相關人員進行業務知識學習，使審計人員進一步熟悉工作的流程以及相應的法律法規。在培訓的過程中，對內部審計工作的內容、性質以及基本原則方面給予充分的講解，可以利用一些實際工作中的真實案例，闡述內部審計工作的目的以及應該遵守的法律規范和職業道德。不斷加強內部審計人員的法律意識，提高工作能力和職業道德，從而提升事業單位的審計工作質量。在定期進行培訓的基礎上，建立健全完善審計人員考評體系，例如：根據內審人員的工作水平，進行不同等級的獎金制度，對于審計工作中的違法違規行為進行嚴肅處理，給予相應的懲罰措施，在整個單位進行通報批評等，這些措施都能夠對內部審計人員進行約束和管理，從規章制度的層面對內部審計人員的工作質量進行約束，能夠有效的避免事業單位內審工作中的違法違規行為以及腐敗行為，切實保證審計工作的公正廉潔。在審計人員的招聘和選拔方面，應該重視內審人員的職業道德，不僅要具有良好的審計工作水平，還要對審計工作具有高度的責任感，這樣從人員素質方面提供了質量保證，有助于內審隊伍的建設。

[摘要]

隨著中高速、優結構、新動力、多挑戰為主要特征的經濟新常態的到來，對審計工作提出了新的要求和挑戰，本文根據航天某軍工科研單位內部審計工作的探索與實踐，探討了新常態下內部審計的工作思路、具體做法、實現方式，以期深化和提升內部審計職能，更好地服務于企業轉型升級，從而實現內部審計的可持續性發展。

[關鍵詞]

新常態  ；軍工科研  ； 內部審計  ； 實現路徑

某航天軍工科研院內部審計機構是順應國務院1985年《關于審計工作的暫行規定》要求大中型企業建立審計監督制度而建立起來的，經過30余年長足發展，該軍工科研院已基本形成了涵蓋規定、辦法、規范（細則）三個層面70多項制度的審計規范體系以及各類審計業務手冊和審計工作底稿，指導審計業務的開展。面對經濟新常態，該院內部審計部門進一步完善了《委托中介機構審計服務評價管理辦法》《建設項目跟蹤審計管理辦法》《審計整改管理辦法》《總審計師業務考核評價辦法》《固定資產投資預算審計管理辦法》《領導干部經濟責任審計辦法》等30多項制度，加強了企業云網數據庫建設，建立了審計典型案例庫，通過完善審計制度、健全審計機制來進一步實現內部審計職能轉型。在經濟新常態下，軍工科研單位的審計職能要由原來的監督、評價向確認、咨詢服務轉變；審計思路由傳統的賬項審計向以風險為導向的內部控制、風險和管理審計轉變；審計目標從查錯糾弊向在進一步強化監督職能的基礎上拓展增值審計業務，實現審計全覆蓋轉變；審計關口由事后監督為主向事前、事中、事后全過程監督轉變；審計資源由分散管理向集中管理轉變；審計方法從傳統的現場審計向現場審計與在線審計相結合轉變，實現對財政資金、國有資產和領導干部履行經濟責任情況的全覆蓋，有效服務于航天軍工企業轉型升級的需要。

一、經濟新常態下航天軍工科研單位加強內部審計的具體做法

（一）健全與審計全覆蓋相適應的工作機制

摘要：新時期，國家和政府對于行政事業單位的重視程度在不斷提升，同時出臺了相應的政策予以強化行政事業單位的管理，在進行行政事業單位的管理過程中，需要做好基礎性的業務開展和管理，但同時也要做好行政事業單位自身的內部控制和內部審計工作，在進行行政事業單位的內部控制過程中，往往需要綜合考慮到其內部的審計工作，如何確保行政事業單位的內部控制和內部審計有效的協同在一起是值得重視和思考的問題，基于此，本文展開了研究與分析。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；內部審計；協同；研究

行政事業單位的內部控制和內部審計對于自身的管理工作有十分重要的影響，在進行行政事業單位的管理過程中，往往涉及到多方面的問題，基于此，需要做好更加綜合性和全面性的把握，在進行行政事業單位的內部控制和內部審計過程中，需要明確協同機制建立的必要性，同時要結合內部控制和內部審計的內在聯系做好優化和完善，開展內部控制和內部審計需要做好協同機制的應用，本文主要對這些方面做出了具體化的研究與分析。

一、內部控制和內部審計的內在聯系

（一）內部控制和內部審計目標要一致。行政事業單位的管理涉及到多方面要素，所以應該要做好內部控制。內部控制與行政事業單位的財務管理制度和內部審計的職能有十分緊密的聯系，都是要結合行政事業單位的日常經營情況來做好規范化的資產管理和財務信息管理，針對行政事業單位開展內部審計，應該要確保內部控制管理體系更加高效規范的運行，在進行內部規范處理過程中，還要確保內部控制和內部審計與社會資源的規范化配置結合在一起，不斷優化和完善國家管理機構，不斷提高公共服務水平，由此來增強內部控制和內部審計方面的控制質量和效果，要明確內部控制和內部審計都是為了更好的促進行政事業單位的管理質量。

（二）內部控制和內部審計是單位管理密不可分的組成部分。行政事業單位開展內部控制，應該要明確其具體的職能和工作范圍，內部控制與內部審計都是行政事業單位管理工作的重要組成部分，相應的，內部審計自身開展工作也屬于內部控制范疇，在進行內部審計過程中，應該要不斷的優化和完善其自身的工作流程，內部控制是進行內部審計的一項重要基礎，在進行內部審計過程中，要基于內部控制體系來展開自身職能的發揮，對于內部控制工作要做好其經濟活動或相關業務往來的管理，建立起財務和政府采購以及基建和資產管理等方面的職能部門和工作小組，將行政事業單位的經濟活動與部門間的合作管理落實在一起，以此充分的對行政事業單位實現更加高效的管理。內部審計能夠有效促進內部控制工作的有效開展，也能夠發揮出自身的內部審計的評價和監督工作，幫助做好更加高效化規范化的內部控制。通過內部審計可以對內部控制的體系合理性予以檢驗，并對內部控制過程中可能會出現的問題予以優化和調整，在進行內部控制過程中，也能夠幫助企業單位管理層來深化內部管理方式，將行政事業單位的管理推向新的高度。

（三）內部審計是對內部控制進行再控制。行政事業單位與其自身的內部控制與管理有十分重要的聯系，內部控制和內部審計兩者有一定的分別。內部審計自身具有自身獨特的獨立性，當然這一獨立性與行政事業單位的部門有著重要影響。內部審計對于內部控制來說有重要意義，內部審計屬于內部控制，但其作用發揮也是進行內部控制的重要方式措施，開展內部控制應該要做好內部審計，結合不同的內部審計工作來做出更加靈活多樣化的審計方案，幫助做好內部審計工作，不斷增強內部審計工作的效果。結合內部控制和內部審計，能夠幫助行政事業單位發現自身管理體系中存在的偏差和錯誤，并幫助企業單位來做好更加完善的優化管理，根據不同的管理工作來確保行政事業單位管理更加規范高效。

【摘要】近幾年來，關于事業單位工作人員貪污腐敗的新聞報道層出不窮，也引起了廣大人民群眾的不滿。為貫徹執行各項管理政策，為保證經營業務活動的有效進行，確保資產的安全完整和有效運用，增進會計數據的真實性，防止舞弊行為發生，提高服務經濟效益，促進事業單位良好的運轉，中央大力提倡事業單位設立內部控制與內部審計機構對單位內部財務收支等方面進行管理與監督，并且取得了不少成效。但是在此過程中，仍存在一些問題阻礙了內部控制與審計的進一步發展。

【關鍵詞】事業單位;內部控制;內部審計;應對措施

一、內部審計與內部控制的內涵

事業單位內部控制是指事業單位為實現單位內部管理的控制目標，通過制定的制度、實施措施與執行程序，對經濟活動風險做出的有效防范和管控。事業單位內部控制是一種保障體系，為的是單位能夠履行職責，實現總體目標，該體系包括了幾大要素，即內部控制環境、控制活動、風險評估、信息和溝通、監督等，同時也是將行政、財務、會計、管理系統架構為一體的政策、程序與措施。內部控制制度是否有效和足夠完善，是單位得以生存和發展的重要前提。內部審計則是指組織內部的一種獨立、客觀的監督評價活動，它通過規范和系統的方法審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部控制在減少成本的同時提高了審計質量，而審計又對內部控制起著再控制的作用，從而確保內部控制不斷趨于完善。實施事業單位財務會計內部控制制度，是保證事業單位財務會計發揮管理職能，促進單位經濟管理活動運行合法、完整，提高事業單位財務管理水平，促進財務管理的現代化，確保事業單位的經濟活動和社會活動效益最大化的前提和基礎。從實際情況來看，我國政府改革過程中，內部控制越來越受到重視，2012年11月29日財政部正式引發了《行政事業單位內部控制規范(試行)》，并于2014年1月1日全面實施。

二、事業單位內部控制和內部審計的缺陷

(一)單位管理人內控意識淡薄。國內很多事業單位的領導單方面的重視企業的發展，對于內部控制的管理意識重要性認識不足，沒有把內部控制、內部審計當作一項加強管理、防范風險的重要措施來抓，事業單位普遍存在內部控制制度不夠健全，業務不夠規范等問題。有的單位雖然形式上建立了內部控制制度，但是只是一種未執行的形式化制度，這僅僅是為了應付檢查，走過場，使得會計內控流于表面，無法在事業單位財務中進行貫徹落實。會計內部控制的財務監督控制作用無法發揮出來，并且其固有的先審批再審核的會計工作進行方式使其在管理工作中存在著漏洞，容易造成會計信息失真及財會工作混亂情況。

(二)內部控制體系不完善。內部控制是建立一種相互制約的業務形式和職責分工制度規范，但是由于內部控制的推行范圍較窄、速度較慢，使得業務流程不盡合理，信息溝通不夠，經費運行透明度差等問題出現，從而導致目前國內大多數事業單位并沒有制定出相應的制度規范。有很多已建立起內部控制制度規范的事業單位，管理制度在很大程度上只是流于形式，財務部門與業務、紀檢部門橫向聯系不夠，同級部門間缺乏必要的交流，協調性差，難以形成人人參與內部控制活動的氛圍。還有一些單位在實施內部控制的時候，沒有根據單位自身特點明確指出控制流程，流程過于簡單，缺乏監督和審核等環節，事業單位不能夠具體報告經費的收支情況。還有些事業單位在崗位設置上由于編制有限、人手緊張等原因，存在不合理不合法的兼崗現象。

摘要：內部審計是對內部控制的再控制，可為內部控制優化提供指導；而完善的內部控制是落實內部審計的關鍵。基于此，內部控制與內部審計的協同是單位強化管理的關鍵，文章以行政事業單位為基礎，分析其內部控制與內部審計協同現狀，給出保障內部控制與內部審計有效協同的建議，推動行政事業單位健康發展。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；內部審計

引言

在行政事業單位中，內部控制是對單位內的業務活動、經濟活動進行管理，提高經濟效益及管理水平的相關工作；內部審計是對單位內各項活動及控制工作進行評估，分析其是否符合標準要求，是否達成工作目標。二者均是行政事業單位的主要管理手段，互為手段和目標，協同管理是必然發展趨勢。

一、行政事業單位內部控制與內部審計的關系

在行政事業單位運行中，內部控制內容包括內部環境、風險評估、控制活動及內部監督等，對于全面從嚴治黨、防范舞弊風險、規范各項業務活動具有重要作用。內部審計是內部監督的一部分，是評估內部控制落實效果的主要措施，可及時發現行政事業單位存在的發展問題，并為領導者決策提供參考。內部控制與內部審計相輔相成，互為手段和目標。

二、加強內部控制與內部審計協同的重要性

摘要：在新時期，行政事業單位的內部審計工作也有了新的要求。單位要貫徹執行中央的決策部署，樹立科學審計理念，完善單位內部的機構設置與職能設置，形成相互監督和相互制約的平衡狀態，使行政事業單位更好地履行社會職能。針對行政事業單位開展內部審計很有必要，開展內部審計也有利于完善內部監督，確保各項工作有序開展。本文結合行政事業單位內部審計開展的現狀進行分析，分析了存在的問題，并在此基礎上對內部審計工作提出了建議，以期為我國行政事業單位內部審計工作的開展提供參考。

關鍵詞：行政事業單位；內部審計；問題；對策

引言

行政事業單位開展內部審計工作對單位的管理有著深遠的意義。首先，內部審計能夠保障國有資產安全。通過加強內部審計，有利于提高行政事業單位國有資產的安全性，防范舞弊現象的發生，避免國有資產使用不規范的問題。若缺乏有效的內部審計，可能引發國有資產流失。內部審計能夠有效監控資產使用與處置的全過程，對于資產挪用或截留等現象及時發現并采取措施制止。

一、行政事業單位內部審計的意義

首先，通過內部審計能夠促使內部控制制度趨于完善。內部審計要求行政事業單位不斷加強內部控制制度的建設，通過完善的制度體系實現內部審計的要求，確保各項活動按照規范開展。內部開展有效的內部審計，有助于避免因為管理漏洞所帶來的各類經濟損失，通過內部審計及時制定彌補管理漏洞的方式，避免單位管理漏洞導致的內控失效，以此提升單位的整體社會效益。其次，內部審計有助于促進單位廉政建設。通過健全的內部審計能夠督促行政事業單位自覺完善廉政建設工作，強化審計機構的職能，及時發現可能存在的廉政風險與問題，并采取措施解決，防止廉政風險的放大，有助于實現單位廉政建設的目標。最后，內部審計能夠幫助單位發現在運作過程中的資金問題，從而提高資金的安全性，解決專項資金在使用過程中可能存在的各類問題，例如能夠有效防止專項資金挪用、截留、貪污等問題，并且避免專項資金使用效率低下的情況，以此杜絕專項資金使用不規范的問題，從而全面提升資金使用效率。

二、行政事業單位內部審計工作存在的不足之處

摘要:

內部審計部門是由單位內部人員組成的，其具有一定獨立性，是對單位財務收支和經營管理起到監督和檢查作用的管理機構。內部審計工作對于單位內部整體的控制和管理有很大的促進作用，但由于其人員全部來自單位內部，相對來講獨立性會有所缺失。本文首先對內部審計的特點和開展原則進行簡單闡述，其次針對目前我國事業單位內部審計存在的問題，提出幾項控制事業單位內部審計風險發生的有效途徑。

關鍵詞:

事業單位；內部審計；風險管理

審計工作與大多數職業相同，是一種需要憑借豐富的經驗和專業性判斷才能完成的經濟活動，無論審計人員怎樣努力都會存在一定的風險。事業單位內部審計工作的風險會發生在審計工作的每一個項目和環節上，這種風險具有一定的潛伏期。但只要審計單位制定出科學合理的審計方法，審計人員時刻保持高度的職業責任感，運用豐富的經驗進行專業性的判斷，對風險進行有效的評估，就可以將風險控制在可接受的范圍內。

一、事業單位內部審計的特點和開展原則

(一)內部審計的特點