成本預算管理范例

【摘要】

文章對物流項目活動成本的預算制度進行介紹，結合國內物流項目的實際情況，將直接編制法以及間接編制法作為構建物流項目活動成本預算制度的切入點，并從基于彈性預算法的編制、基于零基預算法的編制、基于滾動預算法的編制以及基于作業成本法的編制四方面入手，設計一套適合國情的成本預算制度，旨在為物流管理者提供參考。

【關鍵詞】

物流項目；活動成本；預算體系；編制模式；編制方法

物流項目活動成本預算體系是物流管理的重要內容，管理者可據此掌握物流成本的變化趨勢，并了解企業物流環節中存在的問題，以此對物流管理的決策提供有效參考。如果缺乏科學的物流項目活動成本的預算制度，就會在物流環節中造成資金損失。本文參照國家規定的物流成本計算法則以及物流成本組成要求，對構建物流項目活動成本的預算體系進行探討。

一、物流項目活動成本的預算體系

物流項目活動成本的預算體系是在成本核算機制的基礎上，利用相關手段揭示物流成本的變動，并對影響物流成本的因素進行分析，以此揭露企業物流環節中所面臨的問題，便于管理者對各物流部門的執行情況進行評價。因此，物流項目活動成本的預算體系應和物流項目活動的核算體系保持一致。

摘要：在當前時期，國內經濟呈現出加快的發展趨勢，企業所要面對的市場競爭壓力明顯加大。對于企業來說，若想保證自身的核心競爭力大幅增強，必須對全面預算管理予以重點關注。企業必須認識到預算管理的重要性，采取行之有效的措施來保證管理賦有實效，進而使得自身的發展更為穩健，戰略目標能夠切實達成。本文主要針對企業在展開成本管理時如何對全面預算管理加以應用展開深入探析，以期使得企業能夠實現長遠發展目標。

關鍵詞：全面預算管理；企業成本管理；應用

從企業角度來說，成本管理是不可忽視的，而全面預算管理則是其中的關鍵所在。通過全面預算管理能夠使得相關資源的配置更為合理，而且可以對相關流程展開全面考核。然而從國內企業的現狀來看，全面預算管理過程中出現的問題是較多的，這對管理效率產生的影響較大，成本管理的整體效果也達不到預期。所以說，企業必須從自身的實際情況出發，尋找到切實可行的應對之策，保證全面預算管理能夠得到充分應用，使得企業能夠獲得更為理想的經濟效益。

一、全面預算管理的相關概述

（一）全面預算管理。全面預算管理即是要對企業現有的資源予以有機整合，在此基礎上完成好統籌規劃工作，保證資源配置是最為合理的，同時還要做好流程監督，使得企業在生產、經營過程中出現的各種問題能夠得到有效解決，確保企業能夠真正實現戰略發展目標。

（二）全面預算管理的特點。企業應該要認識到全面預算的價值所在，同時應了解其具有的特點。為了使得全面預算管理能夠真正做到實處，企業全體人員均要參與其中，同時要對市場導向予以把握，確保財務管理能夠真正展現出自身的作用，而且預算管理要落實到生產經營的整個過程中。因此說，全面預算管理呈現出了全員性、全程性以及市場導向性等方面的特征。

（三）全面預算管理在成本管理中的作用。企業在展開成本管理的過程中，全面預算管理是不可缺少的，其對企業發展產生的影響也相對較大。全面預算管理呈現出的作用集中在以下幾點：①規劃。在企業將自身的發展戰略予以明確后，通過全面預算管理可以使得目標達成度切實提高。企業利用可行的渠道來了解市場的發展狀況，在此基礎上對戰略規劃予以完善，如此可以使得成本支出控制在合理范圍內，確保非必要支出能夠切實避免，成本管理的實效性大幅提高。②協調。即企業的相關部門間應該要形成良好的聯動關系，切實做好全面預算管理可以使得部門交流更為有序，相關的信息可以實現共享。③監控。展開全面預算管理可以使得生產、經營的每個環節均納入監督范圍中，資源的配置更加的合理，利用率有大幅提高。④評估。通過全面預算管理可以針對企業的生產經營、預算執行等展開考核，進而使得成本管理的效率大幅提升[1]。

摘要：建立健全全面預算管理制度，可以促進醫院的有效決策，增強全院職工的成本管理意識，減少醫院的成本管理支出。本文分析了當前醫院成本管理的現狀，以及全面預算管理在醫院成本控制中的應用優勢與應用策略，希望能為醫院成本管控提供有效借鑒。

關鍵詞：預算管理；醫院成本；管理策略

國家衛生計生委、發改委、財政部等七部委于2017年4月聯合發文，要求所有地市最遲7月31號前制定公立醫院綜合改革實施方案；9月30號前，公立醫院綜合改革全面展開，所有公立醫院都要取消藥品加成。公立醫院補償由服務收費、藥品加成收入和政府補助三個渠道改為服務收費和政府補助兩個渠道。醫院由此減少的合理收入，通過調整醫療技術服務價格、增加政府補助，以及醫院加強核算、節約運行成本等方式由多方共擔。成本管理是醫院財務管理的關鍵組成部分，但目前我國公立醫院在成本管理上還存在財務預算管理及成本核算不夠深入，運行規模大、支出浪費嚴重，審計監督機制不健全等問題。醫院在提供醫療、康復等服務中投入了大量的成本，為更好地進行成本核算，有必要運用全面預算管理的方法來加強醫院的成本管理，建立健全成本管理體系，促進醫院成本管理水平的提高，不斷整合與優化現有資源，提高資源利用率，促進醫院的健康發展。

一、醫院成本管理的現狀

1.預算、核算不夠深入

預算管理既是成本管理的基礎，又是現代企業財務管理的主要內容之一。但當前多數公立醫院只是在有關部門的要求下才去做編制預算這項工作，與科學的預算管理還存在一定的差距。而且只是為預算編制而進行編制預算工作，而不是出于公立醫院自身的運行需要而進行預算管理，即使有些醫院采用了全面預算管理方法，但預算執行及事后分析也常被忽略。目前，多數公立醫院成本核算的主要內容僅僅是項目成本，但潛在的成本如設備購置、庫存設備的運營成本以及決策失誤造成的損失，并沒有被考慮在內。另外，預算管理與成本核算管理尚未形成有效聯動，成本核算數據也未在年度預算編制中得以有效利用。

2.規模大、浪費嚴重

摘要:隨著社會主義市場經濟的建設和完善，地勘單位的市場爭壓力越來越大，所以地勘單位要合理的改革和調整傳統的管理模式，加強預算管理和成本控制，以確保地勘單位的經濟效益。

關鍵詞:地勘單位;預算管理;成本控制;問題

隨著經濟的發展和社會生產力的進步，地勘單位在面臨巨大發展機遇的同時，也面臨著發展的巨大壓力。隨著地勘單位的改制，加之地勘行業具有業務周期性長、資本投入大、不能馬上產生經濟效益等特殊性，多數地勘單位沒有較高的利潤空間，部分單位存在虧損情況，嚴重地影響了地勘單位的發展。所以，在激烈的市場競爭中，地勘單位要提高資金的使用效益、追求利潤的最大化和可持續發展，必須加強預算管理和成本控制。

1地勘單位預算管理和成本控制存在的問題

1．1管理方式落后，缺乏成本意識、節約意識

地勘單位的原主要經濟來源是國家財政撥款，導致地勘單位在日常管理中缺乏成本意識、節約意識，加上管理方式保守，地勘單位普遍存在單位產值大、利潤低、經濟效益差的現象。多年來，地勘單位長期“戴著事業單位的帽子，走著企業單位的路子”，沒有完善的企業管理意識和完整的企業管理模式。在管理過程中，形成了“重成果，輕管理”的管理模式，忽視管理成果的作用，降低了預算管理和成本控制的作用。由于部分單位領導者固守傳統的管理思想，缺乏對企業管理方式的認識和理解，導致管理方式落后，只重視領導者的管理才能，而忽視職工參與管理的能力。這樣的管理模式，不但影響職工工作的積極性，也影響了地勘單位的工作效率和經濟效益。隨著地勘單位的改革，全國大多數省屬地勘單位已劃分為一、二類事業單位，一些省局整體轉企。但地勘單位的管理沒有得到實質性的變化，管理方式與現代市場經濟的發展脫節。

1．2管理制度不健全，沒有完整的執行和考核機制

摘要：隨著社會的發展，建筑施工企業作為社會經濟的一部分，已成為我國市場經濟的支柱企業，為保持企業取得長期的經濟和社會效益，在承接工程總承包項目時，必須在成本預算上下足功夫，加強成本預算意識，制定合理的預算報告，嚴格執行預算。本文針對工程總承包項目中成本預算管理的編制和方法，并結合企業的具體現狀，進行探討和研究。

關鍵詞：建筑成本；項目預算；制度

工程總承包成本預算，是企業根據目前的經營現狀和財務狀況，在深入了解整個建筑施工市場的發展趨勢后，預計項目可能發生的事項，采用全面預算管理的方法，測算出預計的項目成本，并根據實際情況將總成本分配到項目的具體工作中。在預算過程中，按照預算編制階段、編制目標、及編制依據，可將過程預算分為設計預算、施工圖預算及施工過程預算三個過程。

一、工程總承包項目成本預算管理的重要性

成本預算管理是企業內部控制制度的重要組成部分，是工程總承包工作開展的前提?？偝邪椖康慕M織和實施運作，一般施工周轉工期長、占用資金大、質量要求高、風險也較大，不確定因素多，涉及到企業的方方面面，在任何一個環節把關不嚴，就容易造成企業很大的損失。就需要企業建立完善的施工風險控制體系，減少不利因素的出現。為了減少施工成本投入與降低施工風險，就必須建立符合企業發展的成本預算管理體系，以更少的投資得到更大的收益。

（一）工程項目成本預算有利于降低消耗，減少浪費

工程項目成本由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費用、間接費用、分包工程支出組成。其中，直接費用中的材料費用占工程支出比例較重，是成本預算和監控的主要對象。降低項目的工程成本，首先要重視工程項目的預控和執行，制定材料預算、落實管理責任，在確保工程質量的前提下，盡量降低消耗，減少浪費。

摘要：基層醫院大多是非營利性質的，主要面向本機構服務的輻射區域的居民，提供基本公共衛生服務和醫療服務。本文通過對相關文獻進行查閱，對基層醫院全面預算管理概念、醫院開展全面預算管理及成本控制的重要意義進行了深入闡述，最終得出了基層醫院全面預算管理的基本流程與成本控制的關鍵點。希望本文研究能夠提升我國基層醫院的資金管理水平，進而促進其健康發展。

關鍵詞：基層醫院；全面預算管理；成本控制

一、基層醫院全面預算管理概述

1.全面預算管理的含義

全面預算管理指的是企業通過對內部財務工作的各個方面進行全面、有效的控制，對企業內部所擁有的資源進行合理運用，最終達到預期經濟目標的一種管理方式。從本質上來講，全面預算管理屬于典型的現代管理措施，在實施全面預算管理的過程中采用的手段是全面和科學的。在實踐中，全面預算管理由于其各方面的優勢，逐漸被應用于各個行業的發展過程中，醫療行業也不例外。加強基層醫院的全面預算管理，能夠促進醫院管理科學化開展，最終提升醫院的經濟效益。

2.全面預算管理的重要性

（1）全面預算管理能夠提升基層醫院的管理質量。在我國的相關政策制度中，包括基層醫院在內的醫療機構的財務部門都必須受到國家相關部門嚴格監管。而全面預算管理能夠穩步提升醫院的經濟效益與經營水平，屬于新時代背景下基層醫院發展的重要舉措。

摘要：文章首先圍繞全程管控和全員參與兩個方面，對全面預算管理在建筑企業成本控制中的作用特點進行了闡釋；其次，從強化風險應對能力、促進管理質量提升以及輔助戰略決策制定三個角度入手，分析了全面預算管理在建筑企業成本控制中的作用表現；最后，結合信息化發展與財務業務融合兩個部分，提出了全面運算管理在建筑企業成本控制中發揮作用的應用把控要點。

關鍵詞：全面預算管理；成本控制；施工材料

引言

做好成本方面的控制工作，與建筑企業的管理質量、經濟效益密切相關。但從實際情況來看，很大一部分企業存在“重生產，輕管理”的偏誤理念，使得成本超預算、核算隨意化等負面現象頻頻發生。此外，還有一部分企業的財務管理觀念相對傳統，并未體現出良好的前瞻性與全程性，也不利于企業精細化成本控制體系的構建形成。由此，我們有必要對全面預算管理在建筑企業成本控制中的作用展開探究討論。

一、全面預算管理在建筑企業成本控制中的作用特點

與傳統局部化、階段化的管理理念、管理模式相比，全面預算管理最大的優勢和特點就在于“全面”兩個字。在成本控制的實踐應用中，全面預算管理的全面性特點體現在多個層面：第一，全程管控層面。在傳統時期，大部分建筑企業會將預算管理、成本控制拘泥在具體的工作階段。例如，一些企業傾向于開展工程前期的預算行為，對施工中可能涉及的成本因素進行綜合分析，并編制出相應的預算方案。然而在實際的項目建設、施工活動過程中，預算方案并未得到有效運用，而是作為一種形式化的工程資料存在，進而導致前期預算與中期核算割裂開來，不利于企業成本的精細化、及時化把控。而在全面預算管理的視域下，預算方案會始終貫穿于建筑企業的經營建設之中，形成集事前預估、事中控制、事后復核于一體的全程化壽命周期控制體系。當預算方案編制完成后，其會長期作為一種重要的依據資料，被應用到各項施工成本的核算分析當中。一旦發現施工活動中存在資金資源的收支異常，便可將實際情況與預算數值的偏差進行比對，進而實施相應的隱患排查與風險處理措施。在項目完工后，也應依托預算方案，對工程的整體成本投入進行結算分析，從而在實施超額成本追責補償的同時，為建筑企業成本控制體系的后續優化夯實經驗積累[1]。第二，全員參與層面。在過去很長一段時間里，預算管理、成本控制經常被企業其他人員盲目認定為財務部門、會計人員的“分內事”，繼而導致相關財務工作的配合程度、響應速度均處于較低水平，甚至會陷入“孤島化”的困境之中，不利于企業精細化、及時化成本控制活動的開展。而在全面預算管理的視域下，“全員參與”在建筑企業成本控制中具有高度必要性。在企業的生產經營過程中，成本會受到采購、倉儲、施工、管理等多種因素的影響，任何一個環節出現負面問題，都可能使企業成本的回報效益、保障能力大打折扣。所以，建筑企業內部應積極建立起業財互動的良性氛圍，要求和號召采購、設計、施工、倉儲、檢驗、管理等各部門、各崗位人員積極配合財務人員的工作活動，及時、主動地為財務人員提供資金資源信息與專業建議，從而使全面預算管理與精細成本控制切實滲透到企業的整體運行發展之中，將施工風險、經濟風險同步降至最低水平。

二、全面預算管理在建筑企業成本控制中的作用表現

摘要：在激烈的市場競爭中，企業要想有效地增強競爭力，擴大利潤空間，就需要通過合理的方法對其成本進行最大限度的控制，才能促使企業立足于不敗之地。而成本預算可以說是一個有效的管理手段，對于企業的運行成本，預算管理可以事先進行約束，在執行過程中可以根據預算編制的情況進行控制，從而達到節約成本的目的。本文介紹了企業預算管理的現實意義，分析了目前企業實踐中存在的主要問題，并據此提出優化預算管理的具體措施。

關鍵詞：預算管理；企業運營；成本控制

一、企業預算管理概述

（一）預算管理的內涵預算管理是指企業在預測和決策分析的基礎上確定的經營目標具體化。它是以貨幣為主要計量單位，將企業經濟資源的利用與配置，以計劃形式具體地、系統地反映出來，以便有效地組織、指揮、協調和控制企業各項經濟活動，確保企業既定經營目標順利實現。因此，企業的預算管理，其實質是優化企業管理的一種手段和方法。

（二）預算管理在企業成本控制中的作用。預算管理是現代企業管理的重要組成部分，對企業的運營管理及未來發展有著重要的作用。預算管理是對企業的整個運行過程中對各項經濟業務的運作指揮，對企業提高經濟效益、降低企業成本、合理控制資源及資金的運轉調度和企業協調管理等方面起著重要作用。1.有助于明確未來工作目標，健全科學管理體系企業未來工作目標是決策層對企業未來一年訂立的工作目標，是通過信息溝通、綜合分析、科學預測、量化分解等確定明確的指標，有了這個明晰的目標，對企業各部門之間做好協調管理、科學運作、相互配合、健全管理體系起著促進作用；對員工之間的互相學習、競爭提高、爭趕目標起著對標對表的作用。2.有助于降低企業的運營成本，提高企業經濟效益在預算實際編制操作過程中，企業往往都將預測未來一年的各類產品的銷售量及銷售收入作為重心和重點。但在對企業的生產成本，一般都沒有進行精細化預算，沒有有效的挖掘成本和管理成本，沒有節約成本從而對企業的整個經營效益產生好的效果。企業可以通過預算管理對成本進行合理量化和細化，確定成本控制的目標，企業在未來執行過程中對標操作，培養企業員工形成節約成本與成本控制意識，降低企業成本。3.有助于科學分配與合理運用企業資源，優化企業資源配置預算管理作為現代企業經營管理的重要手段，可以通過對企業內現有的各項資源進行規劃、整合、分配、控制，整合資金流轉、業務往來、人力資源、產品物流等各個方面，可有效將各項資源進行充分的利用，降低資產、資源、物力閑置，優化企業的資源配置，提高資源配置使用效率。

二、目前預算管理在企業成本控制應用中存在的主要問題

(一）預算管理編制中的問題。1.預算編制的機構設立與各部門之間協調溝通存在不足預算編制的質量高低對于企業運營過程中的成本管理和控制，起著指導作用，特別是結合年度工作的實際分析制定的成本預算，對于產品生產成本的節約起著可調可控的作用。作為一項系統化、專業性要求高的任務，要實現預算管理對成本控制的預期作用，首先要有專業的編制機構和專業的人員，能夠完成好預算編制工作。但是，目前多數企業由于對預算管理重視程度不夠，專業的人員不多，并未設立專門的預算編制機構，多數企業人員的慣性思維就是預算是財務部門的事，與自己關系不大。2.預算編制中存在不符合實際的情況一是由于預算管理是對未來一年中所做精細化、量化的預測，一但確定下來后，就要在整個企業中執行，需要全公司員工共同努力遵守，以實現預期目標，并且對預算目標的實現與績效考核掛鉤，因而，在各部門編制預算時將與自己部門密切相關的事項有著不同程度的縮小或夸大的情況，特別是針對成本的預算，為在執行過程中能夠毫不費力達到成本控制的指標，存在將預算放松、放大，沒有達到節約成本、控制成本的目的，預算編制的效果不甚理想。造成這一現象的主要原因是各部門有本位主義思想，減少本部門預算執行操作時的壓力。二是對于成本預算的編制，需要跨部門協同參與、充分溝通、科學分析、做實預算。生產成本的預算編制，是年末根據當年的各類產品的銷售情況，對下一年的銷售收入進行預算，再根據銷售預算編制下一年度的產品生產預算。產品的生產成本一般都由料、工、費三方面組成，看似簡單，但要做好生產成本的預算編制，需要涉及多個部門，包括生產管理、采購、銷售、財務、倉儲、人力資源等多個部門。例如要對未來一年的生產成本進行預算安排，首先銷售部根據對各類產品的銷售特點和銷售季節（淡旺季）的變化的情況，預算出各類產品的在各期的銷售量，生產部門再根據產品的預算銷售量，結合現有各類產品的庫存量（需要倉儲部提供）預算各月的生產的各類產品產出量；采購部門再根據生產部門的各月生產預算量，同倉儲部根據現有的原材料庫存量及核算原材料的經濟庫存量，結合預測未來一年所需原材料價格走向趨勢來預測各月的生產原材料的采購成本，既要保證原材料的經濟庫存量，又要最大限度的滿足生產的需要。財務部門再根據原材料采購的預算和銷售資金的回籠情況，結合現有的資金存量及未來流量變化，編制所需的資金需求，若出現流動資金不足，還要提前做好融資的預算。因此，在企業實際的預算編制過程中，由于各部門重視程度不夠，主動性不強，企業中跨部門協調預算編制就會存在停滯現象，結果編制出的預算與實際情況會嚴重不符。