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【摘要】水文是國民經濟和社會發展的基礎性公共事業，為水利和經濟社會發展提供基礎支撐。但是目前水文工程財務管理工作中依然存在很多問題，嚴重阻礙了水文的進一步建設和發展。隨著水文基礎項目建設力度的加大，配套的相關資金投入也必然增加，因此，需要財務監管與基建項目的更好配合。如何將項目和資金的管理和使用更好地融合，是水文基建項目監管的重難點。文章在分析當前水文基建項目財務監管的基礎上，找到當前監管的問題，對當下水文項目財務監管形式進行了探討，提出了需要和目標，以此設計監管框架，為水文基建項目的財務監管工作開展提供優質的服務。
【關鍵詞】水文基建；財務監管；財務預警
１研究背景
目前，四川省基本完成了網絡布局基本合理、監測項目較完整、測站功能相對完備的水文監測站網體系。為實現《四川省水文事業發展規劃（２０２１－２０３２年）》，需要進一步推進水文基礎設施建設，充實調整水文網，著力解決水文網密度不足、功能不完善、布局欠合理的問題，加強水利基礎設施建設，提升水資源優化配置和水旱災害防御能力。國家為了強化水文基礎能力建設，建立技術先進的現代化監測體系，增加水利工程的投入，各基本建設單位需要保質、保量完成項目的同時，應切實加強水利工程的財務管理。水文建設資金使用合理、合規、合法化將推動水利高質量發展。目前各水文中心的基建與財務監管存在以下幾個問題：（１）財務管理理念落后。項目建設部門和財務監管部門是獨立部門，財務部門與基建部門缺少數據的交流溝通，使工作程序脫節，項目實施部門對項目資金的申請、批復、使用等無法掌控，導致工期滯后或者資金閑置，固定資產無法及時入賬等程序上的概念模糊，由此很難從縱向上實現統一管理［１］。（２）基建數據和財務數據脫節。缺少信息化監督平臺。上報數據沒有三方監管，隨意性較強，不便于匯總分析經濟指標，也無法考核項目建設情況，決策層無法及時準確獲得支持決策的財務數據。（３）預算與預算執行不相符。預算成本意識不強，建設部門無法真正按照工程成本做項目，導致需要追加資金或資金閑置等問題。（４）財務管理不規范。財務核算制度不健全，基建工程預算和實際需要支付有偏差等問題，給項目竣工財務決算編制造成麻煩。（５）財務人員綜合能力不夠。財務人員對水文基建項目缺乏了解，無法合理判斷建設項目資產和使用范疇，導致無法正確判斷固定資產性質［２］。綜上所述，建立水文基建項目與財務監管模型很有必要，本文就建立當前水文基建和財務管理模型與實現提出一些意見和解決辦法。
２水文基建財務管理實現目標及管理模型設計
２.１水文基建財務管理實現目標
水文基建項目是非盈利性的，主要強調社會效益，資金來源主要是預算內非經營性、專項、單位自籌資金等。對項目資金的監管主要是建設前、中、后資金的使用情況和監督。采用分級負責、管理的模式，保證數據的深化應用，支持決策層的決策分析，幫助項目管理者對項目更好地掌控。基建項目財務管理模型實現的最終目的是實現管理信息化，實現從財務內部管理轉變為整個單位的財務信息管理，局域化到整體化的改變對決策方式來說意義非常重大。
２.２水文基建財務管理模型內容及設計
管理模型分為四個模塊，包括：水文基建項目、項目財務監管、財務預警監管及其他。項目模塊和財務監管模塊，分別記錄建設部門和財務部門對于項目的執行情況；預警模塊是基于項目模塊和財務監管模塊數據超過某個閾值的預警，促進建設部門和財務部門的溝通，從而調整項目的執行，決策層和監管部門能第一時間了解項目突發情形。數據的上傳下達和交互使用極大地提高信息資源的可利用化，最終為決策層提供數據依據，各部門也通過數據的反饋，調整工作進度安排等具體操作，從而開拓出更多的管理空間，水文基建項目與財務管理模型體系見圖１，詳細模塊填報如下。
２.２.１項目管理模塊
基建項目填報的內容如下：按照不同項目列表，展開需填制的內容，項目情況調查書，可行性報告，設計方案，審批立項，招投標情況，項目施工準備，項目實施進程，項目計劃完成進度時間，進度基線和變更，不同資金進度使用情況，竣工驗收結果，項目投入使用，項目后續維護，項目使用績效考評等。
２.２.２項目財務監管模塊
財務監管模塊填制如下：對單個項目的成本核算，成本分析和該項目可實現的績效考核。項目預算資金的下達數額和時間，項目資金支付比例，資金執行和項目執行數據比較，以此進行分析項目執行情況，及時找到實施過程中出現的問題，及時調整項目具體操作，幫助掌控和決策分析。項目款收退（質保金，投標保證金等），財務報表等。
２.２.３財務預警監管模塊
預警模塊是對基建項目的監督和評估。設置預警閾值，當達到預警值時，出現預警提示。預警模塊包括：招投標是否合法，合規，資金下達時間超預期，資金使用進度，成本動態控制（項目具體實施資金增減變更），項目工期拖延，或超期完成，資金撥付時間超出預期，合同、審批文件等檔案是否歸檔并方便查閱等。
２.２.４其他
包括項目從立項、實施、竣工、設計、圖表、合同等文件的整理歸檔，項目定責定崗，對項目進行整體分析，包括資金支付，完成結果的分析，項目完成后的績效考核等。
３統計上報流程
３.１管理模式
項目管理模式從下往上依次是建設部門－財務部門－監管部門－領導決策層。建設部門根據接收上級下達的任務，制定計劃，根據項目需求進行信息收集、匯總統計錄入，向機關領導班子統計上報數據，包括傳達相關項目的目標，調研情況，規劃，技術標準，規范、監督，最后對項目成果的統計，驗收，并對數據研究后的深化應用；財務部門依據建設部門的需求錄入財務預算，成本核算，資金支付，財務報表等數據；監管部門依據預警模塊錄入預警調查結果，整改方案等，領導決策層可任意查看項目各層次執行過程。
３.２業務填制
統計上報的數據主要實現以下內容：（１）根據每個項目的差異性，設計制定樣表，硬性指標不變，根據差異制定個性化需求，強調滿足項目區別性、臨時性、應急性的要求，避免重復性建設。（２）填報：定責任人－數據錄入－報告查詢－報告期限。數據能夠全方位，具體地展現項目各個方面的情況，具有自動分析，匯總導出，打印等功能，可以通過信息網絡系統平臺，將數據進行云上傳，達到填報及時，自動查看，減少上報流程，減少工作人員的工作量。實現從核算會計向管理會計的運用，實現財務有效管理。
３.３財務預警監督管理系統
預警的目的是更好地推進項目，為實現財務部門、監管部門和決策層能夠進行實時監督和評估，結合業務部門填報的要求和財務部門的相關要求設定預警閾值。包括建設進度、資金預算下撥和項目支付情況，投資完成度等監督系統，包括以下方面內容：（１）根據當年既定水文基礎建設和實際投入，建立概況估算變幅預警。由于天氣、地質、地理等不可控條件因素，需要增加對臨時性項目的投資設計。（２）建設項目進度預警，列舉項目進度滯后或者提前的主客觀原因。（３）資金支付預警。由于四川水文基建項目多數屬于授權額度支付，項目的支付與下達預算指標數額、時間是否能吻合，資金與項目是否相匹配。（４）項目完成度預警。最后決算是否與預算一致，固定資產是否上資產等［３］。
３.４其他功能
包括前期招投標程序，后期工程驗收、維護等情況，項目資產清查盤點，檔案資料的保管與查詢等。
４結語
水文基建項目的公益性、時效性、廣泛性，需要對項目實現建設前、中、后資金使用情況和項目管理情況相匹配，領導班子實時查看，了解全貌，調整決策。文章構建的財務管理模型基于業務和財務，統計上報，預警等管理功能，統籌項目基礎數據，加強了分析和數據的應用，實現決策層的統一管理，促進水文基建財務監管的信息化建設。在整個過程中，還需要不斷去調整模塊功能，以期不斷完善，使水文事業基建必將愈加朝著健康方向持續發展。
參考文獻
［１］姚德生．試析水利企業財務管理在水利經濟發展中的重要性［Ｊ］．財會學習，２０１９（３０）：４２－４４．
［２］曾湘虹．基層水利工程基本建設項目財務管理問題探討［Ｊ］．中國經貿，２０１８（２２）：１６３－１６４．
［３］宋玉彬．淺析江蘇水文事業單位在建工程固定資產管理［Ｊ］．會計之友，２０１１（２２）：３３－３４．
作者：肖瑜 唐斌 袁曾瓊 單位：四川省雅安水文水資源勘測中心
