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黨的二十大報告提出，教育、科技、人才是全面建設社會主義現代化國家的基礎性、戰略性支撐。必須堅持科技是第一生產力、人才是第一資源、創新是第一動力。隨著我國經濟和社會的快速發展，各類組織的規模不斷擴大，內部管理層次逐漸增多，治理難度持續加大，內部審計的職責定位也隨之發生變化且重要性不斷增強。審計委托人要求內部審計在履行好“查錯糾弊”傳統職能的同時，還要實現為組織“增加價值”的功能跨越，這對內部審計人才隊伍的專業勝任能力提出了更高要求。筆者認為，內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，積極開展研究型審計是內部審計適應新形勢、新任務，實現高質量發展的現實需要，也是培養和建設符合新時代要求的高質量內部審計人才隊伍的必由之路。
開展研究型審計推進內部審計人才隊伍建設的現實意義
（一）有助于樹立研究思維，找準內部審計提升自身價值的突破口研究型審計貫穿審計工作實踐全過程，是將研究思維與審計工作深度結合，在審計中更加注重分析研究，目標是促進審計事業高質量發展。引導和推動內部審計機構和內部審計人員開展研究型審計，把研究思維、研究態度和研究行為真正貫穿審計實施的全過程，推動審計理論和審計行為創新，有助于實現內部審計自身價值的提升。從審計業務層面來看，即審前全面研究行業狀況、法規制度、業務范疇、經營風險等，做好前置準備；審中認真研究審計目標、內部控制有效性、審計方法和技術手段等，錨定核心，提高效率；審后深入研究報告撰寫、問題整改、成果開發利用等后續工作，推進審計成果向研究成果轉化。從審計管理層面來看，即通過開展研究型審計，使內部審計工作能夠及時根據組織的特點和發展變化，從宏觀管理和提升組織治理能力的高度，扮演好監督與服務的角色，實現和提升內部審計自身價值。
（二）有利于營造良好的學習和研究氛圍，提升內部審計人員“能查能說能寫”的綜合能力研究型審計是謀事之基、成事之道，只有加強研究，才能更好發揮審計建設性作用。侯凱審計長強調，業務精通的審計干部應該“能推進內部審計人才隊伍建設的現實意義開展研究型審計查、能說、能寫”，要堅持在審計一線錘煉干部過硬本領。這一要求同樣適用于內部審計人員。“能查”，即要求內部審計人員通過持續研究國家、行業、單位的決策部署和政策法規，找準審計工作的切入點和著力點，切實提高“查”的質量和效率?！澳苷f”，即要求內部審計人員通過研究溝通技巧和語言表達方式，實現溝通順暢有效，匯報體現價值?！澳軐憽?，即要求內部審計人員通過研究審計文稿的撰寫，用精準的文字對大量分散的審計成果進行梳理歸納、總結提煉，把審計成果轉化為實實在在的“生產力”。因此，開展研究型審計，可以創造良好的學習研究氛圍，促使內部審計人員加強學習、注重研究、勤于思考，進而逐漸成為具備分析洞察、溝通協調和咨詢服務等核心業務能力的復合型審計人才。
（三）有助于實現內部審計的價值增值功能，提高組織內部治理的有效性內部審計工作是促進和改善組織治理、實現組織價值增值的重要途徑。開展研究型審計的實踐過程，就是對組織治理缺陷的發現過程、對內部控制有效性的判斷過程、對管理體制和制度漏洞提出咨詢建議和解決方案的過程。通過開展研究型審計，促使內部審計不僅能發現、揭示問題，更要促進規范管理，不僅要當好“看門人、監督者”，更要當組織的“吹哨人、智囊團”，扮演好審計監督與咨詢服務的角色，為實現組織的價值增值發揮作用。
研究型審計推進內部審計人才隊伍建設的著力點
（一）堅持應用導向，提倡研究思維開展研究型審計必須堅持應用導向，避免單純用學術研究的思路方法片面理解和組織審計。首先，要開展建立在審計實踐基礎上并與審計實踐高度融合的應用型研究；其次，著眼于從提升內部審計工作質量的實際出發，從研究的視角，用研究的思維和方法開展審計工作，使研究型審計的實踐過程既能體現研究的價值又能為研究提供方向，研究的成效真實地體現在審計質量和審計成果等方面。
（二）堅持內部審計特色，提倡學習借鑒開展研究型審計必須立足內部審計功能定位，避免全盤照搬國家審計開展研究型審計的思路和方法。在審計實務中，國家審計和內部審計所依據的法律法規、審計標準、技術方法基本相同，但二者最大的不同在于內部審計是組織治理體系的組成部分，除履行一般審計職能外還要發揮組織內生“免疫系統”功能，為組織創造價值，幫助組織實現目標。因此，內部審計在開展研究型審計時，一方面要積極學習借鑒國家審計開展研究型審計的思路方法，另一方面要著眼內部審計本質特征，探索出具有內部審計特色的研究型審計實踐路徑，履行好新時代內部審計的職責使命。
（三）堅持久久為功，提倡融入內部審計文化開展研究型審計必須堅持“守正篤實、久久為功”，避免短期思維，急功近利。一方面，內部審計人員需要長期投入大量的時間、精力腳踏實地埋頭鉆研，不能寄希望于立竿見影；另一方面，內部審計機構需要持續投入各類資源建立學習型團隊、研究型組織，不能靠“運動式”推進追求一蹴而就。經過長期堅持、反復探索和不斷實踐，把研究型審計打造成一種系統化、常態化工作模式，讓鉆研精神成為內部審計文化的精神內核。
研究型審計推進內部審計人才隊伍建設的路徑
（一）轉變理念思路，切實做到“研以致用”對研究型審計理念的重要性認識是實現內部審計工作高質量發展需要解決的首要問題。在新形勢新要求下，內部審計人員要有危機感和緊迫感，自覺把研究作為一種責任擔當和精神追求，將研究做在日常，將功夫下在平常。各類組織要緊密結合本單位確定的審計工作規劃和年度審計項目，安排部署研究計劃和任務，可以成立研究小組聚焦重點業務領域和行業發展新變化開展審計研究，也可以要求內部審計人員結合個人業務專長和承擔的審計任務制定個人年度研究計劃，做到干什么研究什么，缺什么學習什么，形成業務研究“術業有專攻”的新特點，讓研究型審計成為鍛造新時代高素質內部審計人才隊伍的推進器。
（二）培養練就“審計業務+專業知識”復合研究能力面對檢查范圍不斷擴大、檢查事項不斷增多、覆蓋領域不斷加寬的新形勢，內部審計人員迫切需要練就多業務領域政策法規、數據庫分析、邏輯推演的復合研究能力。開展研究型審計，首先要把本級及二級單位的整體情況研究透，實時關注和深入研究本行業其他單位暴露出來的重大違紀違法、重大管理漏洞、重大風險隱患，以便精準地揭示問題，促進組織規范管理、提升治理能力。同時，積極研究探索如何把價值增值審計理念、大數據審計方法、非現場審計技術等新思維新方法應用于內部審計工作。通過對審計項目質量管理、問題查證、報告撰寫、后續整改等環節進行全面梳理研究，將先進的內部審計理念、優秀的審計方法歸納提煉形成系統理論進一步指導審計實踐，讓過硬的“審計業務+專業知識”復合研究能力成為內部審計人才隊伍的核心力量。
（三）構建開展研究型審計的配套保障機制有效的激勵機制能夠營造良好的研究型審計氛圍，充分調動內部審計人員研究的主動性和能動性，激發審計人員對審計業務的鉆研熱情，從而形成濃厚的內部審計研究文化。一是建立配套的審計業務研究機制。內部審計人員雖然知曉鉆研審計業務的必要性和重要性，但僅憑個人的力量往往找不準方向。因此，內部審計機構在審計研究項目選擇、業務考核、審計資源分配等方面要完善工作規范，建立配套機制，為研究型審計落地提供強有力的機制支撐。二是建立對審計工作研究創新的長效激勵機制。如將審計研究成果統籌到對內部審計人員的考評體系中，針對審計業務的研究創新制定激勵和獎勵辦法；搭建審計研究成果運用平臺，以審計成果展現研究價值等。堅持以研究的視角和思維來開展內部審計，通過研究審計理論和審計方法進一步提高審計工作質量和效率，通過研究審計發現制度缺陷和管理漏洞提出能夠增加價值的管理建議，是新時代內部審計主動融入組織高質量發展大局的重要突破口，也是培養和造就新時代高素質內部審計人才隊伍的現實需要。
作者:胡 潔 單位:系中國內部審計協會
