稅務管理規定范例

摘要：企業的運營風險隨著市場環境的持續多變和經濟結構的持續優化而不斷增加，這對企業的生產經營活動提出了更高的要求。企業應重點從內部稅務審計入手，切實防范稅務風險，從而保證生產經營活動的持續進行。文章以企業內部稅務審計和稅務風險的含義為切入點，在對企業內部稅務審計的重要意義進行明確，并有針對性地對企業內部稅務風險的防范提出合理化建議，以期幫助企業有效應對風險。

關鍵詞：運營風險；稅務審計；稅務風險

作為具有國家強制性的一種政策，稅收要求企業按照國家法律法規并結合自身實際對其稅務進行規范管理。稅務風險是稅務管理中最大的一個問題，對此，許多企業采取了一定的措施，但效果卻不明顯。

一、概述

（一）企業內部稅務審計的含義

作為企業內部管理的重要部分，企業稅務審計以科學的審計方法、嚴格的審計程序來審查已申報納稅信息的合法性，并根據審查結果配套相應的管理。顧名思義，企業內部管理重點在企業內部，它以實時監控和管理納稅金額、納稅日期等內容，充分落實了企業運營的納稅事務，促進了企業納稅工作的順利開展。

（二）企業稅務風險的含義

摘要：隨著我國社會主義市場經濟體系的建設和完善，我國財政部門推出了新會計準則，促進企業更好地與國際接 軌，實現對外貿易發展。相對于舊會計準則，新會計準則在計稅基礎以及企業的無形資產等方面做了更多規定，這樣企業可以更好地實現稅務籌劃。企業財務管理在發展過程中，也應不斷迎合新會計準則的要求，了解新會計準則的規定，利用好新會計準則做好稅務管理和稅務籌劃，促進企業的長遠發展。本文結合新會計準則對企業稅務管理與籌劃產生的影響，分析了如何利用新會計準則，促進企業稅務籌劃和管理的有效路徑。

關鍵詞：新會計準則；企業稅務管理；企業稅務籌劃；稅務風險；企業稅負

引言

在企業的發展之中，稅負對于企業而言是經濟資源的無償流出，對于企業的經營活動產生一定的影響。對于企業稅務籌劃人員來說，應當在國家法律范圍之內，有效地對企業的經營活動進行籌劃，保證企業稅負處于合理的范圍之內，在企業的發展之中，稅收籌劃是企業財務管理的重點內容，意義十分重大。因此，在新會計準則的背景下，企業財務人員要做好稅收籌劃與管理的工作，采用科學合理的方法應對稅務風險。

1新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響

通過對新舊會計準則對比分析，發現新會計準則是在舊會計準則的基礎上進行了補充，使其更加完善，并對一些要素進行調整，說法更加明確，從而有利于中國企業更好地融入經濟全球化的發展中去，促進企業稅務管理與籌劃。新會計準則，對于企業而言，既存在積極影響，也存在一些消極因素，主要表現為以下兩個方面。

1.1積極影響

摘要：合同是一切經濟利益的起點和終點,企業中的主要經濟行為都是通過合同實現的，公司就是一系列契約的總和。而財務管理，財務報告是以貨幣為主要計量尺度,反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作，因此合同的簽訂，執行與企業的內部控制，風險管理，稅務籌劃，財務報告直接相關，處理不好會形成財務黑洞。

關鍵詞：合同；財務管理

一、合同管理對于財務管理的具體影響

在日常工作中，財務部一般從基礎憑證，系統數據入手，比如客戶匯款憑證，系統的發貨數量和金額來確定事項對于當期生產經營狀況和財務報告的影響。九層之臺，起于累土，這些信息固然可以反應一個公司財務績效成果，但是這些事項提交到財務部門時是經濟活動已經發生，財務只能在合規性，真實性等方面做事中控制和事后的分析考核，真正的事前控制是在簽訂合同之前，從價值管理的角度，進行不同方案進行評價，選擇最適宜的方案，并在合同文本中加以體現。如果對應的合同文件沒有提交到財務部，財務沒有渠道預知企業所簽訂的各項合同對財務狀況的影響，則無法提供一份客觀真實的財務報告，對公司的財務狀況做全方位的披露。如大股東簽訂了抽屜協議，以公司的財產對大股東所控制的其他公司簽訂擔保協議進行擔保，如果在財務報告中沒有進行披露，相關人員無法獲知此項或有負債，公司如果被債權人起訴，財產凍結，公司不可能持續經營。財富的一半來自合同。合同一經成立雙方當事人之間就發生了權利、義務關系。合同是法律行為，但是首先是經濟行為，也是一切經濟利益的起點和終點，簽訂，履行，妥協，訴訟等都是在評估成本和收益的基礎上作出的。企業中的經濟活動多數是通過合同來約束和完成的，比如在采購時要和供應商簽訂合同或者框架協議，租廠房需要簽訂租房合同，銷售產品，對應銷售合同，承接工程，有工程框架協議，合同貫穿于企業的主要的業務活動中，所以合同的內容直接影響到企業權力義務的承擔，也直接影響到企業財務管控的各環節，財務報告的質量。在企業里，會計核算主要反映企業的財務狀況，經營成果，現金流量，監督經濟活動，并參與單位經營管理決策，幫助企業達成戰略目標。合同是一切經濟利益的起點和終點，因此合同生命周期管理對于企業財務管理的各個環節如內部控制，流程管理，風險控制，稅務籌劃，資金管理，財務報告的可靠和公允都有至關重要的影響。合同可以成就一家公司，反之亦然。

（一）企業在進行賬目處理時要遵循權責發生制，實質重于形式的原則，以事實為依據，而不是以是否簽訂合同或者合同的內容作為記賬的依據，在工作中，不能以交易事項的法律形式判斷，必須依據其實質內容。賬務處理要反映其經濟實質。例如企業發行的優先股或永續債,確認為負債還是所有者權益需要依照發行的合同，例如附有強制付息義務的優先，法律認為這是一種股本，經濟實質認為是一種負債，因為它像負債一樣需要到期支付利息。

（二）企業在簽訂合同后財務需要對相應的文件全面的檢視，充分理解內部文件和外部合同的關系，內部文件如果與外部協議有矛盾，內部的文件對于外部的協議沒有約束力，合同的對方只需要履行合同的條款，沒有義務遵守公司的內部文件。因此僅僅基于內部文件入賬造成財務報表沒有公允的反應企業實際情況。比如某企業需要購置房產，又不能以公司的名義買，于是借款給員工，由員工購買，企業和員工簽訂的時借款合同，在內部的董事會決議中有記載企業通過員工購買此項房產，如果財務基于董事會決議將房屋作為公司的固定資產入賬，企業和員工簽訂的僅僅是借款合同，并沒有約定房屋是的所有權是公司，房屋的房產證的產權人也是員工，根據合同，員工只有還款的義務，而無過戶的義務。

（三）在現金為王的時代，資金管理決定企業存亡，需要控制營運風險，提升企業資金的利用效率。對于合同的簽訂，財務部門也要從資金流的方面加以審核，判斷現有的資金是否能夠支持合同的履行，以及對應的融資需求和融資計劃，避免因資金不足造成違約造成企業陷入困境，對企業的日常運營資金如工資發放，供應商貨款造成影響，例如商業廣告合同中，推廣合同的金額以億為單位，跨期超過一年，合同中規定，合同一經簽訂，預付30%，在審核合同時也要考慮公司的財務狀況，在合同簽訂后需要預留足夠的資金支持，避免違約。大型設備是采用融資租賃的方式購進的，合同中通常約定一旦出現有一期租賃款遲延支付，其余租賃款均視為到期。一旦出現這種情況，對于企業資金的壓力非常大。

摘要：經濟和社會發展新常態背景下，稅收體制得到完善，并且與稅率有關的法律也日益健全。企業在管理過程中，合理將稅收政策放在重要位置，通過企業稅務管理及籌劃工作，促進企業經營全面發展。新會計準則背景下，企業稅務管理工作面臨很大機遇，同時，企業稅務管理及籌劃方面也伴隨著挑戰與困境，提出關于企業更高的發展要求。因此，結合新會計準則帶給企業財務管理及籌劃工作的挑戰與優勢，分析稅務管理及其籌劃工作創新必要性，探索企業稅務管理及籌劃工作在新會計準則背景下的方法是重要的，進而通過采取有效的政策和方法，提升企業發展的經濟利益，不斷促進企業稅務成本的降低。

關鍵詞：新會計準則；企業稅務管理；籌劃；方法

引言

在實施新會計準則的過程中，使企業稅務管理工作發生很大改變，為推動企業稅務管理工作與時俱進發展，就必須深入了解新會計準則的相關制度和要求，并通過完善企業稅務管理體系、創新各項工作方法等對策，促進企業稅務成本降低，不斷提升企業發展水平和綜合實力。

一、新會計準則下企業稅務管理優勢及挑戰

（一）優勢。新會計準則背景下，企業稅務管理及其籌劃工作面臨很大機遇，對提升企業事務管理工作水平產生深遠意義。第一，廣泛運用新會計準則，有利于規避稅務風險、降低營銷風險。比如在運用新會計準則的過程中，有序的精簡納稅調整程序，不斷將復雜的稅務管理程序變得簡單，防止由于漫長的納稅過程，造成管理時間浪費以及出現不必要的稅務風險問題，最大限度地降低和規避稅務風險。同時，新會計準則中，針對企業無形資產也有了新的規定，強調將固定資產涉及的費用分為兩個部分，一部分是研究階段支出，另一部分是開發階段支出，通過對兩階段的合理性管理，可以不斷促進企業減少稅負的壓力，提升企業稅務管理工作效果。第二，廣泛運用新會計準則，可以增加企業稅務籌劃的空間，擴大企業在借款費用方面的資本化范圍，通過這種方式能夠促進企業降低稅負壓力，在存貨管理方面，新會計準則強調“先進先出”的存貨管理方法，這對促進企業降低稅負壓力產生深遠意義，而且當物價逐步下降時，企業也能通過這種方法，減少賦稅方面的壓力，推動企業稅務管理工作及其籌劃工作創新發展。

（二）挑戰。在全面出臺與普及新會計準則的過程中，也給企業稅務管理工作帶來很大風險與挑戰。其一，在新會計準則背景下，相關制度和標準提升，并且對相關稅務的要求出現一定的超前性特征，要求企業在管理過程中建立統一性和一致性的管理制度，如果制度之間缺乏統一性，那么影響企業的全面發展，也會使企業在納稅任務和納稅時間方面存在較大的不確定性，促進企業稅務風險和問題的增加。其二，新會計準則背景下，要求企業稅務管理工作引入公允價值這一概念，這對部分企業的發展來說，帶來很大壓力和挑戰，尤其是仍然采用舊成本計量方法的納稅企業。企業在應用公允價值這一概念的過程中，不僅會增加納稅企業的工作量，還會在一定程度上造成企業稅務籌劃成本的增加，部分歷史成本計量法，對于公允價值變動帶來的損益呈現出不承認的狀態。從而影響企業稅務管理工作效率提升，也會給企業帶來很大風險問題。其三，新會計準則的應用和實施，也會增加企業在稅務和賦稅方面的壓力，比如，企業需要結合新會計準則，不斷調整自己公司的稅務管理規定，還要通過明確各項管理工作關系的方式，進行稅務管理及籌劃工作，在無形之中使企業增加了稅務管理和籌劃方面的風險因素。

提要:對外工程企業涉及出口退稅管理工作，是國家高度重視的領域。對外工程企業做好出口退稅管理工作，可以提高企業效益，緩解企業資金壓力，增加企業在國際市場中的競爭力。本文主要分析對外工程企業出口退稅管理現狀，論述對外工程企業出口退稅中存在的問題，并提出相應的建議。

關鍵詞:對外工程企業；出口關稅；管理

新時期，對外貿易已經成為我國經濟發展的重要組成部分。對于對外工程企業來說，出口退稅成為其重點關注的領域，對于企業之后的發展和完善具有一定促進作用。為了保證對外工程企業更好地發展，就需要根據國家經濟形勢和企業的發展來進行調整，這對企業的健康發展有一定的積極作用。

一、對外工程企業出口退稅管理現狀

對外工程對我國走出去的政策而言非常重要，同時也是國際經濟技術合作的組成部分。近年來，我國對境外工程承包的支持力度越來越大，對外工程的營業額和合同額也在增加，成為我國快速發展的領域之一。對外承包工程的快速發現對我國機電設備和材料的進出口也起到了一定的帶動作用，獲得了國家對其的高度重視。財務、海關、稅務、金融、外匯等多個部門都出臺了對于對外承包工程的管理辦法，其中最重要的部分就是稅務部門提出的退稅政策。對外承包工程出口貨物可以享受到出口退稅，這樣能夠減輕壓力提高企業的經濟效益，更能增加在國際競爭中的優勢。從2011年起，我國的部分企業就開始開展了對外承包業務?，F階段，我國實行的出口退稅政策是2012年財政部、國家稅務總局聯合下發的《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》以及國家稅務總局公告《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》政策文件，針對之前對外承包工程中出口貨物的退稅政策進行了完善，進一步鎖定了對外承包工程貨物的退稅范圍。對于之前比較含糊或者容易引起爭議的表述進行了修改。根據新政策，用于對外承包工程的設備、原材料、施工機械辦公用品、勞保用品、生活物資等貨物的出口都可以享受退免稅政策。同時，針對對外承包中的分包工程退稅以及對外援助等退稅的情況進行了新的規定。就目前的市場情況而言，制約對外工程企業的影響因素很多。我國對外工程企業出口的成本正在日益增加，而且國際市場上對中國的項目需求正在不斷地降低以及運輸費用也在不斷地增加。這也導致對外工程企業的成本越來越高，同時也使企業的人工費用不斷上漲，導致了企業生產難度的增加和項目的減少。不少企業為了改變這種現狀，都通過降低價格的方式來保證生存。這對于對外工程企業的經營和發展帶來了一定的消極影響，一些企業為了取得更高的利益，多是通過減少出口稅來謀取利益。減少出口稅的方式有：虛開發票金額、騙取出口退稅、虛報貨物價格，這些方式導致企業的出口退稅出現混亂的現象。

二、國稅機關對申報退稅的要求和方式的選擇

（一）國稅機關對申報退稅的要求。（1）貨物報關后，企業退稅人員首先在電子口岸系統查找出口報關信息，然后及時向主管國稅系統提交。（2）企業收到報關單原件之后，按照報關單信息及時開具出口發票。（3）企業取得與報關單信息完全吻合的增值稅專用發票抵扣關聯及時進入國稅認證系統進行認證。（4）國家稅務局規定，對外工程企業按照外貿企業性質管理退稅，企業必須在外貿退稅申報系統做申報退稅的電子數據。（5）根據企業在貨物報關出口之日出口貨物報關單上的出口日期為準，從次月到第二年的4月30號之前所有的增值稅的有關憑證，應該向主管稅務機關申請辦理出口貨物增值稅的退稅。逾期的企業不得申請退稅。（6）稅務機關對企業送報的有關單證資料都要進行系統審核和人工審查，主要審查的內容：交叉稽核信息，以及數據的真實性、完整性、邏輯性、合法性、有效性和準確性，只有審核無誤的退稅資料，方可辦理退稅。

摘要：隨著我國經濟快速發展，多數企業希望員工與企業共同快速發展。推行員工持股，讓企業股東與員工共享企業的發展成果變得越來越重要。我國境外上市公司眾多，部分公司因在境外上市，而其主要經營主體及員工均在境內，該類上市公司推行員工持股計劃，與境內上市公司存在較大差異，本文主要對該類公司員工持股計劃中的資金管理、稅務及會計處理進行探討。

關鍵詞：境外上市公司；員工持股計劃；資金管理；稅務處理

引言

隨著我國經濟快速發展，多數企業希望員工與企業共同快速發展。推行員工持股，讓企業股東與員工共享企業的發展成果變得越來越重要。

一、推行員工持股計劃是境外上市公司的發展趨勢

（一）境外上市公司的成因分析

境內上市公司根據規模不同分為主板上市公司、中小板上市公司及創業板上市公司，其中主板及中小板上市公司對公司的營業收入及利潤規模有較高的要求，創業板上市公司對公司的營業收入及利潤規模要求相對放松，但要求公司業務持續增長。由于境內上市審核機制嚴格，審核時間長，部分互聯網等初創科技型公司因財務指標不符合申請境內上市的要求或者因業務發展迅速，需要快速上市融資，只能選擇在美國等股票交易市場上市，以滿足公司發展的需求。像新浪、百度、騰訊、阿里巴巴等科技型互聯網企業均為該類企業的代表。

摘要：本文以高新技術企業財務稅務管理工作為研究對象，對其在享受稅收優惠政策過程中，可能存在的風險問題進行分析。在簡要概述當前相關政策內容的基礎上，對風險內容進行定位，并從崗位人員思想、企業資質申報、項目管理能力、納稅籌劃管理四個方面，提出針對性地管理策略，為提高高新技術企業財務、稅務管理能力，展開實踐性探索。

關鍵詞：高新技術企業;稅收政策;財稅風險

高新技術企業是社會發展的主流力量，在享受國家政策支持時，也存在著相應的財務與稅務風險。尤其在市場高度發達的競爭環境中，更需要在發展過程中控制好自身的財稅風險，在保證運行穩定性的基礎上，最大化開發政策優勢，保證自身良好的競爭狀態。為實現這一管理目標，需以當前政策內容為導向，引導出高新技術企業中的財務與稅務風險問題及管理策略。

1相關政策簡述

1.1所得稅

高新技術企業在境內外收入所得，其所得稅可按15%的比例進行優惠減免。同時，居民在進行企業技術轉讓的過程中，如果總金額在500萬元以內，可以直接免征其所得稅，而超出500萬元的部分，也可以享受所得稅減半的優惠。政策內容中，對于高新技術企業在工藝、技術、產品等創新領域的研發經費，如不帶有資本化成分，可以按照50%的比例進行加計扣除，而符合資本化的部分，則以企業無形資產的150%完成攤銷。高新技術企業中，用于研發項目的設備與儀器，如果金額在100萬以內，可按照折舊年限的60%進行縮減控制，或是采用加速折舊的處理辦法完成管理。除上述政策內容外，為了鼓勵高新技術企業的發展，還在各地區設置了大量的地方性優惠政策，為吸引其投資與建設提供了支撐。

1.2增值稅

[摘要]

隨著計算機技術的廣泛應用，企事業單位會計核算普遍實現了電算化，會計電算化使會計信息處理的速度和準確性顯著提升，對于會計發展具有里程碑的意義。會計電算化的普及也給稅務審計也提出了新要求，本文著重探討審計人員如何應對會計電算化的新情況，會計電算化環境下稅務審計如何實施和發展等問題。

[關鍵詞]

會計電算化;稅務審計

結構化、數據化、網絡化是21世紀會計發展的趨勢。我國會計電算化雖然相對發展較晚，但目前大部分企事業單位的會計核算都實現了電算化。全面實行會計電算化給會計核算工作帶來了極大的便利，提升了會計核算的效率和準確性，有利于會計事業的發展。然而，對稅務審計工作而言，會計電算化的普及使傳統的審計方法難以滿足新時期稅務審計工作的發展要求。隨著電算化水平的不斷提高，稅務審計將面臨更嚴峻的挑戰和沖擊。

一、會計電算化的含義及特點

（一）會計電算化的含義