稅務財務制度范例

摘要：財務會計是以會計制度和會計準則為依據，對企業各項會計要素數據通過收集、記錄、整理、分析、計算、報告等加工處理后形成財務報告，它為企業制定經營發展戰略提供重要依據，是對傳統會計的繼承與發展。稅務會計是以國家現行稅收法為依據，運用會計核算方法和會計理論對企業稅款的形成、計算及繳納進行全面的監督與核算，并幫助企業進行稅務籌劃。近年來，隨著我國市場經濟的逐步發展，我國的會計制度和稅收制度逐步走向規范化和合理化，同時也使得會計制度和稅法的差異呈擴大趨勢，由于財務會計和稅務會計所遵循的準則不同，二者之間必然會存在差異性，而這種差異性決定了財務會計和稅務會計是否應該分離，因此，明確區分二者之間的關系，并促使二者適度協調發展，是目前企業普遍關注的重要問題。

關鍵詞：稅務會計；財務會計；差異性；關系；協調性分析

隨著我國市場經濟的逐步完善，財務會計和稅務會計逐步出現差異：一是會計利潤和應稅所得的差異可控。由于財務會計和稅務會計的目標具有差異性，從而導致會計利潤和應稅所得也發生了差異。而在我國，會計準則和稅務法律法規都是由政府制定，使得會計和稅法之間可以進行有效的協調來降低會計利潤和應稅所得的差異性。二是會計收益和應稅所得者的差異可控。由于財務會計和稅務會計所遵循的法律依據的差異性，導致二者的收入確認時間和確認范圍存在顯著差異，進而使得會計收益和應稅所得者之間產生差異，并形成時間性差異和永久性差異，而這種差異直接決定著財務會計與稅務會計是否應該分離。在我國由于具備完整的財務制度體系，促使會計制度和稅收法規協調發展，這樣使得許多會計收益和應稅所得者之間的差異得以事先處理，從而有效控制差異，使之趨于接近，而不是拉大差異。

一、企業財務會計和稅務會計的關系

財務會計和稅務會計作為我國會計體系中的兩個重要組成部分，其最終目的都是為企業的合法經營和戰略發展而服務，并且在國家相關政策法規和會計準則基礎上，為企業創造最大化經濟利益提供保障。

1.財務會計和稅務會計的聯系

財務會計信息是稅務會計信息的基礎。稅務會計工作需要以財務會計信息為依據，對企業納稅人的經濟活動進行監督與核算，從而使得會計管理工作更加科學化和規范化。財務會計信息反映了企業的實際生產經營狀況，這樣稅務部門以財務會計信息為依據，根據企業的實際狀況制定合適的稅務統籌規劃，從而有效保障企業在合法經營的范圍內獲得最大化的經營效益。財務會計和稅務會計的協調性體現在企業對外編制的財務報告上。稅務會計直接影響著企業的財務狀況，而這種影響往往是體現在財務報告上。

摘要：中國優良的投資環境和高速發展的經濟吸引著越來越多的世界500強企業及其他跨國公司來中國進行投資發展，在中國設立制造基地、研發中心及管理總部。然而由于法律、經濟環境，以及會計準則等方面的差異，跨國公司在華企業成立之初在財務核算與管理方面可能會碰到諸如財務制度建立及持續改進、財務監控、財務人員業務能力不能滿足業務需要等問題。本文通過對跨國公司在華企業在財務核算與管理方面所面臨的問題進行研究，提出將集團統一的財務管理制度進行適當的本土化；加強集團信息化建設，使財務管理信息的上傳下達隨時隨地、暢通無阻；強化地區財務總部的監督管理職能及在集團總部設立財務巡視監察員制度；加強財務人員的外部引進、內部培訓工作，不斷提高財務人員的業務能力以滿足公司財務業務的需要等措施，便于他們能盡快制定出適應中國國情、提升集團經濟效益在華企業的財務核算與管理制度。

關鍵詞：跨國公司;在華企業;財務核算;財務管理

近年來隨著中國經濟的蓬勃、快速發展，以及中國優惠的招商引資政策和優良的投資環境，吸引著大量外國企業來中國投資辦廠?？鐕驹谌A企業的管理，尤其是財務管理對企業經營目標的實現發揮著重要的作用，而財務核算是財務管理的基礎，所以對其面臨的一些問題應引起我們的高度重視。

1跨國公司在華企業在財務核算與管理中面臨的一些問題

一是整個集團執行統一的財務核算與管理制度，沒有根據在華企業所處的實際經營環境將財務制度進行本土化。二是對財務信息缺少有效地交流及反饋，使財務管理制度得不到及時地修正和持續改進，導致得出錯誤的財務分析，甚至作出錯誤的財務決策。三是財務部門實行雙重管理體制，在業務上受國外集團總部財務的垂直管理，在行政上受所在地公司的管理，由于空間范圍跨度大和受其所在地公司的影響，導致集團財務管理制度的執行缺少有效地監督。四是個別財務人員的語言溝通能力和財務理論知識與業務技能不能滿足跨國公司財務核算與管理業務的需要。

2跨國公司在華企業財務核算與管理所面臨問題的原因分析

2.1會計制度、稅務管理及外匯管制

［摘要］全球化經濟對我國經濟市場造成了影響，也對財務會計、稅務會計的工作職能提出了更高的要求。財務會計的工作方向是以會計準則為基礎，而稅務會計的工作準則是稅法。在企業生產經營過程中，稅務會計與財務會計都發揮著至關重要的作用，只有將這其之間的關系進行分析并充分協調，才能發揮出二者職能的真正作用與優勢。因此，本文將對財務會計與稅務會計之間的關系及協調思路展開探討，以期促進我國企業全面發展，從而推動我國市場經濟良好發展。

［關鍵詞］財務會計；稅務會計；關系；協調

隨著社會經濟水平的進一步提升、社會法律制度的不斷完善，人們對財務會計、稅務會計也有了更深的理解。財務會計與稅務會計之間，只有進行互相協調、互相發展，才能促進企業持續發展，并推動社會經濟繁榮。在進行實際工作過程中，財務會計、稅務會計之間還存在較大的差異，相關人員需要區分二者的職責，并協調二者之間的關系，從根本上提升企業的財務管理水平，以提供更加準確、高效的會計信息。

1財務會計、稅務會計的職能分析

1.1財務會計職能分析

財務會計是企業會計中的重要組成部分，其主要職能是統計企業與財務相關的各類信息，并為投資人、債權人以及政府相關部門提供有效的財務信息，并對其進行管理。財務會計利用有效的會計方式，將企業內部的財務整體狀況進行計算，可為企業決策者提供有效的參考建議與會計信息。財務會計是現代企業生產、運營、發展的重要基礎，是對企業能否健康、有序發展造成影響的重要因素。企業內部經營管理水平的優劣，對企業經營綜合效益產生直接影響，并決定著企業的發展方向與市場核心競爭力。

1.2稅務會計職能分析

摘要：本文闡述了財務會計與稅務會計雙方的關系，財務會計通常以會計為準則，然而稅務會計卻截然不同，稅務會計是以稅法為準則。財務會計在核算的要求比稅務會計更加明確，而稅務會計主要是為了反應稅法在會計中的運用。稅務會計的硬度剛性比財務會計要強，納稅人若不按照稅法的規定進行稅費的繳納就會受到相應的處罰。以下筆者將論述對兩者的協調方式。

關鍵詞：財務會計；關系分析；稅務會計

1引言

如今全球經濟蓬勃發展，隨著我國稅收制度的不斷變革，相關制度規定已經逐漸規范化、合理化，為了促進我國稅務會計與財務會計的協調，我國在對于雙方的協調上做了不少的努力，稅務會計與財務會計在協調上有很大的程度都是被國際協調所影響，由于稅務會計與財務會計之間有著不可避免的差異性質，因此，兩者之間還是有可協調發展的因素，所以建議兩者之間可以多適應調整協調方式。

2財務會計與稅務會計的關系

財務會計的作用有很多，許多企業為了完善自身內部的管理，通過利用財務活動資料，來幫助企業完成對于外部財務資料的編寫，并且還可以幫助企業靈活完美地處理好企業的稅務糾紛，從而在無形中提高企業利潤。同樣稅務會計的雖然與財務會計有著一定的區別，但是在確保利潤的這一點上面雙方都一樣。稅務會計在工作中可以直接利用財務會計的資料，對稅務數據報表進行整理填寫。如今生活中會計對企業的重要性日漸突出，但是對于兩者之間的差異還沒有很好的解決，兩者的協調性最后會在企業對外編寫的財務報告中反映出來。因為稅務會計在進行稅務處理的過程中必然會對企業財務產生一定的影響，這種影響就會在財務報表中被展現出來。通常企業的所得稅與企業的會計利潤會產生短暫性的差異，想要了解并計算出企業會計規定賬面價值與計稅之間的差異，可以通過對比企業的資產以及負債情況來得到了解。企業會計雙方的關系非常密切，雙方同時都在對納稅人的活動進行核算與監督，其實因為會計雙方的目的根本不同，企業為了有效地將自己的企業的財務管理情況、經營收入以及財務的變動，能夠完整地將企業的有效信息提供給政府、投資人、債權人、企業管理人、其他會計報表使用提供有決策有效的信息。然而稅法主要是為了保障國家的權益，保證國家稅收的順利收取，同時也保障到了納稅人的權益。因為企業會計的制度與稅法的想達到的目的有一定的不同之處，所以兩者在同時對一件經濟行為規范的時候提出來不同的要求，例如稅法是為了保護稅收的基礎不被侵害，就在路轉稅法中進行了規定，只要視為同銷售事項就應該被收稅納稅。

3財務會計與稅務會計雙方的問題

摘  要：企業職工福利費的核算與管理問題歷來是國家、股東以及企業職工所關注的焦點問題，通過福利費計算基礎的確定與工資薪金范疇的解析，研究福利費核算內容以及結余的處理方式，促進福利費核算規范化。

關鍵詞：福利費；工資；扣除 ;論文投稿

    職工福利費是中國職工薪酬體系中的關鍵環節，也是維護正常的收入分配秩序，保護國家、股東、企業和職工合法權益的有效保障。2009年，國家稅務總局和財政部相繼出臺了《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》和《關于加強職工福利費財務管理的通知》，表明了職工福利費在企業管理工作的重要作用。有鑒于此，研究職工福利費稅前扣除的財稅差異，具備相當的理論意義與實踐價值。

    一、職工福利費計算基數的確定

    《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第40條規定，“企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。”2008年新稅法實施后，按年度實際發生的福利費為準與稅法規定限額比較，進行稅前扣除。低于14%按實際扣除，高于14%的部分，匯算清繳時要進行納稅調整。在企業所得稅匯算清繳中，應注意下列問題：工資薪金總額的確定，職工福利費支出的確定以及以前年度福利費有結余的情況如何處理。但由于影響福利費的規定有《財務通則》、《企業會計準則》、稅收法規等，需要結合實際情形來判定。

    企業發生的合理的工資薪金支出，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?！蛾P于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）強調“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：企業制定了較為規范的員工工資薪金制度；企業所制定的工資薪金制度符合行業及地區水平；企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

    二、關于工資薪金的延伸理解

摘要：我國投資環境良好，且經濟發展速度較快，吸引了越來越多的世界知名企業與其他跨國公司在中國展開投資發展，并且在中國建立了生產基地、技術研發中心等，旨在通過投資管理，開辟中國市場。但從實際情況來說，某些企業在財務核算管理方面仍然存在問題，原因也在于中外的法律、政策環境與行業準則存在明顯差異，此時我們應該針對這些問題進行研究，便于企業制定出適合中國國情的財務發展模式。

關鍵詞：跨國公司；財務核算管理；問題和對策

中國經濟的發展與環境的改變，使得國內出臺了一系列優惠引資政策，同時良好的投資環境也讓跨國公司在中國的經營目標發生了調整，更加注重財務管理的重要性。而在這項工作當中，財務核算是財務管理的基礎性內容，可能產生與潛在風險應該得到我們的高度重視，并采取一些應對措施。

一、跨國公司在華企業財務核算與管理的主要問題

從具體問題來看，整個集團所采取的是相對統一的管理制度，并沒有按照實際經營環境和市場競爭情況來進行環境化調整，中外環境的差異可能會導致財務管理模式發生變化。另一方面，部分企業在財務信息的交流和反饋方面缺乏必要的溝通，使得財務管理制度中可能存在的問題無法及時解決，進而產生錯誤的財務分析，得到錯誤的結果，并采取了錯誤的經濟決策方式。在問題調整時，行政上仍然要考慮到所在地企業的管理，空間范圍成為了管理調整的主要限制條件。從問題產生的主要因素來看，體現在以下幾個方面。

（一）會計制度的差異問題

跨國公司的會計核算會按照國家地區所在區域采取不同的方式，不過一般選擇美國工人的會計準則或國際會計準則。早在2006年，我國就頒布了新的基本準則，旨在從應用層面制定新的企業會計準則體系，明確了我國和國際財務報告準則之間的相同之處?？傮w來看，兩者產生的差異性并不顯著，甚至在某些情況下具有趨同性。不過在一些細節方面，跨國公司在會計核算制度的計算方面卻未考慮到這些差異，最終導致了信息披露與會計核算規定方面的問題，產生一定的矛盾。

一、企業稅務風險管理控制中出現的問題

1.國家稅務法律的不健全

目前，國家頒布的稅務法律還不健全，稅務法律的有關內容還存在瑕疵。在依據相關法律條文的規范下，企業制定符合本企業特點的財務制度和稅務處理制度，并開展正常的生產經營活動。但是有關的國家法律制度還存在很多問題。比如，在2009年，國家稅務總局頒布的有關企業稅務風險的《大企業稅務風險管理指引(試行)》，該文件中存在很多問題，比如，文件的內容很呆板，實際操作性不強，該文件給出了具體的稅務風險管理的原則和崗位職責，也包括具體的監督和改進機制以及信息管理的內容。但是每一個企業的行業性質、經營特點、企業規模不一樣，在籠統的制度規定下，進行實際的稅務風險管理與控制是不可行的。

2.企業稅務風險控制力度不強

在企業的稅務風險管理控制中，還有一些企業沒有組建專門的風險管理部門，沒有具體的稅務風險管理與控制的人員開展工作，稅務風險的管理更是無從談起。當真正發生稅務糾紛事件時，企業的領導者不知道從哪里可以發現稅務風險，更別說找到稅務風險發生的原因和如何降低風險，這也給稅務風險的善后工作制造了困難。目前，稅務風險的控制主要是定性的指標，可信度不強，說服力較弱，因此，應該建立一個系統的全面的稅務風險控制的定量指標。目前，企業還不存在反映企業全面稅務信息的報表，企業相關的稅務信息大都是在財務報表中找到，財務報表中一般會有營業稅金及附加、應交稅費和所得稅費用等會計科目，但是這些會計信息的反映一般比較籠統，不具體不詳細，不能達到稅務風險管理的要求。因此，企業可以考慮建立完善的稅務量化指標，從而加強對稅務風險的管理與控制。

3.企業稅務風險管理人才不足

目前，我國的稅務風險管理的研究起步較晚，大多是借鑒國外的研究經驗，適合我國國情的稅務風險管理控制的理論研究還很不成熟，稅務風險管理的人才更是少之又少。隨著稅務風險案例的不斷涌現，現在的企業管理層已經注意到稅務風險管理控制對企業發展的重要性，有些企業在稅務風險管理與控制上已經投入大量的資金和人力，但是這是一個漫長的過程，現在缺乏擁有稅務風險管理的專業人才，尤其是在稅務籌劃和風險控制方面。另外，有的企業設置了稅務風險管理的專門的崗位，但是這些職位的崗位要求很高，有的企業招聘不到具備專業資格的人才，從而出現這些職位形同虛設的現象。

摘要：A集團股票上市成功后，其中融資是必不可少的，為了進一步確保公開報道和信息披露的完整性與真實性，要求必須切實落實相關法律法規，集團的財務報表相關信息是社會上的投資者進行投資的主要依據，這表明集團的財務管理模式是至關重要的。財務管理模式只有更加趨向于集約化、信息網絡化和核算統一化的方向發展，才能促進集團的進一步發展。因此，必須重視集團內部資源的合理配置，這樣才能促進財務集中管理模式的規范化和制度化發展，才能真正實現集團的發展戰略。本文主要從集團的方面進行分析，以國內外各種理論為基礎，在分析探討集團分散財務管理模式的前提下，從而得出了阻礙集團財務管理發揮作用的一系列問題。比如，這種分散化管理在整合信息方面存在一定的不足，極容易導致集團預算脫離實際支出，大大增加了財務的風險，對集團的整體優勢和提高集團的綜合能力產生了十分不利的影響。隨著財務集中管理模式的采用，集團采用了統一的財務制度、資金管理、核算管理、報表管理、財務人員管理和會計檔案管理，大大的增強了集團掌握各成員公司財務信息的及時性和有效性，這些信息被用于企業的財務分析和經濟決策中，其相關的數據信息也比較準確且及時，因此，這種財務集中管理模式適應了集團的實際發展要求，同時也為提高集團的市場應變能力提供了財務方面的支持。

關鍵詞：現代企業集團；財務集中管理；研究

在A集團上市以后，利潤核算方式放棄了對單家公司利潤的考核，逐漸只對集團的核心公司、全資子公司和控股子公司的整體利潤進行核算，由不同的成員公司進行分別的核算，這些成員公司都有不同的業務性質，借助財務報表將利潤反映為集團的整體利潤，獨立考核相關業務部門的經營業績。集團財務集中管理模式最為突出的表現就在于管理模式的規范化和制度化，這一集中管理模式不僅能夠促進集團財務資源的有效配置和融通，而且對實現集團的整體發展戰略有十分重要的意義。

一、財務分散管理模式的弊端

分散模式的財務管理是A集團未上市之前采用的是分散的財務管理模式，這種財務管理模式是各成員公司自己管理自己，為集團資源的整合帶來了一定的難度，還可能造成預算與實際支出的不相符合，從而造成一定程度的資源浪費，從而為集團帶來一定的財務風險，大大增加了集團財務管理的難度，也影響了集團整體發展目標的實現，分散的財務管理模式主要表現在以下幾個方面：

(一)管理方面存在缺失

分散的財務管理模式在管理方面存在著不足，財務管理方面的過度分權就是其中最顯著的一個方面。這種不足受到不統一的管理的影響，集團無法統一安排集團整體發展戰略，各個成員公司的聯系過少，片面追求局部利益，使集團的整體利益受到了極大的損失，更有甚者會造成集團內部的凝聚力不足，影響到集團的整體優勢和綜合能力。