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摘要：當前形勢下，財務危機在集團生產經營過程中具有非常廣泛的存在，只有在危機發生之前，對集團財務可能出現的危機進行深入研究，并進行針對性的防范，才能保證集團工作的正常展開，將影響降到最低?；诖?，本文針對基于財務及稅務視角的集團財務危機進行了客觀、全面地分析，希望能為相關財務人員提供參考和借鑒，共同提高集團財務危機處理能力。
關鍵詞：財務危機;集團財務;經營管理;危機處理
在目前的市場經濟環境中，集團管理會受到多種原因的影響，在運行過程中會與發展目標存在一定的差異，從而對集團內部造成損失。因此，基于財務危機的現實性和波動性的特點，集團必須加強對于財務危機的重視和關注，樹立正確的危機意識，建立健全完善的危機預警機制，并采取針對性的措施進行防范，從而對集團財務危機進行規避，促進集團工作的正常運行，取得更大的發展。
1財務危機的概念
財務危機簡單來說就是集團在進行財務活動時，對財務結構沒有進行合理的分配，或者存在一定的客觀因素等，使得集團的整體收益與預計收益存在差距，使集團蒙受巨大的損失。集團財務危機管理簡單來說就是集團通過有計劃的管理方式，對可能發生或者已經發生的危機進行控制，繼而將危機進行接觸[1]。危機管理包括多方面的管理，通過不同方面的管理，將危機進行轉移或者減少危機帶來的影響，使危機對集團的威脅降低，使集團不會因為危機受到財務影響，從整體提高集團的發展能力，以更加靈活的形式改變危機的發展方向，使集團可以在穩定環境中取得更好的發展，為集團帶來更多的經濟收益，有效提高集團市場競爭力，獲得更大的發展空間[2]。當前市場環境復雜，形式變化較快，建立集團財務危機預警可以使集團時刻保持清醒的頭腦，對集團內部資源進行正確的配置，加強對其的管理，使其可以在良好的氛圍中取得良好的發展，增加企業認同感，堅定企業工作信心，為防止財務危機打下良好的基礎[3]。集團財務部門利用固定的公式對集團財務進行整體的統計，所得稅率對集團財務危機產生嚴重影響，同時將負債出現的利息在稅前進行支付，可以從根本降低集團的經營成本，因此集團普遍會使用此種方式進行經營，通過此種方法不僅可以為集團籌集更多的資金，同時也可以利用負債進行抵稅。但是從另一種角度而言，雖然這種方式可以降低集團的經營成本，但是集團如果盲目追求降低成本，就會使集團財務危機的發生幾率增加，使企業遭受經濟損失[4]。
2基于財務及稅務視角的集團財務危機的內容
由于稅收具有強制性，依法納稅是集團必須履行的法律義務，因此納稅是集團經營過程中進行財務管理的一項基礎內容。集團為了獲得更多的經濟收益，就會利用負債的抵稅作用來節省繳稅的資金，實現集團經濟效益的最大化，而企業在利用財務杠桿的同時也會增加集團發生財務危機的幾率[5]。經過對集團財務現狀進行分析后發現，集團財務危機具體可以分為幾下幾種。(1)籌資危機?；I資危機簡單來說就是集團為了避稅，在籌資的過程中隨之形成的財務危機。當前經濟環境不斷變化，集團開始擁有經營的主體權利，而市場不斷擴大和發展，金融形勢更加多元化，因此集團在進行金融工具選擇時也多了更多的選項，在一定程度上也加劇了集團的籌資危機[6]。集團的融資渠道有很多種，如果只是從稅賦的角度進行考慮，會因為融資渠道的不同獲得不同的納稅效果，一些融資渠道可以幫助集團獲得更多的資金支持，而有些融資渠道卻會增加集團的稅賦。在進行集團稅賦減少時，通過集團內部的資金進行融資是最理想的，此外就是向金融機構進行借款。這是因為集團內部固有資金不能實現融資的目的，需要向金融機構進行借款，在稅前支付借款利息，利息在支付完成后，集團獲得的利潤值會下降，因此實際需要的所得稅就會減少，從而實現避稅的目的。另外，集團在投資過程中獲取收益后，投資方也需要承擔一定的惡稅收，從而減少了集團的賦稅金額，而通過其他方式進行融資的成本不能在稅前扣除，也不能達到良好的避稅效果。集團的資本結構一般來說就是在集團內部的全部資產中，屬于集團經營者和債權人之間的比例關系。最合理的資本結構就是降低集團成本，使其與財務危機保持平衡，實現集團財務的最大價值。當集團資本成本低于集團的投資利潤時，集團運用負債進行投資才最靠譜[7]。(2)投資危機。投資危機是集團為了避稅，在對資金進行使用時所形成的財務危機。集團在資金保持穩定的情況下，就會希望將有限的資源發揮最大的價值，從根本為集團增加收益。因逃避稅收而產生的投資危機，主要還是由于資金使用不合理或者投資目標選擇錯誤而出現的危機。集團在很長一段時間內的資金資源都是有限制的，必須對集團內部資源進行正確配置，才能保證集團工作的順利進行，不會影響集團的運行狀態，同時又要利用有限的資金獲得最好的財務效果。而資金的合理使用已經成為集團財務人員關注的工作重點，投資目標的選擇會影響集團資金的使用，因此如果只是從降低稅賦方面進行考慮，就會使集團面臨盲目投資的尷尬格局，例如集團將資金投入到收益波動較大的產品時，就會增加財務損失的了能。此外，集團為了減少稅額，會優先選擇節稅金額比較多的企業，而由于經營狀況的不確定性，會使投資企業的投資收益發生變動，增加集團的投資危機[8]。(3)經營危機。集團的經營風險是指集團在運行過程中，出于節省納稅的目的，對產生成本構成中引起利潤變動而形成的財務危機。影響集團出現經營危機的因素有很多種，在所有的影響因素中，固定成本對經營危機的影響是最嚴重的。在總成本中如果固定成本所占的比例比較大時，對每一種產品需要分配的固定成本就會增加，而當產品數量發生變化時，同一單位類型的產品需要承擔的成本也會出現變化，從而影響集團的實際利潤，降低集團的流動成本來減少集團的稅賦，會使集團產品成本出現變動，處于不穩定的狀態，增加集團的經營危機。
3基于財務及稅務視角的集團財務危機防范的措施
集團財務危機是真實存在的，不能進行規避，所以集團經營者在利用負債來降低稅賦時，應該采取科學的措施來降低財務危機發生的可能性，提高財務危機處理意識，綜合分析集團整體現狀，采取科學、有效的措施來防范財務危機，不僅可以為集團獲得更多的經濟收益，同時還能對集團的財務危機進行控制。
3.1提高財務危機意識，建立財務危機預警機制
從比較大的范圍來看，集團如果想要從根本提高財務危機意識，就要從內心認同危機是客觀存在、不可進行規避的，只能通過不斷提高財務人員的危機分辨意識和危機應對能力，才能及時、明確發現財務危機和可能隱藏的危機，并能夠在最短的時間內采取切實有效的措施進行應對。根據集團實際需要，建立財務危機預警機制，例如可以設定固定的財務指標，以指標為財務管理工作開展的依據，通過指標的變化對集團實際財務情況有正確的了解和認識，對集團危機進行提前的預測。集團的財務預警系統需要大量的數據整理，包括集團財務報表等多方面的財務內容，運用先進的金融和管理理念，建立相關模型分析集團在運行工程中可能存在的財務危機，并及時向集團經營者進行匯報，使集團經營者可以對財務危機進行提前的預警，對財務危機采取正確的措施進行應對，將危機影響降到最低。
3.2建立合理的籌資組合
籌資活動是集團財務活動展開的重要基礎，是集團進行投資和合理分配資金的起點，因此籌資危機是集團財務危機管理的一項重要內容。集團為了對稅賦進行規避所引起的籌資危機主要還是由于籌資組合不當所發生。籌資組合就是將企業集團籌集資金的渠道、時間和方式的不同所形成的不同的組合。因為避稅的目的出現的籌資危機是為了利用負債抵稅而出現的財務危機。因此，集團應該對因為負債而獲取的收益與應該承擔的財務危機進行綜合的分析和考慮，根據集團的實際運行狀況制定合理的負債規模。如果集團的籌資能力增強，對預期收益也會產生直接影響，如果收益增長，集團也可以隨之將負債規模不斷擴大，相反，集團應該加強必須承擔的財務危機的重視程度，降低負債的規模。
3.3建立科學的投資決策機制
集團在進行投資決策時，如果為了降低稅賦，而對資金進行不合理的分配或者投資目標選擇不正確，都會使集團產生投資危機，因此集團在進行投資之前需要對想要投資的項目進行詳細地調查和分析，對投資項目的預期收益進行預測，仔細研究投資過程中可能出現的投資危機，制定合理的投資方案，并對方案的可行性進行研究，選擇最為合適的投資項目。稅收在集團財務管理中會發揮杠桿作用，所以集團在進行投資項目選擇時，應該綜合考慮國家的相關稅收政策。集團組織形式的不同，需要遵循的稅收政策也會有所差異，例如有的集團實行兩個層面的納稅方式，不僅要承擔集團的稅賦，同時還需要繳納個人所得稅，而由多個經營者參與的集團只需要繳納個人所得稅就可以，另外被投資集團的地址也會影響稅費的金額，因此，集團必須根據現有的稅收政策進行正確、合理的投資，以減少稅賦的資金支出。
3.4建立和完善集團成本預算制度
集團在經營過程中，需要對成本資金進行科學的預測，從根本了解集團可能會增加的收益，這就需要集團建立成本預算制度。成本預算在財務危機管理中發揮了至關重要的作用，可以減少集團在運行過程中出現預算資金計算錯誤而使集團資金出現虧損的情況。此外，建立成本預算制度，可以保持集團運行的牢固性，避免集團為了節省稅賦，降低集團的變動成本而引發的財務危機。
4結語
綜上所述，從本文的分析中可以看出，集團的財務危機是客觀、真實存在的，不能進行規避，集團通過降低稅賦減少集團的經營成本，在一定程度上減少了財務危機，但是必須建立科學的節稅計劃，如果一味只是為了降低稅賦，忽略協調集團的整體，反而會增加集團的財務危機，因此集團必須根據實際經營情況，合理進行避稅，使集團整體收益和財務危機之間保持平衡。
參考文獻
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[8]崔麗芳.試論“營改增”稅制改革下集團稅務風險[J].現代經濟信息,2018,35(23).
作者:楊鳳麗 單位:碭山縣市場監督管理局
