稅收征收法范例

各鄉、鎮人民政府、街道辦事處，市直有關單位：   為進一步加強車輛稅收征收管理工作，規范稅收征管秩序，促進地方財政收入穩步增長，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關法律法規規定，經市政府研究同意，結合我市實際，現就加強車輛稅收征收管理工作有關事項通知如下：   一、建立綜合征管機制，加強源頭控管   我市車輛稅收征收實行地稅、公安等部門“聯合辦公、稅檢同步、源頭控稅、協同管理”的征管機制。市地稅局在公安車輛辦證（或檢測）場所設立車輛稅收征收窗口，負責審查和征收車輛所涉及的各項稅收。市公安交管部門在車輛入戶、轉籍、年度審驗時對車輛稅收實施源頭監控，機動車輛在辦理機動車入戶、轉籍、年度審驗時，對未納稅的機動車主必須督促先辦理完（免）稅手續，憑完（免）稅手續再辦理其他有關手續。   二、建立車輛納稅信息庫，實現信息共享   地稅部門要充分利用公安、交通部門車輛戶籍管理信息，建立車輛稅收管理信息數據庫，規范車輛稅收征管工作。公安、交通等部門要適時或定期與地稅部門進行車輛戶籍以及停歇業、報廢、注銷等信息的交換，及時掌握車輛變動和納稅情況，實現信息共享，提高車輛稅收整體征管工作水平。   三、統一標準，公平稅負，建立稅負稽核機制   地稅部門要對代開票運輸企業的車輛、個體營運車輛按照統一定稅標準，認真實行單車核定征繳稅款，公平稅負。對自開票運輸企業的掛靠車輛按車定稅，凡是分不清自有車輛或掛靠車輛的，原則上一律實行按車核定征收稅款。逾期未繳納稅款的單位和個人由公安車輛檢測地的地稅征收窗口追征應納的稅款、滯納金和罰款。   四、加強協調配合，共同做好稅收征管工作   地稅、公安、交通、財政等部門要認真研究解決好車輛稅征收管理工作中的具體問題，切實加強協調與配合，確保車輛稅收征管工作順利開展。任何單位和個人不得違反稅收法律法規和本意見的規定，擅自減免、調整車輛稅收。   本通知自之日起施行。具體實施辦法由市財政局會同市地稅局、公安局、交通局另行制定。   特此通知。

為完善稅源控管機制，健全以“政府領導、財政牽頭、稅務主管、部門配合、司法保障、社會參與、信息支撐”為主要特征的綜合治稅體系，實現稅收與地方經濟協調發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關法律法規，結合我區實際，特提出以下實施意見：   一、強化源頭控管，抓好稅源管理   ㈠加強房地產業稅收管理   1．房地產開發企業或個人，通過招拍掛方式競得房地產開發用地，必須憑區房管局“同意辦理企業法人的房地產企業備案意見”到區工商局辦理企業法人營業執照，獨立設置帳簿、結算賬戶，獨立計算盈虧。   房地產開發企業或個人通過轉讓方式取得開發用地，土地使用權轉讓方取得轉讓收入時，應向受讓方開具稅務發票，并按規定向土地所在地地稅部門繳納營業稅、土地增值稅等有關稅收。房地產開發企業辦理土地使用權轉讓權屬登記時，必須提供與轉讓協議一致的稅務發票和契稅完稅證明，經區國土部門審核后，方可辦理轉讓手續。   2．房地產開發企業或個人在本區從事房地產開發，應持企業法人營業執照和稅務登記證，辦理《房地產開發項目經營許可證》。   3．房產交易雙方在辦理房屋交易手續時，應先提供財政部門、稅務部門完（免）稅證明或銷售不動產專用發票。   ㈡加強建筑業稅收管理   1．承建建設規模在50萬元以上（含50萬元）的工程項目，區外施工企業必須憑企業法人營業執照和稅務登記證及其他必備資料，到區相關職能部門辦理備案和施工許可等手續。業主單位撥付工程款必須憑區建安專用發票結算。   2．施工單位取得的建筑材料必須憑國稅部門發票入賬。   ㈢加強股權變更稅收管理   工商部門在辦理當事人股權變更登記時，須由當事人出具區地稅局股權變更完稅憑證或不征稅證明。   ㈣加強木竹行業、采掘業、建筑材料生產行業稅收管理   區住建委、林業局、水利局、國土資源局在審批有關資格或辦理相關資格年審時，要在事先征求稅務部門意見后，方可辦理有關手續。   ㈤加強車船稅收管理   1．車船上牌、年審時，車船主應到國稅部門開具車輛購置稅完（免）稅證明，并憑該證明到公安機關辦理上牌、年審相關手續。   2．區交通運輸部門應與區地稅部門建立聯審聯管制度。在進行營運年度審驗前，車船主應先辦理完（免）稅手續。   3．區農機部門應與區地稅部門建立聯管、聯檢制度。在進行農業機械年度審驗前，農業機械所有人應先辦理完（免）稅手續。   ㈥加強對享受稅收優惠政策企業的稅收管理   1．區人力資源和社會保障局要聯合區稅務部門加強對下崗、失業人員再就業企業的管理，強化、完善此類企業的資格認定,做好上述已認定企業的年檢工作;對年檢不合格的，取消其享受優惠政策的資格。   2．區民政局要與區稅務部門建立聯管、聯檢制度，共同做好福利企業年檢工作。對不符合條件的企業，應取消其相應資格。   ㈦加強醫療衛生機構稅收管理   營利性醫療機構應先按規定辦理稅務登記，按規定申報、繳納稅款后，再到區衛生局辦理年度審驗手續。   二、加強信息交流，強化稅源監控   各有關部門要認真履行《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的法律職責和義務，積極配合稅務部門做好稅收征收管理工作，定期通過區政府網政務平臺向區綜合治稅辦公室提供有關涉稅信息。涉稅信息的詳細內容、傳遞時限詳見附表。   稅務機關對有關部門和單位提供的涉稅信息應科學分析、綜合利用，且不得用于稅收管理之外的其他用途；對涉及國家秘密、商業秘密、個人隱私的信息，稅務機關應當予以保密。   三、實行委托代征，征好分散稅收   依據《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，對下列分散稅收實行委托代征。   ㈠委托交通運輸部門代征道路建設應繳納的稅收。   ㈡委托房管部門代征房產交易應繳納的稅收。   ㈢委托國土資源管理部門代征轉讓土地使用權應繳納的稅收。   ㈣委托文化部門代征文藝演出應繳納的稅收。   ㈤委托區招管局代征建設單位的印花稅。   ㈥委托各鄉鎮財政所代征國稅部門指定轄區內零散稅收。   四、嚴格發票管理，堵塞稅收漏洞   進一步加強對各類發票的管理，任何單位和個人未經稅務部門批準，不得印制屬于發票范圍的各種收付款憑證。任何單位和部門不得制定與《中華人民共和國發票管理辦法》相抵觸的規定，凡不符合規定的發票（收據）不得作為報銷憑證。堅持“以票控稅”，凡屬發票管理范圍的各類票據，均依法納入發票管理范圍。嚴格按照國家規定，在超市、商場、餐飲、旅店、娛樂、廣告、洗?。ㄗ阍。┑刃袠I大力推行稅控裝置或網絡發票。同時，區財政、審計、監察等部門對檢查或者辦案過程中發現單位或個人使用假發票或不依法取得發票的，應依法處理并將有關情況通報區稅務部門。公安等部門應嚴厲打擊發票制假、販賣等違法行為。   五、堅持依法治稅，做到應收盡收#p#分頁標題#e#   依法治稅是稅收工作的根本原則和基本要求。稅務部門要牢固樹立依法行政觀念，堅定不移地貫徹落實“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，杜絕混淆稅款入庫級次、混淆征管范圍等違法違規行為。有關單位在實施強制執行活動、拍賣、變賣被執行人財產前，應向區稅務部門提供被執行人相關信息或經濟案件中涉稅信息，協助稅務機關依法優先從該相關收入中征收稅款。有關單位在查處經濟類案件時，應向區稅務部門提供涉案人員相關經濟案件中涉稅信息，協助稅務機關依法追繳稅款。   六、加強統籌協調，強化督查考核   ㈠加強組織領導。各地、各單位要高度重視綜合治稅工作，切實加強對綜合治稅工作的組織、協調、督導和落實。區政府成立區綜合治稅工作領導組，每季度召開一次聯席會議，研究工作，總結經驗，及時解決綜合治稅工作中的突出問題。區綜合治稅領導小組辦公室具體負責綜合治稅的日常協調、考核和監督檢查工作。   ㈡加強協調配合。各地、各單位要加強溝通與協調，及時互通信息，保質保量地提供涉稅信息，真正起到控管稅源的作用，稅務部門要進一步發揮主體紐帶作用，及時對各部門的綜合治稅工作給予指導，著力形成齊抓共管的綜合治稅氛圍。   ㈢強化考核獎懲。區委、區政府將綜合治稅工作列入綜合治稅成員單位年度目標考核的重點考核內容。區綜合治稅辦公室將定期對各相關部門、單位報送的綜合治稅信息進行統計匯總，并進行通報。區政府每年設立專項獎勵資金，對在綜合治稅工作中成績突出的單位和個人，給予一定的獎勵和表彰。對因工作不力，不報、遲報、漏報信息，造成稅收流失的，將進行通報批評。

摘要：近年來我國法制建設不斷加強，制定公布的法律文件數量不斷增多，稅法作為經濟法大家庭的一員，它的發展與完善利于加快經濟法法制建設，彌補經濟法的不足，完善經濟管理內容，更好的服務于社會發展。本文主要從平等原則、利益分配對等原則、程序正當原則三個方面進行論述。

關鍵詞：稅法理論；經濟法；法治建設

引言：

稅法學在我國發展時間較短，屬于新興科目，它主要的研究方向是管理、規范國家稅收關系，為稅收提供法律依據。以前，我國對稅法學的研究主要從稅收角度出發，沒有上升到法律角度，只關注如何調整稅收關系來增加國家收入。在市場經濟發展的要求下，我國重新定義了稅收性質，從原來的“國家統一強制分配”到“為社會發展提供資金保障”，針對這一轉變，我國稅法學學者對原有稅法理論進行了改革發展，提出新的稅法理論，并形成了相對合理、完善的稅法理念，不斷完善經濟法法治建設。

一、平等原則

平等原則的重要內容之一就是稅收主體平等。平等，是法律文件中出現最頻繁的詞語之一，我國傳統稅法理論認為國家是稅收主體，稅收是其特有的權利，公民繳納稅款是其特定的義務，忽略了真正的稅收主體。對此，有關稅法學專家提出：在我國傳統稅收立法觀念上，一直把國家當作權利主體，把公民當作稅收義務主體；稅收立法的目的是調整、規范稅收關系和行為，增加國家收入，為國家對經濟進行宏觀調控提供資金保障。這種傳統觀念只注重國家權力，由此導致了《憲法》中存在只規定公民納稅義務的現象，在《中華人民共和國稅收征收管理法》上納稅人被單純的解釋為繳納稅款義務人，由此可知，這部分稅法學學者認為國家權力過大、公民權利沒有法律保障的原因是國家和公民地位不平等造成的，從法律角度出發，通過改變傳統稅法觀念，推動稅收立法可以實現國家、公民地位的平等以及法律上人格的平等，真正實現法治建設。主體平等是指法律上的地位平等，不是社會地位的平等，法律上的平等是相對平等，不是絕對、完全的平等。國家對經濟的直接管理方式行政管理，國家賦予相關部門行政權力，調控、規范經濟發展，經濟利益觀念在行政權力行使中占主導地位時，“行政官僚”、“家長式行政”等管理方式的出現，會嚴重影響社會經濟和企業的發展，使企業和社會經濟失去發展的活力，行政權力來源法律，其行使程序要遵守法律規定，不能因私人經濟利益超出法律規定，用法律嚴格規范行政權力，維護公民、企業的稅法地位平等，推動經濟法法治的進程。

二、利益分配對等原則

近年來，由于產值、梢售收入等指標的水分過高，許多地方改用封政收入來衡t一個地方的經濟發展水平。因為，人們認為，封政收入的來源主要是稅收，是亦硬打硬的錢來支排的，所以對政收入也被稱為“最實的數字”。然而，上有政策，下有對策。由于種種原因，這個本應該“最實的數字”也被注了水，一些地方對政收入也出現了失真現象。   一、財政收入盛增的主要體現   (一)對政收入毅據信息失真問題產重。目前，虛假財政收入的主要表現形式有四種:一是亥吃卯枚，即在當期應納稅毅不足以完成收入任務時，采取預征、預借等手段將納稅人后期(即還沒有實現的)應納的稅毅提前移入本期入庫的方法;二是應退不退，對那些享受國家稅收優惠政策的企業先征后退的稅收，采取不予退還或延期退還的辦法，以保證當期稅收收入的相對增長;三是空轉，就封政、稅務、金融三家聯手開單據作手續，虛列財政支出，皮增封政收入;四是引稅，將不屬于本地區的稅收人為地在本地區入庫，實行異地入庫，以達到本地稅收增長的目的;五是列收列支，封政將預算外收入列入預算內，實行封政虛收虛支。   (二)對歡收入占GDP的比重較低。封政收入占GDP的比重較低，這使得財政收入總t與經濟發展水平不適應，封政也難以滿足杜會經濟發展的支出需要，必然導致財政收支困難，對政收入質t也就難以提高。   (三)說收占對政收入的比重不高。近年來，由于加強了封政收入管理，非稅收入得到了較好的規范，因此，稅收占對政收入的比t在不斷提高，但這一比重仍然不商，政府收費等非稅收入占材政收入比重還相當高，這在縣鄉尤為突出。   (四)對政收入征收成本校高。據有關資料統計，目前美國、日本、加幸大、法國等國家的稅收征稅成本占稅收收入的比重分別在0.6%、0.8%、1.6%、1.9%左右，而我國目前省以上政府稅收征收成本占稅收收入的比重則在5%以上，而省以下政府稅收征收成本占稅收收入的比重一般都在10%左右，有些地方甚至達到4口%。此外，組織非稅收入所發生的成本一般比組織稅收收入所發生的成本更高。如果較高的財政收入征收成本沒有形成較高的材政收入的話，財政凈收入必然會受影響，財政收入質t也不可能高。   (五)實際可支配對力比重不高。財政收入增速與可支配財力增速度不一致，政府真正的可用封力并沒有較大幅度的增長，這已經成為制約地方封政收入質t提高的重要因素。   二、財政收入虛增的成因   一是分稅不徹底。1994年實施分稅制時，各地為保地方利益，普遺都將“兩稅”(增位稅、消費稅)墓數做大，宜吃卯糧，甚至憑空虛增。分稅制實施后，國家又陸續出臺了一些配套的稅制改革，強化中央對地方的財力集中，特別是2002年的所得稅分享改革更為明顯。為了地方利益，一些地方又虛增了所得稅墓數。不管是1994年的分稅制還是2002年的所得稅分享改革，各地都經歷了當年爭墓數，以后保墓數的過程，一些地方當年為爭基數做假，以后年度保不住墓數，仍得做假。   二是目標任務和政蜻考核機制不科學。目前，各級政府一般都以封政收入年年遞增為一項重要的目標任務，而且實行目標任務與當地政績相掛鉤的考核機制，有的地方政府甚至把是否完成財政收入任務作為考核下級政府政績的一項硬指標，搞“一票否決”。由于這種不科學考核機制的存在，必然會誘導個別部門領導及人員為早日出政績而虛報財政收入數據。   三是一些地方領導認為，別人在這里當領導時，對歡收入很高，如果把毅字減下去了，一方面衛得自己工作能力差;另一方面還得照顧上下任的關系，不能摘上一任領導的姐。這就形成了“虛收空轉，一任跟著一任干”。   四是政府職能轉換不到位。這主要表現為地方本權過大和中央對稅權的高度集中。當地方政府無法通過正常的稅收獲得足夠的封政收入時，就會利用其行歡權力征收各種收費、墓金、集資等非稅收入，非稅收入占財政收入的比重也很難降下來，尤其在地方，越到墓層這種情況也就越嚴重。   五是稅收征管“條塊分荊”。目前，我國國、地稅兩套稅收征管系統的“條塊分割”管理形式，強調要打破傳統行政區劃分格局，但在實際中卻沒有做到。現在無論是國稅還是地稅，墓本上還是按行政區設!的，但是在稅收任務下達上卻條塊分割，往往稅務機構垂直下達的收入任務，要小于地方下達的收入任務，地方要完成上級下達的收入任務，就需要稅務機構的配合，稅務部門就要政策，提條件，這塊收入的稅收成本特別高。   六是材政監贊塊位，監專效能顯現不足。各級封政監奮部門除了級次檢查以外，對于收入質t的檢查，墓本上沒有納入日常工作職責。造成了封政收入監奮檢查工作顯得比較薄弱，使得整個監奮檢查工作缺乏全面性、深入性。另外，審計監冬也存在失效。審計作為政府組成部門，雖然有對財政收入賓實性檢查的職能，但受多方面的影響，加之沒有有效的處罰措施，導致審計對封政收入的監奮流于形式，并沒有產生實際效果。這也在一定程度上降低了對政收入監仔工作的效能，同時也影響了財政監奮的工作效率。   三、財政收入虛增的危容   財政水分比產值水分的危害要大的多，因為產值僅僅是一個經濟發展的參照數字，而財政收入是國民收入的再分配，要用來給發工資，用于各項公用事業支出，比如興修墓礎設施等，特別是當前封政體制是一級政府一級財政，其財政與事權是相統一的，上報了多少對政收入，相應的就要辦多少本，不可能“畫餅充饑”。同時財政又是重要的經濟杠桿，杜會經濟生活是要通過封政、金融、稅率等工具來進行調節，一個有水分的封政無法發揮社會調節能力;從深層次上來看，封政狀況是經濟決策的依據，封政造假會造成經濟信號失真，導致上級政府決策失誤，使宏觀經濟運行失衡。度假的財政收入，不僅影響公共財政職能的發揮，而且削弱宏觀調控措施對經濟的調節力度。度假的封政收入會使預算約束流于形式，造成弄虛作假和腐敗之風芡延。一些貧困地區本來就發展緩慢，采取預征稅教增收方式無疑是殺雞取卵，對企業來說更是釜底抽薪，給企業發展人為制造阻力，必將使當地社會和經濟發展更加滯后。另外，從外地引稅，必須支付大t的回扣，不僅增加傾外負擔，而且容易滋生腐致，其結果必然是國家利益受損。虛很的封政收入致使出現泡沫封政，封政風險加大。由于封政收入有水分，掩蓋了赤宇矛盾，加重了今后封政收入任務壓力，造成一種表面上的經濟繁榮，而實質上財政吃緊，從而引發財政風險，最終必將影響杜會政治德定。#p#分頁標題#e#   四、預防財政收入應增的對策   (一)健全以“分悅制”為基礎的對政體制?，F行的非完全分稅制模式是過渡階段的產物，完全分稅制才是我國財稅改革的科學與理想的模式，按稅種劃分各級政府的固定收入，地方也有一定的稅收管理權。將加快轉移支付制度改革與解決當前封政運行中的突出問題結合起來，在一般性轉移支付還不可能全面引入因素法的情況下，應率先將地方政府的基本行政經費和教育經費作為墓本因素引入一般性轉移支付，保證地方政權的順利運轉。   (二)建立科學的時政收入目標任務與政蜻考核機制。首先，從各地財源實際出發，科學合理確定封政收入目標任務，明確財政收入應該依法征收。與此同時，將封政收入質t納入封政工作目標管理和公共對源建設考核的必要內容，度止單純以收入任務完成作依據的“一票否決”辦法。其次，建立以加強收入征管和提高收入質t為主要內容的封政收入考核機制。進一步完善封政收入預算管理質t考核，主要包括是否空轉列收列支、是否混淆基金預算與一般預算、是否混淆預算級次、是否違反規定將事業性收費納入一般預算等，從而建立起統一規范的封歡收入考核機制。最后，政績考核不應單純以收入數字為依據，而應以工作考核、群眾評價為主要依據。   (三)加快歡府職能轉交。一要按照公共產品的受益原則合理劃分各級政府之間的事權。二要道循事權與封權相統一的原則，采取集權與分權相結合的方式，適度下放稅收管理權限。對中央稅、共李稅和全國統一開征而且對國家宏觀經濟有影響的地方稅種，其稅收管理權限集中于中央，以有利于全國稅收政策的統一;對全國統一開征但對統一市場影響不大的地方稅種，可由中央行使立法權，其他管理權則歸地方;對收入較小，具有明里地區經濟特點，不宜統一開征的稅種，可將所有稅收管理權限全部下放地方;同時，應允許地方根據實際情況，報經中央批準，開征部分地方稅種。三要加強封政分權領城的法制建設，用法律來規范封歡分權。   (四)健全法律制度，規范對玻職貴。規范封政自身管理工作的法律制度，如預算法及其實施條例，財政總預算會計制度和會計法等法律制度，規范封政工作行為，增加對擾亂封政工作秩序的懲治規定，堅持抵制和檢舉違反會計制度、應報浮夸等不法行為，對授意、指使、強令封政部門編造度很封政收支的有關人員要依法嚴懲，以維護國家法律的葬嚴。同時封政稅務部門也要堅持實事求是的原則，認真展行自身職貴，頂住各方面壓力，嚴把會計信息關，力求財政收支賓實可方。   (五)擴展對歡監贊的內容，健全對歡收入質全監份機制。今后一定時期內，財政監奮要圈繞若封政收入征收部門和國庫的征收、劃分、留解、退付等各個環節擴展，將封政收入質t監奮列入各級封政監奮專職機構的工作職貴，定期或不定期的開展封政收入質t的內部監奮和上下級之間的監奮，并逐步建立封政日常監奮機制，實現事前、事中和事后監奮。同時加強審計部門的監奮，明確對造成財政收入皮假的單位和相關貴任人的處理處罰措施，增大收入造假的風險成本，有效扼制造很行為。

摘要：隨著我國社會的不斷發展，原有的稅收體制已經跟不上經濟發展的速度了。為進一步加快稅收體制改革，減輕企業壓力，我國制定并在全國范圍內推廣實行了“營改增”的稅收制度。實行“營改增”制度之后，公路工程上的重復征稅問題得到了很大的進步，企業的賦稅壓力極大減輕。這樣就極大地提高了企業的積極性。但與此同時，偷稅漏稅、發票稅款抵扣幅度小的問題也會隨之產生，而這樣反而會提高公路工程的造價。本文將針對“營改增”對公路工程造價的影響問題展開分析和研究，并提出相應的改善措施的建議。

關鍵詞：“營改增”；公路工程；造價

“營改增”就是將以前繳納營業稅的應稅部分改為繳納增值稅。簡單地說，就是將營業稅改為增值稅，只對產品的增值部分進行征稅。這種稅改的目的是為了減少重復納稅的環節，也是國家對于原有的稅收制度與經濟發展之間的不平衡而做出的重要改革措施。2016年5月，我國開始在全國范圍內推廣實行“營改增”。在此背景下，公路工程造價在施工成本和經營管理方面都受到了一定的影響。企業在面對這些變化時，要準備好相應的應對措施，使自身經濟效益在“營改增”的幫助下得到最大程度上的提高。

一、“營改增”影響公路工程造價的原因

“營改增”對于公路工程行業的好處就是可以打通公路工程稅收的層層關節，減少重復納稅，減輕企業的賦稅壓力。并且，“營改增”的稅收計算方式與原來的營業稅的稅收計算方式的出入加大，在這個方面上，企業的公路工程報價也會出現一定的不同。同時，又因為在此環節中機械費用和人工勞務費的進項稅不同，因此，企業在報價時也會出現一定的波動。

二、“營改增”對公路工程造價的有利影響

（一）避免重復納稅

摘要：生態環境成為制約國家經濟發展的重要因素，稅收政策則是協調經濟利益與生態環境的重要工具。2018年1月1日正式實施的環境保護稅法是我國第一部體現生態稅收政策的稅法。文章在分析安徽省生態稅收政策現狀的基礎上，以安徽省為例探討當前生態稅收政策的實施效應，提出助推生態文明建設的稅收政策建議。

關鍵詞：生態文明；稅收政策；建議

煤炭、石油等主要化石能源雖然為我國經濟的飛速發展做出了巨大貢獻，但同時也造成了資源短缺、生態環境惡劣等問題。為了助推生態文明建設，除了現有的生態稅收政策外，還必須建立全面、完善、協調的生態稅制體系。

一、安徽省助推生態文明建設的稅收政策現狀

（一）基于資源保護視角實施的生態稅收現狀

1.基于資源稅視角分析

安徽省資源稅收入自2012年以來逐年增加，但資源稅稅收比重卻趨于下降，2017年資源稅收入占稅收總收入的比重僅為1.09%（見表1），說明隨著經濟的快速增長，資源稅的征收范圍需要進一步拓寬。

一、充分認識加強貨物運輸業稅收管理的重要意義

隨著我縣工業經濟的快速發展，貨物運輸市場發展十分迅速，貨物運輸業稅收在地稅收入中所占的比重越來越大，已成為地方稅收的重要來源之一。由于我縣貨物運輸車輛存在異地經營、掛靠外地運輸公司以及非正常轉籍過戶的現象，導致貨物運輸業稅收流失嚴重。全面加強貨物運輸業稅收征管，對公平稅負，堵塞稅收漏洞，營造良好的市場經濟環境具有十分重要的意義。

二、強化組織領導

成立縣貨物運輸業稅收管理工作領導小組，由縣委常委、常務副縣長同志任組長，地稅、工商、財政、經濟商務、交通、交警、安監、磷礦辦等相關部門和單位主要負責人為成員。領導小組下設辦公室，辦公室設在縣地稅局，主要負責貨物運輸業稅收管理的日常聯絡、協調、督辦等工作，由同志兼任辦公室主任。各成員單位抽調專人，組成四個專班開展工作：交警、交通、工商部門組成打擊無證運輸專班；交警、交通、財政部門組成吸引外掛和非正常轉籍過戶營運車輛回歸專班；經濟商務、安監、磷礦辦組成貨源管理專班；地稅、財政部門組成宣傳輔導、委托代征和清理漏征漏管專班。各專班定期召開聯席工作會議，通報工作進展情況，研究解決存在的問題。

三、部門協調配合

各成員單位要充分發揮職能作用，實行信息共享，強化協調配合。地稅部門要采取多種形式，對貨物運輸業稅收管理辦法及相關政策規定進行廣泛宣傳，建立貨物運輸車輛戶籍管理制度，加強稅務登記管理，建立健全稅源控管臺帳和征收臺帳，及時掌握車輛變化和稅款征收情況。交警、交通部門要督促掛靠外地和非正常轉籍過戶的營運車輛及時回歸本縣，對回歸車輛過戶費用最大限度地給予優惠，需要上繳上級的費用，由財政部門視具體情況予以補助。交警、交通、工商等部門加大對“無營運證、無營業執照”從事非法營運車輛的打擊力度，規范貨物運輸市場秩序，按季向地稅部門傳遞車輛入戶（核銷）、辦理營運證和工商營業執照等管理信息。工商、地稅部門要積極介入營運車輛的年審工作，通過“年審把關，先照后審，先稅后審”的辦法，從源頭上加強控管，防止稅源流失。

四、加強貨源綜合管理

通過近幾年的不懈努力，“一個中心、兩條旅游帶、十大核心景區”逐步形成，鄉村生態休閑旅游漸成氣候，旅游配套服務體系得到加強，恩施州旅游業發展初見成效。隨著旅游各要素不斷完善和旅游形象的不斷提升，旅游業已成為湖北旅游帶的重要組成部分，成為恩施州重要經濟增長點。   面對恩施州旅游業的崛起，就圍繞稅收征管如何服務恩施州旅游業的發展，更加有效地促進地方稅收增長，談點粗淺的看法。   一、旅游強州的優勢及地方稅收增長的前景   1、稟賦獨特的旅游資源。大自然的神奇造化和恩賜，讓恩施州擁有絕美的旅游資源。厚重的歷史文化、多彩的民族文化，獨特的喀斯特地貌，使這里溶洞眾多、峽谷幽深、洞奇峰秀、密林掩映，以“雄、奇、秀、幽、險”著稱于世。有亞洲第一洞――騰龍洞，有比美國科羅拉多大峽谷還壯觀的恩施大峽谷，有八百里清江畫廊，有兩億年前形成的世界第一縫――云龍河地縫，有長50公里的世界第一暗河――龍橋暗河，有4.6億年前形成的世界第一奧陶紀石林――梭布埡石林。有200多萬年前“建始直立人”留下的世界最早的古人類文化;有與楚渝文化交相輝映的“巴文化”；有土家、苗、侗等29個民族創造的色彩斑斕的民族文化，是“歌舞的海洋”，優秀民歌《龍船調》唱響世界,土家織錦西蘭卡普精美絕倫，土家吊腳樓堪稱中國南方干欄式建筑經典；這里有源遠流長的古跡文化，仙佛寺被稱為“中國南方第一佛教石窟”，魚木寨被稱為“武陵第一寨”，古建筑群大水井代表近代建筑文化最高成就，唐崖土司皇城被稱為“荊南雄鎮”、“楚蜀屏翰”；這里有世界上獨一無二的“硒文化”，給旅游者帶來的健康和長壽意義深遠，閃耀著生命文化的光芒；這里有恩施作為“二戰”時期湖北省臨時省會所在地和世界反法西斯東方戰場第六戰區指揮中心而形成的“抗戰文化”;這里還有中國工農紅軍在這里開展武裝斗爭八年之久、建立湘鄂西革命根據地積淀的“紅色文化”，所有這些形成了恩施州發展旅游的資源優勢所在。   2、交通區位優勢顯現。隨著穿境而過的宜萬鐵路、連接東中西部的交通大動脈滬蓉西高速公路的開通、恩施機場改擴建后線路的擴展，318國道和209國道橫穿境內；重慶至武漢的長江黃金水道穿越恩施州巴東港，一個容“水、陸、空”立體交通網已全面形成。加之融入鄂西生態文化旅游圈的發展機遇，旅游業的發展已經具備了較好的基礎。   3、旅游業持續火爆升溫。近年來，恩施州游客量和旅游收入保持較快增長，2010年全州接待游客過1000萬大關，綜合收入達到50億元以來，今年1至3月，全州接待旅游者達195.25萬人次，實現旅游收入9.04億元，分別比去年同期增長56.05%和59.78%，五一小長假期間接待游客43.9萬人次，比去年同期增長79.7%，實現旅游收入8926.9萬元，同比增長141.8%。預計2011年全年可接待中外旅游者1400萬人次，實現旅游綜合收入70億元以上，旅游產業的迅猛發展還帶動了交通、電信、商貿、餐飲、娛樂、住宿等相關行業的發展，必將有力地促進地方經濟的發展。   4、稅收對地方貢獻顯現。其主要表現在：一是直接來源于旅游經濟活動的稅收。即旅游企業和從業人員從事旅游服務所取得的收入、收益繳納的稅收，進行旅游活動的資產、行為繳納的稅收和旅游資源形成與再生產過程中直接產生的稅收，以及旅游投資退出所產生的稅收。二是旅游活動帶來的關聯產業的稅收貢獻。即旅游消費、投資、資源再生產活動中消費來自非旅游業的商品、服務對稅收的貢獻和關聯產業進行的直接為旅游服務的投資所帶來的稅收貢獻。三是旅游經濟活動拉動縣域經濟中除旅游業及關聯行業外的其他行業發展帶來的稅收貢獻。據有關資料測算，平均1個游客可以給當地帶來4個就業機會，在景區的消費不低于270元。旅游業每收入1元，增加其他行業經濟總量2.12倍。因而，旅游業對地方稅收增長的拉動作用就顯而易見了。   二、發揮職能作用為建設旅游強州做貢獻   1、樹立大局觀念，發揮旅游業帶動作用。從單位GDP的地方稅源含量看，第三產業明顯高于第二產業，第二產業遠遠高于第一產業。旅游業發展了，不僅自身形成相當規模，而且產業的關聯帶動作用十分強勁。近年來，旅游業迅猛發展，不僅自身已初具規模，而且產業的關聯帶動作用十分強勁，隨著恩施州旅游業脫穎而出，旅游各要素不斷完善和旅游形不斷提升，產業的關聯帶動作用已顯現。地方稅收增長支撐拉動力度逐漸形成。   作為組織稅收收入、調控宏觀經濟的重要經濟職能的地稅部門要樹立大局觀念，以依法征稅為第一要務，加強稅政調研，深入開展經濟稅收分析，給旅游業提供一個良好的發展經營環境。   2、創新稅收征管理念，建立新的增收點。發展旅游業，是恩施州優化經濟結構，實現由旅游資源大州向旅游經濟強州的跨越，是努力把恩施州建設成為全國知名生態文化旅游目的地和鄂西生態文化旅游圈核心板塊，培育新的稅源增長點的重要手段。地稅部門應密切關注旅游業對地方經濟和稅收影響的新變化，抓住旅游業發展契機，創新理念，充分認識旅游業對地方經濟發展的重大意義。搶抓武陵山試驗區建設契機，牢固樹立稅收經濟觀，圍繞恩施州快速融入鄂西生態文化旅游圈，以旅游業發展為抓手，做大旅游經濟文章，建立新的稅收增長點。   3、把握稅收征管尺度，促進旅游經濟健康、持續發展。地稅部門應自覺把日常稅收征管工作置身于地方經濟發展大局中，以開放型的思維開展稅收工作，認真、全面、依法履行好稅收職能。努力避免地方保護主義對稅收的影響，處理好客源地與旅游目的地、景區間、景區與周邊地區的征管單位之間在稅收征管和稅收收入歸屬上的矛盾，協調好關系，及時對全州所有旅游企業以及與旅游有關的其他行業生產經營情況及納稅情況進行一次全面摸底清查，把對旅游業的稅收征管范圍由單純的旅游業擴大到“泛旅游業”范圍，摸清旅游業稅基，為加強稅收征管，形成征管合力提供依據。要根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其《實施細則》、《中華人民共和國發票管理辦法》以及其他有關政策規定，積極探索與之相適應的征管辦法和管理手段，盡快出臺恩施州稅收專業化管理及旅游業稅收征收管理暫行辦法。#p#分頁標題#e#   4、爭取優惠政策，支持旅游產業發展。作為政府職能部門，地稅部門要充分利用國家稅收優惠政策的操作空間和拓展余地，將國家稅法規定的減、免、緩、抵免、稅前扣除、稅前彌補虧損等稅收優惠政策用好、用足、用到位。對只要是有利于旅游產業發展的項目，政策明文規定的，不折不扣地執行；政策留有余地的，挖掘政策潛力；政策規定有幅度，屬于本級地稅機關權限的，從寬執行；屬于本級政府權限的，提出建議報政府批準后執行，超常規地運用稅收政策支持旅游產業突破性發展，以此帶動相關產業發展，促進恩施產業結構優化升級，最終成為經濟發展的引擎。   5、轉變服務思路，營造公平、誠信、高效的稅收環境。做好旅游業的服務工作要轉變管理思路，樹立“管理就是服務”的理念，把服務貫穿于征管工作各個環節的始終，大力推行網絡申報、電話申報、銀行劃繳、刷卡繳稅、同城通繳等多元化辦稅方式，進一步整合辦稅服務廳功能設置，使更多的辦稅事項實現一窗式受理、一次性辦結。根據統一的納稅服務標準，加強稅法宣傳、納稅咨詢、納稅申報、權益保障、服務監督等方面的制度建設，重點統一限時服務制、首問負責制、承諾服務制、政務公開制、領導接訪制和意見反饋制的服務規范。開通稅收服務綠色通道，對重大項目、重點企業、特殊事項，實行急事急辦、特事特辦、限時經辦。   創新開通VIP服務，當好投資參謀，做好超前服務、靠前輔導；推行跟蹤式服務，做到“一人負責，全程跟蹤”。提升投資客商信心、決心。項目順利落戶后，要推進跟蹤式服務，讓投資者少跑冤枉路、少花冤枉錢、少辦冤枉事。把服務旅游業作為衡量地稅部門服務地方經濟發展的一個重要標準，切實創造一個“親商、利商、便商、安商、富商”的稅收環境。