審計風險性評估范例

1、財務審計風險定義

審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號重要性和審計風險分中認為審計的實質是對誤報財務資料可能造成的不適當影響風險。美國審計準則認為審計風險是審計人員無意中對重要的錯報財務報表沒有進行適當的修正審計意見的風險性因素。我國審計準則中認為審計風險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等注冊會計師在審計后發表不恰當審計意見的可能性。盡管誤報的情況也在考慮范圍中，但是從審計風險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計風險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務報表在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風險。

2、財務審計風險的外在表現

一般來說，審計風險的表現是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風險與控制風險以及再檢查風險的組合，這是美國的注冊會計師協會所提出的看法。不可否認其對我國的財務審計具有十分重要的指導意義，這其中就包括固有風險、控制風險和檢查風險三方面內容的揭示。

2．1固有中風險。

顧名思義，固有中的風險指的就是財務審計工作無法回避的實際風險，往往會獨立于會計報表審計而存在，也會依附于會計報表的偏差錯誤而出現，是內部控制失效的體現。

2．2控制中風險。

在我國經濟發展不斷深入，經濟水平不斷攀升的大環境下，財務審計已越來越成為財務審計中的重要環節。鑒于財政狀況在國家和區域經濟發展中的重要作用，財務審計業務中所出現的問題所造成的影響也越來越嚴重。在國家出臺政策部署審計工作的大背景下，盡管我國企業的財務審計工作隨之有了不少改進，但隨著外部環境的改變財務審計中出現了不少新風險和新挑戰，對此我們必須做好相關的理論研究工作，把握審計風險的出現原因，采取積極的措施規避這些風險。

1、財務審計風險定義

審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號重要性和審計風險分中認為審計的實質是對誤報財務資料可能造成的不適當影響風險。美國審計準則認為審計風險是審計人員無意中對重要的錯報財務報表沒有進行適當的修正審計意見的風險性因素。我國審計準則中認為審計風險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等注冊會計師在審計后發表不恰當審計意見的可能性。盡管誤報的情況也在考慮范圍中，但是從審計風險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計風險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務報表在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風險。

2、財務審計風險的外在表現

一般來說，審計風險的表現是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風險與控制風險以及再檢查風險的組合，這是美國的注冊會計師協會所提出的看法。不可否認其對我國的財務審計具有十分重要的指導意義，這其中就包括固有風險、控制風險和檢查風險三方面內容的揭示。

2．1固有中風險。

顧名思義，固有中的風險指的就是財務審計工作無法回避的實際風險，往往會獨立于會計報表審計而存在，也會依附于會計報表的偏差錯誤而出現，是內部控制失效的體現。

摘要：隨著我國審計事業的開展，企業的審計工作出現審計失敗的概率大幅度提高，審計失敗給社會和企業帶來一定經濟損失?；诖?，文章通過造成審計失敗的各項原因做具體分析，并提出相對應的解決策略，以期促進審計事業的持續健康發展。

關鍵詞：審計失??；企業經營；審計人員

審計失敗具體的含義是指審計人員在對企業進行審計核查時，因未能及時發現財務的虛假信息與舞弊現象，沒有及時通過規范化、科學化的審計評價方式改善組織管理引起的風險，從而引起的審計爭議導致審計失敗。近些年來，隨著我國審計事業的逐步發展，雖然管理系統操作性能逐漸提高，但仍存在很多審計失敗的案例，給審計機構、企業單位帶來一定損失。

一、審計失敗的本質分析

審計失敗的原因是因為審計人員在審計時給出錯誤意見，沒有按照標準的審計原則而造成。會計與審計工作本身具有一定的判斷性，判斷則會出現正確與錯誤的風險。企業經營單位發展的不確定性、復雜的審計環境都是影響審計工作成敗的直接原因，很多企業在管理經營時，為追求經濟利益的最大化而呈現出復雜性經營。企業在開展審計工作時，審計失敗會對市場、注冊會計師、被審計單位帶來極大的負面影響。審計失敗與審計風險概念有所區別，在具體操作時審計人員若按照正確審計原則操作，但仍給出錯誤審計意見，該方面內容屬于審計風險。審計失敗與審計風險最主要的分辨方式是，審計人員是否按照審計標準來工作。審計失敗并不代表企業的經營管理出現經營性失敗，但企業經營失敗可能會誘發審計錯誤。判斷企業審計失敗的唯一標準評判依據為，審計人員在展開審計工作時，是否嚴格按照審計工作標準與職業道德進行工作[1]。審計失敗具體還包括，被審計單位所提供會計報表為合法性，但因審計人員操作的失誤而導致審計意見是錯誤的，企業在進行日常經營活動時，對于某些事件數據的特殊性要及時發覺，及時糾正錯誤方向。

二、造成審計失敗的各項因素

審計人員的審計工作能力是決定審計成敗的關鍵性因素，企業的日常經營管理中，若出現財務漏洞以及決策性的戰略錯誤，審計人員若未依照職業道德要求及時指出錯誤，在實際工作中未進行實質性測驗，同時審計人員不具備專業的職業能力，最終所得出的審計結果與事實有所差距，就會導致企業審計失敗[2]。被審計企業的經營狀況與管理弊端都會影響審計人員的職業判斷，該方面對于審計人員的影響直接決定了審計人員在執行審計標準時的難易程度，從而決定了審計成功與否，造成審計失敗的原因可分為審計主體原因與審計客體原因。

摘要：在當前的互聯網時代下，我國的經濟發展越加迅猛，同時在大數據技術的帶動下企業迎來了越來越多的機遇與挑戰，很多企業得以不斷地逐漸擴大公自身規模，在這種繁雜的經濟市場環境下中，公司要想能夠發展比別人更加強大，內部審計風險管理工作就顯得格外重要。基于此，本文就以創業型互聯網企業為例，分析了其審計風險存在的主要因素，并且針對風險提出相關的管理建議和對策，希望能以此為相關企業與研究人員提供一些參考和幫助。

關鍵詞：創業型互聯網企業；審計風險；風險管理；優化策略

隨著電子商務技術的發展和“互聯網＋”的流行，全球的社會環境、經濟因素和文化因素等都在發生著非常大的變化，非常多的創業型企業開始運用電子商務模式經營，互聯網企業發展也非常快。但是，在對創業型互聯網企業進行審計時，審計人員一方面要審計交易活動等相關信息的真實完整性，另一方面還要明確企業的電子商務運作系統是不是安全可靠的。在審計過程中，審計風險是不能消除的。但對創業型互聯網企業來說，由于電子數據等組成的審計證據、內部控制和審計工作人員等一旦發生了變化，審計風險也會有所不同。因此，審計時要重點關注對創業型互聯網企業審計風險防范控制措施方面的研究，這不僅是對于企業自身，對于審計工作人員來說也是具有重要意義的。

一、創業型互聯網企業的內涵及特征

創業型互聯網企業所指的是：正處于創業階段的、選擇以互聯網為核心媒介的、兼具高風險性與高成長性的中小型企業。創新型互聯網企業相較于傳統企業特征顯著，主要體現在以下幾個方面：第一，互聯網企業所擁有的創新意識與成長性往往更高，但相應的其對于人才的綜合素質要求也更高，這也導致對于創業型互聯網企業而言，人力資源成本往往占比最高。第二，相較于傳統企業，創業型互聯網企業的規模比較小，往往采用較為單一的管理結構，但所具備的靈活性更強，對于各種市場環境的適應能力也更強。第三，創業型互聯網企業擁有更為迅速的產品、服務更新速度，因此也兼具高利潤、高風險的特征。最后，由于創業型互聯網企業其規模較小，缺乏有力的資金支撐，這與其對高素質人才的需要以及對技術研發的迫切性相悖，因此，人才儲備有限與技術基礎薄弱往往成為創業型互聯網企業的典型問題。

二、創業型互聯網企業存在的審計風險管理問題

（一）內部控制薄弱

一、工程審計中的主要風險

隨著市場經濟的快速發展，我國工程項目的規模不斷擴大，對擴大內需、繁榮地方經濟起到了積極作用，但在工程項目建設過程(策劃、評估、決策、設計、施工、竣工驗收、投入生產或交付使用)中存在一些令人憂慮的問題。我國現行“三位一體”的建設工程項目管理體制，實際上卻各自為政，導致工程施工、造價、審計等環節脫節，無法發揮應有的作用。一些政府官員為追求政績，未經充分的可行性研究即以行政權決定工程項目建設，形成了“首長工程”、“條子工程”、“三邊工程”，有的甚至未落實資金而成了“爛尾工程”，造成項目投資嚴重損失浪費。建設單位和施工單位出于自身利益考慮，會要求進行變更;而很多設計人員事前不對現場情況作詳細了解，部分設計單位規模小、業務素質不高，往往需要大量設計變更，致使工程費用增加。工程審計的重點落在竣工結算上，忽視招標工作，導致串標、陪標、買標、漏標現象層出不窮，先施工后招投標現象屢見不鮮，有的單位隨意簽訂包干價合同，大量使用自供材料，將應公開招標的項目分為若干小項目，控制施工單項合同估算價以規避施工招標。招標時還存在對投標企業資質審查不嚴的現象，出借營業執照、資質證書，以及一人代表幾家施工企業投標事件時有發生。在建設過程中，施工單位不遵合同規定或偷工減料，違背建設環節的先后順序，確定不合理工期，虛列工程建設成本，也給工程審計造成了巨大風險。有的建設單位在竣工結算上存在許多問題，不重視控制設計變更，未對相應的工程量與投資增減進行記錄;完工后不積極進行竣工決算和驗收，不及時辦理資產移交手續;工程竣工初步驗收合格后，未經審計即辦理工程財務決算，或擅自委托中介機構實施審計，逃避國家審計機關的監督;工程量不按國家統一的計算規則和竣工圖尺寸計算，不按規定標準對材料和設備等取費，虛列費用，造成工程造價提高，導致政府資金和國有資產的流失。此外，建設領域存在一個突出問題———采用虛構交易內容和虛假結算方式進行串通舞弊，由于參與單位多、隱蔽性強、涉案金額大，造成國有資產大量流失，嚴重損害公共利益。串通舞弊的主要形式有:地方政府干預國家重點投資項目，指使或授意他人搞計劃外工程;建設單位串通施工、材料供應等單位挪用建設資金;施工企業人員串通，以虛假資料入賬套取現金。

二、工程審計風險的成因

(一)客觀原因

1．建設項目的敏感性、復雜性

工程項目尤其是國家投資項目，一直是一個公眾敏感的話題，也是社會關注的焦點之一，投資規模大、建設周期長、可變因素多，管理人員素質良莠不齊，難免受個人利潤驅動而篡改或制造虛假審計信息，大大增加了工程審計的風險性和審計人員的壓力。此外，建設、交通、水利等管理部門都對建設項目管理制定了依據，出于對本部門或本行業特點的考慮，這些依據要求不一甚至互相沖突，加大了審計的難度和風險。

2．工程造價審計容易引起失誤

摘要：基于新會計制度的推行，結合當前社會形勢，對審計工作要求也逐漸提高，強調審計人員需明確自身對新會計制度的認知，以觀念改變帶動審計工作思路的更新，促進內審工作體制的有機創新。本文主要從高校角度出發，針對審計工作在新會計準則實行中存在的風險影響展開分析，具體提出了風險防范措施，以供參考。關鍵詞：新會計準則；會計制度；預算會計

引言

審計工作對內部權力運用提出了明確的規范，是實現流程監管的重要手段，對高校而言，其有效推動了內部資源績效的總體規劃。高校應切實加強相關制約機制的健全，完善審計權力結構，使內部資金管理得到有機優化。通過資源的合理統籌，促進高校的長效發展。

一、新會計準則對審計風險的影響

就高校審計工作而言，新會計準則的出現，打開了其管理發展的新思路。首先，通過參照新會計準則，高校在資產、負債等方面的管理得到一定程度上的優化，為高校自身會計預算能力的提升提供了發展優勢，學校資產管理更具有真實性。同時，新會計準則對高校內部績效考核制度建設起到了一定的幫助作用，作為事業單位，通過結合自身發展并依據新會計準則，高?？冃Э己酥贫仍趦热萆细泳唧w，適用性更強，提高了績效考核管理的公平性，在一定程度上給予了教師在考研、教學等方面的鼓勵。而在內部控制方面，新會計準則能使高校得到極其準確的內部費用支出明細，審計工作開展的精確性更高，使各種弄虛作假的審計工作無處遁形?；趯徲嫈祿目陀^、精準性，高校公信力顯著增強。以教育層面進行分析，新會計準則的優勢集中在教師科研環境的塑造上，所有教研經費的透明化處理，使各項科研項目能夠得到充足的資金支持，教師能夠集中精力參與到項目中，全面提升高校教育水平[1]。新會計準則實行要求高校內部應以合理的利益分配為前提，進一步完善內部管理體系，避免影響到新會計準則在內部審計體系中的運行，造成高校發展速度與預期不符的情況。一旦機制上存在缺陷，將會導致內部審計人員工作懈怠，工作目標明確度不夠，造成高校資源配置上的失衡，加大了審計風險出現的概率。因此，高校應加強對新會計準則的研究，特別是針對一些全新條例，需要及時進行崗位調整，實現內部系統的優化。通過合理的崗位調動，實現了人員的最優化配置，常見審計風險得以有效規避。

二、基于新會計準則高校審計工作常見問題分析

（一）復合型人才缺失。就目前而言，我國高校內部審計團隊結構較為復雜，內部混雜了財務、管理以及工程等相關人員，知識結構方面相對單一，其經驗往往集中在對一些財務、經濟管理等業務處理方面，對審計業務的處理尚不熟練，專業水平嚴重不足，造成審計工作無法與其他部門相獨立，通常依附于財務管理中，對工作的開展十分不利。高校內部審計工作涉及多個模塊，涵蓋財務預結算、績效、資金控制等多項內容，綜合性程度更高，對審計工作人員的專業水平也提出了較為明確的要求。近年來，審計工作對象逐漸向多樣化發展，呈現出明顯的復雜性，同時，巨大的審計任務量需要在有限的時間內進行處理，使審計工作難度再次升級。而審計人員在知識結構方面存在的缺陷，造成審計工作的落實往往只停留在表面，形式主義嚴重，其判斷失誤的風險性極高，審計報告真實性下滑，工作質量降低。審計人員自身的不足，將使其無法對一些復雜審計問題給予恰當的管理，職業預見性不強，對風險的敏感性較差，與目前高校對審計工作的要求不相符合，導致高校審計工作改革步伐緩慢。

摘要：高校內部審計具有推進高校教育事業穩步發展的作用，但是伴隨著經濟市場形勢的不斷變化，高校的內部審計工作也會出現各種問題，不斷改革創新，不斷完善管理制度，不斷提高內部審計的質量是高校必須經歷的過程，本文通過對目前高?，F狀的研究和分析，重點說明提升內部審計質量的具體措施。

關鍵詞：高校；內部審計質量；提升措施

引言

目前我國十分重視高等教育事業，資金方面的投入呈現出逐漸遞增的趨勢，再加上多渠道的資金不斷注入高校，導致現階段高校內的經濟活動十分頻繁，因此必須加強對資金的管理，提升校內審計的質量。高校內部開展審計工作主要有幾個方面的意義。首先，內部審計能有效地監管高校內的資金使用情況，內部審計部門通過監管高校內招標、采購、報銷、資金使用等經濟活動，強化高校的經濟管理力度，防控高校內的經濟風險，這對高校提升管理水平意義重大。其次，內部審計能推進高校的廉政建設進程，在面對大額資金的誘惑時，內部審計部門的設立能提早發現腐敗現象，起到良好的預防和警示作用，避免高校貪污腐敗事件造成的影響。最后，內部審計工作的有效開展能讓高校內的資金使用更合理，提高資金是利用率。通過審計部門的監督和管理，高校內與各種經濟活動相關的規章制度日益完善，每一筆資金的來源和使用都有明確的標注，這就會讓很多可能出現的問題被扼殺在萌芽狀態，讓高校內的經費使用更加合理化。鑒于內部審計的重要性，如何能夠不斷提升內部審計的質量是目前高校面臨的重要挑戰，積極的發現現階段內部審計當中存在的問題，根據問題提出具體的整改方案，不斷完善管理制度，只有這樣才能讓內部審計更好地發揮出自己的職能。

一、制定規范的高校內部審計操作流程

規范化的審計流程是短期內有效提高內部審計質量的有效措施。審計的過程中，規范的流程能讓操作人員有章可循，按章辦事，堅持自己的職業操守，嚴格規范的按照規章制度辦事，不會出現模糊不清的審計問題，這樣更能有效地為高校規避審計風險問題。

（一）開展審計工作前需進行詳細調查。審計開始前進行調查是必不可少的程序，只有這樣審計工作人員才能了解真實情況，制定科學的審計方案。通常審前調查分幾步進行：首先，聽待審部門介紹情況，查看待審部門所提供的資料是否完整，如果出現工程項目，應安排現場勘查人員現場調研。其次，查證資料的真實情況，看待審部門的內控制度是否完善。再次，對比待審部門所提供的經濟指標和各類計劃、預算資料與前幾年資料之間的差別，做出初步的分析和判斷。最后，向相關的工作人員詢問調查過程中產生的疑問，弄清楚具體情況，不能存在主觀判斷，尊重客觀事實。只有經過詳細調查之后才可以制定審計計劃，確定審計目標和范圍，要提升審計質量，這個環節至關重要。

摘要：近年來，隨著信息化發展速度加快，而信息化建設對內部審計行業的影響也越來越大，尤其是會計電算化的普及，使很多企業的審計工作方法及相關流程都發生了很大的變化。為了提高內部審計的水平以及積極應對信息化時代的到來而給審計工作所帶來的挑戰，各單位積極開展并推進了內部審計信息化建設工作。我們一方面要積極推進信息化的建設，緊隨大數據時代的潮流，另一方面也應該對內部審計信息化建設過程將會產生的風險進行預判、總結和評估，避免因盲目地進行審計信息化建設而增加不必要的審計風險，從而造成審計結果的缺失甚至得出錯誤的審計結論。本文通過分析目前內部審計信息化建設產生的風險以及未來可能產生的風險，提出了一系列優化風險的建議和措施，希望使企業能夠更好地達到內部審計的目的，從而更好地從事生產或經營活動。

關鍵詞：內部審計；信息化；風險；優化措施

1對內部審計信息化建設的相關概述

1.1內部審計信息化建設的含義

信息化審計（Informationauditing）是利用網絡和計算機等當代信息技術，不遵循一般性的審計方法，在重新構造審計系統模型的基礎上，通過掌握、評估會計信息系統所得出的結果和信息，盡可能多地利用被審計的對象的信息資源，建立信息與審計相結合的現代化核查系統，從而提高審計作業的有效性和真實性，促進企業效益的提高。信息化的會計方法帶來的財務上的復雜改變，致使與其緊緊相關的審計工作也歷經了重大的變革。頻年來,在不懈地努力下,我國一些較大行業和系統在建設審計信息化方面耗費了大量精力并取得了很大的成果。一些國有企業、金融企業以及稅務機關和財政部門也都一定程度上建設和完善了與財務收付有關的網絡系統。因此,內審部門也成為其中的重要組成部分之一。

1.2我國企業現階段內部審計信息化建設的特征

（1）高效性。審計信息系統主要利用計算機來處理各種類型的數據和信息，具有效率高、速度快的特點;它最大程度上利用信息系統對審計工作的全過程進行監督。首先是制定一系列審計計劃來開展審計作業、整合相關信息與資料形成審計工作底稿，其次是將審計工作底稿進行整理再形成審計報告，最后再依據審計報告提出一些有用的審計意見、由審計意見形成審計決策，提高了審計結果得出的效率。（2）可靠性。內部審計信息化系統的建設可以實時監控下設公司的財務與經營狀況，保證財務數據和報告是可信的。同時，將審計模型運用到系統中來，比如凈資產收益率（Returnonnetassets）的計算方法、總資產報酬率（ReturnOnTotalAssets）的計算公式等。利用這些指標對公司某一時間段內的經營效率和效果進行分析和比較，也利用指標讓這家公司與他的子公司或分公司來比較，分析他們的不同經營效果所產生的原因，進而促進公司經濟的發展。（3）及時和有效性。信息系統處理的數據包括內部存放的信息，也包括影響決策的事項。財務人員應明確自己在控制系統中的位置及相互關系，明白需要承擔的責任，也要積極地同客戶、供應商、股東等進行溝通，要對企業的相關經濟信息進行溝通、確認。傳統意義上的內審工作工作量很大、沒有足夠的人員，不能及時、有效地溝通信息。信息化系統下的內審作業準確地打破了時空限制和其他制約因素，負責審計的工作人員僅需定期審查次級單位所提交的基礎信息和數據就可以得到想要的信息。