企業稅務服務范例

摘要：在我國經濟迅速發展的情況下，財務會計與稅務會計都有著非常重要的作用，本文主要從財務會計和稅務會計的聯系與區別兩方面加以分析，兩者之間存在的聯系是財務會計是稅務會計基礎、工作依據與原則相同、經營主體服務相同、核算工作內容相同，主要區別在于基本要素不同與工作目標不同、核算基礎不同與服務對象不同、參照的法律法規不同，通過分析對工作有一定幫助。

關鍵詞：財務會計；稅務會計；聯系；區別

1引言

實際上，財務工作者在稅務會計與財務會計實際工作中需要分辨清楚彼此之間的相同點與區別，在一個企業當中財務會計能夠對企業的財務狀況加以分析，還能夠體現出企業的經營效果，但稅務會計是用來展現企業的納稅情況，讓企業人員依法履行納稅義務，兩者都是企業發展中非常重要的部分。

2財務會計和稅務會計的聯系

2.1財務會計是稅務會計基礎

在一般企業中都會設置財務會計數據庫，主要材料都來源于這個數據庫當中，當前，稅務會計還在發展過程中，還沒有具備符合企業發展需求的稅務會計數據庫，因此，需要稅務會計核算工作需要通過財務會計數據庫，靈活運用數據非常重要，可以依據相關稅務法加以完善。

摘要：在國內市場經濟不斷發展的背景下，物流業隨之興起。隨著“營改增”政策的實施，物流企業面臨著更加復雜的涉稅環境，在一定程度上加重了物流企業的稅務負擔，增加了物流企業的稅務風險。本文闡述了物流企業稅務風險管理在管理意識、職能分配、風險預警、問題處理能力等方面的現狀，分析了其產生原因，并針對性地提出了相應的對策。我們認為稅務風險管理能夠有效降低和規避物流企業的涉稅風險，對物流業的健康穩定發展起著至關重要的作用。

關鍵詞：物流企業；稅務風險管理；問題；對策

引言

在國內市場經濟不斷發展的背景下，互聯網以及電子商務強勢崛起，物流業作為一種新興產業也隨之不斷發展，成為促進國民經濟發展的重要產業。“營改增”政策的實施，對現代物流企業產生了深刻的影響，在一定程度上加重了物流企業的稅務負擔，增加了物流企業的稅務風險，為了保證物流業健康穩定發展，降低企業的稅務風險，本文打算對物流企業稅務風險管理的問題進行探討，并結合實際提出相應對策。

1物流企業稅務風險概述及物流企業稅務風險管理的必要性

1.1物流企業稅務風險概述

物流企業的稅務風險是指物流企業的涉稅行為未能完全遵守國家稅務的相關法律法規而可能造成物流企業產生一定損失的風險。物流企業的涉稅風險一般分為兩類，首先就是晚繳稅、少繳稅的風險：企業沒有依法足額繳納稅款或者沒有按照規定的時間繳納稅款；其次，是早繳納、多繳納的情況：企業在經營中沒有選取本應該享受的稅收優惠政策，從而多繳納不必要的稅款?；蛘哌^早繳納稅款，可能導致企業沒有充足的現金流去完成公司的運營，使企業蒙受不必要的損失。物流企業的稅務風險是不可能完全避免的，但是物流企業可以采取一定措施去盡量減少由此造成的損失，使這個損失最小化，這就是所謂的物流稅務風險管理。

摘要：隨著2018年國地稅合并、金稅三期軟件逐漸完善，國家取消了縣級稅務稽查部門，稅收稽查的抽查比例由原來的1.5%提高到現在的2.5%，稅務政策的不斷調整和完善有限一方面大幅度降低了企業的稅務負擔；另一方面稽查力度的加大也使得企業因合同條款導致的稅務風險增加。本文就企業合同中的涉稅業務風險及風險管控防范進行分析和探討，以期在公司治理中得到應用。

關鍵詞：合同;涉稅風險;涉稅管理;防范措施

市場經濟的本質是契約經濟，在市場經營實踐中，企業合同是最為重要的表現形式，在市場經濟活動中發揮著無可替代的作用，能夠保障企業在正常開展市場經營活動中合法權益，通過具體合同條款約束和監督合同雙方的權益。但大部分的企業在合同簽訂和履行過程中往往只注重合同內容的法律風險和具體業務合規風險，忽略了企業合同作為國家稅務機關監督企業履行納稅義務的重要依據，由此引起的稅務風險和稅負風險沒有得到足夠的重視，企業在面臨稅務機關抽查時，涉及企業合同相關涉稅條款的不規范將會導致企業面臨巨大的稅務風險。

1合同、業務流程與稅收風險的關系

企業合同是國家稅務機關對企業市場經營行為稅務管理的最核心、最原始的單據之一，也是企業作為納稅主體業務交易是否真實發生的最重要的證據之一，是市場交易活動具體的書面載體，稅務機關通過市場企業主體之間合同的簽訂，獲知企業納稅主體之間商品、技術、服務的真實交易行為，通過一定的稅務管控系統判斷納稅主體是否符合稅法的要求，是否需要稅務機關的干預。因此企業合同的稅收風險管理是貫穿于合同交易全過程的行為，在實際業務操作過程中企業一方面要在具體業務流程上的規范和合規；另一方面提前預估合同簽訂履行過程中潛在的可能出現的稅務風險，將稅收風險管理的理念和意識融入到合同簽訂、合同履行、貨物交接、技術服務的完成、確定應付賬款、取得銷售收入、進銷項發票獲取開具、繳納稅款、財務憑證等合同全流程的管理，在日常的合同管理和日常業務中有效地管控可能出現的潛在風險。

2企業合同涉稅風險的類型

2.1企業設立時的投資合同涉稅風險

摘要：與傳統企業相比，互聯網企業的交易流程、收入確認、款項支付等與稅負相關的經濟事項都在網絡虛擬環境下完成，這使企業稅收申報、稅額計提具有更大的隱蔽性，從而給互聯網帶來稅負風險。本文在闡述互聯網企業稅務風險特征的基礎上，分析其稅務風險管理存在的問題，最后提出相應的管控措施。

關鍵詞：互聯網企業；稅負風險；網絡

引言

近年來，互聯網風口催生了大量的高價值互聯網企業，無論是企業擴張速度、收入增長速度，還是融資規模，都呈現出井噴式增長狀態，然而，隨著大數據技術在稅務征收系統的應用以及稅收監管制度的完善，稅務風險已引起了互聯網企業的普遍關注，對稅負風險管控策略進行研究成為互聯網企業的重大課題。

一、互聯網企業稅務風險特征

（一）互聯網企業稅務風險具有普遍性

無論是互聯網購物平臺，還是互聯網金融、互聯網旅游等不同業態的經濟主體，都具有脫實向虛的經營特征，雖然具有縮短交易時間、加速資金周轉的經營優勢，但由于虛擬環境下的交易活動過于復雜、在線支付數據難于獲取，收入和成本確認模式含混不清，以致在稅收計算、上繳過程可能會形成不確定性風險。

摘要：《企業會計準則第14號—收入》(2017年版)將現所有的收入確認模型由收入類型轉而向資產負債類型，新收入準則是對提供勞務、合同銷售商品，采用對應的收入模型的一項準則。新收入準則的提出，有效提高了收入確認的規范性，同時也影響了企業的納稅。本文在新收入準則背景下，對企業會計收入確認與稅收籌劃、應對措施進行闡述。

關鍵詞：新收入準則；稅務籌劃；應用

在新收入準則的背景下，使得企業在納稅的過程中更加透明化，同時也對稅務的監控力度得到進一步地加深，從而確保企業會計信息的準確性和真實性。并在一定程度上提高了企業的稅務籌劃水平，強化了企業管理者對企業內部稅務管理和籌劃的認識，如何有效地在新會計準則下在企業發展中應用稅務籌劃，是目前各大企業需要解決的主要問題。

一、新收入準則在企業稅務籌劃中的影響

稅收籌劃是企業實現價值最大化的有力措施，而實現該目標的方式有以下兩種：一是提高收入，二是減少成本費用。稅收是成本費用的其中之一，通過減稅或免稅政策減少稅收負擔，通過延期納稅方式增加目前可用現金流量，就可以增加企業的稅后凈利潤，實現企業價值最大化。2017對新收入準則再次進行修改，這已經是新收入準則的第四次變化，在一定程度上對財務會計工作進行了規范，并促使各企業更好地適應社會經濟的發展。2018年1月1日為新準則生效的具體時間，同時在2021年1月1日對非上市公司實行新會計標準，鼓勵各企業盡早實施準則。新收入準則的實行對企業稅務籌劃有眾多方面的影響，以下簡要敘述兩個方面：第一，舊準則規定劃分銷售商品的收入和提供勞務的收入，同時強調把商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方的時候再確認為銷售商品收入。而新準則將商品和勞務的界限割裂開（收入確認的核心準則是“企業應當在履行了合同中的履約義務”）。“控制權轉移”的界定除了包含主要風險和報酬的轉移以外，還應包括客戶已接受該商品、客戶的現實付款義務、實物轉移等因素；第二，新準則建立了統一的收入確認計量的模型——五步法：一是識別與客戶訂立的合同；二是識別合同中的單項履約義務；三是確定合同的交易價格；四是將交易價格分攤至各單項履約義務；五是履行每一單項履約義務時確認收入。

二、新收入準則下企業會計收入確認對增值稅、所得稅的影響

（一）企業會計收入確認對增值稅籌劃的具體影響。（表1所示）

一、分析案例揭示的問題

（一）電子商務對現行稅收征管基礎的挑戰

1、對稅務登記制度的影響

網絡空間的自由性，使現行的稅務登記制度無法發揮其作用。稅務登記是稅務機關對納稅人的生產經營活動進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一系列法定制度的總稱。稅務登記是稅收管理工作的首要環節，是征納雙方法律關系成立的依據和證明。我國現行的稅務登記制度是以工商登記為基礎的，納稅人在營業前必須要到工商部門進行登記，以便稅務機關進行監管和核查，這也是稅收征管的前提所在?？墒?，因特網是一個來去自由的空間，企業只要交納了注冊費，就可以在網上從事有形商品的交易，也可以轉讓無形資產、提供各種勞務，從而使得稅務機關很難像以前那樣借助稅務登記制度對納稅人的經營活動進行監管。

2、對傳統賬簿憑證管理制度的影響

傳統的稅收征管和稽查，是建立在有形的憑證、賬冊和各種報表的基礎之上，通過對其有效性、真實性、邏輯性和合法性的審核，達到管理和稽查的目的。傳統意義上的稅收征管是通過審查和追蹤企業的賬簿憑證，并以此來核實企業納稅義務的履行情況。然而，電子商務發生在虛擬的網絡空間中，傳統的紙質憑證被無紙化的數字信息所取代，而且電子憑證可以輕易地修改、刪除并且不留痕跡和線索，無原始憑證可言，使得傳統的稅收管理和稽查失去了直接的憑證和信息。這樣使得稅務機關對這些信息的來龍去脈無法追蹤和查詢，也就無法對企業的納稅行為進行監控。

3、對代扣代繳制度的影響

摘要：

本文首先就企業面臨的各類稅務風險進行闡述，進而分析了企業在稅務風險管理中存在的主要問題，以此為基礎，提出了企業加強稅務風險管理的主要措施。

關鍵詞：

企業；稅務風險；管理

稅務風險是企業風險管理的重要內容，其受到的內外部影響因素較多，既包括國家稅收政策，又包括市場環境、商業模式等，因此，稅務風險管理難度相對較大。一旦稅務風險管理出現問題，將為企業造成較大的負面影響，甚至要接受行政處罰，形成資金損失，因此，稅務風險管理十分重要，需要企業引起足夠的重視，在實踐中不斷提升管理，以創造管理績效，促進企業健康持續發展。

一、企業稅務風險的主要類別與表現

(一)稅務政策風險

摘要：在國家鼓勵科技創新發展的背景下，高新技術企業作為國民經濟重要產業，面臨著新的發展機遇。本文主要圍繞高新技術企業稅務管理與籌劃工作展開討論，從高新技術企業稅收環境入手，分析了新稅改下減稅降費政策對企業產生的實際影響，討論了當前企業稅務規劃現狀，引出稅務規劃痛點，并結合實際情況針對企業稅籌活動提出了相應建議，提出進一步強化企業稅務管理的措施，以期優化高新技術企業稅務管理方法。

關鍵詞：高新技術企業；稅務管理；策略

一、背景概述

（一）稅收環境分析

高新技術企業是國家推動科技創新的重要載體，是反映國家整體經濟實力的重要指標之一。目前，國家為推動高新技術企業發展，陸續出臺了多項財稅優惠政策，各個地方政府也在積極響應財政部門號召，針對高新技術企業制定鼓勵政策。高新技術企業具有高投入、高風險、高效能的特點，在經濟全球化環境下，高新技術企業是否能借助稅收政策的優勢降低成本，是企業實現可持續發展的基礎。在財政支出逐漸增加的影響下，財政部門的稅收征管強度有所增加，導致高新技術企業的稅務管理和稅務籌劃壓力增加，在實際經營過程中，企業需要以嚴格的標準規范稅務管理行為，及時履行納稅義務。

（二）高新技術行業發展形勢

現階段，國內的高新技術產業已經基本成型，基礎相對牢固，在國際競爭中嶄露頭角。高新技術產業由信息技術研發、微電子、航天航空、生物工程、自動化等類型企業構成，隨著科技園區不斷建立，高新技術產業規模不斷擴大，國內高新技術企業在經濟市場中的地位愈加突出。就目前形勢來看，國家針對高新技術企業的稅收政策優惠力度將不斷加大，高新技術企業認定標準也有所放寬，企業應當緊跟當前趨勢，結合政策文件調整經營決策和戰略規劃，在政策指導下推進企業發展。