企業內控范例

一、內控制度建設應該關注的內容

（一）內控環境的完善

1.要對員工守則進行詳細制定，要對獎懲措施、員工權限職責等進行明確，并將其進行具體落實。企業管理層要對各項管理制度進行自覺主動遵守，企業規章制度要保持相對穩定想，不能隨意更改；在正式場合，企業管理層還要對道德和誠實守信等價值觀念的重要作用進行強調；要對積極向上的內部企業文化進行建立，在對社會責任的勇于承擔中，使企業致力于經濟利益的傳統形象得以改變。內控制度的完善健全最終需要由人來執行，對于能夠潛移默化影響企業職工的重要因素，企業誠實守信文化氛圍的營造能夠培養出誠實守信的員工。

2.要對嚴格的獎懲制度進行制定，并將其向包括管理層在內的全體員工實施。我國有很大部分的民營企業從本質上看都屬于家族企業，公司內部很多員工屬于家族成員，在特殊身份下，這些員工往往容易形成特權意識，對于企業各項規章制度難以切實遵循，對于員工管理者也無法切實服從，因而使企業管理較為混亂。3.崗位牽制制度的建立。由于深刻體會了創業的艱辛，民營企業所有者通常會形成“事必躬親”的習慣，對于較小規模的企業，這一管理模式往往不會形成較為顯著的負面影響，但是對于逐漸擴大規模的企業來說，這一管理模式已經制約了企業的發展。因此，管理層要在對《企業內控規范》的具體要求相結合的條件下，將有效的崗位牽制制度在企業內部建立。民營企業的管理者和決策者要學會放權，對于與企業發展方向和趨勢相關的重大問題，如融資、重大投資等，要對集體決策制度進行嚴格執行，從而使企業制定和實施的各項重大決策得以更具可行性。

（二）內部審計工作的強化

作為確保民營企業有效執行內控制度的重要手段，內部審計工作也應受到充分的重視。因此，要強化內部審計工作，從而使其有效性得以提高。

1.要保持內部審計的獨立性，在將其與財務工作分離的基礎上，賦予其直接報告董事會的權利。

加強和完善內部控制，對提高經營管理水平和風險防控能力、促進煤礦企業可持續發展具有重大意義，近年來越來越多的國內外案例，不斷張顯出內部控制在企業管理中的地位。隨著時間的推移，煤礦企業原有的內控制度與當前的生產經營環節已有不同程度的脫離，還有的企業不重視內控，缺乏相互監督，使內控制度流于形式。   1煤礦企業內部控制存在的問題   總體是內控制度與生產經營脫節，未形成一個全面的內控體系。   1．1在資金活動中存在的主要問題   1．1．1投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，導致資金使用效益低下。投資決策的失誤是由于投資方案的可行性分析不充分，致使多個環節出現問題，比如原材料市場的不足；只顧眼前利益在生產技術水平上停滯不前；產品沒有特色，銷售市場萎縮。   1．1．2資金調度不合理，導致企業陷入財務困境或資金冗余。企業應合理安排資金，做到資金收支在數量上和時間上相互協調。有的煤礦企業資金結構不合理，面子工程的過度裝修和改造擠占生產資金；還有的企業資金預算不細致，與銀行帳核對差距較大，導致資金冗余。   1．1．3資金活動管控不嚴，資金被挪用或侵占。有的企業在資金關鍵控制點上設計比較合理，但在執行中流于形式，未做好上下級活動的復核和平級之間的相互核對，或者內部審計監督不力，造成資金被挪用或侵占。   1．1．4資金審批權限授權不合理。有的企業資金審批權過于分散，不利于貨幣資金的使用控制；對小額資金的審批權限過于籠統，沒有金額制約。   1．2在采購控制中存在的主要問題   1．2．1多種原因導致重復采購，造成庫存積壓、資源浪費。采購計劃與生產經營不協調，導致盲目采購；采購人員考慮不全面，購買的物品不符合特殊行業要求而淘汰。   1．2．2實行比價采購的企業，供應商評估資料不完整，難以做出有效判斷。   1．2．3驗收環節出現的問題。有的企業規定采購、請購、價格管理以及財務各部門對所購物品共同驗收，出具驗收證明。在實際驗收過程中，有的部門馬虎大意，未根據批準的訂單、合同協議等認真核對就簽字，使多方共同驗收流于形式。   1．2．4在貨款支付過程中，合同履行不嚴。有的企業貨款支付后，發現合同履行不嚴，再與供應商聯系和協商，給企業帶來了麻煩，使企業形象受損。   1．3在固定資產管理控制上出現的問題   有的企業對于清查的結果未進行復盤和監督，導致實體同賬面記錄不一致；也有的企業參與盤點的人員中沒有與廠方設備無關的其他局外人；有的企業對于上級調撥的固定資產，未進行驗收直接投入下級單位使用，造成賬實不符，給管理工作帶來隱患。   1．4工程項目控制中出現的問題   有的企業大修工程核算與工程款支付不規范。比如實際操作中主體土建結算和裝飾安裝結算未分開，完工程度標注又不詳細，導致支付的工程款超過完工程度。   1．5在銷售控制上出現的主要問題   有的企業銷售形勢較好價格屢屢上漲，相關人員給客戶提前透漏消息導致企業利益受損；有的企業對商業票據的真實性審查不力，給企業造成巨大損失。   1．6全面預算控制中出現的問題   1．6．1基層單位核算員業務水平較低，預算編制不科學。   1．6．2基層單位為了盲目完成指標，給企業負責人出具材料（費用）申請扣除單，經同意后列入公共成本，分管基層單位的職能部門無法間接控制，使公共成本無限增加。   1．6．3企業用于核算和監督的軟件沒有預警機制，超過預算了才停止某項費用的報銷，未起到真正的監控作用。   1．7有的企業在實物管理上存在缺陷，管理不規范   比如某項物資的領用，領導在年度或月度計劃上審批，實際領用時無人審批，長期不進行詳細核對容易出現漏洞。   2煤礦企業提高內部控制工作質量的幾點看法   2．1對于內控制度上的缺陷，應做以下改進   及時更新與生產經營不符的制度，分公司參照上級單位執行時也要形成全面的內控體系，各管理環節不能各自為政，保障制度的可操作性。   2．1．1在投資活動中：首先要依靠專業人員進行技術、市場、財務的可行性研究以及投資方案的審批。改變調研人員和行使決策審議權限的人員不精通財務的現象，其次增設投資績效評估與執行崗位，不能由其他環節的人員擔任，并加大責任追究力度。   2．1．2在資金營運環節：企業定期組織召開資金調度會，對資金預算情況進行綜合分析，做好各環節的綜合平衡。   2．1．3在資金審批權限上：重點完善企業負責人、總會計師的職責權限，正確劃分一般性和重大的財務收支，收回過于分散的權利。   2．1．4在采購環節控制中建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，進行實時管理和綜合評價。   2．1．5在固定資產管理控制中盤點人員應增加與廠房設備無關的其他局外人參與，盤點后要著重分析賬實不符的原因。   2．1．6在需要保守企業秘密的環節，確定掌握企業秘密的重點人員，發現泄漏行為要做出嚴肅處理。   2．2對于機構設置上的缺陷，應做以下改進#p#分頁標題#e#   2．2．1成立內部控制檢查評估單位，或者將這部分工作納入企業管理部門。當前內部控制一般由各專業部門來監督，職能的分散難以實行有效的監督，建議抽出綜合素質較高的人員，成立內部控制檢查評估單位，或者納入企業管理部門，定期進行檢查和評估，及時制定措施整改，并監督整改方案的執行。   2．2．2實現會計核算和財務管理職能的分離，充實財務管理人員。建議盡快實現職能的分離，充實高質量的財務管理人員，加大力度開展培訓工作，促進各單位之間的交流，提高財務管理人員綜合水平，形成監督合力。   2．3對于在內控制度執行上的缺陷，應做以下改進   一是要加強各專業部門的監督和管理，二是要發揮經營管理部門的重點監督作用。   2．3．1財務部門需要完善的工作：一是對基層單位人員進行培訓，提高其編制預算草案的能力。二是積極與基層單位溝通，摒棄企業負責人直接簽字扣除的做法，嚴禁擠占公共成本的現象。三是加強信息化建設，設置預警機制，做到實時監控和信息及時反饋，報告執行中的差異，調整偏離程度，促進預算目標的實現。   2．3．2內部審計部門需要完善的工作：內部審計必須強化監督，保證內部控制的高效開展。一些單位對重要的經濟內容只進行抽查是不可取的做法，監督不到位容易導致舞弊行為的發生。   2．3．3內部控制檢查評估單位實施專項檢查和評估。內部控制檢查評估單位能彌補財務部門和審計部門的專業限制，進行詳細的檢查和評估，制定嚴格的內控考核制度。各專業人員完善了內控制度減少企業損失的，應當給予重大獎勵，反之加大處罰力度。   2．4對于涉及重大經濟事項的人員監督應做以下改進   在煤礦企業中涉及重大經濟事項的人員一般權力范圍較廣，濫用職權只會給企業乃至國家造成重大損失。鑒于當前監督工作相對弱化的現象，建議由上級主管單位定期對涉及重大經濟事項的人員進行審計工作，并加大獎罰力度。   3結語   現實社會中外部環境的因素比如經濟政策的變動、行業市場的狀況、產品競爭能力都有可能對企業的經營活動中造成極大的影響。所以建立完善的內控制度還要結合外部環境的變化。在市場機制不斷深入發展和完善的時代，我們必須與時俱進，借鑒上市公司或者發達國家的經驗，及時找出應對的方法和措施，少走彎路，大力提升內部控制評估水平，促進煤礦企業的可持續發展。

摘要：

企業管理者在經營中為了保證企業的正常運行，采取對財務、人力資源、企業資金、工作流程實行有效監管的內控活動。企業內控是控制企業投資風險的主要方法，也是提高企業營業利潤的重要途徑。因此，完善企業內控制度、防范企業經營風險，是企業管理者完成企業經營目標、推動企業健康發展的重要路徑。

關鍵詞：

企業；內控制度；防范；風險

隨著我國市場經濟的快速發展，傳統的企業內控制度已經無法滿足企業日新月異的管理需求。傳統的內控制度工作重心主要在于保障企業的財產安全性和會計資料的正確性，卻對其他管理層面尚未涉及。因此，往往會導致企業內控消耗偏高、企業營業利潤被降低的局面。于是，符合現代市場發展規律的新型企業內控制度應運而生，現代企業內控制度不僅要保障企業的財產安全性和會計資料的準確性，還要利用企業內控管理制度貫徹落實管理層制定的各大方針在企業內部實施到位，從而促使企業營業利潤增加，市場競爭力增強。目前，大部分國有藥材企業仍在使用傳統的企業內控制度，不能有效的防范企業風險，使企業內部控制制度無法起到其應有的作用。所以，今天筆者就如何完善企業內控制度、防范企業風險做簡要的闡述。

一、完善企業內控制度以及防范企業風險的意義

企業內控融入到企業經營過程中，小到人員的報銷制度、大到企業內部損耗計劃，企業內控會涉及企業運營、發展的每一個環節、每一個部門。企業內控管理制度范圍比較廣，不僅涉及到企業的財務運行、職工管理，還牽扯到董事會管理等方面的工作內容。因此，不斷完善企業內控管理制度，對企業內控管理實行實時監控，對存在的隱患問題防微杜漸，逐漸提高企業內控制度的管理水平，從而促進企業的健康有序發展。國藥企業不同于其他企業，它關系老百姓的身體健康問題和民系本根，因此，它要比其他企業更加注意對企業風險的防范。因此，提高企業風險防范意識，提升企業內部風控管理水平，是每一個國藥企業管理工作者的工作重心和工作導向。從內控管理對企業風險管理工作的意義來講，企業以努力增加企業經濟效益、提高企業營業利潤為發展目標的。企業內部控制中任何不利于企業發展的不良因素都是威脅到企業健康發展的“擋路石”。所以，企業風控管理對企業內控制度的要求也越來越高，要求管理者對企業運行中每一個部門、每一個生產環節所可能存在的風險問題都進行預先控制和處理。

摘要：隨著當前社會建設不斷體系化，如今建筑行業迎來了快速發展的新階段。無論是建筑企業的數量，還是整個行業的發展規模均大大超越以往，實現了實質性發展。但是隨著當前人們對建筑活動開展要求不斷提升，完善建筑企業內控管理制度就極為必要。本文擬從建筑企業內控管理制度應用的具體背景分析入手，結合當前建筑企業內控管理工作開展過程中的問題和不足，從而探究完善建筑企業內控管理制度的措施。

關鍵詞：建筑企業；內控管理制度；具體措施；價值理念；管理體系

對于建筑企業經營活動來說，價值并不是由當前利潤所決定的，而是建筑企業在預期內的利益所決定的。因此，建筑企業做好內控管理制度建設，能夠在確保企業安全運轉的同時，提升建筑企業自身發展效益，實現建筑企業內控管理制度的最大意義。

1建筑企業內控管理制度應用的具體背景分析

對于建筑企業來說，內部控制管理活動不僅關系到建筑企業自身的財務管理活動，同時還關系到建筑企業經營體系中的各項元素，比如資本籌集、具體建設過程等各項環節?？梢哉f，做好建筑企業內控管理制度的應用工作，其直接關系到建筑企業經營發展。

1.1建筑企業內控管理制度應用的價值作用分析

在建筑企業經營發展過程中，做好內控管理制度應用有著重要作用價值，具體而言，主要表現為：首先，完善的內控制度，其能夠確保建筑企業自身資產的安全以及完整應用。其次，做好企建筑企業內控管理工作，其能夠確保會計信息和各種信息資源內容的存在與可靠性，并且能夠在第一時間內為企業發展提供具體的信息內涵。此外，應用好內部管理制度，其能夠確保建筑企業經營活動的效率，并且有效增加建筑企業的經營效益。當然，建筑企業完善內控管理機制的應用過程，實際上，也是建筑企業整體生產活動有效推行的基礎和關鍵。

摘要：隨著我國社會經濟的發展，科學管理企業，是現代化企業走向成熟的最基本條件。通過對企業內控制度的科學管理，來促進我國企業整體的發展?？茖W合理的管理制度可以提高企業生產與銷售之間的相互協作監督和相互制約的效用，以此來促進我國企業經濟的飛速發展。以下將針對目前企業內部管理中出現的問題以及對策進行全方面的分析探討，希望可以對企業內部控制制度管理提供參考建議。

關鍵詞：企業內控；管理制度；問題分析；對策探討

加強企業內部控制制度的管理，可以有效促進企業的整體發展。要想實現企業的優化管理，需要制定科學的管理機制，合理利用資源，做好企業內部協調，共同發展。在企業財務管理方面實施內部控制制度，保證財務數據的真實性，并可以保證企業資金與經營安全，促進整個企業的健康發展。自2008年財政部門頒布《企業內部控制基本規范》并實施以來，我國企業內部控制制度形成統一模式。近年來，隨著我國社會經濟發展大環境的變化與企業發展之間的市場競爭越來越激烈，給企業發展帶來了不小的壓力。因此，是否需要加強企業內部控制制度研究問題，已經引起了相關人士的重視。

一、我國企業內部控制現狀分析

一個企業管理的好與壞，體現于企業內部控制管理能力的強弱。近些年，大多數企業隨著經濟社會的蓬勃發展，內控制度也在不斷地完善，有效地提高企業經濟發展，杜絕在企業運行管理中出現中飽私囊、徇私舞弊的情況發生，保證企業財務信息的真實可靠性。在我國企業發展管理中，仍然存在著由于內部控制機制不完善而導致企業經營失敗的例子。例如：2004年三九集團發出公告稱：因為財務問題被司法機關凍結而引發財務危機；2005年華源集團因財務問題引發信用危機；澳柯瑪集團2006年由于股東占用大量公款而導致經營危機。這些都是因為內部控制管理出現問題而引發的企業管理危機，嚴重則會導致企業破產倒閉。隨著市場經濟競爭越來越激烈，我國企業發展也都勉勵巨大挑戰。為避免企業經濟發展受到影響，我們就要不斷地完善企業內部管理，優化內部控制制度，制定科學有效的實施策略，為我國企業發展保駕護航。

二、我國企業內部控制制度管理中出現的問題

1.內控環境問題較為嚴重

摘要：現代社會中，投資風險與經濟機遇共存，企業內控管理力度不足，造成了企業的財務風險加大，影響了企業的長期發展。本文分析了財務風險成因，并對基于財務風險防范下的企業內控管理提出了相關建議，希望能提升我國經濟的穩定性。

關鍵詞：財務風險防范；企業內控管理；財務狀況

一、財務風險成因

當今國際形勢非常復雜，造成了國內經濟環境的動蕩，也為各個企業增加了財務風險。總體而言，財務風險導致了部分企業的經營狀況持續下降，影響了企業的發展方向，不利于我國的經濟建設。以下對財務風險的成因進行分析，第一，外部經濟環境復雜。自我國加入世界貿易組織后，我國與其他各國之間的聯系逐漸加強，帶動了我國的經濟增長，同時外部的經濟環境也對我國的經濟建設產生了一定的影響，增加了財務風險；第二，財務風險意識不足。在企業中財務風險管控和企業內控管理是同等重要的兩項管理工作，但是就目前而言，我國大部分企業尚未形成完善的風險評控體系，企業員工和企業負責人的財務風險意識不足；第三，籌資方式存在缺陷。一般來說，企業要想尋求長期發展，就要根據自身情況進行合理融資，融資方式的不完善會造成企業資金鏈的斷裂，也導致了財務風險的增加；第四，企業風險抵御能力不足。就當前經濟環境而言，金融領域經濟風險較大，我國為各企業的協同發展提供了良好的平臺，導致了部分企業好高騖遠，忽視了企業內部管理轉而尋求更高的發展，導致了企業內部資金鏈條的風險抵御能力較低，企業整體風險抵御能力不足。

二、基于財務風險防范下的企業內控管理策略

（一）營造良好的企業環境

為降低財務風險對企業發展造成的不良影響，應在企業內部營造良好的企業環境，以下對其提出相關建議：第一，企業負責人應聯合企業財務人員對企業財務情況進行詳細分析，關注外部環境對企業造成的影響，綜合多方因素制定企業財務風險防范體系，提升企業的風險防范能力；第二，以財務風險防范為目的，在企業內部充分滲透管理意識，營造企業的良好風險管理環境，相關負責人還應積極發揮模范帶頭作用，帶動整個企業的風險防控工作氛圍，營造良好的企業環境。

摘要：隨著我國信息技術和網絡技術的快速發展，會計核算工作也逐步朝著電算化方向發展，大大提升了企業會計核算的效率和水平，但是目前我國的會計電算化仍然處于起步探索的階段，在企業會計電算化的實施過程中存在著風險和漏洞，本文以此為研究背景，針對當前我國會計電算化發展過程中，企業內控的現狀和不足進行具體分析，并在此基礎上，對優化企業會計電算化的內控工作，提升會計電算化的發展水平提出科學的發展建議。

關鍵詞：會計電算化；企業內控；改革對策

隨著我國市場經濟的快速發展，越來越多的企業在會計核算的過程中應用電算化的工具和手段，較傳統的人工核算流程相比，雖然大大提升了會計核算的效率，但是在內控方面存在明顯的缺陷，安全風險和漏洞比較多，也給企業的內控工作帶來很大影響，基于當前我國會計電算化的發展趨勢，采取多元化的措施改革企業的內控工作，切實發揮會計電算化的應用優勢，是當前我國企業會計工作改革所必須要關注的焦點。

一、會計電算化給企業內控帶來的影響

（一）拓展了企業采取內控的范圍和內容

基于傳統的會計核算流程下，企業財務的內控工作主要側重于會計核算業務的精準性、對于會計憑證等相關資料在傳遞的過程中的審核，整體來看企業財務的內控工作還相對單一，但是在會計電算化的發展模式下，企業的會計核算都依賴于信息系統和現代化技術，因此會計電算化的風險內控逐步轉向于企業財務信息管理系統，具體包括程序的開發、運營以及管理等，這極大地拓展了企業財務內控的范圍和內容。

（二）改變了企業財務內控的形式

一、以內控體系為橋梁，重點控制資金風險

1.控制環境

控制環境為企業塑造文化，對員工的控制意識有影響。一個規范的控制環境首先要加強管理者對內控重要性的認識程度；其次要制定一個符合規定的法人治理結構；其三，是要將管理制度梳理清楚；其四，樹立良好的企業文化，在企業中提高內控的重視度。要做好企業資金風險防范就必須建立完善的內控治理結構和逐級授權審批制度，消除一個人或少數人做決定的現象，杜絕下屬的越權、越級行為?？茖W、健康的管理企業，才能使企業和員工共同受益。

2.資金風險

資金風險包括很多方面。

（1）資金鏈斷裂風險，如果企業的資金鏈斷裂，將會中止企業的所有經營活動，是企業財務風險中最嚴重的一項風險。

（2）資金安全風險，在企業經營過程中，可能會發生資金被盜或是非法占有、挪用等情況的風險。