內部控制制度范例

摘要：改革開放以來，我國市場經濟發展迅速，各個事業單位的工作也開展的比較順利，會計內部控制制度的完善是事業單位發展的內部需要，本文分析了現階段事業單位內部控制制度的現狀，并提出了相關的政策制度。

關鍵詞：會計內部控制;制度

現代社會，經濟全球化的發展為各國經濟帶來了前所未有的契機，尤其是我國的事業單位，受到外部環境的影響越來越大，事業單位面臨的外部風險也越來越大，與事業單位緊密聯系的會計內部控制制度也越來越受到事業單位的重視。不斷完善、健全事業單位會計內部控制制度，加強對事業單位內部會計制度理論的研究分析，已成為當代社會面臨的一個重要問題。

1關于事業單位內部控制的含義

《內部會計控制基本規范》中對內部有著這樣的規定，所謂內部控制，指的是各個單位為了保證各項業務活動能夠順利有效的進行，同時也為了能夠讓資產保存完整，從而保證事業單位組織能夠實現經營管理系統的措施和程序?？梢哉f，事業單位會計內部控制制度幾乎涵蓋了事業單位管理的各個方面，依據會計內部控制目的的不同，可以將會計內部控制制度劃分為會計控制和管理控制。

2現階段會計內部控制制度存在的問題

(1)事業單位對于會計內部控制制度沒有給予足夠的重視。有的事業單位，其僅僅將財務內部控制制度看成了財務部門的問題，并沒有將會計內部控制制度放在整個事業單位財務管理戰略的高度來看待。不僅如此，從目前的情況來看，會計內部控制制度的建設本身還不是很完善，目前尚沒有形成一個比較有效的內部控制機制。例如，相當一部分事業單位的會計部門不能對資金成本實現有效的控制，沒有形成統一的操作標準和規定，而這些制度有可能會給一些不法分子造成可乘之機，對事業單位的健康發展形成了一定的阻礙。

摘要：內部控制制度審計是傳統審計轉變為現代審計的重要標志之一，醫療單位內部控制制度審計是對醫療單位的有效性、合理性和健全性等內控制度進行的審計，探索及把握系列的醫療單位內部控制制度的審計內容及方法，有利于促進被審計醫療單位加強內部控制，改善經營管理，提高經濟效益。同時，對于提高醫療單位的審計效率和審計水平也具有重大意義。

關鍵詞：醫療單位；內部控制制度；審計研究

為了實現我國醫療衛生事業的發展目標，國家衛計委提出了強化醫療單位審計監督的要求。目前我國醫療單位審計任務重、人員少，亟待提高審計效率。而內部控制制度審計有效地縮小了醫療審計范圍，科學地選用了醫療審計技術，準確地確定了醫療審計重點，從而達到了在確保醫療單位審計質量的前提下提高其審計效率的目的。醫療單位內部控制制度審計是指通過了解和調查被審計醫療單位建立健全及施行內部控制的情況，并開展相應的測試，以對其單位的有效性、合理性和健全性等做出評估，進而擬定余額測試的方式、規模及重點的程序過程。內控制度審計是傳統審計轉變為現代審計的重要標志之一，對促進醫療單位的發展具有重要作用。

一、醫療單位內部控制制度審計的重要作用

（一）有利于確定被審計醫療單位經濟信息和會計信息的真實程度

醫療單位內部控制健全有效，其信息資料的可靠性就高，反之就低。醫療單位審計人員在審計時應首先對被審計醫療單位的內部控制進行評審，以判斷并確定其經濟信息和會計信息的真實程度，以決定下一步的審計方案。

（二）有利于提高醫療單位的審計效率

摘要：隨著國民經濟不斷增長，國內教育行業快速發展，國內教育體系中除卻公立院校，也逐漸出現較多的民辦學校，民辦學校對教育行業發展的影響力不可忽視。但是由于民辦學校發展歷史短，其在經營過程中容易受到外部因素的影響，比如行業環境變化、政府政策等，導致民辦學校的財務管理工作不到位，民辦學校為了提升自身發展實力，提高財務管理水平，則可從內部控制角度入手，強化財務內部控制，完善財務內部控制制度，從而解決學校發展過程中出現的問題。本文首先對民辦學校財務內部控制制度的重要作用展開分析，然后針對學校財務內部控制制度存在的問題進行論述，最后提出了優化財務內部控制制度的有效措施，以期解決當前民辦學校財務內部控制問題，提升財務內部控制的有效性。

關鍵詞：民辦學校；財務內部控制制度；財務管理

前言

民辦學校提供了較多的教育資源，與公辦教育互補，為社會提供了參加教育機會，促進教育行業發展，但是政府對民辦學校的資金投入較少，民辦學校資金來源渠道并不廣泛，因此如何使用有限的資金完成教育事業，是民辦學校需高度重視的問題。在當前經濟形勢下，民辦學校應加強財務內部控制工作，健全財務內部控制制度，不斷規范內部管理和資金使用，從而提升教學效果和學校的整體形象。

一、民辦學校財務內部控制制度的重要作用

財務內部控制制度對民辦學校的經營發展具有重要作用，主要表現在以下幾個方面：第一，是民辦學校實現價值提升的關鍵，民辦學校的發展規模不斷壯大，教學資源和資金來源增加，學校的財務管理工作內容增加，管理難度也隨之提升，而通過財務內部控制則可有效規范學校財務管理工作，合理配置各項資源，提升經濟活動的有效性，增強社會效益，從而加快實現學校價值提升的目標。第二，防范財務風險的重要手段，民辦學校在進行經濟活動過程中容易受到外在因素的影響，而誘發財務風險，導致學校資金浪費、資產利用率較低等問題，影響學校的整體經濟效益，而財務內部控制是防范財務風險的有效手段，在財務內部控制的支持下，民辦學校的管理者可提前識別和評估財務風險，及時制定風險應對措施，將風險扼殺在搖籃。第三，是防范貪腐行為的必然選擇，民辦學校當前的發展態勢較好，其資金來源增加，內部運營資金重組，對教學活動、研究項目、辦公設施采購、基建工程建設等投入的資金增加，涉及資金使用環節的人員較多，財務內部控制通過監督可快速發現貪腐行為，并嚴格規范員工的工作行為，合理使用內部資金。

二、民辦學校財務內部控制制度存在的問題

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，現代化企業發展的日趨成熟，加強和完善企業的內部控制制度有效防范風險的發生是企業健康長久穩定發展的保障。企業面臨的競爭越來越激烈，內部控制不僅是企業加強自身競爭力的關鍵，更有利于企業內部管理制度的貫徹執行。建立和實施高效的企業內部控制規范體系，為企業的投融資和決策提供參考依據，對財務數據信息的真實性、完善性、全面性和安全性提供有效的內部控制制度，有助于提升企業內部管理水平和防范風險的能力。企業要規范、穩健的經營和發展就必須構建相應的財務會計內控管理機制。本文就如何強化內部控制制度進行探討，分析了企業財務內部控制存在的問題，并提出解決對策。文章首先闡述了財務內部控制的內涵，結合企業的現狀，從財務管理的角度分析了內部控制中存在的問題，樹立內控意識、內部監管體系、內部控制體系，對存在的問題提出對策。

關鍵詞：財務管理；內部控制；企業；監督

引言

內部控制是企業管理的重要組成部分，也是企業進行風險防范的重要手段。有效的內部控制體系，能夠優化企業治理結構，規避經營風險，對企業進行有效的監督和控制，是企業持續發展的關鍵。因此，企業要想長遠發展，就要建立內部控制的相關制度，內部控制體系的構建，可以提升企業的運營效率、決策質量，幫助企業找到管理中的薄弱環節進行優化改善。內部控制制度的提高能夠有效降低管理風險，提升企業的管理水平和經濟效益，保證企業目標的實現。從財務管理的角度，對企業內部控制制度存在的問題，提出相應的對策，以提高企業的管理水平，完善內部控制體系，促進企業目標的實現。

一、財務內部控制的內涵

內部控制指是由董事會、經理層和全體員工實施的旨在控制目標的過程。內部控制是生產經營業務活動中相互聯系、相互制約的一種管理體系。是為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。是作為企業管理的重要組成部分，也是內部各種形式管理控制的總稱。企業的規模越大對內部控制系統的要求越高，內部控制也就成為衡量企業管理的標志和經營管理的基礎。財務內部控制是與資金活動相關的控制，是保證企業經營采取的必要措施。企業的全部資金管理是由財務部門負責，財務部門對企業的資金支出、資金的流動情況進行整合、核算，根據資金的使用及相關的信息資料進行編制財務報告，合理保證財務經營管理合法合規，財務報告的信息完整真實，資產安全得到保證，提高企業經營的有效性，風險得到防控，使企業戰略目標得以實現[1]。

二、企業財務內部控制制度的重要性

摘要:通過會計改革，使醫院的財務管理水平得到全面提升，有效地落實醫院財務內部控制制度。重點分析醫院財務內部控制的含義，闡述在新醫改背景下醫院開展財務內部控制的意義，找出當前醫院財務內部控制工作存在的問題，提出醫院財務內部控制制度的創新方法。

關鍵詞:新醫改;醫院財務內部控制;創新方法

1新醫改背景下醫院開展財務內部控制的意義

1.1加快內部控制的發展速度。醫院在開展財務內部控制工作時，要求財務管理人員必須充分掌握醫院的經營狀況，及時發現經營核算中存在的問題，并采取改進措施，出具相關報告。除此之外，醫院還要求財務管理人員貫徹落實資金審計與管理控制工作，凸顯內部控制在醫院發展中的重要作用。

1.2進一步強化單位內部控制工作。醫院在落實內部控制的過程中，要最大程度地減少風險帶來的損失。醫院內各個部門通過開展內部控制，推動自身的發展。醫院要設置專門的內部控制部門，使其能夠在醫院財務會計管理控制中發揮作用和價值，并在此基礎上綜合分析內外部的影響因素，有針對性地配備控制機制。

1.3提供科學的指導思想。由于內部控制本身具有一定的綜合性，因此，在醫院發展的過程中，內部控制始終占據醫院發展的重要位置。醫院通過實施內部控制，可以很好的規避財務風險。通過監管醫院內部的各個環節，促使醫院內部控制更加協調，加速制度的落實。內部控制可以為醫院財務會計管理控制工作提供科學的指導思想，保障醫院各個部門的協調發展。

2醫院財務內部控制工作中存在的問題

摘要：作為融合服務、監督及會計核算為一體的會計委派制形式，會計集中核算是強化企業內部控制能力預防企業內部違法違紀的重要手段，并且會計集中核算在一定程度上拓寬會計核算范圍直接影響內部控制的構成方式、要素及具體內容。本文以會計集中核算為切入點分析會計集中核算實行內部控制制度的必要性及有效性，就提出具體的控制制度內容進行深入探究，旨在為相關技術人員積累更多的工作經驗。

關鍵詞：會計集中核算;內部控制;必要性;有效性

會計集中核算是以記賬為基礎單位取消銀行賬戶且資金所有權、資金使用權及財務自主權不變統一對行政單位集中辦理會計核算及監督業務實現融合服務、監督及會計核算為一體的會計委派制形式。從管理角度來看，內部控制制度是組織保護自身資產安全性，保證財政數據完整性及準確性，促使經營管理政策得到有效實施、提高經營效率、控制經營風險、預防出現營私舞弊行為最終達到組織目標的核心管理制度及重要管理方法[1-2]。為了有效預防單位內部違紀違規問題，必須于核算中心構建完善有效的內部控制制度，換而言之，內部控制制度越健全則會計核算制度作用發揮越全面。鑒于此，本文針對會計集中核算內部控制制度必要性及有效性的研究具有重要意義。

1會計集中核算內部控制制度的必要性及有效性

作為融合服務、監督及會計核算為一體的會計委派制形式，會計集中核算是強化企業內部控制能力，預防企業內部違法違紀的重要手段，而會計集中核算實行內部控制制度不僅能保證單位資金安全性及完整性，更能增強會計核算能力充分發揮制度自身監督作用[3-4]。同時，會計集中核算實行內部控制制度能嚴明工作紀律規范運作程序，為保證單位資金安全性及完整性奠定夯實的基礎，避免出現“由分散腐敗向集中腐敗轉變”現象，實現單位監督管理不越權、不越位，預防發生單位資金平調問題。此外，內部控制制度越健全有效則核算中心會計監督責任心越強，促使核算中心會計人員大膽監督為政府把好關站好崗。同時，會計集中核算實行內部控制制度真正意義上將單位財務收支總體過程納入財政監控范圍內，客觀上樹立各個單位遵守財經紀律的意識，為實現財政監督關口向前移動奠定基礎，并且會計集中核算實行內部控制制度有利于構建完善的核算中心內部約束機制，尤其是嚴格的崗位制度能預防單位內部人員出現貪污挪用等侵占行為，避免單位內部人員濫用職權引發失職瀆職等行為。此外，會計集中核算實行內部控制制度能幫助核算中心接受公開監督有利于提高服務質量，并且通過全面有效的內部控制制度能規范會計核算中心運行流程，簡化各項業務流程實現高效、優質、方便及快捷，大大提高辦事效率，贏得社會各界支持。由于內部控制制度與會計核算大環境間聯系密切，意味著脫離大環境支持內部控制制度無法滿足其原有需求。由此可見，內部控制制度必須定期更新評估，尤其是會計集中核算后，保持控制目標不變以適應全新大環境為前提條件調整達到最終目標的具體控制措施。同時，加大對于建立內部審計機制的重視程度充分發揮審計機制的作用，不斷完善內部控制制度強化內部控制制度有效性層面的作用。西方發達國家政府內部審計標準明確規定“行政部門必須擁有自身獨立的內部審計機構定期檢查評估系統管理職能及時向管理機構上報內部控制的有效性及經濟性”，客觀說明健全內部審計機制對于完善內部控制制度作用深遠。

2會計核算中心內部控制制度的主體內容

會計集中核算一定程度上拓寬會計核算范圍直接影響內部控制的具體內容、構成方式及基本要素，客觀上要求單位結合環境實際情況規范運作程序，科學合理設計內部控制制度，保證風險評估正確性構建相應的會計稽查制度。由于控制環境是建立實施內控系統具有重大影響各種因素的總稱，會計集中核算必須結合實際控制環境及經濟業務循環規范運作流程強化內部控制力度嚴明工作紀律科學設計內部業務流程、控制點、崗位及各個崗位監督控制主要內容，促使資金使用、資金撥付、傳遞原始憑證、審核原始憑證、稽核原始憑證、處理賬務、保管印鑒及領用票據形成全面完整的內部控制制度體系。同時，各個單位均面臨著不同的內部風險及外部風險，風險評估著重強調分析預測可能發生的風險適當加大防范力度采取適當的處理措施[5-6]。在實行會計集中核算大背景下，管理外部環境及管理內部環境均產生巨大變化，核算中心與各個單位間形成會計核算委托及間關系，促使會計人員通過集中核算廣泛參與單位經濟活動的總體過程實現單位會計監督，但是會計責任主體仍屬于單位不是會計核算中心。此外，實行集中核算后經濟活動主體及權利沒有發生任何變化，經濟業務活動及財務收支活動仍交由單位自行決定，任何開支必須經過單位同意再交由核算中心進行賬務處理。會計核算中心以構建收入審核制度、憑證審核制度及支出審核制度為重點內容，而監督收入主要負責監督單位收入來源渠道是否合法、收入依據是否合法及收入依據是否符合國家相關法律法規及相關規章制度判斷收入渠道是否存在違反國家規定亂收費、擅自降低或提高收費標準、擅自縮小或擴大收費范圍等問題。同時，審查往來款項業務真實性及準確性，是否存在利用往來款項逃避監督及“坐收坐支”等問題，并且支出審批主要負責審核支出內容是否合法及是否符合相關規章制度。支出審批囊括審核單位支出報銷口徑是否符合財務會計制度相關規定及單位原始憑證的真實性及合法性，尤其是審批程序是否齊全。控制活動指以組織目標所涉及的風險為中心采取相應的必要防范措施及減少損失措施，而實行控制活動對于建立會計核算制度及崗位責任制度具有不可比擬的積極作用。會計核算中心以會計主體保持不變原則為基礎建立分戶建賬集中核算會計核算制度選擇正確的會計處理方法，嚴格遵循賬務處理操作流程，結合現金流量實現“限額”及“限范圍”管理，避免出現“坐收坐支”及超范圍使用現金等問題，切忌挪用代管資金及平調資金，保證資金使用權、資金所有權及資金審批權不受影響。同時，及時編制財務會計報告交由委托單位負責人審核后簽字蓋章再對外提供，盡量由分單位建立會計檔案，妥善保管相關資料，并且科學合理設置相關會計崗位，結合會計崗位差異性實行各自分工建立崗位責任制度，做到定崗定職定責，嚴格把控考核關卡構建相應的獎懲機制，適當加大工作人員崗位責任感及工作壓力激發其工作激情提高工作效率。此外，會計核算中心內部人員間積極溝通交流，確保相關工作人員清晰獲取其控制責任的具體信息，便于履行其自身崗位職責，形成會計人員選調、培訓、考核及獎懲等方面制度，尤其是崗前培訓環節。

摘要：醫院財務進行內部管控要逐步完善醫院會計，及時預防醫院財務風險，使得資金管理安全性和內部控制具有明顯的提高。財務內部控制流程里可以有效的提高資金利用率，較好地管理醫院成本，逐漸降低資金風險。醫院財務內在管理是財務管理系統中的關鍵，財務管理在醫院全面內部管控中從始至終發揮著至關重要的作用。

關鍵詞：醫院;財務;內部控制

一、醫院財務內部控制的含義與特點

(一)含義

一般來說，從企業的視角分析，內部控制是指在企業未實現運用指標、保障資金安全性、運營過程中經濟性和提升效率的內在管理方式，歸納為自身管控、調節和評估。醫院財務和企業的內部控制，在原理方式上有統一性，然而醫院在醫療服務體系中，和企業比較在構成、經營方式上有巨大的不同，因此，醫院和企業的財務內部控制存在顯著的差異。

(二)特點

醫院是醫療服務的分支，是為人們提供不同服務的機構。然而，對于醫院來說是具有高風險的行業，財務內部控制是財務管理體系的一部分，為保障醫院特點和運營方式全部實施，在設置和執行財務內部控制中要融合醫院的實質性醫療措施。為此，在設定醫院財務內部控制機制的時候，需要提升對有關項目管控的關注度，例如收費內容、藥品的信息等，為確保財務管理和醫療安全互利共贏，醫院要確保每個環節的安全。

摘要：本文以事業單位內部控制實施的基本內容及推行意義作為理論導向，基于事業單位內部控制實踐過程中存在的重視程度低、運行機制不健全、預算控制不足、業務管理不規范、內部監督失職等問題進行分析，并研究事業單位改進內部控制管理工作的有效策略。

關鍵詞：事業單位；內部控制；有效策略

引言

事業單位是政府部門投入國有資產和財政資金所設置的、不以營利為目的的社會服務性公益組織，在教育、文化、科研、衛生等多個領域發揮著重要作用，也是組織協調社會經濟發展的載體。一直以來，事業單位承擔著社會服務及公共事務管理等職能，在社會效益與經濟效益的雙重作用下運營發展。為了更好地適應社會經濟環境，國家針對事業單位深化改革逐步出臺了一系列政策。在宏觀政策調控與市場競爭壓力下，事業單位內部管理方面存在的問題日益突出。對于事業單位來說，如何重構內部管理組織架構，發揮內部控制管理作用，提升財政資金及公共資源的使用效益，并有效防范國有資產流失和貪污徇私等現象，是事業單位在今后發展道路上必須要重視的問題，這也是社會各界共同關注的問題。

一、事業單位內部控制相關基本概述

（一）事業單位實施內部控制的基本內容。截至2017年，國家針對事業單位內部控制管理工作頒布了相關的管理辦法，明確內部控制管理范圍及內容，作為事業單位完善內控管理體系的政策導向。對于事業單位來說，內部控制管理即在單位組織內建立一套統一的管理體制，通過對業務活動、財政資金以及人力資源等多方面的控制與規范，達到單位既定的運行目標[1]?？梢哉f，事業單位內部控制就是實現組織目標的管理流程。從內控目標角度，事業單位的內部控制管理與現代化企業的內控觀念幾乎一致，在強調會計信息準確性、業務活動合法性的基礎上，事業單位還需要以公共服務質量和國有資產增值作為其內控目標；從內控要素角度，事業單位的內部控制要素應當包括內控環境、控制活動、風險評估、信息溝通與內部監督，但在組織結構、風險類型、業務活動以及監督方式上與普通企業存在差異；從內控特點角度，事業單位的內部控制管理在目標制定、環境設置、制度建設等方面存在特殊性。事業單位的內部組織結構、外部行為、管理模式等受法律法規的約束，且在目標設置層面上以社會效益為主，不考慮盈利性問題，具備明顯的無償性特征；從內控原則和機制角度，事業單位在完善內部控制管理體系過程中要遵循全面性、制衡性、適應性和重要性四項原則，并建立問責機制和監督部門，在內外部的雙重監督下保證其運行活動的高效透明。

（二）事業單位落實內部控制管理制度的意義。事業單位貫徹落實內部控制管理制度，既是國家政策導向的結果，也是滿足事業單位運轉發展的必然舉措。具體來說，事業單位開展內部控制管理工作的重要意義主要表現在以下3個方面：（1）提升會計信息質量。內部控制管理制度的落實能夠規范事業單位會計處理流程，統一各部門的財務數據口徑，以財務報告為基礎客觀反映單位的財政資金收支情況，從而提升預決算質量，也為各項經濟決策提供信息支持；（2）提升單位管理水平。內部控制管理范圍全面覆蓋著事業單位的財務管理、業務活動以及工作人員等，涉及所有的單位部門和崗位人員。在標準化的管理制度下，能夠實現對財務、業務及人力資源的系統化控制，從而提升單位管理質量；（3）保證單位資金及資產的安全性。事實上大部分事業單位運營管理的主要資金來源于國家財政撥款，但由于事業單位的財政資金收支科目較多，國有資產規模較大，在管理方面存在一定的難度。而內部控制的實施能夠避免資金及資產在使用過程中存在的浪費、閑置、截留、配置不科學等問題，有效提升資金和資產使用的價值性。