納稅申報制度范例

第一篇：企業性事業單位會計核算方法探究

1.適合企業性事業單位的會計核算方式

1.1應加強會計人員在崗教育、績效考核等工作

對于企業性事業單位來說，其在日常工作開展過程中需要加強會計人員的職業道德教育以及會計法規的建設工作，尤其是對于新入職的會計人員，更是應當對其開展適當的培訓，以使其能夠較好的上手會計工作。同時，也需要加強單位內部會計人員的績效考核工作，將工作成果都納入到該績效考核制度中，如原始憑證真實性以及會計憑證內容記錄準確性等，通過這部分檢查工作的實施，則能夠對會計憑證處理不規范以及業務記錄不全等可能出現的問題進行較好地解決。此外，要做好報表附注工作，通過報表附注全面說明、解釋單位工作的開展，更好地提升對于基建預算資金以及經費預算的管理水平。

1.2選擇適當的會計核算基礎

對于企業性事業單位而言，需要在財務工作中實行行政事業單位會計制度，其中，收付實現制度是其會計核算基礎，因為對此種會計制度來說，非常適合我國現今國家財政撥款的情況。而對于企業性質的經營業務來說，如果也使用該方式，則很難對企業的真實、正確的財務狀況進行顯示，且對于企業的經營發展來說也非常不利。在這種情況下，就需要在制度方面向企業會計方面靠攏。當國家撥款經費中的一部分用于事業支出時，則可以選擇事業單位財務準則對其進行核算。比如將從事行政事務的工作人員工資以及其他類型的管理費用單獨進行列支、不與經營業務混合等，以此幫助我們能夠以較為便利的方式開展會計核算這項工作。如果某一項業務不能夠較好地明確是否屬于事業單位活動，但在該單位會計核算工作中卻具有非常重要的地位，則需要對相關會計子科目進行設置。對于單位自行經營的業務部分，可以以權責發生制為基礎開展會計核算工作，之所以這樣實施，是因為對于該類制度來說，當其對單位財務報表進行編制時，能夠較為清晰的表明該企業資金收支同以往業務之間的關系，且能夠使報表使用者以及單位管理者能夠對企業未來一段時間的現金流狀況以及潛在經營狀況進行了解。對于該種情況來說，對于單位做出決策以及獲得盈利則具有非常重要的意義。對此，對于企業性事業單位中的經營性業務而言，就需要以權責發生制為基礎進行核算，以此在對單位某項經濟業務所花掉的成本、帶來的收益進行計算、掌握的基礎上保證單位的經營業務進行更好地開展。

1.3修正資產成本核算方式

摘要：《納稅實務》是高等職業院校會計專業的一門專業核心課程，也是企業從事經濟活動中不可避免的一項重要環節。隨著“1＋X”證書制度的實施，各專業課程也要跟隨國家政策進行改革與調整。

關鍵詞：“1＋X”證書；《納稅實務》；課程改革

2019年1月國務院印發了《國家職業教育改革實施方案》（以下簡稱職教20條）。把學歷證書與職業技能等級證書結合起來，探索實施“1＋X”證書制度，是職教20條的重要改革部署，也是重大創新。職教20條明確提出，“深化復合型技術技能人才培養培訓模式改革，借鑒國際職業教育培訓普遍做法，制定工作方案和具體管理辦法，啟動“1＋X”證書制度試點工作。”2019年《政府工作報告》進一步指出，“要加快學歷證書與職業技能等級證書的互通銜接”。“1＋X”證書制度體現了職業教育作為一種類型教育的重要特征，是落實立德樹人根本任務、完善職業教育和培訓體系、深化產教融合校企合作的一項重要制度設計。“1＋X”證書中的職業技能等級證書，是在做好專業調研和企業職業崗位與用人需要分析的基礎上設計的。通過學習、考取職業技能等級證書，能培養出更符合企業崗位需求的技能型人才。因此，將學歷證書與職業技能等級證書結合起來，能在一定程度上緩解高職學生因為學歷低而產生的就業困難的局面。同時，借助“1＋X”證書制度，可促使高職院校對傳統的課程進行改革，以做到課證融合。

1《納稅實務》課程教學中存在的問題

1．1教學內容方面。目前，高職院?！都{稅實務》課程設計與企業需求脫節，不能及時根據社會需求的變化確定教學目標和教學內容，導致高職院校會計人才無法滿足企業的需要。

1．2教學方式方面。高職院校的《納稅實務》課程一般以理論學習為主，所以教師在教學中主要是根據教材進行理論知識講解，通過習題加以鞏固，再輔以一定課時的稅務軟件實訓操作。這種傳統的教學方式偏重于理論學習，主要是通過做題，加強學生對理論知識的掌握，更多的實操技術和經驗還需要在企業中進行再次學習和培訓才能獲得。

1．3教學資源方面。近年來，國家不斷對稅收法律制度進行修訂和完善，導致教材和實操軟件的更新速度跟不上稅制改革的速度。為使學生所學知識能與現行稅制保持一致，教師必須按最新的稅法條款更新教學內容和練習題，加大了教師的工作量。而且，由于無法創建虛擬企業納稅申報環境，讓學生進行仿真的涉稅業務處理、稅款計算、開具發票、抄稅、報稅、納稅申報等工作，導致教學效果不太理想。

摘要：現階段，我國大部分鐵路運輸企業正處于“政企分離”體制改革階段，在內部管理方面與現代化企業還存在著一定的差距。而早在2014年，“營改增”的試點工作，就已經擴展到鐵路運輸行業。在復雜的政策環境下，鐵路運輸企業如何充分掌握相應的稅收政策、不斷完善稅務管理體系，是企業有效防范稅務風險的根本途徑。本文以鐵路運輸企業為例，分析稅務管理工作涉及的風險要素，并提出相應的防控措施。

關鍵詞：營改增；鐵路運輸企業；稅務管理風險；防控措施

稅務風險就是指在法律規定范圍內，企業本應當正常履行納稅義務，但因外部稅務環境或內部管理問題，沒有在規定時間范圍內實行依法足額納稅，不僅影響了企業的運營成本，也可能會給企業帶來經營風險。尤其在進入“營改增”稅收體系以來，鐵路運輸企業的稅務管理流程也更加復雜，再加上企業涉稅項目較多，包括增值稅、企業所得稅、城市建設維護稅、教育費附加、個人所得稅等。只有將稅務風險管理作為企業風險管理體系中的重要組成部分，并實現對生產經營全過程的監管，才能避免發生經濟損失，從根本上降低稅務風險發生概率。

一、鐵路運輸企業稅務風險成因分析

1.稅務管理難度較高，崗位職能尚不明確。由于鐵路運輸企業與其他國有企業組織機構設置存在較大的差異性，受到運輸生產布局的影響，鐵路運輸企業普遍存在跨區域管理的問題，再加上不同地區經濟發展水平、稅務管理環境不一致，這就使得企業在同一經濟事項方面的認知理解和處理手段存在偏差；同時，由于鐵路運輸企業稅務管理機構跨區域設置，這對于企業的稅務籌劃、稅務稽查等工作帶來了一定的難度，也提高了稅務風險發生概率。此外，我國大部分鐵路運輸企業的稅務管理職能大多由財務部門承擔。例如：某運營單位由出納崗位兼任稅務工作，主要承擔一般性稅務風險防范、專用發票開具、專用發票管理、稅收政策研究、稅費統計、納稅申報等。稅務管理工作人員缺乏專業性，且無法依據內部控制要求形成崗位制衡機制，使得企業存在著崗位人員缺乏、崗位職責不明確等問題，很容易引發稅務風險。

2.稅務風險預警體系和稅務風險應對機制不完善。部分鐵路運輸企業尚未建立有效的稅務風險預警體系，對于涉稅業務環節的風險評估主要憑借稅務管理人員的經驗判斷，再加上企業尚未建立稅務風險預警制度，被動的接受稅務機關的風險提示，會造成風險評估內容不夠全面。例如：某鐵路運輸企業在稅務風險識別環節，基于其業務內容建立了稅務風險手冊，但對于稅務風險點的總結主要依賴稅務管理人員的管理經驗；同時，該所屬單位存在著一些尚未覆蓋的稅務風險點，包括：增值稅發票抵扣聯超過360天認證期限未認證、貨物銷售或提供服務環節所適用的稅率是否正確、專項用途政府補助是否符合不征稅收入規定、企業業務招待費和廣告宣傳費等是否按照稅法規定的扣除標準進行扣除、固定資產折舊年限是否符合稅法規定等。此外，大部分鐵路運輸企業的風險應對機制主要是結合財務部門的管理要求，對與鐵路運輸行業相關的稅收政策進行整理，提供給管理層人員作為決策注意事項。但這種稅務風險控制手段相對被動，缺乏突發事件應對能力，企業整體的稅務風險管理存在滯后性。

3.信息溝通渠道尚未完善，稅務監管流于形式。由于企業尚未完善信息溝通渠道，尤其是財務部門與業務部門之間，受到知識壁壘的影響，如果稅務人員無法及時了解業務執行進度和企業經營情況，接觸不到一些業務前端的工作，也會影響對稅務風險的判斷。此外，除了上級鐵路局對鐵路運輸企業的監管以外，審計部門對稅務監督通常在年度審計中進行，日常由計劃財務部門實行自查工作。在審計監督以事后監督為主的管理模式下，稅務監管無法最大發揮作用。

摘要：現階段，我國大部分鐵路運輸企業正處于“政企分離”體制改革階段，在內部管理方面與現代化企業還存在著一定的差距。而早在2014年，“營改增”的試點工作，就已經擴展到鐵路運輸行業。在復雜的政策環境下，鐵路運輸企業如何充分掌握相應的稅收政策、不斷完善稅務管理體系，是企業有效防范稅務風險的根本途徑。本文以鐵路運輸企業為例，分析稅務管理工作涉及的風險要素，并提出相應的防控措施。

關鍵詞：營改增；鐵路運輸企業；稅務管理風險；防控措施

稅務風險就是指在法律規定范圍內，企業本應當正常履行納稅義務，但因外部稅務環境或內部管理問題，沒有在規定時間范圍內實行依法足額納稅，不僅影響了企業的運營成本，也可能會給企業帶來經營風險。尤其在進入“營改增”稅收體系以來，鐵路運輸企業的稅務管理流程也更加復雜，再加上企業涉稅項目較多，包括增值稅、企業所得稅、城市建設維護稅、教育費附加、個人所得稅等。只有將稅務風險管理作為企業風險管理體系中的重要組成部分，并實現對生產經營全過程的監管，才能避免發生經濟損失，從根本上降低稅務風險發生概率。

一、鐵路運輸企業稅務風險成因分析

1.稅務管理難度較高，崗位職能尚不明確

由于鐵路運輸企業與其他國有企業組織機構設置存在較大的差異性，受到運輸生產布局的影響，鐵路運輸企業普遍存在跨區域管理的問題，再加上不同地區經濟發展水平、稅務管理環境不一致，這就使得企業在同一經濟事項方面的認知理解和處理手段存在偏差；同時，由于鐵路運輸企業稅務管理機構跨區域設置，這對于企業的稅務籌劃、稅務稽查等工作帶來了一定的難度，也提高了稅務風險發生概率。此外，我國大部分鐵路運輸企業的稅務管理職能大多由財務部門承擔。例如：某運營單位由出納崗位兼任稅務工作，主要承擔一般性稅務風險防范、專用發票開具、專用發票管理、稅收政策研究、稅費統計、納稅申報等。稅務管理工作人員缺乏專業性，且無法依據內部控制要求形成崗位制衡機制，使得企業存在著崗位人員缺乏、崗位職責不明確等問題，很容易引發稅務風險。

2.稅務風險預警體系和稅務風險應對機制不完善

【摘要】互聯網技術在人們生活、工作中的廣泛應用與普及，象征著基于大數據的網絡時代已經到來，新經濟財稅工作將面臨更多的機遇與挑戰。論文從財務審核、財務人員綜合素質水平、納稅申報和財務目標等方面對當前新經濟財稅工作面臨的挑戰展開分析，并提出了相應的解決對策，旨在推動我國新經濟財稅工作的順利開展。

【關鍵詞】網絡時代；新經濟；財稅；挑戰；對策

1引言

隨著社會經濟的不斷發展，財稅工作即將面臨新的挑戰。財稅工作作為促進我國開展各項經濟穩步發展的重要部門，對社會財務支配工作和社會經濟的長效發展具有十分重要的作用。因此，要想實現網絡時代下，新經濟財稅工作的長遠發展，新經濟財稅工作管理體系和政策必然要進行全面改革，以確保我國社會經濟的平穩、快速增長。

2網絡時代下，新經濟財稅工作面臨的挑戰

2.1財稅目標方面

財稅工作的正常開展通常都是以財稅知識理論作為當前經濟財稅分配工作的基礎，根據當前稅務的標準來規劃經濟財稅工作。所以，網絡時代下，新經濟財稅工作的正確開展首先要結合實際財務稅收要求和經濟發展策略，科學合理的設定新經濟財稅工作的發展目標，明確好財稅工作主體。其次，為了保證財稅工作的平穩發展，新經濟財稅工作可以引進先進的網絡技術，采用先進的互聯網信息技術和大數據平臺，對經濟財稅部門結構進行科學完善與改進。最后，為了實現我國財稅工作的平穩、長效發展，加強對財稅體系管理的優化設計，制定好科學的財稅目標，為我國財稅工作的正常開展提供有利條件。

摘要：我國在未來的發展目標中提出即將要實施的環境保護稅法是根據稅負平移的立法原則，來具體實施的。對于環境保護稅的征管部門主要由環保部門變為了由環保部門協助稅務征收的方式。在我國費改稅的實行過程中，國家稅務部門對于環保部門征收環保稅的執行力度在不斷加強。本文主要是分析了我國在征收環保稅中出現的一些問題，導致了我國在征收時，部門分工不協調，納稅資料的復核也存在較大問題，以及執法隊伍和納稅人員的素質，導致納稅過程中對于稅款的征收造成不良影響，針對這些問題進行討論，并且提出了環保稅，在征收過程中的具體對策。

關鍵詞：環境保護稅；征收繳納程序；具體措施

在2016年的全國人民代表大會常務委員會中，我國制定出中華人民共和國環境保護稅法，這項稅法是我國第一部為了生態文明建設而提出的環保稅法，這項法律的具體實施，標志著我國對于環保稅的征收是非常重視的。但是在環境保護稅征收的過程中，一直存在著較大的問題，這些問題嚴重的制約了我國對于環保稅款的征收，有一些企業根據稅收法中的漏洞，不按照規定的繳納程序對稅款進行繳納，這不僅不利于我國的稅款征收，還不利于提高我國企業的環境保護意識，因此，加強對環境保護稅征收的管理制度，對于我國的可持續發展以及征收稅款制度的科學合理性具有重要意義。

一、環境保護稅征繳的影響因素

1.征收對象因素。環境保護稅法規定過，對于直接向環境排放應稅污染物的企業和事業單位，還有其他的一些生產經營者作為環境保護稅的納稅人，而這些納稅人中主要包括了我國的部分個體工商戶以及企業，但是這些征收對象中并不包括行政機關以及個人。這就導致部分征收對象抓住了環境保護稅法的漏洞，對于環境保護稅法的征收產生了極其不利的影響。

2.應稅污染物的影響因素。應稅污染物主要是指環境保護稅法中對于規定的大氣污染物以及水污染物等各種污染物的規定。而大氣污染物中主要包含了二氧化硫，氯氣，以及氯化氫等等各種向大氣直接排放的污染物質。而水中的污染物質，主要包括了一類水污染物質和二類水污染物質兩種。對于固體廢物的規定，主要包括了一些危險廢物和煤灰粉爐渣等等，其他項目的固體廢物。而對于噪音的污染，主要包括了，對于夜間頻發性的突發噪音以及偶然想起的超標峰值噪音等等。而我國的一些政府根據實際情況制定出了本地區污染物排放的具體需求，經過上級政府部門的相關決策，最終決定對于征收環保稅中應稅污染物的具體項目可以增加同一個開放口。

3.環保說中的特殊例外情況。在環保稅中，企業單位和一些其他的經營單位可以有一些特殊的例外情況，比如說對于污水集中處理和生活垃圾的集中處理，都是在環保稅法中具有特殊例外情況的。而一些城鄉污水集中和垃圾集中排放場所，可能在具體的排放過程中，會超過國家和地方所規定的排放標準，企業和一些其他生產經營的單位，也可能在一些公共設施場所貯存或處置固體污染物，而在農業生產中，對于應稅的污染物排放，也是要繳納一定稅款的。除此之外，還有國務院所規定的一些其他免稅形式，這些法律法規所批準免費的其他形式都可以對環境保護稅的繳納產生一定的影響。

摘要：隨著每年大量的中小微企業注冊成立，對其提供財務咨詢的公司的業務量也劇增，但財務咨詢市場也面臨著惡性競爭、互聯網+下內部的轉型升級等問題。財務咨詢機構如何能在新經濟形勢下抓住機遇，擴大市場，促進自身的轉型升級是本文要探討的問題。

關鍵詞：財務咨詢機構;發展瓶頸;策略

引言

近幾年我國在創新創業帶動下，小微企業如雨后春筍般迅速發展起來。隨著小微企業的迅速發展以及服務外包意識的加強，為企業提供記賬、報賬、報稅的財務咨詢機構也隨之發展起來。但是由于財務咨詢機構目前主要的業務集中在提供記賬服務，對提供特色財務咨詢服務包括出口退稅、財稅顧問、高新服務、審計評估、上市顧問、納稅籌劃等業務占比不高，導致財務咨詢機構利潤上升空間有限，而記賬又面臨著門檻低、收費不高、競爭激烈、質量參差不齊的現狀。本文將分析財務咨詢機構在新的經濟環境下發展存在的問題，并提出相應的建議。

一、財務咨詢機構目前主要工作流程

財務咨詢機構目前主要的業務集中在提供記賬服務，并由記賬衍生的其他服務收入，如提供特色財務咨詢服務包括出口退稅、財稅顧問、高新服務、審計評估、上市顧問、納稅籌劃等。

（一）記賬的工作流程。1.接受委托。跟企業進行面談，籌議服務項目及費用，最終簽立記賬合同和相應的保密協議。2.接票整理。在規定的時間內，安排代賬會計去客戶公司取回當月需要整理的發票，或者由該企業送到某指定地點。整理前要與該企業的人員進行洽談，核對票據。核對后進行整理，防止出錯。3.建賬做賬。如果受企業是新設立公司，在財務一塊還是空白的，需要給該企業建立會計核算體系、開立會計賬戶、編制會計目錄和會計報表等。接下來對票據進行進一步的調整如有問題及時找企業相關人員進行溝通，然后核對票據檢查是否完整合法，然后進行記賬和報稅計算。信息確認無誤后，填寫報稅收款書、納稅申報表。4.納稅申報。為客戶公司辦理報稅登記備案、減免稅申請等工作。5.后期注意要點。以上工作完成后，需要與企業相關人員對賬，進行下個月的工作交流等。如有新的政策需要告知企業。

[摘要]自然人是社會最基本的單位，也是信用的承載者和使用者。在深化征管體制改革的新時代背景下，加強自然人稅收管理、強化信用中國建設、建立和完善自然人納稅信管理體系引起國家和社會的重視。文章從介紹自然人納稅信用的概念及意義角度出發，提出目前自然人信用管理存在的問題，通過借鑒國外優秀先進經驗做法，從而提出幾點完善自然人納稅信用管理的意見和建議。

[關鍵詞]自然人；納稅信用；信用管理

一、自然人納稅信用管理完善的必要性

（一）有助于健全國家治理體系和治理能力現代化

十八屆三中全會部署稅制改革將其提高到國家戰略層面，賦予了稅收職能超越經濟作用的更多職能，拓寬了多項職能，涉及多方面、多層次的國家治理，建立現代稅收征管體制，深化征管體制放管服改革，為健全國家治理體系提供了更多的基礎保障。因此，建立自然人納稅信用體系有助于持續推動社會信用體系建設和國家治理現代化進一步發展。

（二）有助于推進社會誠信建設、全力助推信用中國建設

自然人納稅信用體現著社會公民的基本誠信度，自然人作為社會的基礎組成部分，其更體現出整個社會的誠信程度。因此，以采集、記錄、評價納稅人信用行為的方式建立健全信用體系建設，有利于提高自然人誠信納稅責任和國家意識，自覺遵守法律法規和相關規定，有利于提高征管效率、降低征納成本，加強社會誠信建設、全力助推信用中國建設。