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第一篇:內部審計質量對企業績效的影響
摘要：近年來，內部審計工作作為企業管理中的重要手段，在維持企業可持續發展的同時，也受到了社會各界人士的高度關注。本文根據以往工作經驗，總結了內部審計質量對企業績效的影響，并從加強管理層對內部績效審計工作的認識、提高審計部門的權利和地位、提高內部審計工作人員的專業勝任能力等五方面，論述了利用內部審計工作提升企業績效的具體路徑。
關鍵詞：內部審計質量；企業績效；指數構成
作為一種特殊的企業內部對比評價機制，內部審計工作可在一定程度上增加企業績效價值，但內部審計質量直接影響審計功能的具體發揮。隨著經濟全球化發展，企業經營環境發生了天翻地覆的變化，企業治理工作變得越來越重要。內部審計工作是企業治理過程中重要組成部分，同時也是內部控制的重要環節之一，企業需要將其職能發揮出來，確保企業穩定發展。
一、內部審計質量對企業績效的影響因素
1.獨立性的影響
在審計人員開展內部審計工作時，需要保持特有的獨立性，公正客觀的對各項工作進行處理，在審計部門履行相應職責的同時，也需要在組織中處于獨立地位。當審計部門和工作人員保持一定的獨立性時，才能對內部環境、內部審計報告質量進行控制和改善。另外，受托責任理論在內部審計工作治理中起到了至關重要的作用，當委托關系建立之后，財產委托人應嚴格按照要求來完成委托人的意愿或意志。但在委托過程中，委托人與受委托人之間容易出現信息不對稱現象，此時委托人便很難對資產信息進行有效掌握，對企業績效產生嚴重影響。
2.價值鏈的影響
價值鏈理論可以為企業各部門增加存續價值，內部審計工作在企業價值鏈確定上起著重要作用，但必須將增值作用發揮出來，否則價值鏈將會失去作用效果。內部審計可根據企業開展的一系列咨詢活動，將自身功能發揮出來，將價值鏈中各個環節質量進行優化。該活動即屬于價值鏈的直接活動，也屬于價值鏈的附屬活動。在企業績效管理中，內部審計工作屬于一項獨立的增值服務，它可以利用自身權威將客觀職責履行，在工作中不會受到干擾。這種特點賦予了企業內部審計工作很強的威懾力，不僅能夠督促各個部門工作，還能為企業創造出更多價值，增加企業績效額度。
3.成本收益影響
以最大成本收益理論為基礎，企業在經濟學中一直處于理性地位，以利益最大化為首要發展目標，以收益大于成本為企業發展的出發點。在該理論的影響之下，內部審計工作需要創造出更多價值，只有在收益大于成本時，內部審計工作的存在才有意義。從內部審計工作的實施來看，企業需要在內部審計工作中投入一定量的成本，這其中包括顯性成本，如審計人員工資、工作中所需要支出的材料費用等。另外，審計工作也包含一些隱性成本，如審計工作中出現的失誤等。從內部審計收益方面來說，它可以提升企業收益財富，避免企業出現重大損失。在企業經營管理中，內部審計工作可對企業內部運營情況進行合理監督，針對企業發展的不利因素提出合理化建議，讓資源配置更為合理，實現生產成本的有效降低，對企業績效進行合理改善。
4.內部審計人員素質的影響
在整個審計工作流程中，包括計劃的制定、證據的獲取、意見的形成、結論的得出等環節，這些均離不開內部審計工作人員的操作。因此，工作人員的職業素質、工作態度等會對企業績效產生影響。如今，企業在發展中的經濟結構不斷優化，內部審計人員的作用也越來越大，企業為了保證內部審計工作的工作質量，往往會建立一支復合型、學習型的內部審計團隊，從職業和道德兩方面入手，對相關從業人員進行教育和培訓。然而，依然存在一些不合格的工作人員混入到審計工作中，增加了企業績效的管理隱患。
二、利用內部審計工作提升企業績效的具體路徑
1.加強管理層對內部績效審計工作的認識
企業內部審計工作的工作目標是幫助企業提升績效，在不同企業發展中，效果性和效率性也會存在不同。因此，各個企業審計部門應注重與管理層展開良好的溝通交流，讓企業管理者意識到內部審計工作的重要性。與此同時，在開展審計工作時，審計工作人員需要對企業發展目標進行了解，保證內部審計工作目標與企業發展目標相一致，為增加企業績效提供良好基礎。例如，在工作中，審計部門可建立信息數據庫，并與企業管理人員的網絡進行聯通，這樣，管理者們在檢查公司各項工作時，也能注意到內部審計工作的開展情況。在企業制定下一步發展目標時，審計部門也能在第一時間內進行了解，根據新的發展目標迅速制定出下一步的工作計劃，為企業實現可持續發展提供有利保障。
2.提高審計部門的權利和地位
地位和權利是保障審計部門發揮出作用的前提，根據相關部門頒發的《內部審計實務標準》，企業在審計機構設計中應滿足以下標準：第一，內部審計機構的管理人員應由企業中一個權利較大的人專門負責；第二，內部審計機構需要與董事會直接進行交流溝通；第三，內部審計機構工作人員的任免，應由董事會領導決定；第四，內部審計工作的工作計劃應在董事會中進行備案；第五，內部審計工作需要定期向董事會提交工作報告。除了滿足上述相關工作要求之外，各地政府相關部門也要對內部審計部門提出一些要求和指導性意見，提升審計部門在企業中的權利和地位。從內部審計工作的工作內容來看，該機構應由董事長直屬分管，并建立起最適合企業發展的審計工作模式，確保企業績效得到更大提升。
3.提高內部審計工作人員的專業勝任能力
專業勝任是每個內部審計工作人員必須具備的素質和基礎，在企業績效管理中，加強內部審計人員的專業勝任能力是管理工作的重點內容之一。首先，內部審計部門應對自身人員構成進行高度關注，由于內部審計工作較為特殊，平時接觸的工作范圍廣泛、對工作人員專業素質能力要求較高，除了配備高級會計和審計人員之外，還需要一些懂管理、懂風控、懂信息技術等知識的專業人才。例如，在一些專業性較強的審計工作中，很多企業會聘請社會上知名專家對設計工作人員進行專業講解和能力強化，在保證審計工作質量提升的同時，拓寬企業績效來源。另外，企業要對內部審計人員進行終身學習理念的培養，對相關知識和理論進行不斷學習，并積極參與到各項資格考試培訓中。企業也要注重自身審計部門的培訓工作，幫助他們提升專業素質，對不符合標準的工作人員可實施相應的處罰制度。
4.改善內部審計技術
企業內部審計工作應跟上國家的發展步伐，引進國外先進的審計技術，利用新的工作方式提升審計工作效率。一方面，在新技術引進中應以風險為導向，以內部控制測試為基礎，才保證不影響審計工作質量的前提下，對風險實施良好控制，保證在企業發展中獲取更多的審計證據，最終促使審計理論的形成。另一方面，企業應充分利用計算機技術開展非現場審計。例如，企業可以建立一個完善的內部審計網絡平臺，對企業一些重要項目進行持續跟蹤，這其中包括重大投資、重大決策等工作的審計，對企業發展動向進行全面了解，利用現代科技增加企業績效。
5.審計文化的有效建立
審計文化的形成，可謂內部審計工作提供一個良好的工作環境，同時可以賦予內部審計工作更高的質量。為了建立良好的內部審計文化，應做好以下兩方面工作：第一，管理人員應將內部審計工作納入到企業戰略發展規劃當中，利用企業戰略高度發展進行內部審計工作的完善，確保內部審計文化與企業組織高效統一。第二，企業管理人員應發揮出帶頭作用，在企業內部大力宣傳審計工作。例如，部分企業在企業內部開展審計知識競賽環節，以協調、組織、倡導等方式對員工進行活躍，強調內部審計工作與企業績效之間的關系，促使各個部門對內部審計工作提高重視。
三、總結
綜上所述，隨著國際化進程的不斷加快，傳統審計工作模式已經無法滿足企業內部管理工作的要求。目前，大多數企業開始關注內部審計工作的開展情況，對企業績效的提升產生了積極作用。因此，在現有的經濟條件下，企業應首先實現內部審計工作的優化升級，在實現績效增長的同時，提升企業內部審計質量，從而進一步企業發展。
參考文獻：
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作者:姚延 單位:中南財經政法大學會計學院
第二篇:內部審計角度下企業采購的內部控制
摘要：物資采購是給企業創造價值的地方，同時也是監管的難點，是舞弊發生的高發區域，也是內部控制的重點、難點，本文通過物資采購和日常內部審計實踐，深入相關業務，分析物資采購中存在問題、分析原因、并在審計營銷、反舞弊投訴舉報及獎勵辦法等方面提出相應的解決方案，從而更好更高效的完成采購審計，降低采購成本，減少相關的舞弊行為，達到物資采購內部控制的最佳成果。
關鍵詞：物資采購；內部審計；內部控制
物資采購是給企業創造價值的地方，低成本高品質的采購是提高企業經營效率的重要手段，同時也是最容易出漏洞的環節，并會伴隨著員工相關舞弊行為，給企業帶來的很大的損失。良好的采購內部控制制度是做好采購工作的重要保障措施。采購環節的內部控制制度薄弱會在實踐中帶來諸多問題，如不能很好地解決，勢必會影響企業內部物資采購的效果。
一、采購環節存在的風險
采購流程：使用部門提出需要—采購部供應商選擇—訂合同—驗收入庫—付款從采購流程分析上看，主要存在的風險有：首先在使用(需要)環節存在間接指定或直接指定供應商、采購存在供應商選擇不恰當；其次在采購過程發生價格偏高或物資品質不達標；第三驗收環節存在不合格物資入庫等風險；第四付款環節存在預付款未按協議的規定付款風險。這四個風險點最終反映在采購物資的性貨比不好和風險敞口問題，它是采購內部控制的重點、難點，需要企業從制度上來解決。
二、采購風險的內部控制
針對采購過程進行風險分析對可能出現的風險，采取的方法主要制定采購申請等內控制度，通過制度來控制風險。首先通過制度性安排，采購申請環節杜絕或降低企業使用(需要)部門指定供應商的行為，特殊情況必須是指定品牌的，需要注明指定的特殊原因，防止通過指定不要必要的技術參數或指定品牌或廠家的現象。其次供應商選擇是否合適，供應商選擇上是否存在能力不過關，防止皮包公司和簽約后無法供貨的現象以及通過不必要的商，盲目的舍近求遠現象。第三，通過談判取得富有市場競爭力的采購價格，主要包括采購詢價工作做得是否得當，是否建立物資的價格體系，掌握充分、有效市場價格信息。第四，制訂標準合同，使用甲方版本，減少企業在簽署合同的風險第五，通過審查入庫手續、現場抽檢等方式以確定入庫材料的數量是否準確，質量是否合格；運輸過程中發生的損耗是否正常，是否由我方承擔，讓步接收是否符合制度等來保證入庫質量，進而降低企業采購的風險。第六，財務部門在辦理付款業務時，對請款的資料(發票、驗收等結算憑據)真實及完整性嚴格審核。
三、采購風險的內部審計，防止采購內部控制留在墻上的制度里
內部審計對采購的風險，及針對風險的內部控制的監督和評估，把內部控制落實到實處，形成一個內部控制的閉環，采購審計是展示內部審計價值的重要手段。
(一)要針對采購相關制度進行落實，主要表現在書面化，防止口頭化，做到事后可追溯性
這點看起來很稀松平常，實際的效果卻非常明顯，把采購的過程書面的寫出來，就可能達到了把采購問題就解決了一半的效果，防止不良分子混水摸魚，同時采購過程書面化也是包括審計在內監管的基礎。
(二)通過采購制度審計，為供應商管理審計、價格審計做好基礎
審計主要看采購制度是否落實，包括采購過程是否公開，采購方式是否得當，貨比三家在內等制度有否落實，以及資料文件是否按要求保存完整、齊全和便于監督。
(三)通過供應商選擇管理和采購價格審計，防止出采購高價低質的物資的現象
供應商選擇管理和采購價格是審計的核心環節，通過穿行測試，實地調查，現場拜訪，貨比三家等等方式來確認供應商選擇是否合理和采購價格是否具有市場競爭力。除了數據分析外，最主要的還是供應商和物資價格的實地調查，拿出大媽菜場買菜的架式，很多表面上符合公司的合格供應商，實則經不實地調查推敲：注冊資本很大的小作坊、披著生產商皮的中間商，專門為企業成立的供應商、采購員自己成立公司與公司做交易等。采購物資價格存在偏高：未認真分析供應商的成本，未對采購物資進行市場分析，對采購物資的國家標準不熟悉等。
(四)關注采購中的舞弊風險
采購是企業的敏感業務，也是風險特別是舞弊風險高發的地方。供應商選擇管理和采購價格審計時，警惕舞弊發生，審計人員應對此要保持高度的職業敏感和審慎性。為了減少舞弊的損失，企業應該要未雨綢繆，采取有效的措施來預防舞弊的發生的控制環境，同時建立相關的反舞弊投訴舉報及獎勵辦法也有助于減少并發現相關的舞弊。首先設立高獎金的的舉報獎勵，獎金秘密發放制度。高獎金有助于激勵有關人員進行相關的投訴舉報，而獎金秘密發放有助于相關人員實名舉報，消除舉報人的顧慮，以方便案件順利開展。其次設立統一好記憶的投訴舉和宣傳報渠：建立統一好憶的投訴舉報渠道(比如設立以同一手機號作為QQ、微信等聯系方式)，還通過各種渠道來宣傳：如企業網站、采購合同、員工手冊等。最后對舞弊行為零容忍，一旦發現有舞弊行為的員工立即辭退，并移交法務或司法機關處理。
(五)提高內部審計地位，提高物資采購審計水平
內部審計地位高不高，主要看高級管理層主要是一把手重不重視。內部審計工作之一：找出公司和其他部門風險的也特別容易得罪人，故做好相關客戶(高級管理層特別是一把手)的營銷就顯得特別重要，需要我們內審人員首先要營銷，特別針對客戶的營銷。其次要拿出像“蘋果”手機一樣超越客戶需要的，并且能打到痛點的采購審計報告。審計報告需要我們根據不同領導和不同對象個性化的、運用通俗易懂語言寫法來展示我們這段時間的工作成果，審計報告是我們內部審計部門的產品，它的好壞直接影響領導對內部審計部門的看法，影響部門未來的發展，影響內部審計人員個人發展。最后是打造學習型組織，提高審計人員隊伍素質，是實現高質量采購內部審計工作效果和效率的關鍵。打鐵也要自身硬，審計人員若不了解采購業務知識和公司業務，勢必會陷入審計困境，不僅要懂采購甚至比采購人員更了解采購業務，通過業務與審計的結合，實現高質量的采購審計。提高內部審計人員素質有：培訓和自學，培訓主要來開拓視野，而平時主要靠內審人員在理論上(包括國際注冊內部審計師考試等)和實踐中自學(在采購審計中主要是指熟悉每個物資的特點，影響產品價格的主要因素等)。以上是筆者根據多年采購內部審計工作總結出來的一些思路，僅供參考。我們不僅要規范改進采購業務的內部控制制度，堵塞漏洞，同時還需要學習高效的內審工作模式，并在以后的工作中不斷的改進完善，更好在采購審計中履行自己的內部審計職能，并更好更高效的完成采購審計，達到企業物資采購審計最佳成果。
參考文獻：
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作者:楊勝 單位:浙江偉明環保股份有限公司
第三篇:國有企業內部審計監督分析
摘要：國有企業的內部審計部門與紀檢監察部門作為監督部門，由于二者劃分職責不同，其分工也有所不同。內部審計主要針對財務收支、經濟責任、專項審計等多種形式，在實際工作中更側重于發現問題。紀檢監察主要針對工作中存在的違規違紀問題進行查處，有一定的處置權，在實際工作中更側重于對違規違紀處罰。在國有企業中，將內部審計與紀檢監察兩個部門的職能有效融合在一起，充分發揮內部審計監督和紀檢監察的合力，將國有企業的內部監督監察職能充分的發揮出來。
關鍵詞：國有企業；內部審計監督；紀檢監察；職能融合
在國有企業中，通過開展內部審計，能夠有效的監督財務管理水平，保障會計信息質量，而紀檢監察工作也能夠促進企業改革發展穩定。在實際工作中，將內部審計的監督職能和紀檢監察職能二者有效的結合，讓紀檢監察充分的融入到國有企業的內部審計監督工作中，國有企業將內部審計中查出的全部違規違紀線索及問題移交到紀檢監察部門去，通過二者的聯動形成監督合力，能夠更好對國有企業進行監督，最終能夠使得國有企業健康發展。
一、國有企業內部審計監督與紀檢監察職能相互融合的重要作用
(一)通過內部審計為紀檢監察查辦案件提供可靠線索
在對相關違規違紀的案件進行查處的時候，工作的成敗就在于案件的線索和證據的可靠性，有些案件因為沒有可靠的線索而無法繼續，而內部審計能夠為查案提供可靠線索，所以將內部審計與紀檢監察相互融合，不僅能夠保證案件證據及線索來源的可靠性，也有效降低了案件查處的成本，使國有企業提升了打擊違規違紀和懲治腐敗的力度。
(二)通過開展內部審計加強案件的保密性
在查處違規違紀的案件時，案件查處的保密性不僅對案件的查辦質量有著影響，同時還對案件的成功查處有著至關重要的作用。所以，在對案件剛開始進行查處的時候，可以由企業內部審計的監督部門開始查找證據，把前期準備工作做到位，而后紀檢監察部門通過內部審計部門收集的證據和線索進一步展開調查，偵破案件。紀檢監察后期再開展工作能夠使企業的內部不產生較大反應，也會使違規違紀的人員在思想上放松警惕，所以內部審計能夠加強案件的保密性，有利于案件的查處。
(三)通過內部審計能夠有利于提高案件查辦的工作質量和工作效率
在處理違規違紀案件的過程中，如果不是由內審人員而是由紀檢監察人員直接對賬務進行調查分析，不但會投入大量的精力和時間，而且也需要紀檢監察工作人員具備較高的專業水平。所以在實際工作中，通過內部審計能夠有效的獲取大部分的書面證據及線索，使得取證的時間大大縮短，有效地節約了案件查辦的時間，提高了案件查辦的工作質量及效率。
二、國有企業內部審計監督與紀檢監察職能融合意義重大
(一)充分把握內部審計專業的優勢，積極尋找案件相關的線索
在開展內部審計工作時，通過采用專業的方法和手段，對被審計的對象是否存在違紀違規問題進行整體分析。而紀檢監察部門可根據審計調查的結果，充分發揮其懲處的職能。通過開展內部審計監督，紀檢監察部門可以將審計情況的資料進行匯總，并建立相應廉政檔案，能夠為客觀、公正的對領導干部進行評價提供有效依據。
(二)內部審計與紀檢監察密切配合，發揮各自優勢，形成優勢互補
如果內部審計與紀檢監察兩個部門各自單獨工作，不但會耗費大量時間和人力，而且也不會達到預期的效果。雙方如果能夠有機的結合，內部審計部門通過提出具體整改意見，規范被審計單位業務行為；而紀檢監察部門則對相關責任人進行談話，使其認識到自身存在問題，并能夠自覺進行糾正。如果在監督過程中發現重大違規違紀問題，紀檢監察部門應發揮監督懲處的職能，采取有效措施，對相關責任人進行黨紀和政紀的追究，兩者相互融合能夠使監督工作事半功倍。
(三)提高信息質量，共享線索資源
近幾年，在國有企業內部發生的一些關于經濟腐敗的案件大多都與企業的經營管理和資金的管控監督有關。國有企業的內部審計部門在實施審計工作時，對發現的一些普遍性問題，積極開展分析并研究，查找問題存在的根源和不足，有計劃的落實審計整改意見，同時將收集到的問題線索及時與紀檢監察部門溝通、共享，從而有效的預防違規違紀行為的發生。
三、國有企業內部審計監督與紀檢監察職能相互融合的具體措施
(一)收集證據需要根據情況采用合適的方法、恰當的方式
當審計人員獲取到相關的實物證據時，應當對證據物品的數量、地點等相關信息進行明確標注，搜集完整的證據信息并妥善保存；當審計人員獲取到電子數據資料時，也應做好相關備份工作，必要時，也可以將電子資料轉換為書面資料保存；當審計人員收集到筆錄或鑒定結論時，應當對鑒定人提交的相關資料和信息進一步確定；當提供證據人拒絕簽名時，審計人員應填寫未能簽名的原因及日期，保持證據的有效性。
(二)及時將案件資料完整移送
國有企業內部審計與紀檢監察部門應及時有效溝通，雙方通過學習借鑒，相互配合，及早掌握關鍵性證據。內審部門通過紀檢監察所掌握的證據資料，應進行審計分析，得出結論后再移送給紀檢監察部門，移送的資料要事實清楚，資料完整，避免因審計缺失而導致案件的查辦困難。
四、總結
綜上所述，國有企業內部審計監督和紀檢監察職能的相互融合不僅能夠強化監督的深度和力度，還可以進一步提高工作效率，有效防止在工作中出現監督漏洞，促使國有企業實現健康穩定可持續發展。
參考文獻：
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[2]鄒瑤.淺談內部審計與紀檢監察的效能及關系[J].財會通訊，2010(12)：95-96.
作者:李文宣 單位:冀中能源國際物流集團有限公司
第四篇:內部審計對國有企業風險管理重要性
摘要：對于公司治理來說，最為核心的一個要素就是企業風險管理，目前我國國有企業的風險管理具有非常明顯的中國特色因素。在內部控制方面，內部審計發揮著非常重要的作用，會積極的影響經濟業務的真實性、合理性、合法性等各個方面。對于經濟組織風險管理工作的改善來說，其職能作用更為顯著，所以，針對國有企業風險管理過程中的內部審計的作用進行針對分析發揮著非常顯著的理論價值跟現實價值。
關鍵詞：內部審計；國有企業；風險管理；重要性
隨著經濟跟社會的深入發展，目前我國企業治理的結構逐漸趨于一個完善的狀態，且逐漸完善內部審計相關的法律法規。其中，風險管理是公司治理和內部審計是最為重要的要素，同時也是內部審計承擔改善經濟組織的核心職能，發揮著不可或缺的重要作用。目前我國國有企業風險管理具有屬于自己的內部審計模式，在實際工作中，怎樣從根本上滿足國有企業組織要求以及經營特點要求，那么就需要將內部審計的作用最大程度的發揮出來，這已經成為國有企業管理最為基礎的一個標準[1]。
一、我國國有企業風險管理工作存在的不足
(一)風險管理運行機制受表面化影響的同時還受到膚淺化的影響
長時間以來，國有企業經營性質都是“半官半商”，現代企業的運行機制是運行的標準，但是企業的運行機制被沒有以此為標準，所以更沒有完成科學的、合理的針對設置。所以，在加強風險管理的過程中，中央企業還直接加快了企業現代化管理的改革步伐，最后形成一個“雙向行駛”得中國運行模式。這種中國運行模式指的就是風險管理運行機制的影響跟企業運行機制的影響。換句話說，風險管理運行機制的影響下，企業運行機制改善程度非常的明顯，但是，需要注意的是：在實際操作的過程中，并還沒有采取合理的量化方法以及軟件管理，也沒有使用風險管理工作。所以，種種跡象表明，風險管理運行機制還處于一個表面的狀態，同時其使用的管理方法也非常的膚淺表面[2]。中國企業目前長期處于一個低水平管理狀態下是企業風險管理運行機制風險管理水平高低的直接影響，同時中央企業的半官半商性質也是影響企業風險管理運行機制風險管理水平高低的直接影響因素。與此同時，風險管理的組織結構其實質上跟風險管理運行機制有著直接的聯系。
(二)黨政一體風險管理的組織結構促使風險管理的目標出現背離的情況
在實際工作中，紀委書記是管理國有企業風險管理的主要部分，最后形成一個中國特色模式，這個模式集合審計部、監察部、風險部等各個部分。在實際工作中，雖然大部分人都非常的清楚自己的職責范圍目標，但是在職位描述中，沒有完成風險管理職能的明確，特別是在進行績效考核的過程中，風險管理的指標反映幾乎沒有[3]。在研究相關調查文獻的基礎上得到，對于企業管理來說，績效考核即是“胡蘿卜”的作用，同時也是企業管理“大棒”的作用，可以從根本上激勵員工，最后促使每一位員工可以朝著管理者設定的目標不斷前進，與此同時，還需要對背離管理者希望目標的那些人進行一定的懲罰。在之前的很長一段時間內，企業領導人在進行績效考核的過程中并且沒有將風險管理作為一項重要的指標。所以，風險管理工作非常的差，管理力量非常的薄弱，且還會降低其風險管理的能力。其實，風險管理組織結構所做的就是表面上的空轉行為。但是，企業關注風險管理的程度增加開始于在考核中央企業領導人的過程中加入了風險管理的考核指標。但是在實際工作中，怎樣將風險管理指標加人企業內的各級領導管理崗位的考核跟員工績效考核中去呢，這是一個需要得到足夠重視的問題。
二、內部審計對國有企業風險管理的重要性分析
(一)內部審計工作可以促使公司治理結構得到顯著的完善
對于國有企業來說，實施公司治理的過程中還是存在非常多問題的。行政隸屬關系包括以下兩種，首先是被委托與委托的關系，其次是國企經營者與國家之間的關系。所以，在實際工作中，如果存在公司章程規定跟《公司法》存在不符合情況，那么其內部人控制就會占有絕對的優勢，并且還存在股權過于集中的情況，并且還會存在非常顯著的國有股主體抽象情況，這樣一來還會衍生出：股東大會形式主義企業監控機制不健全、股東大會形式主義企業監控機制不力等嚴重的問題[4]。同時，目前我國的資本市場處于一個不發達的狀態，且經理人市場缺失非常的嚴重，所以企業的問題就無法及時的、準確的被發現。所以，在實際工作中完成內部審計機制的構建具有非常顯著的現實意義。這樣一來，董事會以及管理層在進行決策的過程中就可以得到足夠的管理依據。與此同時，實施有效的內審工作之后才可以促使公司的每個部門跟每個組織之間實現有效的交流，最后從根本上實現管理層的治理目標以及董事會公司的治理目標。在實際工作中，內審工作的實施可以對內審委員會自我完善工作提供相應的基礎，最后從根本上完善公司治理的結構。
(二)內部審計工作的實施可以促使信息不對稱程度得到緩解且降低沖突事件
目前我國企業中主要存在以下兩種的關系：第一種是企業股東和債權人的關系；第二種是企業經營層和股東之間的關系。上述這部分利益相關者，因為其跟企業之間存在不一樣的關系，在掌握公司信息等方面也存在明顯的差異，且掌握的信息質量也存在差異[5]。一般情況下，如果存在信息不對稱的情況，那么想要解決信息不對稱的情況，那么就需要企業完成治理結構的完善。這樣一來，才可以促使因利益差異而存在的關系問題從根本上解決掉，這樣一來，企業才可以將成本降低，同時，公司的正常經營才不會受到利益相關者的干預，可以促使利益得到基礎的保證，最大程度的提升公司的價值。內部審計工作是可以降低沖突的，其使用的手段為相對獨立的審計措施，審計各種信息之后完成一部分獨立的報告的編制，并且從根本上降低信息的不對稱程度，促使成本得到最大程度的降低。
(三)內部審計工作的實施可以促使
內部控制得到強化且國有企業風險得到降低內部控制指的是按照實際情況構建的相應規則和政策程序等，主要的目的是實現公司的戰略目標，主要的組織群體為公司董事會、管理層和員工等。公司治理、內部審計等部分與內部控制有著直接的聯系。內部控制中，內部審計也是非常重要的一項內容。隨著社會的發展，內部審計逐漸趨向于事前審計、事中審計的趨勢，內部審計的方式也改變了之前的模式，不再是結果導向，而變成了過程和結果導向。所以這是一種過程的控制審計，全過程的動態審計企業經營。這樣一來，就可以從根本上審計企業內部控制的效果。所以，在實際工作中，有效的實施內部審計工作，可以促使企業內部控制工作得到最大程度的優化，并且還可以掌握企業在發展的過程中內部控制相關的主要風險點。最后順利的定位企業內部經營得主要風險所在。同時還可以從根本上降低組織成本，同時完成組織效率的有效提升。與此同時，有效的聯系內部控制和內部審計兩個部分，可以從根本上提升公司治理的效果。
三、結束語
國有企業在發展的過程中，因為國有股主體存在明顯的缺位，所以競爭機制的不足就會非常容易導致各種問題的出現。一部分國有企業存在胡亂投資的情況，還有一部分更為嚴重，就是使用投資手段，轉變國有資產，促使其成為管理層的個人資產，最后還會造成國有資產出現流失的情況。還有一部分管理層，在使用手中職權的基礎上完成自己想要的個人娛樂，最后導致資金上的浪費。如果實施針對的內部審計工作，就可以將上述存在的漏洞解決掉，并且還可以準確的定位公司運營過程中潛在的風險，這樣一來就可以從根本上避免公司出現嚴重的后果，這樣一來，還可以促使控制系統得到最大程度的改進以及完善，最后完成相應改進措施的制定，這樣一來就可以促使信息傳遞的準確性得到基礎保障且促使其全面性得到基礎保障，與此同時，還可以促使監事會的職能最大程度的發揮出來，最后在上下互動中促使整個企業得到最大程度的集體監督。
參考文獻：
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作者:曹敏 單位:中交第一公路勘察設計研究院有限公司
第五篇:企業內部審計發展現狀與對策
摘要：在市場經濟改革不斷發展和深化的今天，企業也在經歷一系列改革帶來的機遇和挑戰，而傳統的內部審計在某些程度上已經不能滿足當下企業改革的需求。本文主要通過分析內部審計在我國企業中的發展現狀，就內部審計在具體工作中出現的問題加以分析，并探討出行之有效的政策建議。
關鍵詞：內部審計；發展現狀；存在問題；解決方案
一、內部審計發展的現狀
內部審計在企業中占據重要地位，它可以有效把控企業內部權力的行使，避免企業內部出現財務混亂、決策壟斷等可能造成企業破產狀況的發生。近幾年來，內部審計在我國發展迅速，越來越多的人從事內部審計系統方面的行業，我國在內部審計方面的制度也愈發全面規范，但傳統意義上的內部審計在某些方面仍有缺陷，國內中小企業由于企業內部的財務紛爭導致企業破產的新聞屢見不鮮。由此可見，無論國有企業還是民營企業，在企業內部財務管理或權責分工上仍存在專斷、私吞等混亂現象，而且企業中的各部門對內部審計的認知也缺乏正確的引導，他們往往認為類似內部審計這樣的部門就是“找茬”的部門，在具體工作中會受到輕視排斥。作為監督制約部門，在具體工作中必然是要本著為本企業負責的宗旨，公私分明，不偏不倚，但這樣的態度也必然會觸到某些部門和員工的“痛點”，缺乏重視又缺乏支持，內部審計工作困難重重。這些都說明了內部審計在企業內部組織管理方面已經出現職能缺口，亟需采取一定舉措來改善這種局面。
二、內部審計發展中出現的問題
(一)機構設置不合理
在大多數企業中，內部審計機構的設置總是隸屬于財務部門，并且內部審計的領導也常由這些部門的相關領導擔任、兼管。內部審計的工作性質決定該機構設置需要一定的獨立性和權威性，如果只是隸屬或兼職管理，也就無法保證其與領導部門或領導部門更高層次的部門之間的獨立，那么企業內部真正的利益鏈條就無法得到牽制，腐敗和專斷仍會出現；另一方面，內部審計也會因受相關部門領導層次職位的限制，在工作中缺乏權威而不具有強烈說服力，加之大部分企業員工對審計工作有排斥心理，這無疑導致內部審計在具體工作中缺乏實效，阻力重重。
(二)內部審計不受重視，工作被動
由于我國的內部審計起步較晚，企業中的很多部門對其尚未形成正確的認知。再加上目前，我國很多企業的內部審計機構設置不合理，領導層權力有限，缺乏獨立性和權威性等，以致于內部審計在企業中的受重視程度普遍不高，從領導到其他職能部門的員工都對其有所抵觸，內部審計的具體工作開展就顯得很被動。此外，內部審計機構對自己的工作性質不夠明確，在開展工作時很難擺正態度，總以硬性的監督評估為主，缺乏服務意識，使得內部審計在具體與其他部門之間的溝通難上加難。
(三)工作范圍過窄
市場經濟發展至今，內部審計的工作不應只局限于財務部門，而應將審計目標與整個企業的經營管理緊密結合起來，企業的有序發展畢竟不完全是由經濟財務決定，還有組織管理、投資風險評估等方面，不應把內部審計變成是局限性強的“財務專審”機構，內部審計是為企業長久發展進行監督和評價的機構，它的“觸角”應該觸及到企業的方方面面，尤其是管理和經營方面，只要將各個機構設置嚴格地把控監督起來，企業整體的環境才能得以凈化，各個機構的力量才能得以很好地團結統一。
(四)處理工作的方式和手段相對陳舊
由于起步晚，內部審計在我國的發展雖然有一定的進步，但仍處于摸索階段。很多相關的制度條例尚待完善，在企業中的宣傳也不夠有力，因此很多內部審計部門在具體開展工作時仍采用著傳統的抽樣調查法，工作量非常大，往往對一個部門的評估要持續幾個月之久，而在與被審計部門的溝通和交涉中，也缺乏溝通意識，往往是單純硬性地去調取材料，這樣就無法保證審計的真實有效性，因此內部審計在具體工作中的工作方式和手段有待改進。
(五)相關工作人員整體素質參差不一
我國內部審計工作起步晚，在某些程度上已經滯后于經濟發展的步調，因此我國企業中的很多內部審計工作人員會有整體素質參差不一的現象。一方面是由于我國內部審計相關的優秀人才不多，在短期內無法培養出更多的專業人士來從事該行業，企業中往往會令財務部門的相關工作人員兼職內部審計工作，無法保證內部審計工作的專職性；另一方面，由于目前我國企業內部審計習慣性地專屬于財務部門，因此很多相關人員擅長財務管理但不擅風險評估和風險控制，知識結構較為單一。
三、針對目前出現的問題可采取的一些措施分析
(一)加強在企業內部關于內部審計的宣傳，提高對內部審計工作的重視
應加強企業內部關于內部審計的宣傳，在企業上下進行正確的引導，消除員工對內部審計工作的一些認知誤區，尤其是針對企業的領導高層，更應該以身作則，重新重視起內部審計對一個企業經營管理的重要性，合理優化內部審計部門結構，給內部審計工作的開展提供必要的領導支持。內部審計自身也應該擺正態度，明確自己的工作性質，將原有的監督評估工作融入服務意識，使內部審計工作真正地“得民心”。
(二)優化內部審計機構設置，將內部審計和企業治理有效結合起來
內部審計工作應和企業的經營管理相結合才能更有力地提高企業經濟效益，而不單單是局限于財務監督上，也只有這樣，內部審計的作用才能真正發揮。一方面，要加強董事會等高層領導對內部審計的領導，而不單單是由一些附屬部門對其進行兼管，以此來提高內部審計部門工作的獨立性和權威性；另一方面，企業要對內部審計進行適當放權，給出一定的政策傾斜，招收更多優秀的專業人員進行人才補給；最后，內部審計自身也要改進工作方式方法，自覺提高對內部審計工作的認識，突出審計工作的重點，帶著服務意識去工作，用實際的工作成績來爭取更多的獨立性和權威性。
(三)內部審計應更明確工作重點
內部審計如果一味地定位于財務監督評估忽略內部控制和風險管理，就會造成工作的避重就輕，對企業的良性經營也非常不利。內部審計人員應利用業務優勢對企業的財務制度、機構設置、交易權責等進行必要的審核和監督，并及時做好風險管理計劃，設置專職崗位，發現不利因素時及時與企業高層進行匯報，并提出有效建議和改進意見，做好協助管理工作，為公司管理提供詳細的數據分析和依據。
(四)提高內部審計工作人員的整體素質
首先，要通過思想政治工作和企業文化宣傳，提高內部審計工作人員對工作的正確認知，促使他們擺正位置，明確工作職責，改善工作態度，優化工作方式；其次，要對內部審計部門進行政策上的傾斜，提高他們在企業中的工作地位，優化他們的工作環境；再次，要招收更多優秀人才對該部門進行新鮮血液補給，也要提高老員工的業務能力和工作素質，并定期為他們開展培訓、考核，保證他們合格的業務水平，同時引進一些先進技術來提高他們的工作效率；最后，建立一定的激勵機制，合理地給予物質精神獎勵，鼓勵工作人員克服困難，更積極主動地參與到企業治理中。
(五)內部審計相關法律法規體系應繼續完善
目前我國已經頒布了一系列關于內部審計方面的法律法規以及準則等條例來規范內部審計的具體實施，但市場經濟的步伐從未停止，因此內部審計的相關法律法規體系也要根據經濟發展企業改革的實際情況進行不斷地完善改進。只有追隨經濟的發展、時代的進步，內部審計的工作才不至于局限于某一個點或面，依據法律法規以及準則來審時度勢地做出決策和改進。同樣，這樣的法律條文不單單是給了內部審計工作以依據，更多的也是促使內部審計自身對自身工作進行一個質量把控，真正做到內外兼顧，保證企業的有序健康發展。
四、結束語
內部審計工作要抓住重點，在工作中克服困難，突出審計工作監督評估預見的工作重點，及時改進工作方式和手段，保持審計工作的獨立性、權威性和規范性，緊跟經濟發展的步伐，審時度勢地做出決策協助企業在參與市場競爭規避風險、改善經營管理模式，真正做到為企業的良性發展保駕護航。
參考文獻：
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作者:孟和圖雅 單位:內蒙古包頭市公安消防支隊
第六篇:云審計對現代商業企業內部審計影響
摘要：隨著云技術的不斷進步發展，云審計在現代商業企業的內部審計中無可避免地和傳統審計開始交鋒。本文結合云審計的基本概念，剖析云審計對于采購環節、銷售環節、日常資產管理的內部審計方面的影響，探討在現代商業企業拓展云審計的應用措施，為促進商業企業內部審計的完善提供參考途徑。
關鍵詞：云審計;商業企業;內部審計
當今社會云計算已經隨著IT技術的不斷變革，提供給各行各業動態性和持續性的數據處理環境。現代商業企業傳統內部審計面臨的購運銷環節多、結算方式復雜,搜集審計證據困難的束縛將逐步被突破。云審計依托信息化工具,較之傳統將推動企業管理再上新臺階。
1云審計的含義
究其內涵學術界文峰于2011年研究提出，云審計是利用互聯網的云計算概念，通過數據的云存儲，使得各種審計資源(參與審計的人員、程序和相關硬件設備)通過云來協同，從而為審計人員提供更富有效率、更科學的審計過程。
2云審計對現代商業企業內部審計的影響
在采購環節的內部審計方面，云審計通過審計信息的協同管理發揮作用。其體現在現代商業企業各部門之間，審計平臺打破信息渠道的堵塞，能將目標明確的采購流程全部信息進行傳遞和監督，如采購制度是否完善、大型采購的采購方式是否采用公開招標、勞務的采購是否簽訂合同協議、驗收付款退貨是否控制跟蹤等，突破日常采集各部門手工或電子審計證據時輸導時長、內容質量、溝通協調的障礙，加強戰斗力和規模性。同時云審計也能和現代商業企業外部的相關公共信息平臺相聯系，從單位的外部獲得上下游協同的資源，如選擇的商品或服務提供的客戶是否優質，并且具備相應資質，經由橫向對比分析取締資質不足的供應商進入，降低審計證據失真的可能性。在銷售環節的內部審計方面，云審計為現代商業企業的內部審計連續監控助力，并且多渠道多流通環節地搜集證據進行審計。銷售和收款審計時關注的風險各不相同，比如大型商業集團總部兼并下轄后即有區域派出機構跨越省市數量較多的情況，信息鏈更長。銷售相關內部審計的報表數據層層上報，容易導致審計效率低，審計質量難以保證，內部審計被限制在靜態的時間點和階段上。云審計平臺在內部審計中架構后，可以通過Internet直接對接各地的端口，聯線經營管理信息系統和行業數據平臺，明確審計定價機制的合理性、信用授權的適當性、銷售業務財務記錄的準確性等，對各個環節進行適時的查錯防弊。另外云審計先進的平臺技術，也能通過視頻監控業務實施細節，使審計調查更充分更科學，降低重大錯報的風險。在日常資產管理的內部審計方面，云審計使現代商業企業的內部審計自動化，而且智能化。經濟新常態中，支撐現代商業企業有效管控的精細化管理，需要精簡高效的內部審計提供更及時更集中的服務。內部審計執行時面臨倉庫式數據，相較于手工審計和電算化審計，云審計平臺更開放，云審計的過程更靈活，云審計的環境更復雜?，F代商業企業在搭建好相應的局域網、對接好總部和區域機構的客戶端后，內部審計人員的分配更加優化。即使是同一組審計資源也可以網格化而不必像傳統內部審計一樣集中于一處，并隨時可以聯系外部的顧問和專家。而業務處理中，云審計也便利了現代商業企業經營管理內部審計的責任考核和評價。大數據起步，云審計的網絡平臺可以實時采集購運銷中會計系統的內部信息，精準調閱分析后追責到位，擴大內部審計的抽樣范圍，規避抽樣審計的風險。在資金和成本管理中，共享經營部門、會計部門、人事部門等不同系統的信息，對比分析時審計證據可靠性加強。
3推動云審計在現代商業企業應用的措施思考
3.1結合可控成本，搭建現代商業企業云內審平臺
側重商業企業行業特性，云審計建設本身就是一項創新的過程，推廣初始成本和資金的問題均需要把握。投入資金構建云審計框架，耗費的負擔應和企業能夠承受的風險進行成本效益的比較。在目標成本可以承受的范圍內保障資金投入量，提前預測云平臺的擴展性和二次開發性、可操作性，根據現代商業企業自身環境、構架類型、組織形式，開發適合自身的系統。做到能在“云”上收集和存儲到從生產企業購進、批發、零售貨物的各個流通環節階段內外的各種業務資料，包括采購協議、發運憑證、銷售合同、商業票據等電子信息。不僅對歷史基礎數據進行跟蹤分析，同時統一管理、綜合對比、及時糾錯。合理地搭建適合商業企業實際的云內審平臺，并使上線模塊應用到位，摒棄傳統的內部審計手工作業，憑借先進網絡技術手段挖掘審計關鍵點，完善全過程跟蹤審計，使現代商業企業內部審計減少滯后性增強經濟性。
3.2減少隊伍斷層，提高現代商業企業云內審人才專業素養
由于基層專業審計人才短缺，人員流動性大，內部審計隊伍仍處于完善時期，在現代商業企業里內部審計人員也有半路出家的情況，進入審計專業角色較慢，審計專業知識體系欠缺，審計新技能需要學做結合。而云審計是規范化的工作，需要操作人員能在財會審計等知識精通的基礎上，融通Internet技術、信息安全管理技術、電子數據綜合處理技術等，現代商業企業內部審計人員調整職業適應能力進入新角色迫在眉睫。現代商業企業需打造云內審隊伍的選才育才、用才培才的人才機制，從企業領導層開始對云內審團隊投入更多的關注，保持云審計的活躍性。鼓勵進行計算機知識、云平臺操作能力的培訓，專業技能的完善才能促進現代商業企業內部審計人員由傳統審計向云審計順利過渡；同時也適當引進熟悉云審計的專業新鮮血液進入公司內部審計團隊工作。
3.3自上而下融通，引導現代商業企業管理層云內審觀念
企業囿于對自身的不明認識，往往出現漏洞，有時即使內部有警報提示信息出現也不愿意變革。但云內審在商業企業內部審計受到大數據沖擊時顯示出彌補發展缺陷的重大意義。當今商業企業對于內部審計的追求早已超越基礎信息的鑒證，管理層強調可持續的、多層面的經濟監督審計結果，以及高效多維、價值豐富的查錯防弊工作意見?，F代商業企業的內部審計，引進云審計平臺，需要有自上而下良好的公司審計環境。從高層開始重視、發起并參與云內審完善，賦予云內審人員充分的獨立性，可以通過學習考察先進案例充分認識到云審計是超前審計管理思想和應用工具的結合。
4結語
在現代商業企業的內部審計之中，云審計是結合了富有時代特征的最新IT技術應運而生的，其應用符合行業購運銷流通鏈的管理特性。它作為經濟新常態下現代化商業企業內部審計的支撐性載體之一，實施推廣乃至成熟周期較長。管理層和企業整體內部審計隊伍共同參與才能推動云審計的落地，使云審計的運行價值在現代商業企業的內部審計中更加凸顯。
參考文獻
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作者:陸晶 單位:鐘山職業技術學院