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摘要：
隨著經濟的快速發展，各企業之間的資金流動也不斷加快，企業所要承擔的風險也不斷加快。如何提高企業規避風險的能力，減少企業的各種損失，創建良好的企業環境，成為了當前所面臨的主要問題之一。與此同時，風險管理逐漸成為了企業生存與發展的主要方法。
關鍵詞：
內部審計；風險管理
一、內部審計在企業風控管理中的運用
1.企業風險管理的含義
關于企業風險管理定義，眾說紛紜，到目前為止，最為權威的是2004年COSO頒布的《企業風險管理——整合框架》中所給出的定義。即：企業風險管理是指由企業的董事會、管理層及相關部門員工共同參與組成的，它是一個過程而不是一個結果，除此之外，企業風險管理涉及到了公司的各個部門，能夠用于企業規避風險的戰略制定。最終應用于企業內部的各個層次及各個部門。針對企業所面臨的風險，企業風險管理提出風險偏好和風險容忍度兩個概念，衡量其企業在為實現自我目標的過程中能夠接受的風險數量及程度。
2.內部審計在企業風控管理中出現的時代背景
經濟的快速發展，使得企業環境不斷變化，企業內部各個管理階層關系的變動也使得董事會對最高管理層對有效監督日益強化。近年來，各個企業會計階層中所出現的丑聞，嚴重影響了董事會等各個階層的利益。為了規范會計及各階層的行為，企業內部審計就十分具有必要性。隨著內部審計機構的日益完善，現代企業的內部審計工作也逐漸轉移到了風險管理審計當中。在新的經濟形勢之下，企業為了謀求長遠發展，風險管理成為了企業管理的重要內容之一。從20世紀70年代開始，風險導向審計模式逐漸發展起來。
3.內部審計對風險管理的具體作用
內部審計的主要特征有三個，即獨立性、自主性和遵循性。內部審計在企業風險中的作用主要表現在識別與評估風險兩方面，也可以細致的總結為對企業所遇到的風險進行評價和咨詢企業風險的相關問題。有學者調查得出：企業更傾向于由相關評估組織而非首席執行官等來發揮內部審計等作用，研究結果也表明風險評估是企業內部審計等主要內容。發展到目前，內部審計等內容已經涉及到企業的各個環節之中，內部審計對企業的安全過程進行了審計與評估，有利于從根本上抑制企業風險的產生。詳細概括，則可總結為：內部審計有利于風險管理框架建立得更加有效，能夠幫助企業將內部審計工作具體落到實處；內部審計還有利于提高企業識別風險的能力以及為風險管理提供一定的保障；內部審計能夠有效協助企業的管理人員對風險管理框架的提高。總而言之，內部審計工作在規范企業風險管理的工作中是十分必要的，企業應當極力確保內部審計工作的獨立性與客觀性。
二、內部審計工作中所出現的問題
在我國的相當一部分企業當中，內部審計在風管工作中還存在許多的缺陷，筆者選取下面三個主要問題進行簡要的分析。
1.內部審計機構設置不合理
在我國現代所實行的內部審計工作中，研究者表明在過去幾年里，我國的大多數企業中的內部審計部門都不是完全獨立，而是與其它部門連接在一起的。原因是因為這樣的設置可以為企業節省大筆的開支。企業只看到這一眼前利益，而忽視了從長久以來講，如若企業的內部審計機構都不能夠獨立的話，那么就根本無法實現對企業的有效監督。直接學弱了內部審計工作的權威性，不能有效防范企業所遇到的風險，為企業的發展帶來了極大的阻礙。
2.企業對內部審計職責沒有清醒的認識
近年來，盡管內部審計機構逐漸在各大企業內部設置得較為廣泛，但多數企業的內部審計職責主要是對法律、政策及相關程序進行遵守，內部審計工作還僅僅是停留在簡單的對賬表核對及對會計資料的常規審查上，將精力都放在核對相關數據上。這樣將目光著眼于過去已經產生的相關數據，完全忽視了對未來可能遇到的風險進行評估，使得企業在發展的過程中不能防范風險，即使有風險悄然潛入最終內部審計人員也只能袖手旁觀。
3.企業風險意識薄弱
我國的內部審計工作起步較晚，與發達國家目前已經將審計工作普及到各個規模大企業中，風險管理組織完善的情況相比。我國大多數企業對內部審計工作的認識還不夠充分，在我國，受COSO所的ERM框架影響的企業少之又少。由此可見，企業的風險意識十分薄弱，也不能采取科學的方法應對風險。
三、對內部審計工作的風險應對策略的建議
1.內部審計人員在企業風管工作中充分發揮主要職責
內部審計人員在過去往往會被簡單的定義為一個監督者的角色，但是隨著內部審計工作的進一步完善，內部審計人員的職責也有了一定的轉變。從最初的監督者主見成為建議者與保證者，為企業的風險管理工作作出了相當大的貢獻?，F在的內部審計人員主要職責是為企業確定風險領域。也就是說內部審計人員要能夠清晰地確認企業所有可能面臨的風險，尤其是災難性風險。在企業不斷發展的過程中能夠及時的分辨出哪些是容易產生新風險的環境因素。在此基礎上，內部審計人員還要進一步提出有效的防范措施，讓企業能夠及時識別風險、規避風險；及時與企業管理者商討相關風險政策以及能夠接受風險的程度，與管理者一起指導企業有效利用內部資源，提高企業的經濟效益。在提出相關建議的基礎上，內部審計人員還應當及時跟進規避風險的相關工作，檢查風險規避工作的是效果，及時作出調整。
2.確保信息正確及時地傳遞與溝通
風險管理信息的有效傳遞是實現企業風險規范的重要途徑之一，它能夠確保企業相關人員能夠清晰地認識到企業的內外環境，履行自己的職能。要保證高能夠快速傳遞信息就要建立企業風險管理信息共享系統，通過這一系統內部審計部門能夠對企業內外部的相關風險管理信息進行傳遞。在傳遞過程中要有針對性對不同風險信息進行特殊規范。充分利用信息技術的發展，對企業的發展實現資源共享和信息傳遞。為企業建立風險管理信息系統，能夠提高企業對風險管理的重視，拓寬風險管理的防范措施，為企業目標的實現提供更充分的條件。
3.保證對風險事件鑒別的完整性
對風險事件進行鑒別是企業風險管理工作中最為根本的層面，是企業風險管理人員通過相關信息數據對企業風險進行系統的了解與分析之后，對所遇到的風險進行較為客觀、全面的概括。開展內部審計工作時，要求審計人員要能夠充分的了解企業發展的目標及戰略，認識企業所處的內外環境，及時抑制可能對企業發展存在負面影響的事件。要對風險事件更為完整的鑒別，要求審計員要收集相關材料，建立風險評估指標體系，結合企業戰略目標制定相關策略，清晰的知曉企業內部各個部門之間的相互依賴程度，對一些活動的會計記錄信息有所掌控，分析相關活動可能產生風險的機率。還要對企業的風險從各個角度進行有效識別、檢查與評估。
作者：買維魯坦木·買買提 單位：石河子大學商學院
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