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摘要：
本文對環境審計進行探究分析，闡述如企業如何更好地進行環境審計和內部審計，并提出相關優化環境企業審計的策略。
關鍵詞：
環境審計；企業；內部審計
我國在經濟快速發展的同時，面臨著自然資源枯竭和生存環境惡化的問題，這樣昭示著常年累計的環境污染問題已經對人類產生危害了。因此，現階段綠色的、環保的產品和企業更加受到人們的青睞，而在環境保護過程中，不遵守相關規定的企業將逐漸被市場所淘汰，所以企業為了自身的發展和生存，迫切需要重視環境保護問題。為了有效的解決衡陽企業內部環境問題，增強衡陽企業的綜合競爭力，衡陽企業需要有針對性的建立相關的環境管理體系，并依據相關規定和法規實施環境管理體系管理，并且大力給予環境審計予以監督和評價，所以說當前針對衡陽企業內部環境企業實施內部環境審計勢在必行。
一、企業需要開展內部環境審計
（1）我國企業環境審計現狀。我國關于企業內部環境審計相較于西方國家，我國企業內部環境審計的環境治理、環境保護工作起步晚。和國際上現實的企業內部環境審計環境保護相比，我國相關的企業內部環境審計工作做得很不到位?，F在環境審計工作的重點都是企業有關環保資金的專項審計方面，這就使得企業環境審計內容單一，也就是針對企業內部環境環保專項資金是否符合地方和相關法律法規的要求，相關對于企業環境治理工作，審查企業是否按照相關要求上交排污費、審查用于治理污染的資金是否做到?？顚Ｓ糜兄匾囊饬x。而且目前我國由于在環境治理上沒有達到一定的高度，其結果造成對于那些污染企業的領導人應該承擔的環境保護責任，我國在審查監督、企業環保制度的審查監督等方面都基本上沒有采取具體的行動，這在當前環境審計工作順利實施上存在很大的不足。
（2）企業開展環境內部審計的作用。企業內部環境審計具有監督功能，能夠參照國家相關環境保護法律法規對企業內的經濟活動進行自我檢查和糾正。這樣一方面可以確保企業能夠遵循相關環保法律法規，使得企業免遭不必要的經濟處罰和法律制裁；另一方面內部環境審查具有監督評價的功能，能夠貫穿企業經營的各個環節，從而及早發現企業經營管理過程中存在的問題，并及時改正，這樣能夠在很大程度上節約企業的各項成本，能夠進一步的保證環節資源得到合理的開發和利用，這樣企業就能夠以最佳的投入盡到了環境保護的目的。另外，只有通過正規的運作，科學的在企業內部進行環境審計，才能夠配合國家審計部門的環境審計工作，為國家審計部門就環境治理工作提供更準確、更全面的環保審計材料，協助國家審計部門對當前我國的企業進行科學的環境審計。通過企業開展內部環境審計和環境污染進行管束，才為企業環境審計提供更有效的建議和措施，從而進一步的推動我國環境審計作業的整體發展。
（3）企業內部環境審計的重要性。內部審計制度在現代企業管理制度中占有著重要的地位，另外隨著社會的進步和發展，也必然會產生內部控制審計制度，適應了社會和企事業單位自身發展的需要，既可以對內強化企業管理過程，又可以對外承擔一定的社會責任。為了進一步的了解企業的境遇狀況，全面性的了解企業的內部控制有效性需要對企業進行內部控制審計。為了更好地評價和改進企業內部環境管理組織的風險管理，需要企業內部環境管理內部審計人員充分的認識到企業和組織的內部控制制度。
二、衡陽企業內部環境審計中存在的不足
（1）企業缺乏環境會計法律法規。環境會計信息披露的建立是企業內部環境管理實施環境審計的重要基礎。我國現行的企業會計制度沒有硬性的要求企業一定要向社會披露關于環境污染的信息，也沒有一些環保經濟的活動記錄、這就使得衡陽企業內部環境管理環境審計工作很難真正的進行。不僅如此，除了企業內部環境管理企業缺少一些硬性的規章制度，我國企業內部環境管理環境審計方面還缺少一些法律法規。關于針對企業內部環境管理審計機構在企業環境管理體系中的位置，我國的法律一直沒有相關描述，沒有清楚明了審計部門要在企業環境保護中發揮什么樣的作用的界定，這就使得衡陽企業環境審計進行時，衡陽審計部門在進行環境審計時缺少明確的審計依據。我國近幾年也重視到了環境保護的問題，開始頒發了很多保護環境方面的法律文獻，但是還是缺少具體對環境審計工作的指導和定性規范，在現行的《審計法》、《中國獨立審計準則》等法規中，未明確標明企業環境審計的具體實施辦法，凡此種種都阻礙著衡陽企業內部環境審計的實踐工作。
（2）內部控制審計程序不明確。內部控制審計程序一直都很不明確，單從審計目標那就可以看出來，內部審計的目標決定著審計的范圍、程序、意見、責任等的界定。為了更好地進行衡陽企業內部環境管理審計，保障衡陽企業內部環境管理審計質量，防范衡陽企業在進行內部環境管理審計風險，避免企業內部環境管理在進行審計時，注冊會計師承擔過高的審計責任，審計準則需要明確內部控制審計的目標。但是我國關于企業環境內部審計現階段相關審計準則對于內部控制審計的目標沒有做出相關明確的規定。從衡陽企業現狀來看，因為衡陽企業內部環境管理內部控制審計的實施時間短，財務報告相關的內部審計概念不明確，另外很多衡陽企業賬務的處理方式也是混亂不清，更有甚者設立多個賬本，對衡陽企業內部審計時，一些企業會為了應付檢查，從而進行會計賬本和憑證進行偽造，或者在操作中采用虛假的業務資料進行核算，人為的篡改和捏造數據，謊報利潤。
（3）企業缺乏環保意識，審計人員素質有待提高?，F階段衡陽個別企業的發展往往表現為短期行為，注重于眼前的利益，對企業的發展甚至整個人類的生存和發展缺乏卓識遠見。但是我國現階段對于環境污染和生態資源破壞的責任人處罰機制，對于那些污染環境的企業處罰手段單一，單單的罰款較之巨大的利潤不值一提。所以需要有對污染環境責任人追責制度，這樣那些污染企業的管理層人員才會提高保護環境的意識，這樣才能夠降低我國企業進行環境保護審計的難度。同時，衡陽也缺乏一支由復合型專業人員組成的環境審計隊伍。因為環境審計不是單獨的一門學科，它是一個富有交叉性的學科，專業、技術、復合性很強，
三、如何更好地開展內部環境審計
（1）國家要加快制定和實施環境會計法律法規。就衡陽企業內部環境審計目前狀況來看，想要針對企業內部環境審計建立一套完善的，能夠有效運用的環境會計核算體系十分困難。所以衡陽企業內部環境審計時要時刻注意環境會計的日常核算和企業基本財務會計核算要一致，特別是在企業財務會計科目的基礎上，要結合衡陽企業內部環境審計實際情況在企業會計帳務上增設一個環境會計科目，用來反映企業的環境信息，為企業內部環境審計的順利實施提供一個前提條件。要想在衡陽企業范疇內開展內部環境審計工作就必須要有法律支持，用法律來強制和規范內部環境審計，使其成為企業經常性、習慣性的行為，使衡陽企業內部環境審計制度在企業內部真正建立起來，促進衡陽企業企業內部環境審計的發展。此外，衡陽企業內部環境審計的實施有賴于環境審計準則在內部環境審計的程序、方法、實施和評價等方面給予規范和指導。
（2）提高企業環保意識，培養高素質審計人才。為了讓衡陽企業內部環境審計能夠有序的開展，要大力進行衡陽企業環境宣傳和環境教育，想衡陽企業更多的人普及環境知識，吸引衡陽公眾對內部環境審計的關注和積極參與。通過在衡陽社會范疇內大范圍的進行宣傳讓社會工程深刻的理解和認識內部環境審計制度的重要性，使衡陽廣大社會公眾確信企業內部環境審計有助于他們理性的投資和信貸決策，以此從側面促使衡陽企業重視環境保護問題，主動投入更多環保經費，使得企業在公眾視野中獲得更好地形象。這種措施還有利于構建衡陽企業內部環境審計和保護社會公眾合法權益形成良性循環。同時還要在衡陽企業管理上采取多種渠道，逐步培養高素質的企業內部環境審計人員。具體來說就是可以為內部培訓人員提供相關培訓，聘請相關領域的專家作為內部審計的顧問，在各大院校開設環境審計專業，組織每部審計人員參與環境審計工作研討班等方式，加強衡陽企業內部環境審計人員的交流與合作。
（3）內部審計成本控制。影響衡陽企業內部控制審計實施的重要問題之一就是內部審計成本問題。衡陽企業要想切實有效地推行內部控制審計，在工作范疇內針對衡陽企業環境審計的現狀，有針對性的制定審計準則，從而確保衡陽企業企業審計時防止審計成本過高的對策，衡陽企業在進行審計的過程中也要對審計成本做出限定。
作者：沈航 張黃 劉安民 單位：湖南工學院經濟管理學院
【項目】：
1、衡陽市社科項目:基于“兩型社會”衡陽市工業企業內部環境審計管理體系建設的研究課題編號2014D088（階段性成果）
2、衡陽市社科項目：“綠色衡陽”建設目標下衡陽企業環境信息披露研究課題編號2014D093
第二篇：國有企業內部審計方法問題與策略
摘要：
在世界范圍內，經濟一體化以及企業的全球化經營趨勢越發明顯，越來越多的企業參與到國際市場的競爭中來。在這樣的情況下，不能依賴于過去的管理思路、管理方法甚至管理架構進行管理，而是要不斷從內部開始進行企業的優化，著眼于內部進行企業的規范化管理，于是內部審計就發揮著日益重要的作用。本文以國有企業為研究目標，探討了其內部審計方法中存在的問題，并提出了相應的解決措施。
關鍵詞：
國有企業；內部審計方法；問題；對策
一、引言
在企業中，內部審計是一個獨立的職能部門，其主要職能是相對獨立地對企業內的各種業務以及相應的財務控制進行審查并做出評價。具體來說，要審查和評價企業內的業務是否遵循了國家及業內制定的方針和工作流程，是否與一定的標準相匹配，是否在經濟、有效地前提下使用了必要的資源，是否有利于組織目標的實現。通過對這些問題的回答和評價，為組織內部的成員提供相應的分析、建議和咨詢，從而能夠幫助組織實現目標，履行職責。相對來說，我國的內部審計管理起步較晚，因此發展相對緩慢，與其他國家相比雖然內部審計也對企業運營起到了積極的作用，但發揮的作用依然有限，也存在著一些亟待解決的問題。
二、國有企業內部審計方法存在的問題
1.內部審計方法方式落后，不適應現代化發展。我國的內部審計起步較晚，這帶來了一些發展方面的問題。就企業內部來說，內部審計所需的管理措施不到位，監管機制也不夠完善，導致體現在內部審計的方式方法層面就是比較落后，發展不成熟，內部審計質量得不到相應的保障。與國外一些經濟發達國家相比，我國的內部審計管理技術和手段都相對落后，不夠完善。因此，要通過不懈的努力完善相應的監督和管理機制，從而確保我國的內部審計管理能夠快速發展，達到國際先進水平。
2.我國內部審計定位的性質與職能比較模糊，質量控制標準不明確。我國內部審計不具有足夠的獨立性，并不完全是由于內部審計人員全部來自內部，內部審計的機構設置不合理同樣是造成我國的內部審計不夠獨立的原因。例如，在有些企業中內部審計隸屬于黨委、紀委或監察部門，甚至雨這些部門合并在一起；有些企業中由被審計業務的經辦人參與到審計中，甚至擔任一定的審計職務；有些企業將內部審計與財務部門合并，甚至隸屬于財務部門；還有些企業沒有突出內部審計的權威性，將其作為與其他部門平行的機構，這些情況都導致了內部審計不獨立，受到部門利益和人際關系等多種多樣的因素影響。這樣的情況導致內部審計的工作不能正常進行，難以客觀、公正地做出評價、判斷，也無法提出具有實際意義的建議，甚至不得不出具虛假的審計報告，為企業的安全運行埋下隱患。另一方面，一些組織無視內部審計對企業效益的積極作用，忽視內部審計部門的重要性，任意撤并、精簡人員，導致內部審計的執行效果和權威性都嚴重下降。這主要是企業過度關注內部審計服務的外向型，認為內部審計就是為了限制企業的管理層和領導者的管理權以及經營權的，是對管理的阻礙。這樣的認識導致內部審計失去了其應有的作用和意義，也不利于企業的長久發展。
3.內部審計工作范圍比較狹窄。我國仍有部分企業對內部審計的認識不足，誤以為內部審計就是“審財務，審會計”，忽略了內部審計對企業經營和經濟方面的監督作用，也忽略了內部審計對管理和效益的審計，導致內部審計流于形式，審計工作的相關制度不健全，審計內容和范圍局限于財務數據方面的審計，只看審計的過程忽視審計管理，只看對賬目的審計忽視對資產和工作效率等更廣泛范圍內的審計。
4.內部審計機構設置不規范，且審計人員素質與水平不高。對于內部審計機構來說，它在過去的時候主要的審計對象只是簡單的財務審計，但是隨著社會的不斷發展以及會計體制的逐漸完善，內部審計機構的職能開始擴大，增加了財務的內部控制。但是職能的增加使得一系列的問題顯現出來，首先是審計人員的水平比較低，這主要是因為這些審計人員并沒有經過專業的審計培訓而是從原來的財務部門中分離出來的，缺乏相關的專業技能知識。其次就是內部審計機構的配置不規范，根本不能有效的發揮出其應有的作用。
三、改善國有企業內部審計方法中存在問題的應對策略
1.加強內部審計法律法規建設。想要內部審計工作能夠有序持久的向前發展，首先要做的便是建立一套完整的有關內部審計的法律法規，并且隨著市場經濟和企業的發展而進行不斷的完善，然后對這些法律法規進行宣傳和普及，使內部審計機構在以后的工作中能夠有法可依，規范自身的審計行為，另外審計機構的人員也需要進行與審計相關的法律法規的專業培訓，從而使得審計內部存在的潛在風險降到最低。在以前，內部審計一般采用的是行政強制和分散管理，但是隨著時代的發展，這一管理方式已經不符合當前內部審計的需要了，所以就需要對管理方式進行改變，向著自律和集中的管理方式進行改變，最終激發內部審計人員的工作熱情。
2.正確定位內部審計性質和職能，確保內部審計獨立與權威?，F在很多企業的內部審計機構都是自行建立的，缺乏一定的權威性和獨立性，想要保證內部審計的權威性和獨立性，不能只依靠法律法規的約束，還要從根本上改變企業運營者對于內部審計的態度。只有企業的運營者使內部審計機構具有獨立性，盡可能的少干預，內部審計的權威性也就隨之增強了。除此之外，改變內部審計的成立方式，設立內部審計機構時，要根據企業自身的各種條件建立與之相配的內部審計機構，并定期與內部審計協會或者其他企業之間進行交流學習，這對內部審計的權威性和獨立性的保證都有很大的作用。
3.加大內部審計對其他領域的涉入。到現在為止，我國的民營企業在內部審計方面涉及的領域僅局限在對財務數據的審計上，主要是審查財務數據的準確性，各項財務報表、賬本和憑證的完整性，而在企業的管理上面并沒有行之有效的看法和建議。隨著市場經濟的不斷發展，企業在各項管理方面也有著很大的提高，財務管理也不例外。現代的財務管理中，會計電算化已經在大多數企業中進行普及，這就使得各項財務數據、報表等等出現錯誤的可能性微乎其微，如此一來，內部審計機構原來的審計工作已經不符合當前企業的發展了。因此，內部審計機構應該拓展審計的領域，慢慢的把審計的重心轉移到對企業的管理上面，并且對于企業的決策、研究和開發、生產工藝、信息系統等也要進行審計，也就是說要把審計的對象滲透到企業的各個環節中去，讓內部審計的內向性的特點顯現出來，使內部審計的作用能夠更好的發揮出來，最終為企業的發展提供好的對策和建議。
4.審計人員應具備更專業的知識，更高的素質。一個好的員工必須要具備三個基本條件，那就是相應的專業知識、職業道德、實務規范。這些條件對于內部審計機構的人員來說也是必須要具備的，內部審計人員與企業其他的員工相比較而言在專業知識方面要更加的熟練，對自身的職業素養也要更加的嚴格。因為內部審計人員不但要有專業的審計能力，還要有從全局進行考慮的眼光，能夠最大程度的規避內部審計中所存在的潛在風險。在多次金融危機以后，內部審計的對象開始向著企業的風險預測、產業結構調整和完善方面轉變。所以，內部審計人員提高自身的專業技能水平和職業修養，對于企業未來的發展也有著很大的促進作用。
四、結語
隨著世界經濟的不斷發展，內部審計方法的重要性逐漸突出，審計方法與否關系到企業的未來與發展，我們必須對其提高重視，對內部審計出現的問題進行深層次的研究，從根源上面分析問題的根本，然后提出行之有效的解決辦法。
作者：黃河 單位：貴州電網有限責任公司審計中心
參考文獻:
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第三篇：企業內部審計信息化建設分析
摘要：
隨著社社會經濟與互聯網技術的快速發展，企業內部會計審計以及企業內部資源環境影響的信息化環境變得越來越成熟，但是，如果企業內部審計技術并沒有隨著高度信息化社會環境的成熟而改變，不僅無法加快企業內部審計建設化的發展速度，更難以很好得完成企業內部審計任務，最終就會成為企業無法更好發展的一個阻礙，降低企業的競爭力，甚至會影響企業的生存。因此，企業想要更好的發展，提高自身在社會中的競爭力，就必須順應社會的發展潮流，重視起企業內部審計信息化的發展。當然，在促進企業內部審計信息化發展的過程中，不僅要加強審計心喜歡的基礎建設，還要進一步規范企業內部工作人員進行審計的行為，以更好得促進企業內部審計心假話的工作效率以及質量。
關鍵詞：
企業；內部審計；信息化；建設；問題；分析
一、如今我國企業內部審計信息化建設的現狀
所謂的企業內部審計信息化就是將原來使用傳統手工對企業內部數據、資金進行統計、管理、監督的模式轉變為運用現代先進的互聯網信息化技術、各種計算機軟件等對企業內部數據、資金進行統計、管理監督的模式，這種轉變可以說得上是企業適應現代社會發展潮流的體現。對于一個企業來說，企業內部的審計可以說是關系企業是否能夠很好發展的一個重要因素，而審計中證據的獲得是企業內部審計工作能否完美進行的關鍵因素，因此，想要更好得實現企業內部審計信息化，就必須重視起審計任務中審計證據的獲得。在如今互聯網技術發達的今天，匯集信息化變得越來越成熟，企業內部審計的數據以及內部審計證據都由原來的紙質版變為如今的電子版，雖說在一定程度上方便了審計信息以及證據的保存以及管理，但也在一定程度上加大了審計信息、證據被盜取的概率。不僅如此，在企業內部審計信息化逐漸發展的今天，雖說在一定程度上方便了企業內部審計證據、信息獲取，但是在信息獲取的過程中卻再也無法像原來那樣，通過自身所獲取數據線索、信息就能得知其所反映的經濟業務是否合理。而且，在會計信息化越來越成熟的今天，很多企業內部的交易都是在計算機網絡中進行的，很多授權的內容并不是十分完善，往往都是企業在自身離譜已受到損害后才能發現其授權的期限，而且在受到利益損害后企業也無法利用傳統的審計手段及時對受損的利益進行挽回，因此，企業就必須建立一套擁有自身特點的、完整的、能夠更好的維護自身利益的計算機審計軟件。而且由于企業內部審計信息化的發展，會使得企業內部審計環境變得越來越復雜，審計的風險也會進一步加大。因此，如今我國企業內部網絡審計信息化發展相對來說并不十分完善，還有很多的地方需要我們進行改進。
二、如今我國企業內部審計信息化建設面的主要問題
1.如今我國企業內部審計工作人員技術、觀念較為落后。由于我國很多企業內部審計信息化的起步都是比較晚的，因此如今我國很多企業內部審計的工作人員在進行企業內部審計工作處理的過程中使用的都是傳統的模式，而且他們受這種模式的影響也是非常深刻的，因此想要他們完整的了解互聯網信息技術給企業內部審計任務進行所帶來的便利以及想要使他們熟練的運用互聯網技術進行企業內部審計任務的完成都是需要一定的時間的。
2.如今我國企業內部審計信息化建設中所需要使用計算機軟件的研發較為落后。由于我國企業內部審計信息化起步較晚，所以相對于其他國家來說，我國在企業內部審計方面所進行的軟件研發也是相對落后的。所以，如今我國企業內部審計方面的軟件研發仍然處于側重于審計線索、信息收集的階段，對于企業內部審計過程中的其他步驟的軟件壓法仍然處于較為基礎的階段，始終都沒有一個較大的進步，更不用說在進行審計過程中所需要維護的企業安全、企業利益等，更加沒有一個較為完整、先進的軟件能夠對其進行保護。
3.如今我國企業內部審計信息化建設中的工作人員計算機知識較為薄弱。對于企業的發展來說，企業內部審計可以說得上是影響企業發展的一個重要因素，而在進行企業內部審計工作的過程中，工作人員必須重視起對審計數據以及信息的審查，并且還需要多得到的數據信息形式進行核驗，以保證所得到數據信息的準確性以及安全性，這就要求企業內部審計的工作人員能夠具備一定的計算機知識與能力，才能對快速、準確得進行這些工作，但是，我國目前企業內部審計的工作人員水平對計算機的基本知識與實踐能力并沒有一個良好的掌握，更不用說較為專業、深層次的技術，這也就在一定程度上阻礙了我國企業內部審計信息化的建設。
三、解決我國如今企業內部審計信息化建設問題的措施
1.想要解決我國如今企業內部審計信息化建設的問題，必須要求我國各個企業完善其內部工作人員使用計算機的行為規范、準則以及各種制度。對于各個企業來說，內部審計的信息化建設可以說得上是一個十分巨大的任務，為了為其營造一個良好的外部環境，企業就必須盡力完善內部的審計準則以及審計指南，這樣就能在一定程度上對企業內部審計工作人員的行為進行規范，保證審計任務更好地完成。不僅如此，企業還需要對企業內部審計人員的資格、審計工作所需使用的計算軟件、以及需要使用的標準語言等進行性一定的規范，以保證審計工作任務完成的規范性。
2.想要解決我國如今企業內部審計信息化建設的問題，還需要在一定程度上加快企業內部審計工作所需使用的計算機軟件的研發速度。對于我國如今企業內部的設計工作來說，必須有較為發達、先進的計算機軟件作為基礎，因此國家必須大力支持我國專家計算機技術人員對企業內部審計工作所需軟件的研發，能在一定程度上保證企業內工作人員的所使用的審計軟件能夠具有一定的效用，并且能夠滿足審計工作的要求，不僅如此，國家也要大力支持計算機專業人員始終都會審計軟件進行升級與完善。同時，國家還可以通過鼓勵各個軟件公司進行審計軟件的開發，通過各個公司之間的競爭從而加快和提高審計軟件開發、升級的速度以及質量。
3.想要解決我國如今企業內部審計信息化建設的問題，就需要提高企業內部審計工作人員的觀念以及加強計算機知識與技術的培養。由于我國企業內部審計的工作人員大多數都受到了了傳統審計模式的影響，因此，企業想要能夠更好地進行企業內部審計信息化建設，就必須解放工作人員的傳統觀念，使其能夠認識到審計信息化所帶來的好處與便利。然而，企業內部工作人員不僅需要思想觀念的進步，還需要能夠掌握一些較為基礎甚至較為專業的計算機知識以及技術，使其能夠使用各種審計計算機的軟件進行審計工作。這就需要企業開展一定的計算機知識培訓，使得各個工作人員能夠更好地進行審計工作。
結束語：
總之，必須順應社會的發展，致力于企業內部審計信息化的建設，這就需要企業必須重視起政策保障，為審計工作提供良好的外部環境，也需要大力支持企業內部審計軟件的開發，采用一定的辦法提高內部審計工作人員的計算機知識以及操作能力，大力促進企業內部審計信息化的建設。
作者：李釗 單位：河南財政金融學院
參考文獻：
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[3]楊建華.基于信息化環境的企業內部審計風險防范研究[J].商業會計，2012（4）
第四篇：企業內部管理審計優化實現
摘要：
管理審計作為當下內部審計發展的重點和方向,正以蓬勃發展的態勢改變著管理者對內部審計的認識、刺激著組織對現今內部審計功能的強烈需求,在實戰中它是如何開展的,國有企業中實踐又是怎樣的,本文進行了簡單敘述。
關鍵詞：
管理審計；審計定位；后續審計；風險導向
隨著社會經濟的不斷發展，為了更好的適應我國市場經濟的改革，國有企業的改革成為中心環節，并且在黨的十五屆五中全會上明確指出，這樣就說明我國經濟體制改革以及進入到最艱難、最深層次的階段了。從目前我國的改革情況看，國有企業改革仍然是最薄弱的環節，同樣也是經濟體制改革的重點和難點項目之一。國企改革是一項非常復雜也是非常龐大的工程，其中涉及到了非常多的方面都要有所轉型，而在改革的過程中，內部審計監督使國有企業改革過程中完善監督體系和進行自我約束機制中不可缺少的重要部分。內部審計其實究其本質來說，是管理的延伸，是組織內部的管理活動，也是對內部控制的重要組成部分，內部審計的目標是與企業改革的目標相通的。目前，我國在進行國有企業改革過程中，對于內部審計工作的開展是需要進一步研究和解決的重要課題。
一、國有企業內部審計中存在的問題
1.內部審計缺少獨立性。國有企業的內部審計是對企業內部實施管理和控制的基本環節，是保證審計工作可以順利開展的重要基礎，也是對內部進行管理和控制的重要組成部分。內部審計與其他部門之間還是有非常大的區別的。但是，從目前我國的國有單位內部審計情況來看，很多都是缺少獨立性，并且審計機構不是特別完善，或者有的只是一個擺設而已，他們受控于管理層的現象比較多，導致審計的結果沒有任何實際意義。這樣會把整個審計部門的地位置于比較低的位置上，單位審計工作消極對待，有時只是行政命令的執行，而沒有辦法使其獨立運行起來。除此之外，國有企業內部審計工作的范圍還受到限制，審計工作過于形式化，其作用沒有得到真正的發揮，只是對一些工作進行簡單的錯對的評價，沒有對企業的經營決策起到任何有參考價值和利用價值的意見。這些問題的產生都與企業內部審計工作獨立性缺失是脫不了干系的。
2.審計人員能力有限?，F階段審計部門內部的人員有限、專業知識結構單一等問題的存在是制約審計工作開展的又一原因，審計人員的視野以及專業知識有限，則無法保證審計解決的最終質量。我國審計工作缺乏獨立性，這也是由于國有企業沒有高素質的專職內部審計人員的原因。審計工作就是簡單的查錯防弊，缺少專業審計的技能，把對財務賬目作為審計的唯一內容，把傳統的翻賬薄、查憑證作為審計的唯一方式，沒有對風險管理、業務經營以及信息技術知識等方面提升認識，審計結論沒有客觀性。并且，現在的審計技術還比較落后，審計人員在技術和方法上比較隨意，結果就會差強人意。總之，我國還是需要培養出一支規模相當的高素質審計人員來滿足內部審計工作的要求。
3.審計工作缺少有效的支持。從目前的情況看來，內部的審計工作只是簡單的對審計的對象以及審計的功能進行了規定，但是對審計的本質卻非常的模糊。在現代企業的管理制度上，非常重要的一個特征就是經營的所有權與經營權是分離開來的，這也是在企業中被視為委托問題，在國有企業中，出資人是委托人，而管理者則是人。國有企業的管理者如果出現了腐敗的行為，這就是委托人的監管失控，人做了損害委托人利益的行為，所以，為了避免出現類似的情況發生，就必須強化對人的監督作用，這也是要使用內部審計的監督手段，代表委托人對人進行審計。所有企業的委托人是國有出資人，而人是單位的管理者，這樣在實際的工作中，長期存在的問題時內部審計工作者還沒有弄清楚自己應該為誰而審計，實際代表的是誰的利益，這樣會導致審計工作出現偏差和扭曲，使審計工作沒有辦法得到成效。
二、如何在企業中有效開展內部管理審計
1.險導向原則擬定審計項目計劃。保證審計質量的基礎就是要進行科學的立項。在年末進行總結的時候，審計人員需要對年度風險進行調查，收集相關的風險信息，然后根據對數據和信息的分析、匯總、判斷等方法，確定出在下一年度企業發展過程中可能會遇到的比較緊急的管理問題，然后擬定出一定的項目計劃方案。在進行信息收集時，還需要對以往發生的審計問題進行調整，對于以往會議以及日常業務中出現的漏洞，也需要劃入到審計的關注問題之中。
2.取得審計委托人和公司管理層對審計計劃的批準與認可。審計項目獲得審計委托人的批準，這樣可以減少審批過程中的人為阻礙，保證審計工作的合法性，同時還能確保審計人員工作的公平性和客觀性。同時，如果內部的審計計劃獲得了公司管理層的高度認可，那么會在實施過程中獲得管理層的支持，這對審計服務的提升有更好的效果。
3.有效管控審計項目實施,確保審計目標實現。采用項目管理的模式指導審計工作的開展。從審計前期的調查、審計方案的編制、通知的下發、底稿的確認、問題的溝通等方面，一直到最后審計報告的完結，這里的每一個過程都需要遵循一定的計劃和實施模式，嚴格掌控審計的質量關，這也為審計良好效果提供有力的保障。
4.科學開展后續審計。后續的審計目的是為了確保審計報告中可以包含對解決審計問題而采取的行動內容，但是，這并不是必須要有的。后續審計的實施與否主要還是取決于審計過程中發現問題的嚴重程度以及對公司管理的影響程度，并且，審計的范圍也會隨著調查事項和調查類型的重要程度與否發生一定的改變。有些國家對于后續的審計采取的是由國家的審計機關以及社會審計組織單位，單位內部的審計將不參與，由于企業的審計資源比較有限，所以，每個審計項目如果走固定的審計套路的話，可能會遇到一些瓶頸，如果后續審計應該擁有更大的自主權的話，那么可以根據自身的情況，選擇性的進行其他審計部門的介入。
5.加強審計隊伍建設。國有企業的內部審計工作除了要有先進的審計方法和嚴格的管理制度之外，還需要構建一支高素質的審計隊伍。因此，企業應該做到以下幾方面：第一，通過良好的激勵機制引進優秀的人才加入到企業內部的審計隊伍之中，改善現有的審計人員結構，同時，對內部的審計人員進行知識和業務的培訓工作，提高整個審計隊伍的素質；第二，是要深入開展各種類型的專業培訓，提高審計人員的科學分析能力和宏觀思維能力；第三，開展實踐活動，讓內部審計人員掌握更多的關于管理、金融等方面的知識，提高審計人員的實戰能力，提高職業素養。
6.加大內部審計宣傳力度。同時，還可以借助媒體的力量進行宣傳和經驗的交流，增強內部審計的地位。審計工作內否順利的展開與企業管理層的態度有著密切的關系，所以，加大國有企業內部審計工作的地位和宣傳力度，尤其是要讓企業領導認識到審計工作的重要性，這樣才能使審計工作在國有企業改革中發揮出重要的作用，達到最終的審計目的。
總之，在市場經濟條件下，國有企業的內部審計工作的重要性日益的凸現出來，在公司的治理上有著非常重要的地位，為了有效的提高國有企業的管理能力，加強對內部的調控，使公司的資金可以得到有效的利用，國有企業的內部審計體系建立起到越來越重要的作用。國有企業在管理中應該認識到內部審計對單位的轉型和發展的重要性，然后客觀的分析出內部審計存在的不足之處，對其進行改善，轉變內部的審計觀念，提高審計人員的工作水平和審計方法，這樣才能保證內部審計工作在國有企業的經營管理過程中發揮出重要的作用，促進企業的健康發展。
作者：鄭麗華 單位：南昌工程學院
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第五篇：小型企業內部審計發展
摘要：
內部審計作為企業內部自身約束和監督機制，越來越為企業管理層和社會監管部門所重視，隨著社會經濟的發展，企業內部審計也越來越重要，在企業經營管理體制中的重要性日益凸顯，在公司規劃、內部控制和風險管理等方面發揮著舉足輕重的作用，通過內部審計，企業可以發現經營管理中存在的缺陷，改善企業內部控制系統，識別和防范經營過程中帶來的風險。本文通過幾個方面闡述了內部審計在企業發展過程中的作用，分析了小微型企業在內部審計過程中存在的問題，并提出了如何完善內部審計的合理化建議。
關鍵詞：
內部審計；作用；影響
一、內部審計在企業運營中的作用
隨著社會經濟的日益發展，企業產品在拓展市場過程中的競爭不斷加劇，作為承載社會經濟發展的主體企業所承受的經營成本日見增大，企業尋找如何在市場中能立穩腳的辦法，從形式與過程中為內部審計發揮作用創造了基礎性條件。內部審計在企業發展中發揮的作用，有以下幾個方面：
（一）發揮監督規范與制約習慣的作用
內審部門參與工作是通過對企業的現金收支及各種經營活動的過程進行監督和檢查，通過監督檢查，能促使企業的經營活動真實、規法、合情合理，能有效防止違法亂紀行為，有效保護企業財產安全，減少企業由于不規法帶來的損失。
（二）發揮企業內部評估作用
企業內審是為其經營過程規范管理服務的，由于內審是在本企業內進行的，很了解本企業的經營發展狀況，故能及時發現企業內部的各種規章制度在實施中存在的問題。要使企業內部的各種內控制度充分發揮作用，就必須進行評估，通過評估企業內部的管理控制在實施中存在的問題，內審部門及時提出整改意見，能有效增強企業活力、增強企業市場競爭力。
（三）發揮保駕護航的防護作用
企業內審的防護作用主要是在各種經營活動的事前、事中和事后審計，為健全企業內控制度提供堅實的保障，同時為企業資金流動、資產運營的完整安全提供保證。
（四）提升動力作用
通過內審對企業財務收支審計和經濟效益評估，能有效促進企業改善經營管理，挖掘企業潛力，是企業經濟效益提升的動力源泉；通過經濟責任制內審能發現并解決企業制度中存在的漏洞，有效理順企業內部發展關系，有效解決企業內部門之間職責不清的問題，從而充分調動員工的積極性。
（五）發揮促進企業建設的作用
通過內審部門檢查和評估企業經營過程中的各項資金流動活動，能有效完善企業內控制度，激發企業活力，促進領導層改善企業的經營管理。
二、小型企業內部審計存在的問題
（一）機構設置不健全，獨立性不強
小型企業一般成立審計部門，會隸屬于財務部門，財務部門的負責人直接兼任內審部門的責任人，內審部門員工要向財務機構的責任人匯報工作，且內部審計機構隸屬于企業一把手。這樣存在內審計機構缺乏獨立性的弊端，使內審的作用得不到有效的發揮，嚴重削弱了內部審計的作用。
（二）缺乏內部規章制度，職業化程度不高
內部審計是企業內部控制的一個重要環節，一般小型企業雖設置了內審機構，但也不是獨立的組織，而是隸屬于會計部門，對機構負責人等做出的不符合規章制度或不利于賬款安全的規定和要求不能做到予以否決。另外，部分小型企業內審人員業務能力差，使得內審效率低下，內部控制得不到有效保證；實施監督職責缺乏有效的保護機制。另外，隨著社會的發展，企業內審更呈現職業化的特征，職業化是企業內審發展的必然選擇，這就要求內審人員必須獨立運行，要有更高的專業技能和業務素質，從事內審工作不僅要熟練掌握本行業所需的專業知識和操作技能，還要熟練掌握審計的專業知識，從而滿足企業管理的需要。
（三）防控能力差，自我監督意識不強
由于部分企業領導對內審職能的作用認識不足，粗略地認為內審就是財務上的查錯防弊，所以截止目前，仍有部分企業的內審工作僅局限于審查財務會計內容，基本不觸及經營管理活動的其他活動，使得內部審計工作實際上變成了財務會計的自審過程。隨著經濟社會的發展，市場競爭加劇，應拓寬內部審計的領域，比如對內部控制、經營管理、投資效益、風險管理等工作的審計，通過對小微企業日常經營各環節的審查和優化，切實提高企業的經營管理水平，增強競爭力。
（四）對內部審計作用重視程度不夠
一般的小微企業管理者認為內審的運營監督限制了他們靈活的職權，限制了他們使用資金的自由權；認為內審與外審相比較存在客觀性差，權威鑒定作用不強的弊端，因而不重視內部審計工作，同時由于內審人員缺乏企業領導的信任，無法真正了解企業內部的重大經濟活動，故無法細致入微的全面開展工作，這就制約了小微企業內部審計作用的有效發揮，結果導致內部審計的發展滯后于企業的發展。
（五）審計視野狹窄，方式方法落后
小微企業的內審基本上以已經發生過的財務往來活動為重點審計對象，一般會逐筆逐項審查財務部門建立的會計科目和企業賬戶內的經濟活動內容，審查工作過程的重點是企業發生資金經營活動的會計資料的真實性、合法性，基于單位整體效益性審計非常少，這種查賬式的內審方式不利于增強企業在市場活動中的競爭力，不利于提高企業的經濟效益，制約了內審工作的創新發展。
三、完善小微企業內部審計采取的措施
（一）進一步強化小微企業內部審計運營的獨立性
獨立性是審計的本質特征，是有效發揮審計作用，做到客觀、公正的必備條件。所以，保持內部審計的獨立性是極為重要的。企業應當根據自身的性質、規模和管理層次選擇其設置模式，使內部審計充分發揮出它的作用，為企業更好地服務。根據獨立性原則，內部審計機構不應與其它部門合并設立，特別是財務部門、稽核部門、管理部門等，應將內部審計機構設置在企業內部較高的層次上，使內部審計人員能與企業高層管理部門直接進行交流，這樣內部審計機構才能不受其它部門或其它人員的干擾，獨立地行使其審計職權，要明確審計機構獨立于經營管理層，一般應直接受董事會等企業權力機構領導，直接向權力機構匯報審計結果，除此之外，企業在開展內部審計時，不應該啟用自己的親信，聘請的專業內部審計人員應該與該企業毫無利益沖突，這樣才會保證內審人員在形式上和實質上的獨立。
（二）進一步完善和強化內部審計監督體制
根據內部審計的相關政策和法規，小微企業應建立由董事會、監事會直接領導的內審體制，使內審員工獨立開展工作，不受管理層制約。獨立內審體制內的領導有權決定內審部門負責人的任免、審核內審工作計劃等，接受審計報告并處理審計部門反映的重大問題。這樣，才能確保內部審計工作的有序進行，及時根據審計部門發現的問題，采取措施，加強企業管理。努力營造良好的工作環境。
（三）進一步擴大小微企業內審職能，完善企業內審信息化結構
隨著現代化企業建設制度的建立，外部競爭的加強，信息化水平的提高，會計資料的錯誤率逐漸降低，這就要求我們做內審工作時重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為企業內部的管理、決策及效益服務，內審的職能也應從審查、監督向評估與咨詢方面拓展，它將擴展到企業經營管理過程的全方位。因此，內審人員的定位應從以監督為主，向以評估與監督并重的角色轉變，當好企業發展的“參謀與助手”，突出內審的服務性，開拓內審發展空間。二是完善企業內審信息化結構，信息化內部審計，就要在企業內部建立一個完善、準確高效的內審系統和操作平臺，這個平臺對內部財務信息系統及會計工作進行時時有效監控與評估，對企業資金、資產進行嚴密分析跟蹤；改變現有手工審計方式，提高信息化條件下實施的內審能力，幫助企業完善內部風險控制，提高經營管理效率。
（四）進一步提升內審人員的綜合技能和業務素質
建設好一支效率高、業務素質過硬的企業內審隊伍，是完善內審機制的前提，怎樣才能建設一支好隊伍呢？首先，從規章制度上要求內審人員必須具備良好的職業道德和較高的專業水平，在日常工作中，必須對小微企業內審人員進行職業道德教育和培訓，提高他們的道德修養，牢固掌握國家財經法紀和企業規章制度，樹立公平、公正，廉潔自律的道德底線，才能對企業經營過程中的財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評估，為企業經營管理的領導層、部門負責人提供生產經營決策的依據；其次，企業在日常工作中要培訓內審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業管理等方面的知識，通過考核要求他們有較強的業務能力；再次，企業要要求內審人員不斷加強學習，不斷創新觀念，抓好企業內部內審人員的培訓教育工作，使他們不斷更新知識，提高業務應變能力，讓他們不斷適應更高層次的內部審計工作的需要。
作者：薛素芳 單位：山西省第一水文地質工程地質隊
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第六篇：企業效能監察與內部審計研究
摘要:
企業的效能監察是企業實現效能管理監控的工作，企業內部審計是采取的會計方式對企業經營事情進行審計的活動。企業實施效能監察與內部審計都是提升企業經營能力的措施，但卻有著本質的區別。本文通過對企業效能監察與企業內部審計的共同點和區別進行分析之后，找到了實現企業效能監察與內部審計實現聯合的參考路徑。
關鍵詞:
企業效能監察；企業內部審計
一、概述
(一)企業效能監察
為了更好的提升企業的效能管理，企業通過采取對企業實行效能監察的措施，不斷糾正效能管理過失。在進入經濟結構調整和企業轉型升級的發展時期，我國的很多企業都需要加強對企業效能的監察工作開展，特別是一些國有企業。目前，在管理層的高度重視下，企業效能監察受到了非常廣泛的重視，并且隨著企業經營規模的增大，監察的力度和效能成效明顯。但是由于企業本身的管理局限、企業效能監察界定問題、企業制度缺陷等，造成了企業效能監察的目的無法實現。
(二)企業內部審計
企業內部審計是采取的會計方式對企業經營事情進行審計的活動，主要針對的是企業的內控、財務、賬務處理、稅務風險、財務報表、績效等活動實施的，通過內部審計，力求發現企業內部運作的不當之處，從而提出相應更加合理、合法、高效、經濟的企業內部管理策略。在很多企業，內部審計已經形成了規范化、流程化的操作，為很多企業的擴大經營提供了支持。
二、企業效能監察與企業內部審計的區別和聯系
實施企業的效能監察或者內部審計，目的都是為了提高企業的生產經營收益，是一種主動發現企業運行過程問題的手段，二者之間密不可分，但是它們卻存在著本質的區別。
(一)企業效能監察與企業內部審計的區別
從企業效能監察和企業內部審計的區別來看，主要表現在4個方面：一是二者所對應的企業內部工作對象有區別，對于企業的內部審計而言，主要對象是企業的財務、會計和圍繞的業務活動，是針對經濟活動而開展的企業自查行為，而企業的效能監察則所探討的是企業實際生產管理的效果；二是二者所涉及的檢查范圍存在區別，對于企業的效能監察來說，職責范圍是企業的生產環節，而內部審計則是對企業實際的內部控制；三是二者的執行依據有區別，一方面企業效能監察所涉及的是依據較為廣泛，涉及到所有涵蓋企業生產經營的規定，另一方面企業內部審計的依據主要為會計、財務相關的法規；四是二者所使用的方法有區別，對于企業效能監察而言，主要采用對企業生產項目的流程堅持來完成，而企業內部審計依托的手段則為審計報告的提出。
(二)企業效能監察與企業內部審計的聯系
顯然，企業的效能監察與內部審計存在著密不可分的聯系，首先它們所堅持的原則相同，如階段性，都是針對企業內部某一時間段所執行的生產活動來開展監察或審計，其次二者所涵蓋的工作內容交叉，在企業的效能監察和內部審計中，都會對企業所制定的經營決策、財務管理的過程、物資采購的流程以及項目的實施環節等進行，并會對這些問題的合規性、合理性提出專業的意見和建議。
三、企業效能監察與企業內部審計聯動路徑
實現將企業的效能監察與內部審計有機的聯動，將極大的提高企業生產經營的準確性保障，因此采用以下的實施路徑，來實現企業效能監察和內部審計的聯動，是重要的舉措。
(一)構建聯動組織結構，發揮聯動合力
很多企業內部，實施效能監察和內部審計的職能被劃分到了兩個獨立的部門，組織壁壘阻礙了合力的發揮，因此應該構建起聯動組織結構，發揮聯動合力。一方面企業要主動積極探索將效能監察和內部審計部門合并起來，將各部門的職能合起來，并進行相應的信息交流溝通，提高企業內部管理和控制的效能和作用，降低兩個部門重復工作的浪費，實現資源共享。
(二)借助二者專業，促進企業內部管理
對于企業的效能監察和內部審計而言，各有優勢，各有專注點，但對企業的內部管理優化都有很重要的意義，因此，在平常的企業管理中，需要充分借助效能監察和內部審計的優勢。一方面，對企業內部管理重點關注的問題，根據二者的專業特性，對問題進行審視，從不同的專業角度來發現問題的所在，另一方面從二者的專業出發，提出解決優化問題的綜合辦法和意見，強化企業內部管理力度。
(三)建立起資源共享的平臺
在企業內部，要針對效能監察和內部審計的資源，建立起資源共享的平臺，一是能夠降低企業搜集相關資源的人力、財力浪費，二是提高資源的利用效率。首先要在企業內部平臺上，盡可能的提供出效能監察和內部審計的資源，提供給資源需要者隨時查詢的渠道和途徑；其次是要配備專門的人來進行管理，維護資源的準確性和及時性；再次是要制定實施一定的鼓勵策略，鼓勵將資源放到平臺上實現共享。
作者：岳婷婷 郝超 單位：北京電力經濟技術研究院
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第七篇：企業內部審計發展研究
摘要:
隨著社會主義市場經濟化的不斷發展，我國企業內部管理也在緊跟市場的變化。其中，內部審計作為我國審計監督制度的重要組成部分，在企業內部管理中占據著很好的地位。針對我國企業公司所面臨的現有問題，內部審計對于我國健全內部管理監督機制、完善企業經營模式、嚴肅財經紀律、提高經濟利益發揮著重要的作用。但是，現階段我國內部審計由于起步較其他國家晚一些，相關制度還不完善，存在著某些問題，其優勢并沒有能充分發揮出來，因此我國有必要深刻認識到企業內部審計發展中存在的問題，并及時作出相應策略，這對我國企業的發展有著重要影響。
關鍵詞:
企業內部；審計發展；問題對策
我國自1983年開始在企業實施內部審計這一制度，經過20年的發展，內部審計以其科學的管理模式得到了飛速的發展，對企業內部進行了有效控制，使人們認識到了內部審計是我國企業內部自我約束、監督管理的重要組成部分。但由于經濟的全球化、市場化，我國企業在發展過程中或多或少會遇到一些經濟問題，而我國內部審計制度尚不健全，相比一些發達國家還不成熟，內部審計環境還有待改善，這就迫使著我國針對這些潛在的問題及時制定出合理有效的應對措施，使內部審計充分被利用起來，協助管理企業的發展。國有企業作為我國企業的重要組成部分，其內部審計的發展更應得到重視。
一、我國企業內部審計的發展現狀
較其他一些國家，我國企業內部審計雖然起步較晚，但是現如今內部審計已經在我國經濟市場中占有重要地位，具有無法估量的發展前景。據不完全統計，我國現有近十萬內部審計結構，50萬內部審計人員。隨著內部審計在我國企業內部的飛速發展，越來越多的人考取了審計師的職稱，內部審計人員相應的專業知識越來越充足，內部審計制度也越來越規范化，但是，現階段我國企業內部審計制度仍不完善，還需進一步改善。以我國國有企業為例，近年來，內部審計在國有企業中發展的如火如荼，內部審計無論在結構、管理體系還是在業務管理上都有很大的建設，內部審計隊伍也在不斷擴大，正式化，逐步改變已往以賬本為主的傳統審計方式。然而，現在我國國有企業實行“賬項基礎審計和多種方式交叉使用”的審計方式，主要由企業負責人領導并開展相應工作，這在很大程度上導致了內部審計不能獨立自主的對企業內部組織以及工作等方面進行管理審計，以至于不能實現內部審計監控、評價、服務的真正目的。因此針對企業內部審計發展中可能存在的問題及時作出對策是非常必要的。
二、我國企業內部審計發展中存在的問題
內部審計作為經濟市場發展過程中重要輔助工具，對企業內部控制管理起著重要作用。但是由于我國內部審計制度尚不完善，面對日益復雜的經濟形式，許多企業不能很好的規避風險，缺乏應對風險的能力，導致一系列嚴重后果。例如我國四川長虹國有企業因沒有充分利用內部審計，以致出現資產轉移的嚴重問題。結合這二十年內部審計的發展，下面總結出了我國企業內部審計中存在的一些問題:
(一)企業管理高層對內部審計重視力度不夠
雖然內部審計作為我國企業內部控制的重要組成部分，對我國經濟發展影響深遠，但是現在仍有許多企業高層認識不到內部審計的重要性，只在表面做文章，忽略其發展，只關注經濟利益，而不重視經營過程。當企業遇到一些問題時，管理高層才認識到內部審計的重要性，開始依賴內部審計結構，但是往往已經錯失良機，不能完全規避風險。在企業內部由于上級高層的不重視，以致某些單位并不認可內部審計制度，對其充滿抵制性，而某些員工對內部審計工作不了解，無法配合內部審計的有序進行。
(二)企業內部審計機構不規范
在我國，內部審計結構不健全，內部控制環境不合理。與其他國家相比，內部審計獨立性不強，缺少權威性。有的企業內部審計部門與其他部門合并在了一起，或者有的直接由企業最高領導人直接帶領，工作時會受到其他單位的影響，在很大程度上導致了內部審計結構的不合理、不能客觀真實的處理相應問題。德勤在2009年就曾指出，現在企業內部控制存在盲目性，對控制環境認識不足。
(三)企業內部人員專業素質不高
現階段，雖然內部審計已得到一定發展，不少企業正在加強內部審計的管理，但是我國現有內部審計人員專業素質不算太高，專業知識相對匱乏。例如某些國有企業，內部審計人員相對缺乏，有時會把財務人員充當為內部審計人員，由于缺乏相應知識技能，而不能很好的開展審計管理工作。而且某些內部審計人員雖然受過專業培訓，但是審計經驗不足，不能將審計知識與會計財務知識有機融合在一起，不能妥善處理內部審計與其他單位部門的關系，對于某些工作流程不熟悉或者不能掌握企業的管理理念，以致不能適應企業的發展需求。
(四)企業內部審計制度不完善
近年來，雖然我國增加了許多法律法規來補充內部審計制度的漏洞，但是好多相關規定只是原則性表述，不具有一些具體方案，對于企業來說過于籠統，缺乏實際可操作性。相關規章制度尚不健全，不能滿足現實經濟市場的發展需求。在執行審計過程中，因制度的不完善，許多內部審計技術方法相對落后，審計人員沒有具體規章制度可以依循，致使在開展內部審計工作時效率低下。
(五)企業內部審計結果處理不當
當企業內部審計工作完成后，結果分析也十分關鍵，有些企業在溝通審計結果時沒有依據相關法律法規，審計結果缺少規范性。有些內部審計師在公布內審結果時，沒有充分考慮到企業內部環境的客觀因素，造成內部矛盾。
三、企業內部發展中的應對策略
針對上述內部企業存在的現實問題，我國急需作出相應對策來規避風險，實現內部審計最大效益化。
(一)提高管理高層對內部審計重要性的認識
企業內部審計的現代思想理論很大程度上影響著國家企業的發展方向。我國企業現階段應充分認識到內部審計的重要性，由管理高層開始學習并傳播思想，改變原來的認知誤區，轉變態度，強調內部審計是企業組織單位的堅強后盾，不斷鞏固內部審計在企業中的現實地位，夯實基礎，為內部審計在企業發展中的應用創造良好內部環境。
(二)優化企業內部審計結構
借鑒ITA的屬性標準，在如今形式多樣的內部審計組織中，給予其內部審計一定特權，賦予內部審計人員相應的地位，加強內部審計在內部控制審計中的獨立性與權威性，健全自我約束機制，在面臨一些緊急問題時，可以發揮其作用及時解決，這對于內部審計在建設特色市場經濟的發展中具有重要意義。
(三)提高企業內部審計人員專業素養
社會在加強內部審計重要性的宣傳過程中，還需加強對專業人才的培養。在某些高校增加內部審計專業，配備高素質老師教學，提高內部審計人員的專業技能素養，使其具備應對企業內部發展的能力。同時在企業內部應定期開展內部審計知識的學習，針對新的內部審計法律法規以及當前經濟發展趨勢進行深入研究探討，并結合本企業的發展狀況制定出特色的審計方案與技術，著重培養企業內部審計員工專業知識技能，提升綜合素養，協調各個單位，以適應企業的發展。
(四)完善企業內部審計制度
建立健全相關內部審計制度，增強內部審計的規范化與可操作性，可以確保企業在內部控制、審計管理工作中順利進行，審計人員能夠有法可依，實現企業的可持續發展，維護市場的經濟秩序。
(五)正確處理內部審計結果
在符合相關規定的前提下，準確作出審計結果。審計師應提高自身的溝通技能，在合法合理的情形下，站在企業的角度考慮問題，為企業的經營管理獻計獻策，將審計中出現的問題合理運用到事前控制、事中控制，使內部審計的作用在企業管理中得到最大體現。
四、結束語
縱觀我國企業經濟發展歷程，內部審計的水平及發揮的作用，很大程度上反映了我國特色社會主義市場經濟的發展狀況。企業要想實現經濟的快速發展，享受經營成果，這就要求我國企業必須提高對內部審計的認識力度，加強重視力度，培養大量專業審計人員，增強各個單位員工的專業知識水平，進一步完善內部審計結構，使其充分發揮作用，不斷完善我國企業內部控制、經營管理、人員分配、工作監督等方面。確保我國企業依法經營、合理控制、健康發展。
作者：宗海霞 單位：江蘇大豐港建設有限責任公司
參考文獻：
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第八篇：企業領導干部經濟責任內部審計
摘要：
當前，我國經濟增長動力結構和發展方式轉換成為新常態。適應新常態、踐行新理念，更好地履行國有企業領導干部經濟責任內部審計監督職責，在更高層次上發揮作用，是國有企業內部審計的一個新課題。
關鍵詞：
新常態；經濟責任；內部審計
開展國有企業領導干部經濟責任內部審計，是新形勢下貫徹落實全面從嚴治黨的重要舉措，是從源頭上預防和懲治腐敗的重要途徑。文章就新常態下國有企業開展領導干部經濟責任內部審計的緊迫性和現實意義、關注點和著力點、程序和方法、成果的應用，以及對內部審計部門的要求五個方面進行探討。
1新常態下國有企業開展領導干部經濟責任內部審計的緊迫性和現實意義
2014年10月，國務院印發《關于加強審計工作的意見》，強調要發揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用，強化基層內部審計的重大意義。按照協調推進“四個全面”戰略布局的要求，依法全面履行審計監督職責，堅持黨政同責、同責同審，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。從中央紀委通報的國有企業領導干部違反中央“八項規定”精神的案列中，我們看到一些國有企業黨員領導干部黨的觀念淡漠，紀律意識不強，在落實中央八項規定精神上搞變通、打折扣，片面強調特殊性，不收手、不知止，有令不行、頂風違紀，享樂奢靡問題仍然突出。中央紀委有關負責人強調，全面從嚴治黨在國有企業沒有特殊、沒有例外，只能加強、不能削弱。真正做到黨政同責、同責同審。因此，國有企業內部審計部門要不斷探索加大經濟責任審計力度，做到定期輪審，離任必審，加強對國有企業領導干部的監督，促進企業領導干部守規守紀、守法盡責；不斷深化經濟責任審計，充分發揮內審對權力的制約作用，形成對權力的長效監督機制，規范權力運行，落實主體責任，加強黨風廉政建設，提高企業管理水平。
2新常態下國有企業開展領導干部經濟責任內部審的關注點和著力點
2014年7月27日中紀委機關聯合7部委印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，《細則》第十六條規定了國有企業領導人員經濟責任審計的主要內容：（1）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；（2）遵守有關法律法規和財經紀律情況；（3）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；（4）有關目標責任制完成情況；（5）重大經濟決策情況；（6）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；（7）國有資本保值增值和收益上繳情況；（8）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；（9）企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；（10）履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關廉潔從業規定情況；（11）對以往審計中發現問題的整改情況；（12）其他需要審計的內容。以上內容可以概括為遵紀守法廉潔從業、經營管理保值增值兩個方面。這兩個方面是相輔相成的，企業領導干部首先要做到遵紀守法廉潔從業，然后才可能依法經營依法管理，從而使國有資產保值增值。這兩個方面又可以具體到“八項規定精神”、“反四風”、“制度建設”、“懲治腐敗”等一些高頻詞匯中，因此這些都是國有企業領導干部經濟責任內部審計工作的關注點和著力點。
3新常態下國有企業開展領導干部經濟責任內部審計的程序和方法
經濟責任審計是是一個系統工程，從領導干部任前的經濟責任告知，到離任的交接手續和離任審計，還包括任中每個年度的年度報告。任前告知是對領導干部經濟責任的風險點進行排查，告知領導干部哪些事情可以做，哪些事情不能做，最大限度地防范領導干部違紀違法行為的發生。年度報告是領導干部對經濟責任履行情況的自我總結，是自查自糾。離任審計是內部審計部門開展的一項專項審計，可以結合離任交接手續進行。離任交接資料包括離任當月末該領導干部所管理的國有企業的資產負債權益情況表，長期投資情況表，短期投資、委托理財、資產出借情況表，銀行開戶及余額情況表，在建工程項目表，主要合同履行情況表，經濟糾紛情況表，領導干部個人使用的單位財產情況表。在填寫以上各表前應先審查企業財務收支的真實、合法情況，以保證交接資料的準確完整。交接資料是交接手續的基礎，也是對離任領導經濟責任審計的基礎。內部審計部門可以通過數據分析與比對，得到國有資本保值增值情況、重要項目的投資建設情況、重大經濟決策情況等信息。然后再著力關注企業法人治理結構的健全和運轉情況，財務管理、業務管理、風險管理等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，以及對所屬單位的監管情況。在這樣的程序下才有可能對離任領導干部貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況以及履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況和遵守有關廉潔從業規定情況作出綜合評價。經濟責任審計也可以采用任中審計的方法。任中審計可以提前發現一些苗頭性、傾向性的問題，及時制止違紀行為的發生。這與中紀委關于監督執紀“四種形態”的宗旨相吻合，是抓早抓小的具體做法，也使內審部門與紀檢監察部門協作進行經濟責任審計成為可能。紀檢監察部門開展的宣教工作是對領導干部和廣大黨員干部的警示和教育，更是關心和愛護。任中審計也應該以治病救人為目的。所以內審部門與紀檢監察部門協作進行任中審計，可以及時反映企業重大風險隱患，揭示體制機制制度障礙，促進企業提質增效，促進企業黨風廉政建設，督促企業領導切實履行黨風廉政建設第一責任人職責；可以了解目標責任制的完成情況，還可以及時關注選人用人環節，實時監督企業三重一大事項的決策討論，強化對大額資金使用、物資采購、工程管理、資本運作、資產交易、員工持股等關鍵業務的監督，增加透明度，打造陽光工程。
4新常態下國有企業開展領導干部經濟責任內部審計的成果應用
新常態下國有企業開展領導干部經濟責任審計應建立問責機制，加強審計結果應用。領導干部經濟責任審計結果和審計發現問題的整改情況，要納入所在單位領導班子民主生活會及黨風廉政建設責任制檢查考核的內容，作為領導班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據。成果的應用表現在與紀檢監察部門溝通協作上。特別是國有企業，審計和紀檢監察都是加強黨風廉政建設和反腐敗工作不可或缺的重要組成部分。紀檢監察部門要結合日常工作開展情況，主動獲取審計信息，利用審計成果。站在黨風廉政建設和反腐敗斗爭的高度，國有企業領導干部經濟責任審計結果和審計發現問題整改情況應在一定范圍公開，起到借鑒和警示的作用。除了紀檢監察部門可以利用內部審計成果，國家審計也可以利用和借鑒內部審計的成果。我國擁有政府投資、國家資金、社會資源的全民所有制企事業單位眾多，進行監督單憑國家審計的力量遠遠不夠。審計力量不足，使審計機關只能進行重點審計或者壓縮現場審計時間和具體的審計程序，減少延伸審計的深度和廣度，這樣必然導致審計風險加大，達不到審計全覆蓋預期的效果。借鑒和利用內部審計的工作成果，是解決以上矛盾的一個有效的途徑。從另一個側面來看，內部審計在審計內容、審計依據、審計方法等方面都和國家審計有共同之處，對領導干部的經濟責任審計的關注點和著力點是一致的。因此，國家審計充分利用內部審計成果，可以避免低效的重復工作，提高工作效率，節約審計資源。最后審計發現問題的整改成果應固化為制度，著眼長遠、抓住根本，筑牢防止國有資產流失和制約權力運行的籬笆。只有把權力關進制度的籠子里才能形成不敢腐、不能腐、不想腐的態勢。用制度建設的實際成效體現經濟責任審計成效，落實中央“八項規定精神”，反對“四風”、“懲治腐敗”，推動國企改革發展上新臺階。
5新常態下開展國有企業領導干部經濟責任審計對內部審計部門的要求
由于國有企業在自然資源、公共資源、重大工程領域占主導地位，與保護生態、改善民生息息相關，因此新常態下開展國有企業領導干部經濟責任審計對內部審計部門提出了更高的要求。第一是要有大局意識，要全面、準確把握國家在經濟社會層面不斷推出的各項宏觀政策，以審計獨特的視角來檢視各項政策措施的落實情況，同時關注資金績效、民生保障、資源利用、環境保護，助力推進反腐倡廉。第二是要有實事求是的態度，堅持具體問題具體分析。避免用老思維看新問題。在新常態下，內部審計部門要適應新常態，踐行新理念，轉換思維方式，客觀公正，與時俱進地評價、量化領導干部的經濟責任履行情況。第三是要有創新意識。只有思路的創新，方式的創新，管理的創新，才能有成果的創新，才能彰顯審計的價值，實現經濟責任審計的經濟效果、政治效果、社會效果。第四要加強內部審計部門自身建設。當前，我國經濟社會高速發展，內部審計要想更好地履行審計監督職能，充分發揮在企業治理乃至在國家治理中的作用，必須加強自身建設。首先是廉政建設。堅持從嚴治理審計隊伍，維護審計工作獨立性、客觀性和公正性，進一步嚴格紀律、嚴格管理、嚴格工作程序，全面提高審計隊伍的政治素質和廉政建設水平。查找廉政風險點，重點抓好審計現場紀律，嚴格執行“八不準”等各項廉政規定。其次是業務能力提升。只有擁有過硬的本領才能擔負起保障國有資產安全、防止國有資產流失的重任，為全面建成小康社會、實現人民共同富裕作出貢獻。因此國有企業內部審計人員要不斷提升自己的理論水平和業務技能以及發現問題、解決問題的實際能力。
總之，不管是“正人先正己”，還是“打鐵還需自身硬”，國有企業內審部門開展領導干部經濟責任審計，只有其審計工作質量是過硬的、經得起考驗的，自身管理是規范的、嚴格的，才有資格和能力去檢查和監督別人。每個審計人員要充分認識到加強內部審計自身建設和管理是事關依法履職、充分發揮保障作用、促進審計事業科學發展的大事。
作者：沈慧霞 單位：桐鄉市城市建設投資有限公司
參考文獻
[1]國務院.關于加強審計工作的意見[Z].2014.
[2]中紀委等7部委.黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則[S].2014