前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的企業內部審計問題研究(5篇)，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、高科技企業內部審計存在的主要問題剖析
（一）風險意識淡薄，內部審計計劃制定不夠完善。
在企業的內部審計中，內部審計計劃的制定發揮著重要作用。但是在現階段的計劃制定中，企業內部審計人員的風險意識依然淡薄，沒有在審計計劃中充分體現風險因素的重要作用。其主要表現在以下的兩點：一是審計計劃中缺乏風險評估、控制內容。部分企業在審計計劃制定中缺乏風險評估、風險管理等工作內容，造成了審計計劃不完善的問題。二是計劃內容過多，影響了風險管理的進行。在現階段企業審計計劃的制定中，有些企業過于追求審計內容的詳細與全面，在計劃內容中羅列了過多的內容。這就影響審計中對風險因素審計工作的質量，會造成審計風險的提高。
（二）審計機構獨立性差，內部審計的工作結果有待提高。
在現階段的企業內部審計中，審計工作應該有獨立的審計機構進行，這是審計工作特殊的工作性質決定的。但是在高技術企業中，審計機構的獨立性依然較差。其主要表現為以下幾點：一是審計機構受到企業高層領導者、財務管理者對審計工作的制約與影響較大，沒有實現真正獨立審計作用。二是審計人員的組成中缺乏獨立審計人員，或是獨立審計人員受到的人為因素影響較大。三是部分企業甚至將審計機構設置為財務或監察部門的下屬部門，嚴重的干擾了審計機構的獨立性。這些審計機構問題的存在，會造成審計工作結果中出現審計數據錯誤、結果誤差大等問題，嚴重的影響審計工作質量，甚至造成審計失敗的情況出現。
（三）企業審計管理缺乏整體概念，審計方法相對滯后。
在企業的內部審計過程中，整體審計的進行對于內部審計質量的提高可以起到極大的作用。但是在現階段的企業內部審計中，這種整體審計的概念依然沒有得到重視。這主要表現在以下兩點：一是在審計過程中，其主要還是依靠審計機構自身完成審計工作，缺乏企業其他部門的主動協助與參與。二是在審計過程中，依然采用事后審計的工作方式，缺乏從計劃預算、設計生產、產品銷售等企業整體經營過程的全面審計監控概念。特別是在審計方法中，采用的依然是落后的審計技術，難以實現整體審計要求。
二、完善高科技企業內部審計的若干對策
隨著高科技企業對內部審計重要性認識的提高，針對其中存在的主要問題，企業內部審計管理人員結合實踐內容，利用以下的對策進行了應對。
（一）不斷強化現代風險導向審計理念，構建有效的風險管理機制。
在企業的內部審計管理中，特別是在審計計劃的制定與執行過程中，審計管理與工作人員需要在審計過程中不斷地強化風險導向的審計理念。其主要的工作內容包括了以下兩點：一是在內部審計計劃的制定與執行過程中，重視審計內容中的風險意識建立。利用將風險預測、管理與控制內容合理的添加的審計過程中的方式，強化審計過程中的風險意識。二是在審計過程中增加對風險管理內容的重視程度，在實際工作中提升風險管理審計質量與有效性，為審計質量的整體提高提供支持。在企業內部審計中強化風險導向理念，除了可以提高審計自身質量外，還可以在企業中利用審計模式構建有效科學的風險管理機制，是一項一舉兩得的重要工作模式。
（二）以財務管理部門為核心，增強內部審計的獨立性。
在企業開展內部審計的過程中，審計機構的專業性與獨立原則對于審計質量有著重要影響。在實際的內部設計過程中，審計機構的建立應秉持以下的原則理念。一是以財務管理部門工作核心，確保審計的專業性原則。在內部審計過程中，其審計的內容、方法等因素都與財務管理工作有關。而在審計過程中，大部分的審計工作也由企業財務管理人員完成。所以企業內部審計中應保證以財務管理部門為工作核心，確保審計中的專業性原則得以實現。二是做好審計的監察工作，增強審計的獨立性。為了防止審計過程中企業內部，特別是財務管理部門對審計過程的影響，在審計過程中企業需要做好審計的實時監控管理。這種監控管理的主要目的就是防止人為的干擾因素對內部審計的影響，保障內部審計的獨立性，為審計質量的提升提供支持。
（三）提高內審人員能力，不斷采用和推廣先進的審計辦法。
在企業內部審計過程中，審計人員工作能力與審計辦法的選用對其質量的提升有著重要影響。審計管理者應結合企業實際情況做好相關工作。在企業審計人員能力培養中，企業除了做好財務管理的人員的提升外，還應在審計人員中培養高科技技術人才為審計工作服務。在實踐中我們發現，內部審計過程中工程技術專業人員、財務管理人員與其他專業人員的比例構成為1∶1∶1，才是企業內部審計中合理的人員比例。二是做好先進審計方法的采用推廣。特別是在風險控制的審計中，企業應積極地推廣計算機與網絡結合的新型審計技術，實現現場審計與網絡環境下的非現場審計相結合，靜態審計與動態連續審計相互補充的先進審計方法技術，為企業內部審計發展提供有力幫助。
三、結束語
高科技企業內部審計的進行，對于企業內部控制、風險管理等工作的進行都有著重要影響。特別是在風險管理中，內部審計的開展有著極大實際意義。為了做好這一工作，企業管理人員結合審計計劃制定、機構組成、審計人員與工作辦法等審計因素開展實踐，為內部審計的開展提供理論支持。
作者：程廣峰 單位：陜西中盛房地產評估公司
第二篇：鐵路企業內部審計質量控制淺析
一、內部審計質量控制與人員素質建設的關系
（一）內部審計人員素質標準
企業的內部審計相關制度中，也明確了內部審計人員應具備的素質和能力。例如，鐵路企業在《中國鐵路總公司審計工作暫行管理辦法》中，對審計人員專業勝任能力、獨立公正性等方面提出了要求。由此，內部審計人員素質要求主要涵蓋兩方面：道德品質和勝任能力。道德品質方面要求審計人員遵守客觀、公正、保密、誠信正直、廉潔、勤勉等職業道德。專業勝任方面，一是要求審計人員具備所必須的審計、會計、財務、稅務、經濟、金融、統計、管理、內部控制、風險管理、法律和信息技術等專業知識，以及與組織業務活動相關的專業知識；二是要求審計人員具備語言文字表達、問題分析、審計技術應用、人際溝通、組織管理等職業技能；三是要求審計人員在工作中保持必要的謹慎性。
（二）內審質量控制與人員素質的關系
內部審計人員素質是影響審計質量的一個關鍵因素，直接決定了審計質量的高低。審計工作各個環節均要由審計人員實施，各人的工作效果直接影響了每個環節的質量，乃至整個項目的質量。因此，如果不注重人員素質建設，審計質量將無法得到保證，審計工作將無法達到監督效果。
二、鐵路內部審計人員素質存在問題及原因分析
隨著鐵路企業逐漸認識到規范經營的重要性，內部審計監督職能越來越受到重視，內部審計部門越來越多地參與企業經營管理。但由于長期以來，鐵路企業審計工作不受重視，導致人員素質存在以下問題。
（一）審計人員主觀能動性不足
由于長期在企業內部工作，審計人員與相關單位人員熟悉，礙于面子，存在不作為、懶作為現象。另外，部門待遇低，工作量大，出現了思想懈怠、士氣不高的情況。
（二）審計人員缺乏專業勝任能力
1．審計專業素質不強
目前審計人員基本是由財務人員轉型過來，大多數沒有經過系統及專業審計專業訓練，對審計工作缺乏清晰的理解。在審計過程中，對如何確定重要性水平和評估審計風險，如何操作符合性測試、實質性測試等程序，以及對各種審計方法和技巧的運用不熟練。審計專業知識是從事審計工作的基石，缺乏審計專業素養，嚴重限制了審計工作質量。
2．知識結構狀況單一
目前鐵路企業審計方向由原來查錯糾弊式的財務審計，擴展到了效益審計、管理審計、內部控制及風險審計，需要法律、稅務、工程、經營管理等方面的專業知識。而目前的審計人員知識結構是以財務會計知識為主。導致出現上述問題，主要是由于以下原因。一是人員思想素質不過硬。由于長期以來重業務、輕思想的傾向，不重視思想道德教育，造成審計人員的思想素質不過硬。二是工作制度缺乏激勵機制。鐵路審計部門在考核激勵、用人機制等方面，缺乏有效的辦法，難以用制度來調動審計人員積極性去主動工作、主動提升工作技能。
三、鐵路內部審計人員素質建設對策
通過建立審計隊伍精神體系、建立質量為導向的考核制度、提高人員素質，打造一支強有力的審計隊伍。
（一）以部門文化為抓手，建立職業道德精神體系
確保思想高度統一，可以通過建立全體審計人員認同的精神體系實現。作為審計系統的精神體系，應該是企業精神體系的一個組成部分。鐵路審計系統的精神體系，應該建立在當代鐵路職工核心價值觀的基礎上，通過長時間工作實踐驗證，并且具有審計工作特色。從層次上來看，應該分為核心價值觀和行為規范兩個層次。核心價值觀是核心要素，也可以成為系統或部門精神。行為規范則包含道德規范和職工行為準則，具有強制性的特點。一個具有科學性、先進性，適合本系統的精神體系，是審計隊伍建設的思想基礎。
1．培育審計系統核心價值觀
核心價值觀是部門精神體系的核心層，也可以稱為部門精神。人生的目標就是為了追求個人價值的實現，價值觀念決定著人生追求行為。部門的價值觀是部門全體人員共同的價值準則，只有在共同的價值準則基礎上，每個人才能產生共同的價值目標，才會為共同的目標共同努力。核心價值觀決定著審計人員行為的取向和追求的目標，因此，培育核心價值觀是保持思想高度統一的關鍵措施。GT鐵路企業審計部門在長期實踐中，不斷嘗試培養審計系統的核心價值觀。審計系統的核心價值觀可以總結為“三種意識”和“四種精神”。“三種意識”是責任意識、大局意識、廉潔意識；“四種精神”是敬業精神、奉獻精神、團隊精神、不怕吃苦的精神。這種審計系統的核心價值觀，號召審計人員服從鐵路事業發展需要，以強烈的責任心為主導，廉潔自律，熱愛審計工作，在工作中勇于奉獻，不怕吃苦，團結協作，爭創一流審計隊伍。
2．建立統一的行為規范
行為規范是核心價值觀的載體和塑造核心價值觀的主要機制，具體體現道德規范和行為準則。行為規范具有強制性的特點，是每一個審計人員都必須遵守的。行為規范將核心價值觀具體化。審計人員通過執行制度，可以更具體的理解核心價值觀；理解核心價值觀后，又能自覺執行行為規范。每個審計人員的思想水平、道德標準、性格愛好、行為方式各不相同。通過執行統一的規范，可以引導、規范大家走到共同的道路上，向共同的目標前進。以GT鐵路企業審計部門的行為規范為例，可以總結為“八個字”和“十不準”。“八個字”是依法、規范、程序、文明；“十不準”是審計工作廉政建設“十不準”，主要內容是包括不準入住高檔酒店、不準接受被審計單位贈送物品等。行為規范要求審計人員在工作中要依法依規、遵守內部審計基本規范、充分執行審計程序，注重文明審計，同時堅決執行廉政紀律。
3．創造和諧的工作氛圍
和諧的工作氛圍，是核心價值觀的生存環境。在不同的生存環境中，核心價值觀可能會有不同效果。從多年的實踐來看，筆者認為和諧的工作氛圍，能使核心價值觀發揮更好的效果。在和諧的工作氛圍中，審計人員能夠各盡其能、各得其所而又友好相處。GT鐵路企業創造和諧工作氛圍，可以用“三句話”來概括：用心去工作、主動去工作、快樂去工作。通過這三句話，鼓勵審計人員克服畏難情緒，積極調整心理狀態，保持主動的、積極向上的心態。這樣既對工作有利，也能對審計人員個人生活起到正面作用。為了創造和諧氛圍，要堅持以人為本，幫助審計人員調整心理狀態。一是創造暢所欲言的環境，尊重審計人員的意見，二是切實幫助審計人員解決實際困難，三是提倡審計人員之間保持良好的關系。以上提到的“三種意識”、“四種精神”、“三句話”、“八個字”、“十不準”，是TG鐵路企業在建立在和諧氛圍下的審計系統精神體系的初步探索。這個精神體系，使審計人員形成了共同理想信念、價值追求和行為規范，也為審計人員營造了和諧的環境，為建設審計隊伍打下了堅實的思想基礎。
（二）建立以質量為導向的考核制度，引導審計人員自覺提高自身素質
以質量為導向的考核制度，是指為了提高審計工作質量，規定各個工作環節的內容和標準，采取科學的方法，對審計人員的工作結果進行評價的制度。充分利用好考核制度的正面作用能激發審計人員的自覺提高自身素質。通過審計業績考核可以增加隊伍的活力，創造一種競爭氛圍，增強審計人員緊迫感、危機感和責任感，增強審計隊伍的憂患意識和凝聚力。同時，以質量為導向的考核，能夠直接起到提高審計工作質量的作用。部分企業制定了審計工作考核辦法等制度，注重利用考核制度的正面作用激發審計人員的主觀能動性?？己酥贫葢幎ㄈ粘９ぷ骱蛯徲嬳椖繌牧㈨棥徢罢{查、審計方案編制、現場審計證據收集、審計工作底稿編制，到撰寫審計報告、下達審計決定和審計決定執行追蹤落實每個環節具體工作內容和工作標準，以及考核方法。工作完成后，按標準進行對工作結果加分或者扣分，形成考核結果。對每個審計人員的考核結果分月匯總、按季考核。考核結果與審計人員的待遇、個人崗位、年度評先、職務晉升掛鉤，從而激發審計人員的主觀能動性，達到提高工作質量的目的。
（三）利用培養選拔手段，提高專業勝任能力
1．立足既有審計人員，培養高素質審計人才
立足既有隊伍，加強培訓，是目前階段提高審計人員素質的根本途徑。要鼓勵審計人員在業余時間自學，在實踐中學習，注重經驗總結，開展審計理論研究，提高審計人員專業勝任能力。開展培訓是提高審計人員素質最有效的方法。通過聘請理論知識和實踐經驗豐富的專家授課，能在短時間內提高審計人員理論認識水平。審計人員在業余時間和在工作中學習，是目前提高素質的主要方式。在長時間的工作實踐中，審計人員更能認識到自身缺乏的知識技能，對此進行有針對性的學習，能起到較好的效果。開展審計工作實踐經驗總結和理論研究，也是提高隊伍素質的重要方法。審計人員應該努力加強學習，提高業務素質。政治學習和業務學習要雙管齊下，積極開展審計理論研討研究。在脫產培訓的同時，提倡在實踐中學習。精湛掌握、運用專業審計技能的同時，深入學習經濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術等知識，成為政治素質過硬的知識復合型高素質審計人才。
2．選拔引進人才，完善審計隊伍知識結構
目前鐵路企業處在高速發展階段，尤其是高鐵建設取得巨大成就，引起世界關注，為鐵路樹立更加正面的形象。這為鐵路企業吸引各種專業人才提供了條件。審計系統可以利用這一契機，選拔各專業人才充實審計隊伍，完善審計隊伍知識結構。
作者：徐南 單位：廣州鐵路集團公司審計處
第三篇：企業公司治理內部審計現狀
一、我國企業內部審計現狀
與西方企業內部審計產生于企業內生性的需求不同，我國企業的內部審計工作最先起始于政府審計，這使得其工作和目標導向明顯受到政府審計的影響。具體的表現就是產生初期（20世紀80年代至90年代初期）內部審計工作主要局限在財務收支審計方面，側重于合規性檢查；20世紀90年代初期，隨著改革開放的深化，企業開始關注經濟效益審計；到20世紀90年代后期內部審計工作在關注合規性和效益性的同時，逐步涉入業務和管理控制領域；進入21世紀以來，我國企業開始關注公司治理問題，客觀要求構建一個與公司治理相匹配的內部審計框架，公司治理導向內部審計開始走向前臺。
二、我國企業內部審計工作的不足
與西方現代內部審計相比，我國內部審計整體上還處于初級階段。檢討目前內部審計工作中存在的缺陷和不足，改善傳統的內部審計模式，推行公司治理導向內部審計對于我國企業的的發展具有重要意義。
1．內部審計機構設置和報告關系問題
總體而言，內部審計部門的獨立性較差，內部審計報告層次相對不高，不能保證其工作進入公司治理范疇。我國大多數企業根據自身經營管理需要獨立設置或者與其他部門合署設置審計部門。在領導和報告關系上也存在多種形式，主要有內部審計部門受總會計師、總經理、紀委書記、監事會、企業財務總監領導等形式。
2．內部審計服務范圍問題
我國企業的內部審計服務范圍大多仍局限在財務和經營方面，主要包括年度經營業績考核審計、經濟責任審計、財經紀律執行情況審計等。屬于傳統的財務審計、遵循性審計、舞弊調查審計，基本沒有涉及到公司治理領域。其目的在于主要著眼于合規性檢查，不涉及對于公司經營管理和公司治理提供確認和咨詢服務。
3．內部審計技術和方法落后
我國企業的內部審計技術和方法較為落后，主要表現在：
（1）信息化手段運用不足。計算機技術和網絡環境下的企業經營與手工處理時代根本不同，傳統的審計方法和技術無法應付這種改變所帶來的挑戰。
（2）靜態審計方式涵蓋面不足。主要局限于事后審計的方式不利于及時發現問題，提出改善措施。
三、我國企業改進內部審計工作的措施
1．改善內部審計組織模式和報告關系
內部審計部門的組織地位和隸屬關系越高，其獨立性和權威性就越強，內部審計工作所能涉及的廣度和深度也越理想。筆者建議我國企業應在確保內部審計部門具有相當的獨立性、權威性的基礎上實行統一領導，獨立設置，分層負責的組織模式，具體可分三個層次：
（1）在企業董事會下專設審計委員會，審計委員會直接對董事會負責，根據董事會的授權對內部審計部門負有領導和監督責任。
（2）在企業總部層面設置獨立的內部審計部門。企業總部內部審計部門居于整個內部審計組織機構的核心，其職責主要為三方面，一是直接負責對企業總部直屬部門和分支機構的審計工作；二是對其他成員企業的重大決策和經營管理進行直接審計；三是監控其他成員企業的日常內部審計工作，對其進行業務指導。
（3）在其他成員企業建立審計部。具體負責本級企業的內部審計工作并向本級企業董事會下設的審計委員會負責和報告并接受企業總部內部審計部門的業務監督和指導。在這種組織模式下，在董事會所屬的審計委員會領導下，充分保證了企業內部審計工作的獨立性和權威性。各個層級的內部審計之間權責分明，并且可以由企業總部統一組織協調，有利于改善公司治理。
2．拓展內部審計服務范圍
我國企業應在堅持傳統審計服務范圍的基礎上，向服務的廣度和深度拓展，全面融入經營管理和公司治理的各個層面。具體可以采取以下思路：
（1）以財務審計為基礎，向內部控制審計拓展。作為內部審計的傳統領域，我國企業在財務審計方面基礎相對強一些。由于財務審計本身必然涉及到內部會計控制，而內部會計控制又是企業整體內部控制系統的重要組成部分，筆者認為，以財務審計為基礎，將內部審計的服務范圍首先向內部會計控制擴展，然后再從內部會計控制拓展到內部控制系統的其他方面是一個可行的途徑。
（2）以內部控制審計為樞紐，向全面風險管理審計轉變。《企業風險管理－整合框架》指出風險管理包含內部控制，認為內部控制是企業內部風險的一種防范體系。以內部控制審計為樞紐，內部審計可以在風險評估、風險控制程序設計、風險應對和管理等方面發揮作用，幫助管理者逐步實現全面風險管理，同時將全面風險管理審計推向公司治理層面。
（3）以經濟責任審計為切入點，向管理審計拓展。經濟責任審計是指對公司內部的受托經濟責任的履行情況開展的審計。一般所說的經濟責任審計針對的是公司高級管理層或者各職能管理層。而管理審計主要集中在治理層面的董事會責任和經理層的管理責任。經濟責任審計是目前我國企業內部審計從事的另一項重要工作，我們可以以此為切入點積極向管理審計拓展。
（4）健全風險管理，在提升管理審計基礎上向公司治理導向內部審計推進。我國企業應立足于現狀，在加強財務審計和經濟責任審計的基礎上，逐步介入公司治理和經營管理的各個層面，實現從傳統內部審計到公司治理導向內部審計的演化和轉變。
3．改進內部審計技術與方法
（1）充分利用信息技術。信息技術的迅猛發展為改進內部審計方法和技術創造了條件。在實踐中，可以考慮開發與企業財務和業務系統對接的內部審計操作平臺，借助內部審計輔助軟件代替原來的手工操作方法以提高工作效率；搭建公司內部的內部審計信息數據中心，利用網絡技術開展實時監控和遠程審計，節約審計成本；還可以利用計算機建立有關預測決策模型，評估和預測風險，提供決策輔助，實現內部審計的價值增值目標。
（2）實施動態審計。靜態審計的特點是在審計時決策和經營管理結果幾乎已經確定。如果我們能夠實現動態審計，那么很多損失本來可以避免，經營效率和效果也會更高。實施動態審計要求內部審計人員對于公司面臨的內外部經營環境和風險保持持續的關注，并根據情況的變化調整審計計劃和審計范圍。內部審計部門需要介入公司決策和經營管理的全過程。通過事前審核、事中控制及時發現各個環節可能存在的問題，并及時提出意見和建議，將可能發生的失誤消滅在萌芽狀態。
（3）推廣參與式審計。傳統的內部審計工作主要還是靠內部審計人員完成的。隨著企業規模一再擴張，交易也日趨復雜，單純依靠內部審計人員來完成內部審計工作事實上已經不太可能。因此，推行參與式審計的方法，引導被審計者參與到內部審計工作中就成了一個現實的選擇。參與式審計要求被審計方參與到內部審計過程，雙方在審計過程中努力與維持良好的人際關系，共同分析錯誤和問題的原因，探討應采取的措施和改進方案。這種方式可以提高被審計對象的積極性，減少對立沖突；可以充分利用被審計方的工作經驗，從而可能提出有價值的對策，并且可以使審計建議更加容易得到落實。
作者：馬召廷 單位：山東出版傳媒股份有限公司
第四篇：企業內部審計項目質量控制
一、企業內部審計項目質量控制環節與重點
（一）審計立項計劃階段質量控制
企業應做好審計前立項規劃工作，項目計劃進行風險評估和可行性研究，確定重點審計領域、重點審計部門和重點審計資金，并且建立審計計劃執行進度報告跟蹤，對計劃的執行情況進行監督，以確保審計計劃得到落實。制定審計方案前，需對審計資料進行數據分析和風險評估，明確審計期間、審計方法、審計內容、實施時間、抽樣方法和數量比例等。
（二）審計實施過程階段質量控制
要建立流程化和具體量化標準，審計人員運用檢查、觀察、詢問及函證等方法收集、分析匯總審計證據，為審計建議提供合理保證。并規范審計底稿的編制，全面反映審計全過程，記錄審計工作中實施的審計手段和審計測試所收集的審計證據以及審計結論。其次避免審計樣本的分析應用偏差，提高審計抽樣準確率，有效避免審計風險。
（三）審計報告質量控制
一是客觀反映審計結論，審計報告需以審計底稿和確鑿的審計證據為基礎。二是按問題的重要性排列，統一審計報告結構、報告層次。三是統一審計信息管理的標準，建立類同審計項目的審計結論用詞和審計成果匯總、歸集標準明確挽回損失、處理處罰統計的標準。四是重視后續審計跟蹤，確認管理層針對報告的業務發現和建議所采取的行動是否適當、有效。五是積極開展內審項目質量評估，認真總結項目成果，為今后的審計工作提供借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質量。
二、企業內部審計項目質量控制實踐探索——上汽集團
（一）立項階段審計質量控制
審計立項質量控制目標主要是審計項目立項的重要性、針對性和可行性。審計立項主要應集中在重點領域、重點資金和重要事項。在審計實務中，常用的方法工具有腦力激蕩法、分層法、ABC分析法等。腦力激蕩法利用創造性想法為手段，集體思考，并從中選擇最佳解決問題的途徑。內部審計部門一般在當年年末啟動項目的收集工作，為下年度審計項目確定做好準備。通常采用三種方式，一是向公司最高管理層征求意見，了解公司面臨的重大戰略風險；二是向業務部門調查，了解業務部門認為的風險因素；三是審計部門內部工作經驗討論，從審計經驗中了解業務失控點。
（二）計劃階段審計質量控制
審計計劃是內部審計組織為完成審計任務而進行的一種安排。該階段質量控制目標主要為明確審計目標和審計范圍，知悉審計程序和審計步驟。通常使用控制圖、分層法、里程碑圖等方法?？刂茍D是以圖示的方式通過活動列表和時間刻度形象地表示出任何特定項目的活動順序與持續時間。根據運用控制圖編制的任期審計和內部控制測評項目的計劃進度和人員分工。分層法是將不同類型的數據按照同一性質或同一條件進行分類的統計法。內部控制檢查中，可以運用分層法將審計重點按照業務部門進行歸納分類后明確審計小組分工。
（三）過程階段審計質量控制
PDCA循環是全面質量管理所應遵循的科學程序。就是質量計劃的制訂和組織實現的過程，這個過程就是按照PDCA循環， PDCA是英語單詞Plan(計劃)、Do(執行)、Check(檢查)和Action(處理)的第一個字母，不停頓地周而復始地運轉，通常應用在汽車制造過程中，在審計實務中，我們也將PDCA運用于內審過程質量控制中。
（四）工作底稿審計質量控制
審計工作底稿控制通常應用檢查表法、里程碑圖等工具進行控制。以檢查表法為例，檢查表法是將需要檢查的內容或項目一一列出，然后定期或不定期的逐項檢查。上汽集團2013年運用檢查表法開展汽車經銷商索賠審計項目的示例。通過檢查表該索賠審計項目問題主要為：經銷商對退回零件堆放雜亂，無明確故障類型和供應商標識；40%的損傷件置放時間超過半年以上，未及時處理；抽樣發現存在價格變動的零件，整車廠支付經銷商的索賠價格未相應調整，索賠費用多支付。整車廠支付的索賠費用缺乏復核程序，存在人工和零件費用計算錯誤的情況，根據抽樣估算，多支付了索賠費用；整車廠已支付給經銷商的索賠費用，未及時向供應商進行再索賠。里程碑圖通過建立里程碑和檢驗各個里程碑的到達情況，來控制項目工作的進展和保證實現總目標。審計實際工作中將程碑圖應用在審計工作底稿中，可以以時間順序，全面、完整、真實的記錄審計項目實施的全過程。
（五）審計結論質量控制
審計結論質量控制應當以問題定性是否正確、評價是否到位、證據是否確鑿為重點。在審計工作實務中，一般運用矩陣數據分析法、因果圖、排列圖等方法進行質量控制，以矩陣數據分析法為例，說明在審計結論質量控制中的實際應用。上汽集團對每次審計項目發現的問題定性，確保不同審計項目結論的一致性。2013年上汽集團開展某下屬企業經營者任期審計時，發現該公司通過購銷業務為某民營企業墊付資金獲取收益，墊付資金未按期收回，存在資產損失風險；2012年開展某下屬企業經營者離任審計時發現，總經理及公司高管舞弊，虛假采購原材料，列支成本，套取公司大量現金，該問題被認定為重大缺陷；2013年開展某下屬企業內控評價時，發現該企業某施工項目不規范，調整報告未經上汽集團批準，并因未獲得施工許可等相關行政許可手續被監管機構罰款。
（六）審計風險控制
審計實務中通常運用風險地圖、因果分析圖法、散布圖、概率分析、SWOT分析法等對項目風險實行有效的應對和監控。以風險熱圖為例，風險熱圖是一種用圖形技術表示識別出的風險信息，風險熱圖廣泛地應用于風險監控和風險報告中。風險熱圖在審計項目風險中的運用，作為初始風險數據庫，包括已識別的項目風險和潛在風險，有利于審計項目計劃制定。也可以用來監控風險應對措施是否得當，項目風險是否不斷出現變化，有利于審計方案不斷調整適應審計項目。
三、企業內部審計項目質量控制對策
（一）制定有效質量控制標準
企業應當結合《內部審計具體準則》等行業準則，并考慮企業的自身特點和業務特點，建立包含審計政策、操作手冊、審計技術指南、審計工具應用等在內的一系列質量控制標準體系。
（二）建立審計業務數據庫
根據不同性質的審計項目，建立相關審計程序，如經濟責任審計，可以在工作底稿中設置董事會議題檢查、任職期間主要工作摘要、保值增值計算表、所有者權益變動表、法律法規遵循調查表以及廉政遵循調查表等一列審計程序，幫助內部審計人員開展具體工作，確保實現既定目標。又如業務流程審計，通過建立審計信息交流及分析平臺，集成采購、銷售、合同管理等各流程環節的具體審計程序，審計人員可以通過參考借鑒有關項目的審計程序、審計發現和后續跟蹤情況指導實際工作，不斷補充更新審計程序數據庫，日趨完善。
（三）提升審計信息化進程
一是通過信息化管理，將審計項目作業流如審計方案、審計底稿、審計報告、審計考核等環節納入全面系統管理，確保進度管理和質量標準統一，項目內部各環節之間程序與項目之間審計底稿要素標準一致，審計成果統計口徑相同，從而實現審計項目質量控制。二是建立長效數據分析檢查，將審計分析進行前置，面向審計業務數據層，應用審計特征發現確定審計模型和審計范圍，捕獲問題和疑點，實現審計數據層面的基礎控制。三是運用專業審計業務數據分析技術，如ACL、IDEA等，實現對大容量的信息進行全面或大樣本抽查，提高樣本數據準確性，通過對比、重算、特征篩選、孤立點分析、不符合邏輯數據分析等方法增加發現缺陷的可能性，減少審計抽樣風險，并可以提高工作效率和實現審計建議量化，直觀體現審計價值。
（四）強化審計項目質量評估
建立審計質量評估制度以及責任追究制度，審計質量評估包括審計環境和審計項目的評價，對審計環境的評估包括審計機構、審計人員、匯報機制等，對審計項目評價包括審計目的、審計方案、審計過程、審計底稿、審計問題及審計溝通等。通過質量評估及責任追究，可以總結經驗教訓，并通過必要的監督和制約，促進內審項目質量提高。
作者：張亞東 單位：上汽集團
第五篇：內部審計與企業經營風險
一、內部審計的含義及特征
內部審計是企業管理體系的重要組成部分，是一系列獨立客觀的評價活動。并根據評價結果來監督企業經營的情況，為企業健全完善管理制度提出建議，以此來提高企業的經濟效益，改善風險管理。內部審計的評價活動具有合法性、合理性和有效性，側重于企業的內控情況，為企業經營管理服務。不同于外部審計，企業的內部審計有著自己的特點。首先，內部審計的機構和審計人員設在企業單位內部；其次，內部審計的內容側重于經營過程是否有效，各項制度是否得到遵守與執行；第三，內部審計有相對的獨立性；最后，內部審計的審計結果的客觀性和公正性相對偏低，主要以建議性意見為主。
二、內部審計的職能
內部審計的職能與其所包含的內容有著密切的關系。企業內部審計的內容主要取決于企業的規模、結構及管理，因此差異很大。但是總的來說內部審計的對象內容主要包括以下四個方面：第一，對企業內部會計控制制度的檢查、監督和評價；第二，對財務和經營信息的評價、監督和檢查；第三是企業經濟活動的經濟性、效率和效果的監督；最后是檢查監督企業對外部的法律法規等要求的遵循情況。
（一）預防錯漏確保企業制度有效運行的作用
內部審計監督著企業各項制度、計劃的貫徹情況，其審計結果在一定程度上能顯露企業經營管理的薄弱環節。這有利于發現各部門的問題并進行及時地糾正，能有效促進各部門健全自我約束機制，有助于強化單位內部管理控制制度。同時，審計結果所反映的情況能為領導提高真實可靠的資料依據，有助于其做出科學決策。
（二）促進改善企業經營情況的作用
內部審計是企業的職能組成部門，有著對企業經營過程比較熟悉的優勢，因此企業可以通過審計工作對經營活動的全過程進行審查，通過將有關數據進行對比分析，以此來評價經營業績，并總結出經營活動的規律。這樣一來，企業便可通過自我審核來改善經營管理，甚至還能通過創新挖掘出內部潛力，提出改進的措施。這樣不僅能夠促進企業改進工作或生產，提高經濟效益，而且內部審計工作還有利于監控企業管理自身的固有財物，在保證企業財物完整性的同時還能有效促進企業財物的保價增值。
（三）評價鑒定作用
雖然內部審計與外部審計不可同日而語，但是內部審計產生的前提同樣也是企業的所有權必須要與經營權分離。內部審計的核心任務實際上是確定各受托責任者履行經濟責任的情況，為了確保審計結論的客觀性與公正性，內部審計部門必須要具備相對的獨立性。這樣才能保證內部審計的評價鑒定作用得到有效發揮，而這樣做出的評價結果才具有參考價值和意義。
三、內部審計對企業經營的作用
企業的內部審計是組織內部建立的一個獨立客觀的監督和評價部門。它對企業的經營活動和內部控制的適當性、合法性以及有效性進行審查和評價，以此來促進企業發展，可以說是企業內部控制系統的重要組成部分。因此，內部審計在企業中能否有效發揮作用這關系到企業的生存與發展。同時對審計的現狀進行分析，可以給決策層提供決策依據，這對企業的發展具有重要的作用。
（一）能夠有效促進企業合法經營。
目前我國市場經濟逐步走向法制化、規范化，我國所有企事業的所有經營活動必須在我國法律和行政法規的約束下進行，也就是要依法經營。內部審計通過對企業財務活動進行監督，不僅能夠增強企業人員的法律意識，同時也可以抑制或揭露觸犯國家法律法規的經營行為。因此內部審計能夠督促企業合法經營，協助市場建立良好的經營秩序；同時也能幫助企業正確處理各種利益關系，促進企業內部規章制度和經營決策的正確實施；此外，內部審計還能改善企業內控控制環境，促進各項數據的真實性和正確性。因此，內部審計使得企業通過自我檢查和自我約束的方式達到合法經營的目標。
（二）能夠有效促進企業管理者增強企業科學管理意識。
我國企業在發展過程中，應該逐步與國際接軌，管理模式趨向現代化。企業內部審計活動是保證企業內部控制制度有效執行的重要手段，即是企業的自我約束機制，也是完善企業管理機制的建議者。企業的管理要健全進步，不能僅僅只有制度的制定者和執行者，還需要一個監督者來維持平衡。而內部審計就是扮演著這樣的角色，它通過客觀的審計評價結果，讓制定者看到制度的薄弱環節，讓執行者看到制度在實施過程中出現的失誤和錯漏，讓企業人員在自省的同時還思考改善措施。誠然，內部審計部門也會為其提供改進建議。由此一來，不僅提高了執行者的工作效率，更讓管理者增強了科學管理的意識，從而提高企業管理素質和水平。
（三）能夠有效促進企業自我發展，不斷增強企業競爭實力。
處在市場經濟中的企業只有按照市場需求組織生產經營，才能在充滿競爭的市場中脫穎而出，取得生產和發展的資格。而隨著我國經濟競爭日益激烈，企業必須對所擁有的資源進行合理配置，確切來說是將生產要素進行優化組合，以此來提高經濟效益，增強企業競爭力并在市場中生存發展。企業的內部審計能夠對企業的經濟效益進行審核評價，其結果可以為企業做決策提供可靠依據，這樣就能大大提高決策的正確性，避免決策失誤帶給企業的損失，從而能在最大程度上減少企業的投入和成本，提高經濟效益。當然，內部審計機構也是企業的職能機構，如果能減少內審機構的開支，同樣也能降低企業的經營成本。因此企業可以通過審計評價結果來確定有效地審計重點，減少審計樣本審查，這樣就能達到節約時間和人力成本的目標，同時也可以提高審計的效率和質量，使得內部審計的作用得到最大限度地發揮。
（四）能夠有效促進企業完善內部控制，提高經營管理水平。
內部審計是企業內部控制制度有效實施的有力保障，而內部控制體系的健全是提高企業經營管理水平的重要環節。所以內控系統應該成為內部審計的重點內容，因為內部審計通過對內控系統所有活動進行審核評價，能源有效地發現內控制度運作中的漏洞，并根據數據結果分析，提出有針對性的具有建設性的完善措施和建議。這樣的話就能為企業的發展起到助推作用，幫助企業排除憂難，堵塞內部控制存在的漏洞，最終能促進企業經營管理的改善，提高企業的管理水平，讓企業走上健康良好的發展方向。內部審計能夠對企業的內部控制執行情況進行監督，實際上就是對內部控制進行在控制，其作用的重要性可見一斑。它不僅能監督內部控制活動，更是能對企業所用經營生產活動進行監督，可以說得上是企業經營的檢修工。雖然企業現在還可以用各種外部監督方式對企業進行監督檢查，但是所有的外部監督手段都比不上內部審計這么直接、客觀、全面以及有針對性，因此內部審計在完善企業內部控制、減少企業決策風險等活動上有著不可替代的作用。
四、小結
綜上所述，企業內部審計為企業的經營發展進行保駕護航，同時還對各部門活動進行監督，增強企業的自我反省和自我約束意識，促進企業提高生產效率，確保企業的合法經營。最重要的是，內部審計數據能為企業決定提供可靠的依據，這便極大降低了決策失誤帶來的風險，提高了決策的正確性和科學性。合理規范的內部審計制度是企業內部控制工作走向規范的標志。因此企業內部審計工作能否真正發揮其作用，這不僅影響到企業內部規章制度的落實情況，更對企業的發展有著影響。由此可見，內部審計制度的完善，能夠有效地促進企業實力的提高，從而減少企業經營的風險。
作者：王文博 單位：遼寧電機集團有限公司