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摘要：本文探析大數據時代背景下高校內部審計工作存在的問題，及帶來的變革和機遇，并提出大數據背景下高校內部審計的應對策略，以期供相關單位參考借鑒。
關鍵詞：大數據時代；內部審計；高校；問題及對策
一、高校內部審計的意義
內部審計是相對于外部審計而言的，是一種獨立、客觀的監督、評價和建議活動。旨在運用系統的、規范的專業方法，審查和評價組織的財務（財政）收支、經濟活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，從而促進組織完善治理、增加價值和實現目標。內部審計具有獨立性和客觀性的特點，具有經濟監督、風險評價和管理服務的職能，旨在幫助組織提高運營效率。高校內部審計是高校內部控制的重要組成部分，是高校實現經濟監督的重要手段，通過采用系統化和專業化的方法對高校的財務收支、教學科研、資產運營、后勤基建、風險控制管理等實施有效的監督和評價，為學校防范經濟風險、提高教育經費使用效益、推進廉政建設服務。近年來隨著我國社會經濟的高速發展，高等教育也相應得到了前所未有的發展，高校辦學規模迅速擴大，辦學資金投入形成了以政府財政資金為主的多渠道籌措格局，新形勢下如何提高辦學經費的使用效益，保障國有資產安全，促進高校健康發展對內審工作提出了新的要求。通過內部審計工作的開展，可以幫助學校有效落實國家方針政策，規范財務（財政）收支活動，加強內部風險管理和控制等，從而更好地促進高校實現改革發展的新目標。
二、高校內部審計工作中存在的問題
1.內審人員專業能力不強
部分高校由于對內審工作的認識思想滯后，不重視內審工作，認為內部審計可有可無，內審工作僅處于從屬地位，僅被動按照《教育系統內部審計規范》的要求從本校內部抽調一兩個人勉強組成內審機構，認為只要有機構應付上級考核就行，卻不考慮相關人員是不是具備內部審計的工作能力，能不能夠勝任內部審計工作，出現了內部審計人力資源與審計任務需求不匹配的情況。一方面，由于人力不足，通常需要一個人同時承擔多個審計任務，工作強度非常大，嚴重透支了內審人員的時間和精力，影響了審計質量，還違背了《內部審計工作規范》。另一方面，現有的內審人員素質參差不齊，有的內審人員沒有接受過系統的專業技能培訓，對財經法規及審計工作規范沒有較深的認知，不熟悉教育經濟活動規律，更未取得專業的資格，缺乏過硬的審計業務技能。內審人員繼續教育的力度不夠，外出培訓和深造的機會也基本與內審人員無緣，往往不熟悉政策，知識得不到及時更新，站位不高視野不夠開闊，導致揭示問題的深度、廣度不足，不能及時發現實質性問題，出具的審計報告專業性、權威性不夠，缺乏有效的指導性。隨著社會經濟的發展，社會對高校的資金投入不斷增加，客觀上需要不斷地拓展審計業務，加強審計監督，內審機構已然成為高校工作不可或缺的重要部門。為適應新時代高校經濟活動的需要，基于風險導向為主的新時代審計模式不斷創新改革，內部審計業務范圍的拓寬對審計人員的綜合素質和預見能力都提出了更高的要求，要求內審人員必須熟練掌握與應用豐富的財經法規、審計準則和新時代國家對審計工作的要求，要求內部審計人員具備專業的審計知識、過硬的審計技能、豐富的審計經驗、正確的價值觀道德觀，能夠將以大數據為代表的現代信息技術應用于審計工作，精準發現問題，科學處理問題。所以高校應該重視內部審計工作，特別要注重提高內審人員的職業操守和審計專業技能，提高內審工作的質量和效率。
2.審計信息化程度不高
隨著時代的發展，當今社會以計算機為主的信息化技術手段在各行各業得到了廣泛的運用，會計電算化得到了全面普及，對高校內部審計工作提出了新的要求?，F階段我國高校內部審計部門信息化建設程度不高，高校內部的審計工作模式主要以傳統的手工勞動來實現對審計數據資料的收集和分析，采用人工技術的方式對數據資料進行加工處理，傳統的審計手段顯得相對落后，降低了工作效率，錯誤率也較高，從而降低了審計工作質量。高校內部審計工作運用信息化、數據化手段的時間相對較晚，高校管理人員和審計人員沒有大數據應用的意識，對運用大數據技術進行審計工作的模式認知不足，沒有引起足夠重視，沒有跟上大數據時代發展的步伐并建立統一的信息管理平臺，高校管理部門之間，以及管理部門與二級學院、科研院所之間沒有實現數據共享，從審計機關、金融機構、稅務局、市場監管局等外部單位獲取相關信息的渠道不暢，以致內審信息化建設不能適應新時代內部審計工作的需求。內審人員在長期傳統工作中形成了固有的思維模式和工作習慣，他們在接受使用信息技術進行審計的發展模式上面臨了一些挑戰和困境，意識還沒有完全轉變過來。由于缺乏系統的培訓，內審人員還未具備將現代信息技術應用于審計工作的知識和能力，從主觀意識上也沒有積極主動去思考，如何通過現代信息手段開展審計審查工作，及時發現本單位資金運行和管理過程中存在的問題，從而影響了信息技術在內部審計工作中的有效應用。
3.審計觀念落后且內審獨立性有限
部分高校對內審工作的認識不足，認為常態化的內部審計會挫傷教學科研人員的工作積極性，增加學校內部的矛盾，阻礙學校教育教學及科研工作的開展，以致內審工作得不到足夠的重視，人員、設備、軟件都得不到足夠的投入。在安排內審工作上顯得被動，不愿積極作為，內審工作主要為了應付上級考核而流于形式。大多高校的內審工作局限于財務收支、大宗物資采購、基建維修預決算等的程序化監督，這些工作只強調了“監督”，卻沒有引入服務機制，會造成相關部門對內審機構的反感，不愿積極配合工作，導致內審工作開展得較為艱難。高校內審工作和其他部門工作一樣，需要在領導層的安排下進行，審計對象、審計內容、甚至審計報告大多由領導層決定，內審部門只能被動執行，缺乏主觀能動性。同時，由于內審人員工資福利均由所在單位核發，發展前途也掌握在單位手里，與所在單位存在利益的一致性，在審計工作中顧慮太多，以致審計工作中放不開手腳，不能主動獨立地發現問題、研判問題。尤其是當自身利益與所在單位利益高度一致時，內審人員為了維護自身利益，不愿主動深入發現問題，揭露舞弊行為，客觀上限制了內審的獨立性。內審獨立性受到限制勢必造成監督職能的缺失，內審工作將得不到深入發展。
三、加強高校內部審計改革和發展的對策與建議
1.加強內部審計隊伍建設
首先，高校應該切實提高內審人員的地位，樹立內審機構的權威。審計部門開展高效的審計工作，其專業技術人才是非常關鍵的因素，學校要積極加強內部審計人員的綜合能力建設，有序引進高素質的專業人才充實內審隊伍，切實增強內審力量，以自身建設立信，以創新規范立業。要加強整體內部審計隊伍的綜合素養，就要首先專注于審計團隊結構的建設，組建一支信息化程度高的內部審計人才隊伍?？梢酝ㄟ^學校內部競爭或對外招考、招聘，引進作風優良業務過硬，信息技術經驗豐富的審計專業人才加入審計隊伍。其次，高校應該加強與審計主管機關及相關科研院所的業務工作聯系，聘請專家對學校內部審計人員進行審計業務培訓，加強財經法規、審計準則以及審計工作要求等知識的培訓，使內審人員在牢牢遵守職業操守的基礎上，切實提升審計工作業務水平，力求在發現問題和處理問題上取得新的突破。同時，對內部審計信息化建設的重要性進行介紹和分析，引入內部審計信息化管理的實戰經驗和先進做法，強化內審人員對內部審計信息化的認識和掌握，結合高校工作實際，加強相關軟件的應用培訓，提高數據分析和數據處理能力，進而提高內審人員應用現代信息技術處理日常審計工作的能力，改進內審人員的工作方式，提升工作效率，保證工作質量。最后，在內部審計隊伍中建立科學的考評機制，將對審計信息化技術的培訓轉化為階段性考核任務，關心內審人員的成長，通過職務晉升、職稱評聘、外出深造等機制拓展內審人員的成長空間，激發內審人員的學習熱情和工作積極性，使審計隊伍成為一支高素質、多技能、敢打敢拼的專業化復合型審計隊伍。
2.加強審計信息化建設
順應當今社會大數據建設的大趨勢，各大高校應建立統一的信息管理平臺，穩步推進現代信息技術在內部審計工作中的應用，以便有效推動學校業務模塊實現信息化、數據化，增加審計部門獲取和查閱各類數據的渠道，實現和學校財務、教學科研、資產管理、人力資源甚至審計主管部門、稅務部門、金融機構、文化管理部門、市場監管等外部相關單位的數據共享，有效提升審計工作的質量和效率，從而使審計人員集中精力推動審計核心業務的開展。加強審計信息化建設，結合高校審計工作的特點引入審計軟件，構建審計信息系統，可以有效地降低高校內部審計工作的人力資源投入成本，有效將業務流程、內部控制范疇等融入審計信息系統，高效實現審計信息化與業務管理信息化的結合，特別是審計信息系統和財務管理系統的無縫對接，可以提升業務數據的有效利用率，提高整體系統模塊的業務協同，加強與其他管理部門、業務部門、二級學院相關數據的對接與整合，使用信息技術對財務信息和非財務信息進行分析處理，根據審計行業規則及有關法律法規設置預警信息提醒，及時發現問題并提出預警。利用大數據分析揭露問題出現的根源、造成的危害、發展的趨勢，從而找出治理的措施，有效地處置和防范風險。利用大數據自動預警取代人工審計做出的人為判斷，可以大大提升審計報告結果的客觀性和公允性，進一步提高內審工作的質量和效率，樹立內部審計的威信。
3.轉變觀念充分發揮內審的經濟監督作用
高校應該轉變觀念，充分認識到內審工作在規范學校經濟活動、防范資金風險、提高教育經費使用效率、保障國有資產保值增值、加強內部控制管理、促進廉政建設等方面起到的重要作用。在高校內審工作中，糾錯就能增效，增效就是創收，就能促進發展。高度重視內審工作，改進管理體制，依法賦權，樹立內審機構的威信，切實保證內審工作的獨立性，增加內審信息化建設的資金投入，充實審計力量，為內審營造良好的工作氛圍。著力研究高校教育經濟規律，實現審計監督在學校重要經濟活動的全覆蓋，做到事前審計與事中、事后審計相結合，采用現代信息技術創新審計手段，不斷加強財務收支審計、基本建設審計、大額采購審計、內部控制風險審計、經濟責任審計，精準發現問題，查錯防弊，增進效益，并逐步向效益審計、管理審計方向發展。正確處理好監督與服務的關系，監督是手段，服務是宗旨，在監督中服務于被審計對象，在服務中促進管理，做到審計、幫扶、促進相結合。在審計過程中加強與相關管理部門的協同合作，科學分析發現的問題，找出問題產生的根源，提出從源頭上解決問題的措施，揭示內控管理的薄弱環節，向管理層提出建設性建議，為規范學校經濟秩序服務，為促進學校管理服務。
四、結語
總之，高校內部審計是監督、評價高校經濟活動和效益的重要方式，高校內審部門使用專業方法，利用現代信息技術，尤其是大數據技術，通過對財務收支、教學科研、物資采購、資產管理、內部控制、后勤基建等經濟活動進行審計，實施審計監督，推動廉政建設，服務學校管理。高校要高度重視審計工作，切實保障內審工作的獨立性，加大審計科技投入，加強內審人員新時代內部審計理念和內容的學習，尤其需加強以大數據為代表的現代信息技術應用培訓，提高審計人員執業綜合素質，提高審計質量和效率，做好審計監督工作，正確處理好監督與服務的關系。隨著經濟社會的發展，高校辦學經費得到迅速增長，資金籌措渠道也呈多元化趨勢，勢必給高校內審工作帶來新的挑戰，目前高校內部審計面臨著諸多問題，這種現狀促使高校內部審計不斷地進行變革與創新，應不斷提高應用大數據等現代信息技術進行審計工作的能力，提前預警面臨的風險，精準發現問題、科學研判問題、妥善處理問題。與時代相適應，向管理層提出建設性意見，有效實現高校的可持續發展。
作者：諶業平 單位：六盤水師范學院
