前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的大數據下內部審計風險點，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：大數據時代為公司的內部審計帶來巨大的變革，既是機遇又是挑戰。本文通過闡述大數據在內部審計中呈現出的特征以及與傳統內部審計對比的方式，淺談了大數據對傳統內部審計造成的影響，提出了企業內部審計的轉型方向及其具體的應對措施。
關鍵詞：大數據；內部審計；風險沖擊
1大數據的相關概念
（1）大數據（bigdata）。大數據是指不用隨機分析法而是對所有數據進行分析處理。指無法在一定時間范圍內用常規軟件工具進行捕捉、管理和處理的數據集合，是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發現力和流程優化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產。（2）特點。數據量大（volume）數據的大小決定數據價值和潛在信息，從TB級別一躍上升至PB級別、類型繁多（variety）、價值密度低（value），舉例子來說，一段視頻中所提供的有效信息可能僅為幾秒，合理利用大數據以低成本創造高價值、速度快時效高（velocity）一般要以秒為單位給出分析結果。
2大數據時代的數據特點
在當今網絡以及電子支付普及的智能時代，人們的大部分活動被可以被追蹤和記錄，并最后以數據的形式得以保存。人們的智能手機、手表、汽車等都可以作為數據的來源，這也是保存下來的數據與以往保存下來的數據有一個顯著的區別，這些數據很大一部分是零散的、混亂的、半結構化的，甚至是無結構化的。這也符合了上文所說的價值密度低的特點，如果將這些數據應用與傳統的數據分析模型中將會耗費大量的分析時間。
3內部審計的概念
內部審計與國家審計、社會審計并列為三大類審計。內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。2003年6月，中國內部審計協會《內部審計準則》，做出定義：內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。
4大數據在內部審計中的應用現狀
據統計，中央級企事業單位審計信息系統普及率已達到58%，企業內部審計信息化建設也在進行中。根據四大會計師事務所之一的普華永道預測：審計今后的主要職責將向風險管理審計、持續審計、反舞弊審計轉變。內部審計的主要職責也將是提高企業的風險防控能力。
5大數據時代對內部審計的影響
（1）削弱了審計抽樣的重要地位。在大數據時代，數據的挖掘已建立在了全部數據的基礎之上，所以樣本基本上等同于主體，抽樣在審計中的地位被大大削弱。隨著企業產業結構的完善、產業鏈的延伸、上下游產業相互打通，企業的經營范圍拓展，這就使傳統的對企業的主要部門、重點領域、關鍵崗位著重監督審查的靜態抽樣方法的弊端暴露無遺。企業經營范圍擴大，數據覆蓋范圍擴大，加大了內部審計風險防控的范圍及難度，如何建立覆蓋全領域全范圍的審計監控機制將會是一項挑戰。（2）審計的隊伍將多元化。審計的隊伍將需要專業的IT技術人員、統計學人才和數據分析人員的加入。審計組所具備的將是綜合的職能，應具備適應大數據時代的復合型人才。一般審計人員僅是對通用的審計軟件較熟悉，對其他數據分析工具知之甚少，應用起來難度不小。且審計人員的思維慣性大多還停留在對數據的因果關系的分析上，對大數據時代下各個數據之間的相關關系不夠重視。（3）審計人員的職業經驗以及職業判斷將被大數據時代下的數據量化所取代。大數據時代的來臨，使全部的巨大的數據成了量化的基礎，大數據所提供的高效準確的各項數據，使審計考察的各項指標被準確量化和定義出來。審計人員在工作中多年積累的審計經驗以及職業判斷能力將退居其次。內部審計人員對數據的處理將面臨巨大挑戰，由于大數據自身的數據量大，價值密度低的特點，審計人員如果繼續以往的審計模式，審計的效率將會極為低下，無法適應當前的大數據時代。以美國GE公司為例，該公司要求審計部門要超越賬本，深入業務。在大數據時代，一切圍繞著各項數據而進行，數據便是核心。當展日新月異，數據更是以驚人的速度在不斷更新變化，審計人員以往的經驗依賴將逐漸失去其原來在審計工作中的地位，應更加轉向為數據依賴。但因為大數據自身信息量巨大、種類龐雜、價值密度低的特點，這些雖然會為內部審計帶來比審計抽樣更為全面準確的數據，但同時也為內部審計人員帶來了不小的挑戰。例如，①大數據所包含的數據種類龐雜，涉及視頻、音頻、圖片等各種形式，如何快速準確地從這些形式中將所需數據篩選出來，這對審計人員的數據處理能力提出了更高的要求。②大數據儲存了海量的原始數據，如何安全地保存這些數據，確保數據不被篡改刪除，如何快速找出所需數據，這些問題仍有待解決。③數據價值密度低，內部審計人員如何結合自身公司的需要設計出一套適用于本公司的快速提純數據的系統，這需要審計人員及IT人員的共同努力。（4）審計計劃需更加靈活且更加具有針對性。由于大數據時代的準確和高效，各項經營中的量化指標可以應及時地反映到審計人員手中，審計工作將更有針對性。各項指標實時變動，這就需要審計人員投入更多的精力和工作時間對審計計劃進行實時的修改使計劃更加準確。這無疑增加了審計人員的工作量。（5）內部審計的獨立性會受到影響。大數據時代除了讓審計更為精準快速外，更增加了其活動所帶來的附加值，審計活動對經營活動的預測性顯現出來，這就使得企業的內部審計部門與企業的經營部門與決策部門往來更加頻繁，審計的獨立性將會受到一定的影響。（6）公司對內部審計的期待隨之提高，內部審計不再只是要求風險防控，更應以數據的科學專業的角度對公司未來的發展提出建設性意見及建議，這就要求內部審計人員應具有更高的全局視角，除了找出問題外更要提出有建設性的可操作建議，提高內部審計的附加值。
6內部審計轉變方向
6.1創新審計模式
大數據時代為創新審計模式提供了技術支持，大數據時代迫使傳統的審計模式加速創新轉型。內部審計由傳統的重點領域重要崗位轉向全局，由傳統的內部控制加定時的內部審計轉變為實時監控，由人工清點現場清點轉為線上監控，審查范圍也有抽樣樣本數據擴大到全局審計。審計的信息化對審計方法、風險管理、審計報告等方面提供了新手段新思路，內部審計人員應將大數據時代變挑戰為機遇，努力轉變審計模式，提升審計附加價值。
6.2完善審計分析方法
傳統的審計方法傾向于抽樣審計并找出因果關系，而大數據的廣泛應用使內部審計可以全面審計所有數據，有助于找出數據間隱藏的聯系，使關聯分析更為全面，打破了原來在各個業務部門之間的界限，實現了數據整合，使內部審計可以更全面把握企業內部的審計風險點，提出更為全面且具有前瞻性的審計意見。
6.3擴展審計的內容
據統計，在龐大的數據家族中只有5%的數據是結構化且適用于傳統數據庫，剩余95%為視頻、圖片、位置信息等得結構數據，隱含著豐富的內涵和價值在大數據時代，想使審計結果更加全面、準確有代表性，非結構化數據是不可忽視的一部分。使用高級數據分析工具，是審計擴展到非結構化數據，是審計意見更有價值。
7內部審計具體應對措施
7.1加強內部審計人員培養
大數據時代下，處理海量數據將會成為內部審計人員的一項重要素質，因此需要培養一批具有超強數據分析能力有熟悉審議業務及公司業務的新型內部審計師。同時也要求企業在組建內部審計工作小組時重視人員結構的多元化，著重尋找培養大數據處理背景的專業人才。
7.2打造新型內部審計系統
大數據時代海量的數據帶來準確性的同時也為內部審計系統的處理能力帶來了不小的問題。流動性和可獲取性都是內部審計發展的阻礙，在這種情況下，內部審計部門努力打造一套適用于本企業的內部審計系統。
7.3開展深入的數據挖掘
大數據隱藏在其背后的價值也是巨大的。加大對數據背后價值的探索對內部審計具有重要意義。內部審計就是需要用一個個科學的數據說話，數據的分析是審計的核心，也是審計報告有理有力的關鍵所在。通過對數據的深入挖掘結合歷史數據進行預測和與審計值進行比較，從而發現審計疑點，更好地對公司內部進行監管，從而促進公司健康發展。
7.4擴展數據源
在大數據時代，數據本身就具有極大價值。企業不免有許多環節還未能做到量化，在信息時代，未能量化就更加不便于監管更不便于內部審計人員進行分析。擴展數據源，努力做到事事可量化，事事可查詢，這將為公司的管理帶來巨大效益。
8結語
大數據時代的到來為內部審計帶來了機遇同時也帶來了挑戰，海量的數據為內部審計提供充足的審計資料的同時也對內部審計人員的綜合素質帶來了挑戰。大數據時代促進了內部審計的轉型發展，公司予以足夠重視，促進內部審計升級，加強對內部審計人員的培養，加強與IT人員的協作，我相信大數據時代為公司帶來的效益將會是巨大的和超值的。公司的內部審計人員也要不斷學習，不斷提升自己的綜合素質，才能更好地適應大數據時代新形勢下的內部審計需求。
參考文獻
[1]維克托•邁爾•舍恩伯格.《大數據時代》中譯本[M].浙江:浙江人民出版社2013
[2]中國內部審計協會.中國內部審計信息化發展報告[J].中國內部審計,2014（3）.
[3]張穎,黃金花.大數據時代企業內部審計信息化研究[J].中國管理信息化,2016（13）.
[4]趙平.企業內部審計如何擁抱大數據時代的到來[J].中國遠洋航務,2015（1）.
[5]邁克爾•查特菲爾德，會計思想史[M].北京:中國商業出版社,1989.
[6]國家審計領域大數據技術應用及其影響展望[R].審計研究報告,2013.
作者:郭巖 單位:遼寧省鞍山市養老院
