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摘要:隨著互聯網技術的不斷進步,數據處理技術的迅猛發展,大數據以及云計算技術開始運用到單位內部控制審計中,與此同時,會計信息化的運用愈發廣泛。本文介紹了會計信息化的現狀和影響出發,探討單位如何充分利用會計信息化加強內部控制審計。
關鍵詞:會計信息化;內部控制;內部審計
會計信息化發展之后,審計監督對現代單位的經營運作有很大的推動作用,并且是當下財務信息管理的具體控制的有效手段之一,在內部審計工作過程中,有助于大型的單位對自身的財務信息狀況進行充分管理,并且本部門的經濟業務行為可以進行有效的核查,在監督過程中幫助單位有更好的經濟效益。在信息技術不斷發展的基礎上,整個單位的經濟水平也在不斷提高,內部審計監督的方式也更加多樣化,由較為傳統的手工審計方式逐漸發展為新型的信息化系統,這種內部審計監督形式更加有利于單位自身的發展。
一、會計信息化的現狀
會計信息化并不是傳統的將計算機技術應用到會計工作中的會計電算化,兩者之間有著根本性的區別。相比側重于會計核算業務的會計電算化,依托互聯網技術和大數據、云計算技術的會計信息化,適用對象更加廣泛,功能范圍更加豐富全面,是會計信息管理、決策分析和會計流程方面的重要變革。迅速發展的會計信息化,在單位管理體系中的地位愈來愈重,對單位的決策支持能力愈來愈強。
二、會計信息化對單位內部控制審計的影響
(一)影響單位內部控制審計的審計標準
在過去的經營實踐中,絕大部分單位已經形成了一套系統完整的內部控制審計標準。但在會計信息化迅速發展的環境中,大數據、云計算系統的運用使得單位內部控制工作方式出現了較大的改變,直接影響了審計工作的工作環境、工作對象和工作目標,審計標準也隨之改變。
(二)影響單位內部控制審計的工作策略
在傳統的單位內部控制體系之中,對會計信息管理的審計工作是基于會計報表、會計賬薄、會計憑證和相關負責人的簽字等書面線索的。審計工作人員在審計時可以根據具體需要進行審計線索的通查或抽查。但在會計信息化的環境中,會計信息的存儲方式發生了變化,數字化、自動化的業務處理方式大幅削弱了書面線索的連貫性,僅僅通過通查、抽查會計報表和書面憑證的方法已經很難對會計信息的準確性、完整性、安全性進行審查,審計工作的工作策略需要發生改變。
(三)影響單位內部控制審計的對象和內容
會計信息化系統中的反審核、反記賬、反結轉等功能,在為會計信息處理工作提供方便的同時,也為篡改會計記錄提供了便利。因此,在會計信息化環境下,單位內部控制審計的對象和內容,除了傳統的會計信息外,還應當包括集成系統的操作和安全控制,進一步拓展審計工作的覆蓋范圍。
三、單位充分利用會計信息化加強內部控制審計中存在的問題
(一)會計信息化系統存在自身風險
由于會計信息系統的發展過程中,本身的內部審計過程中存在著一定的缺陷,在后續的工作過程中造成了眾多的風險,并且在具體的審計過程中不容易被內部審計的工作人員所發現。在較為傳統的會計核算制度中,并且可以因為整個財務部門的運行機制中,憑借相關的制度進行人工監督,并且進行一定財務信息的控制形式過程,這些內部財務審計的工作依據在很大程度上都是可以從紙質的共生手工財務信息中取得。在這些相關的審計過程中所需要的財務信息在很大程度上十分容易被辨別,但是在實際工作過程中,傳統的財務信息工作獲得更多的便利,可以在較短時間內獲得內部審計的所需數據,這種情況下單位的審計數據很容易被盜用以及泄露。
(二)審計工作人員業務較為生疏
在當下的單位內部審計發展過程中,信息化系統可以更加全面地進入單位的管理過程,并且單位可以在這個過程中進行相關的信息核算工作,并且可以運用相關的記賬手段,進行憑證錄取的工作,依靠相關的會計人員進行相關操作,進一步將會計信息輸入到內部審計信息系統。內部審計的工作人員需要采用相關的計算機系統進行制作,可以將其會計憑證進一步進行周密化,可以在這個過程中利用會計賬簿以及編制會計報表進行相關的工作。雖然在表面上工作人員的相關工作非常完美,但是也在很大程度上導致手工操作時產生更多的差錯,并且較大程度上內部審計出現很多失誤。內部審計的工作人員可以在整個單位的審計過程中,應該要在最大程度上具備特定的信息化系統知識,掌握相關的會計信息管理技術,在整個數據處理的過程中形成較為專業的工作能力,不但要在最大程度上進行熟練的操作信息系統工作,利用各種內部審計軟件進行相關的工作。這樣的高標準以及高要求也在很大程度上對內部審計工作人員的業務能力提出了更高的要求,應對會計信息化單位內部審計過程中可能出現的各種問題。但是在具體的研究過程中,我國當下的會計信息化審計工作人員在專業能力上有很大的不足,內部審計的工作人員對于信息化系統的掌握程度較低,其引進事物的接受能力偏低。
四、單位充分利用會計信息化加強內部控制審計的對策
(一)擴大單位內部控制審計的對象和范圍
在會計信息化背景下,單位內部控制工作的重點由人與人變成了人與集成系統和不同系統間信息的相互傳遞,單位內部控制審計的審計對象從書面憑證和手工賬擴展到會計業務信息數據和電子賬,審計范圍從單純的會計核算業務,擴展到計算機會計信息系統、人機交互業務和手工業務三個方面,同時單位內部控制制度也應當作為新的審計對象被納入審計范圍。只有擴大單位內部控制審計的對象和范圍,加強對會計信息集成系統和單位內部控制制度本身的控制和監督,才能充分掌握單位內部控制運行狀況并在此基礎上制定審計工作的程序和標準。
(二)開發內部控制審計軟件
目前,單位內部控制審計的對象已經普遍從傳統的書面憑證和手工賬轉變為電子信息和電子賬,在會計信息化的集成系統中,隨著會計原始憑證的減少和會計信息業務處理的高度集成,會計信息數據之間的對應關系變得相對模糊,數據輸出和存儲之間出現偏差的概率也有所增加,單位對系統、高效、準確的審計軟件和審計信息平臺的需求愈發迫切。要應對新技術帶來的對審計工作的新要求,開發出貼合需求的單位內部控制審計軟件,首先要將信息數據的檢驗、分析與統計功能納入審計軟件中,同時邀請經驗豐富的審計工作人員參與到軟件開發工作中,根據一線審計工作的經驗和對現行會計信息集成系統的了解為審計軟件的工作程序提供參考,提高審計軟件的準確性和正確性。
(三)制定新的單位內部控制審計標準
要制定并形成新的單位內部控制審計標準,首先需要對單位內部的財務情況和單位會計的工作情況實施有效監督與控制,并且切實提高內部審計部門在信息化條件下實施審計工作的能力。要在明確新的內部控制審計對象和范圍后,在系統、高效、準確的審計軟件的配合下,進一步完成審計工作流程的轉變,從過去傳統的事后審計轉變為事前、事中、事后審計相結合,引入非現場審計、遠程審計等新的審計工作方法,通過對單位內部財會業務全過程的監督和審查,尋找內部控制的薄弱環節和問題,提高審計工作的效果,幫助單位完善內部控制,為單位的決策提供更有效的支持。
(四)制定并完善單位內部控制制度
隨著會計信息化的發展和單位內部控制系統復雜程度的增加,制定并完善單位內部控制制度建設的緊迫性和重要性也不斷提升。制定并完善單位內部控制制度,并將其納入單位內部控制審計的范圍,能夠有效促進單位內部控制體系的建設,提高審計工作中獲取的會計資料的真實性、有效性和針對性,明確審計工作重點,對可能存在問題的事項進行迅速、準確定位,提高工作效率和質量。
(五)加強對審計工作人員業務技能的培訓和考核
會計信息化條件下的審計工作,特別是審計軟件的運用對審計工作人員的業務技能提出了更高的要求。加強對審計工作人員業務技能的培訓和考核,提高審計工作人員在現代化單位內部控制管理方面的專業能力,促使其加強對新型內部審計管理技術的學習,以保證單位內部審計管理水平始終與社會發展的大趨勢相適應,保障單位內部控制審計工作的效率和準確性。
五、結語
會計信息化發展強化了財務管理系統在單位內部控制系統中的作用,給單位內部控制審計帶來了極大的變化。單位要順應會計信息化發展的新形勢,擴大單位內部控制審計的對象和范圍、研發系統、高效、準確的審計軟件和審計信息平臺、制定新的單位內部控制審計標準、完善單位內部控制制度并且不斷提升單位內部審計人員的能力,才能抓住新技術發展的機遇,增強單位內部控制的管理水平,保障單位持續、穩定、健康發展。
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作者:高飛 單位:長江航道局檔案中心
