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摘要：近年來我國社會經濟有著不斷地提升，市場經濟體制也隨之不斷進行改革，同時我國的稅務部門也對稅務管理工作進行調整，使其更加符合市場經濟體制的提升，而“營改增”政策的出現就是稅務改革的產物。當營改增政策實施并走進企業后，給企業會計核算也帶來一定的影響。因此，本文將分析營改增對企業會計核算產生的影響并探討營改增背景下企業會計核算的優化策略，希望可以幫助企業會計核算工作的順利開展。
關鍵詞：營改增；會計核算；企業管理；影響
對于營改增政策來說就是將所需繳納的營業稅轉化為增值稅，其目的是為了避免納稅過程中重復納稅現象的發生。營改增政策的實施不但給各行各業的發展帶來一定的影響，也給企業的稅負問題帶來緩解，從而保證企業的成本利潤，推動企業的可持續發展。然而在營改增政策實施后，雖然給企業稅務管理工作帶來了較大的優勢，但是卻給企業會計核算工作帶來影響，因此，在營改增背景下對企業會計核算的影響分析勢在必行。
一、“營改增”對企業會計核算的影響
在稅收改革過程中營改增占據了重要的位置，在降低企業稅負的情況下避免企業稅款重復征收，推動企業的可持續發展，但是在具體實施過程中我們經常發現，營改增對企業會計核算會有一定的影響，這也嚴重阻礙了企業會計核算工作的開展。通過對企業會計核算工作的調查，主要影響分為三個方面，企業的稅負、企業的報表以及企業的收入核算和現金流。首先營改增對企業稅負的影響。在企業會計核算工作中，營改增政策與企業的稅負有著密切的關系，第一是稅費的計算，在計算稅費的過程中無法將所得稅征收前的部分進行扣除，這樣就會使企業的所得稅納稅金額增長，第二企業在購進固定資產時會使企業的計稅基礎發生改變，這兩種情況都會使企業的稅額增加，同時，在發票方面也因為營改增政策會影響到企業會計核算工作的開展，因為在稅票的功能和內容上都有所改變，這樣就使核算過程中會經常出現疏漏等情況發生。其次營改增對企業報表的影響。在企業內實施營改增政策，務必會給企業的財務報表帶來影響，第一是在利潤表方面，因為營改增政策是將營業稅取消，改為增值稅，那么就會使企業與營業稅相關的項目金額發生改變，企業會計核算工作就要對其進行重新計算，第二是資產負債表方面，營改增政策實行后會給企業的資產負債表初期余額帶來變化，并且在取消營業稅后會使企業繳納稅費的末期余額減少，第三是資金流量表方面，營改增政策實施后，企業在所有運行活動中需要支付的現金總量會下降，同時在營業稅取消后，一些進項稅額可以被抵扣，這樣的情況對企業的發展來說是有利的條件，但是對企業會計核算工作來說就要對其進行重新核算。另外營改增對企業收入核算和現金流的影響。就施工企業來說，在營改增實施前其營業稅是按照全部工程款的造價對其進行核算，但是在營改增實施后，施工企業則可以按照不包含增值稅的造價來對其進行核算，這樣就使整個施工企業在運行和發展方面有一定的提升。那么在企業的現金流方面來看，在營改增到來前企業的營業稅與企業的工程進度有著密切的關系，尤其是在企業中實施預繳制度后，使企業實際繳納的稅款會多于企業應該繳納的稅款，在營改增實施后，企業可以在收款后對其進行繳納稅款的核算，這樣就可以有效緩解企業的壓力，保證企業有足夠的現金在企業活動中進行周轉。
二、“營改增”背景下企業會計核算的優化策略
上文中我們分析了營改增給企業會計核算工作帶來的影響，那么想要使營改增政策有效實施在企業中，使會計核算工作更好地開展，就必須要根據企業會計核算存在的問題找到相應的優化策略，從而保證企業會計核算工作的順利開展。首先，在營改增實施后企業會計核算工作要盡快適應稅收改革的變化。企業管理人員可以在會計部門建立完善的管理機制，在建立的過程中要注意與市場發展趨勢等方面進行充分結合，保證營改增政策順利進行的同時還要適應稅收環境，這就需要企業按照自身的情況來建立完善的管理方案，將一些需要繳納的稅款可以在合法的情況下進行抵扣。對于一些經營狀況良好的企業來說，要不斷加大生產資料的購買，并加大對其的管理力度，提高增值稅，降低繳納金融。在實際建立管理機制和開展的過程中，相關管理人員要結合實際的管理需求進行開展，保證所建立的機制可以有效發揮出本身的效果，提高企業會計核算工作的質量和效率，將管理機制進行真正的落實，實現企業利潤最大化。另外，是管理機制運行中也要不斷提高增值稅率的管理，根據企業銷售等方面的具體情況來制定可行性處理措施，使企業財務結構可以進行有效地核算和管理工作，降低企業稅負現象的發生，給企業的可持續發展奠定扎實的基礎。其次，“營改增”背景下企業會計核算要提高人員素質。在“營改增”項目落實過程中，要積極建構更加完整的人員培訓機制，利用專業化培訓提高財稅管理人員的綜合素質，并且積極落實有價值的調整方案，提高管理效果和控制機制，確保企業能在提高自身經營管理水平的基礎上，在激烈的市場競爭中占據主動。只有保證財稅管理人員深度了解和明確“營改增”項目的內涵以及管理要求，才能在提升業務能力以及綜合素養的基礎上，實現企業的稅收策劃工作的有序開展和優化運行，真正建構系統化處理模型和控制機制。另外，“營改增”背景下企業會計核算要優化企業決策。目前我國很多企業在制定重大企業決策時往往都忽視了企業會計核算工作的重要性，因此，在基于營改增政策的背景下，務必要對會計核算的方法以及管理能力進行重視，并將營改增政策和企業的經營發展等進行聯系，從而緩解企業的稅務壓力，使企業在經營過程中達到盈利的狀態。簡單來說，企業相關的會計和稅務管理人員都要結合企業的具體情況不斷提高管理能力，成為企業財稅決策中的重要支柱。
三、結語
從營改增實施后的情況來看，在企業的納稅負擔方面確實有了一定的改善，但是企業想要使營改增政策發揮更好地效果，那么一定要結合企業本身的發展情況和市場發展趨勢，在企業內建立健全的會計核算體系，將營改增政策優勢最大化，給企業的會計核算工作奠定扎實的基礎，使企業步入可持續發展道路，同時也在一定程度上促進我國經濟的發展。
參考文獻：
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作者:張學霞 單位:哈爾濱航運學校
第二篇:營改增對企業會計核算及稅收的影響
摘要：企業如何在推行“營改增”政策的背景下根據新會計準則完善財務管理工作，加強會計核算，強化稅務管理成為提高企業經營管理水平、降低財務風險和在合法的情況下減低企業稅費繳納的關鍵?；诖耍疚氖紫葘ζ髽I執行“營改增”將對會計核算工作產生的影響進行了分析；其次對企業執行“營改增”將對企業稅務管理工作產生的影響進行了分析；最后對“營改增”政策背景下企業如何進一步強化會計核算工作、加強稅務管理工作提出了政策建議。
關鍵詞：“營改增”；會計核算；稅務管理
1引言
經濟新常態下我國人口紅利的逐漸消失以及資源的日益緊張，國內產業結構亟待優化，我國經濟發展面臨巨大挑戰。為了調整我國產業結構，促進經濟的良性發展，降低企業稅負，2012年，在上海成立試點推行“營改增”，2013年將“營改增”試點從上海推廣至全國，2016年國務院規定將“營改增”政策推廣至各個行業。在全國各行業推行“營改增”政策，主要是為了減少重復征稅，促進企業良性發展。因此，企業如何在推行“營改增”政策的背景下根據新會計準則完善財務管理工作，加強會計核算，強化稅務管理成為提高企業經營管理水平、降低財務風險和在合法的情況下減低企業稅費繳納的關鍵?；诖?，本文首先對企業執行“營改增”將對會計核算工作和稅務管理工作產生的影響進行分析；其次對“營改增”后企業財務管理工作中存在的問題進行分析；最后對“營改增”政策背景下企業如何進一步強化會計核算工作、加強稅務管理工作提出政策建議。
2“營改增”對企業會計核算和稅務管理工作的影響
“營改增”的時代背景下，依據“營改增”需求，根據新會計準則落實財務管理工作，將對會計核算工作產生重要的影響，主要體現在以下4個方面：（1）發票管理方面的影響：企業的財務管理工作主要是對企業在經營管理過程中發生的經濟活動進行財務核算，“營改增”實施以后，發票作為企業核算經營過程中經營成本的主要依據，反映了企業的實際工作活動，加強發票管理對企業的財務管理工作具有意義。（2）定價機制方面的影響：“營改增”實施以后，企業對其生產的商品和提供的服務進行定價時，不僅要考慮該商品能夠為企業帶來的經濟利潤還要考慮宏觀政策環境的變動。（3）財務報表編制的影響：“營改增”實施以后，企業在進行財務報表的編制過程中將企業的稅收支出這一內容剔除利潤表，也就是說，相同的條件之下企業的利潤表所體現的企業利潤會少于“營改增”之前。（4）資產計量方面的影響：“營改增”實施以后，當企業在生產經營過程中需要購置所需設備或者其他資產時，開具的增值稅發票在進行會計核算時進行價稅分離。
3企業財務管理工作中存在的問題
“營改增”實施以后，存在部分企業的稅費繳納反而變多的情況，出現這個問題的主要原因主要是：（1）企業財務管理工作對稅務管理的重視度不足：企業在經營管理的過程中缺乏現代的稅務管理理念，對經營管理過程中的稅務工作并未給予足夠的重視，在一定程度上導致企業稅費不能及時繳納或者稅費繳納不合理等相關問題的存在。（2）企業財務管理工作人員的相關專業技能有待提升：“營改增”實施以后，由于部分企業的財會人員并未對“營改增”調整后的內容做到科學的掌握，導致企業財務管理人員并未能轉換傳統的稅務籌劃思想，因此出現“營改增”政策的推行目的是降低企業稅負反而出現了增加企業稅負的情況。
4強化會計核算，加強稅務管理
在對企業執行“營改增”將對會計核算工作和稅務管理工作產生的影響以及當前企業財務管理工作存在問題進行分析的基礎之上，在“營改增”的背景下，企業在今后的財務管理工作中，應當從以下三個方面強化會計核算，加強稅務管理：（1）“營改增”實施以后，企業在經營管理的過程中梳理正確的稅務觀念，明晰稅務工作對公司經營的重要作用以及其所應承擔的社會責任，加強稅務會計在財務管理工作中的地位。（2）加強企業財會人員對“營改增”政策的掌握，在加強財務管理相關人員的專業技能的基礎之上，重視稅務會計相關知識的培訓，培養復合型財務管理人才隊伍打造具有專業綜合素養的財會人員隊伍，從而不斷提升企業的稅務籌劃能力。（3）加強企業發票管理工作。對企業在生產經營過程中需要購置所需設備或者其他資產時所開具的增值稅發票進行嚴格的審核和管理，以發票作為企業核算經營過程中經營成本的主要依據，規范企業財務管理工作。
參考文獻
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作者:梁西杰 單位:臨沂亞特蘭蒂斯進出口有限公司
第三篇:營改增后施工企業增值稅會計核算探討
摘要：本文在現有國家規定的增值稅會計科目及核算基礎上進行進一步設計和分析，探討如何細化施工企業增值稅會計科目及核算，理清增值稅會計科目與申報納稅內在鉤稽關系，為企業的稅收管理工作提供保障。
關鍵詞：施工企業；增值稅；會計核算；申報納稅
1引言
在企業業務管理流程里，會計核算和申報納稅工作是相輔相成相互驗證的關系，尤其是“營改增”后，增值稅的會計核算較營業稅復雜許多，加上較長一段時間內大部分施工企業一般計稅與簡易計稅項目同時存在，進行賬務處理時使用的會計科目及計算方法皆不相同，因此“營改增”后施工企業增值稅會計核算難度大大提升。22號文在“應交稅費”科目下設置與增值稅相關二三級科目進行增值稅會計核算，但從實操的角度，要理清增值稅會計核算，服務于納稅申報，須在22號文設置的增值稅會計科目基礎上進一步細化。
2“營改增”對施工企業會計核算和申報納稅的影響
由于實施粗放型管理，營業稅時期大部分施工企業營業稅申報納稅與會計核算相脫節，財務管理水平良莠不齊。增值稅在會計核算、申報納稅、發票管理等方面跟營業稅截然不同，“營改增”之后，無論是出于防范錯報漏報導致的稅務風險或是準確無誤進行會計核算的需要，原有的財務管理模式已然難以跟上國家稅改形勢發展要求。首先體現在會計核算上。增值稅通過在“應交稅費”科目下相關增值稅科目進行會計處理，同時一般計稅項目和簡易計稅項目分開核算。而營業稅只是簡單的統一通過“應交稅費”核算。其次，營業稅納稅申報表只有一張表，而增值稅納稅申報表是一套表。計算增值稅應納稅額，企業稅務人員系根據企業當月開具的發票、收取的抵扣憑證以及賬上數據等資料綜合得出，如要確保不出現多交漏交少交等情況出現，首先賬上數據應準確無誤，這就要求財務人員正確進行賬務處理。也因此，在現有國家規定的增值稅會計科目及核算基礎上進一步細化會計科目規范核算，理清增值稅會計科目與申報納稅內在鉤稽關系具有十分重要意義。
3增值稅會計科目進一步設計和細化
增值稅一般納稅人通過“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”等明細科目進行一般計稅項目會計核算，簡易計稅項目則通過“簡易計稅”明細科目核算。要更好地與納稅申報表一一對應，應在22號文規定的基礎上對會計科目進一步細化，具體如下：（1）在“進項稅額”科目下設四級明細，分別是“增值稅專用發票”、“海關進口增值稅”、“代扣代繳增值稅”以及“其他”。由于建筑業增值稅抵扣憑證主要來自“增值稅專用發票”、“海關進口增值稅”、“代扣代繳增值稅”這三項，其他如農產品收購發票或者銷售發票、加計扣除農產品進項稅額幾乎不涉及，因此統一通過四級明細“其他”核算。同時，簡易計稅項目收到的增值稅專用發票，應統一進行先認證再轉出操作以免產生滯留發票。（2）根據實際進項稅額轉出原因，在“進項稅額轉出”科目下設四級明細，如“用于簡易計稅”、“集體福利個人消費”等分別進行核算。（3）根據國家相關法律法規，將現國家所列示須預繳增值稅的情形，在“預征增值稅”科目下設置“建筑服務預征”、“銷售不動產預征”、“出租不動產預征”、“分支機構預征”。（4）在“簡易計稅”科目下設“建筑服務”、“有形動產租賃”、“固定資產處置”三個三級明細。根據國家最新“營改增”相關文件，同時由于施工合同單項金額一般較大，在連續12個月的期間內大部分施工企業年應稅銷售額都會超過500萬元，符合一般納稅人認定條件。而施工企業對于老項目大部分選擇適用簡易計稅，因此施工企業應在簡易計稅增值稅科目下設“建筑服務”三級明細專門核算簡易計稅項目，同時，為日后能根據科目發生額及余額得出企業簡易計稅施工項目的納稅情況，應下設“預征增值稅”、“銷項稅額抵減”、“計提繳納”等明細。此外，由于多數施工企業存在“營改增”前購進未曾抵扣過進項稅額的固定資產，對于這類固定資產按“營改增”政策出租跟處置可以適用簡易計稅方式的情況，屬于施工企業日常經營常見的業務，應設置三級明細“有形動產租賃”、“固定資產處置”與“建筑服務”分開核算。（5）在“應交稅費”科目下設置“可抵銷項稅額”，可用于核算一般納稅人已發生增值稅納稅義務但會計上未確認相關收入（或利得），對于施工企業而言，一般指已開票收取發包方的預收賬款。根據會計準則滿足條件的金融資產和金融負債應以相互抵銷后的凈額在資產負債表內列示，目前大部分施工企業核算應收賬款時為含稅口徑，預收賬款為不含稅口徑。為使二者口徑一致，也是滿足與往來單位對賬時雙方數據一致方便對賬的要求，建議將已開票的預收賬款還原成含稅口徑，已確認的銷項稅額通過“可抵銷項稅額”中轉。
4增值稅會計核算與申報納稅鉤稽關系
（1）“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目下四級明細應分別與本期進項稅額明細表中對應項目數據一致。（2）“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目下四級明細當期發生數應分別與本期進項稅額明細表中對應項目數據一致。且“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目當期發生數應與第13行一致。（3）“應交稅費——預交增值稅”下三級明細應分別與稅額抵減情況表相應各行數據一致。增值稅會計科目經過以上進一步設計和細化，通過查詢賬上本月發生數據可以滿足每月增值稅申報納稅表的填報要求，企業稅務人員憑各類電子臺賬整理出申報納稅的增值稅數據后，可以與賬上數據一一進行核對，對于數據不一致的地方，應著重檢查并一一改正，保證二者數據一致，提高準確性，杜絕錯報漏報的可能。
參考文獻
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作者:謝丹微 單位:廣東華隧建設集團股份有限公司
第四篇:營改增對壽險公司會計核算的影響
摘要：隨著“營改增”的全面實施，我國正式接軌國際型稅收體制，這兩年“營改增”活動的全面開展對壽險公司產生重大影響，壽險公司的納稅標準、范圍都發生相應變化，同時在很大程度上對壽險公司會計核算也產生了深遠的影響，本文以A壽險公司為例，圍繞“營改增”對會計核算的影響開展分析研究，為壽險企業會計核算工作提供一些建議。
關鍵詞：壽險公司；“營改增”；會計核算
1“營改增”背景
1994年我國稅制規定營業稅和增值稅兩大稅種并行實施，絕大多數企業需要繳納營業稅，這種稅務機制延續了十幾年，匹配當時的國內經濟環境。但是隨著市場經濟體制的逐步完善和國家供給性改革，兩大稅種并行的機制逐漸顯出對經濟發展的制約。2013年8月，“營改增”在全國范圍內試行；2015年5月，國家發改委下發意見，將在2015年全面完成“營改增”改革；2016年5月1日，我國推開“營改增”試點方案；2018年5月1日起，國務院決定，將制造業等行業增值稅稅率從17%降到16%，而交通運輸、服務等行業稅率從11%降為10%。
2“營改增”對壽險公司會計核算產生的具體影響
2.1征稅范圍影響變化
“營改增”前壽險行業納稅范圍是全部保費收入和其他業務收入，稅率是5%，保費收入中的涉及一年期及以上的壽險、健康險如果取得國家稅務總局的免稅批復是可以免征營業稅的，意外險和一年期以下的健康險以及保全類收入、收入需要按照營業收入的5%進行繳納營業稅款。“營改增”之后，壽險行業的征稅范圍變化不大，變化比較明顯的是根據增值稅要求對視同銷售業務繳納增值稅（如贈送保險、宣傳品發放，禮品發放等），同時，由于壽險行業并不如制造業有大量可以抵扣的進項稅，導致壽險公司實際稅負中可以抵扣的進項稅比例很小，進而增加了壽險行業實際繳納的稅負。
2.2壽險公司會計利潤的影響
壽險公司會計利潤包括營業收入減去營業支出的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等，“營改增”之前，壽險公司營業收入由已賺保費去除分保支出和相關提取未到期準備金后的凈額和相關收益組成，交易過程中的營業稅費是價內稅，而在“營改增”之后，增值稅作為價外稅，壽險公司價稅分離后的收入才可以確認營業收入，因此企業賬面收入減少。壽險公司的營業支出實際是由相關的業務支出、提取保險責任準備金和費用支出等組成，其中費用支出如果符合稅法規定，取得增值稅專用發票且可以抵扣，那么企業賬面支出也會相應減少。比如：A壽險公司（一般納稅人企業）在2018年3月取得保費收入10000萬元，其中意外險和一年期以下健康險種3180萬，長期返還型險種6820萬元（已經國稅總局批準為免稅險種），發生的業務支出3800萬、提取的相關準備金等支出200萬元，本月發生費用支出（不含應繳稅費）600萬元，其中手續費支出280萬元，均取得普通發票，公司為了宣傳保險內容發生產品宣傳費23.4萬元，取得增值稅專用發票且已經在稅務系統認證，贈送客戶禮品7.02萬元，取得增值稅專用發票且已認證，假設其余費用支出取得的發票均為增值稅普通發票，在不考慮地方性稅費的情況下A公司相關財務信息如下：通過表一我們觀察到稅改后A壽險公司的收入降低了，所繳納的相關稅費卻有所升高，雖然增值稅屬于價外稅，并不直接影響企業利潤，但是我們仍然能都看出A公司雖然總體成本降低，但是總體利潤也減少，這其中A公司沒有取得足夠的專用發票用以降低成本是關鍵。
2.3壽險公司會計核算系統的影響
壽險公司會計核算系統需要根據增值稅內容進行更新改造，增設增值稅二級三級明細科目，如壽險公司能用到的進項稅、銷項稅、視同銷售、進項稅額轉出、未交增值稅，應交增值稅等明細，使會計核算中的科目應用更為具體化、明細化，同時賬務記錄也更加復雜化。財務報銷系統也需要相應調整，除了必備的項目外還需要增設增值稅發票管理功能，增加發票信息、增值稅金、無償贈送、視同銷售等字段，增加稅金和發票之間的邏輯校驗功能等。
3“營改增”背景下對壽險公司會計核算工作的建議
3.1提高稅務管理水平，加強企業票據管理
壽險公司應該利用企業稅收籌劃來降低企業的稅負，降低企業名義稅率，以A壽險公司為例，企業取得增值稅發票過程中，應該盡量取得能抵減企業稅負的專用發票，比如宣傳費中為宣傳產品而贈送客戶的禮品發生的視同銷售，如果取得增值稅專用發票，那么進項稅可以進行抵扣的同時，銷項稅也低于取得普票時的金額。同時應該加強票據管理，尤其專用發票的管理要具有嚴格性和規范性，建議壽險公司由專人專崗負責增值稅專用發票，提倡使用電子發票，同時發票經手人對所取得發票真實性負責，對所取得外部發票進行網上驗真后再進行報銷，確保企業報銷材料真實完整合規。
3.2加強財務人員培訓，規范會計賬務處理流程
壽險公司賬務處理涉及的會計科目從“營改增”前單一的營業稅科目到現在復雜多樣的增值稅明細科目，財務系統操作流程也需要確認更多稅務和票據信息，這不但考驗壽險公司財務人員賬務處理水平，還要求財務人員熟悉稅務政策和會計政策的變化，以便及時準確記錄會計內容，因此壽險企業應隨著稅務政策的公布及時組織財務人員培訓，提高企業財務人員會計核算水平同時規范企業的賬務處理流程。健全完善企業會計核算賬務處理流程。
3.3完善內部控制，強化財務風險管控
壽險公司在進行會計核算工作時，應通過流程控制強化壽險公司在重點環節的管理，從制度上避免財務風險，區分發票開具對象，對于非自然人且投保應稅險種業務的客戶，如果提出要求開具專票則可以開具增值稅專用發票，其余的都應該開具普通發票；會計賬務處理應依據政策要求，生成財務憑證，所列賬務既需要滿足管理要求，又不觸犯國家法律；同時強化壽險公司財務風險管控制度，強化審計監督職能，形成長效防范機制。
參考文獻
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作者:王露 單位:中國人壽保險股份有限公司黑龍江省分公司
第五篇:營改增對建筑企業會計核算的影響
摘要:營改增政策的出臺對于建筑企業產生了較深遠的影響。營改增的逐漸實施，對于建筑企業的生產結構有著一定的影響，我們需要對建筑企業的會計核算進行有針對性的優化。本文主要就營改增背景下建筑企業會計核算遇到的問題進行分析，同時結合實際情況提出了有針對性的策略，希望能夠為更好地促進建筑企業的長遠發展奠定基礎。
關鍵詞:營改增;建筑企業;會計核算;影響;方法
我國原來實行的稅制存在著一定的弊端，營業稅扣稅鏈條不夠科學，導致建筑企業存在著一些重復征稅的問題，導致建筑企業的稅收負擔比較重。為了應對這一問題,國家出臺了營改增政策,這也是社會經濟發展的必然結果。在建筑行業實施營改增政策，對于規范市場秩序，提高企業的技術水平有著非常重要的作用。同時，還能在降低成本的同時，有效提升建筑企業在行業內的市場競爭力。當然,對于建筑企業的會計核算也會造成一定的影響，這就對于建筑企業提出了更高的要求。使營改增的優勢得到充分發揮,能夠促進建筑行業的進一步發展。
一、營改增對于建筑企業會計核算的影響
(一)影響建筑企業的稅負
營改增政策的實施，在一定程度上減少了建筑企業的稅負壓力，很好地避免了重復征稅的問題。營改增實施后，可以有效抵扣企業購買材料和機械設備等進項稅。這樣就會實現實際繳稅稅率比現在的低，產業結構會得到很好的優化和提升。
(二)影響建筑企業會計賬務處理
營改增政策的實施對于建筑企業的會計核算工作產生了重要的影響。在進行營業稅核算的時候，核算的內容相對來說比較簡單。營改增后，核算科目會增加，這樣就會給核算工作帶來一定的問題。所以，因此,這就需要企業采取更有效的策略進行應對,保證財務收支的有效管理。
(三)影響建筑企業的現金流
在過去稅制的基礎上，建筑企業需要繳納遠高于真正納稅義務的稅率。企業在具體的納稅過程中，營業稅和所得稅都需要按照固定的比例進行預繳。這樣企業在對工程項目進行資金墊付的時候，還需要支付一些沒有收回的工程稅金，這樣就會使企業面臨比較大的資金壓力，在一定程度上對于企業的發展產生一定的影響。隨著營改增的實施，可以幫助建筑企業更好地改善現金流的壓力。
二、營改增出臺后建筑企業會計核算問題的解決方法
(一)積極應對,保障企業利潤
為了能夠解決營改增實施建筑企業產生的問題，企業首先應該積極應對,保障企業的利潤。為了能夠在營改增背景下發揮出自身的優勢，建筑企業應該充分利用自身的技術優勢來打破行業的抵扣鏈條，通過提高技術水平和能力的方式，使企業的效益得到增長。建筑企業在購買材料和設備的時候，為了更好地進行稅款抵扣，可以選擇有增值稅專用發票的供貨商，做好相關稅項抵扣工作。
(二)完善會計處理方式
在營改增背景下，為了更好地推動企業的發展，應該注重完善會計處理的方式，降低會計核算的風險。同時，建筑企業應該注重結合自身的實際情況，結合相關的會計政策，按照增值稅的要求，做好會計科目的設置工作。建筑企業應該在開展業務處理的過程中，嚴格按照相關的操作守則和要求進行處理，做好納稅工作和審核工作的銜接。同時，應該做好風險防范工作，結合企業的實際發展情況，及時有效地調整和優化企業的會計核算制度，切實提高企業的核算工作的有效性。
(三)優化內部管理,提高會計核算水平
優化內部管理,提高會計核算水平也是更好的應對營改增對建筑企業會計核算帶來影響的解決方法。優化內部管理，首先體現在做好相關人員的培訓工作,根據當前的最新政策,對于會計人員進行有針對性的培訓。加強稅務知識方面的培訓,要讓其對于相關業務有詳細的了解，能夠更加有效地做好業務處理工作，同時，還應該根據相關要求，做好納稅管理工作，降低企業納稅風險，減少成本，推動企業的發展。
三、結束語
綜上所述,營改增政策的出臺對于完善稅制，有效避免重復征稅的現象有著很好的作用。因此，在營改增背景下，企業應該積極應對，做好有針對性的計劃和應對措施，針對相關的工作內容，應該通過提升自身專業能力，做好財務處理相關工作。這樣才能夠更好地推動企業的發展，逐漸實現經濟效益的提升。
參考文獻:
[1]江中月.“營改增”對建筑施工企業財務績效影響研究[D].安徽大學,2017.
[2]余愛群.“營改增”對建筑企業會計核算的影響[J].合作經濟與科技,2017(02):167-168.
作者:安玉梅 單位:青島平建建筑安裝股份有限公司青島分公司
第六篇:營改增對房地產企業會計核算的影響
【摘要】2016年5月1日起，我國全面實施了營業稅改增值稅，而房地產作為改革的主要產業，營改增政策的實施對我國房地產企業的發展產生了一定的影響?；诖耍撐膹姆e極影響和消極影響兩方面分析了營改增對房地產企業會計核算和納稅產生的影響，并提出了營改增背景下的房地產企業發展對策，期望為房地產企業的改革提供參考。
【關鍵詞】營改增；房地產企業；會計核算；納稅
1引言
房地產產業是推動我國經濟水平穩定提升的主要力量。我國作為一個人口大國，隨著近年來房地產產業的快速發展，房地產企業的經營也更具規范化的特點。然而，由于受到營改增政策的影響，其雖然有利于提高房地產企業的納稅意識，避免重復征稅現象，但同時也帶來了巨大的挑戰，主要表現為財務報表、財務核算以及稅負三方面，增加了房地產行業的稅收壓力。
2營改增對房地產會計核算和納稅產生的影響
2.1積極影響
2.1.1有利于提高企業的納稅意識
營改增實施后，房地產企業的財務部門以及業務部門必須針對企業的票據進行全面審核，并建立健全的票據審核體系，加強對企業納稅制度以及會計核算制度的有效規范。除此之外，企業管理者對于企業內工作人員與財務人員之間的溝通和交流更為重視，注重加強對會計人員核算以及納稅意識的培養，提高了會計人員的綜合素質水平[1]。由此可見，營改增的實施對企業納稅意識的提升產生了積極影響，使相關財務人員加強了對最新政策的全面分析和學習，從而在企業的財務管理中發揮出積極的作用。
2.1.2有利于避免重復征稅現象
重復征稅是以往房地產企業面臨的主要問題，以往針對營業稅的征收必須根據企業的實際銷售額進行征收，而房屋建筑的土地成本、安裝過程中產生的費用以及材料使用成本即為房地產企業的主要使用成本。其中，針對建筑安裝過程中所產生的材料以及安裝費用使用成本本身便承擔了相應的納稅責任，但在進行營業稅額征收的過程中，依然針對材料和安裝費等使用成本的費用進行了征收。而在營改增實施后，主要根據企業內的增值額征收相應的稅款，房地產企業僅需要繳納相應的增值稅即可，有效減輕了企業的納稅負擔。
2.1.3有利于推動企業的業務整合
受到傳統營業稅征收的影響，房地產企業在對與稅款相關的發票單據進行管理時，通常由財務部門負責進行報銷，這也使財務部門不僅承擔了發票單據的審核、分類以及保存工作，同時也需要對其進行報銷，嚴重增加了財務部門的工作量，且存在一定的風險[2]。而在營改增實施后，只有取得相應的增值稅發票才能進行抵扣，而這也要求財務人員可以根據發票類型的不同，將其分為普通發票、增值稅專用發票進行分別審核歸類，提高了財務部門票據管理水平的同時，有利于財務部門與業務部門之間的工作量分擔，實現了企業業務的有效整合。
2.2消極影響
2.2.1對財務報表的影響
營改增實施前，房地產企業購置不動產的營業稅必須當作成本入賬，將其計入企業的固定資產當中，而營改增后，實現了不動產購置的價稅分離，不動產的購置金額必須作為進項稅額抵扣，從而降低了不動產的入賬價值，提高了企業面臨的財務風險，提高了企業的資產負債率，對企業的融資工作開展產生了不利的影響。從現金流量方面來看，只有在房地產工程結束竣工后方可取得相應的增值稅發票，因此在工程開展前需要投入大量的資金，提高了房地產企業在經營過程中面臨的風險，對企業內的現金流量產生了不利的影響。
2.2.2對稅負的影響
營改增政策提出后，對于房地產企業的稅負主要產生了兩方面的影響：一方面，政策實施前，房地產企業內的不動產固定資產主要按照一定比例繳納相應的營業稅，且其中購買機械設備的增值稅無法進行抵扣，增加了企業的成本，而在營改增政策實施后，房地產企業所征收的增值稅卻不包括房地產企業的固定資產購置成本；另一方面，從政策角度來看，增值稅是可以相互抵扣的，但必須獲取相應的增值稅發票，但受到房地產企業施工環境以及特點的影響，施工過程中的水泥、砂石等原材料以及農民工和勞務公司等所產生的勞務費用較難獲取增值稅發票，因此無法進行抵扣，增加了企業的稅收負擔[3]。
2.2.3對財務核算的影響
實踐經驗表明，營改增的實施對房地產企業的營業收入和營業利潤均產生了相對不利的影響。從企業的營業收入角度來看，由于原本收入的總額并未發生變化，因此在營改增實施后，企業的營業收入將出現顯著的下降，下降幅度約為9.9%。從企業的營業成本角度來看，在成本和費用未發生改變的基礎上，營改增后的成本和費用均有所下降，而企業的資產也受到了影響，使企業面臨著較大的業績考驗，對財務核算工作的開展產生了影響。
3營改增背景下的房地產企業發展對策
3.1加強對財務人才的培養
財務人員作為企業開展會計核算以及納稅工作中的主體，只有提高財務人員的綜合素質水平以及業務處理能力，才能為房地產企業的會計核算與納稅工作有效開展奠定良好的基礎[4]。因此，房地產企業必須加強對財務人員的綜合培養，在營改增實施后，定期組織財務人員針對營改增政策內的相關知識進行全面學習，積極掌握相關的會計核算和納稅相關的專業知識，提高財務人員的納稅意識，提高財務人員的整體工作能力。同時，企業應當采取以老帶新制度，在對老員工培訓的基礎上，使其可以積極引導新員工對會計核算以及納稅內容的全面學習，分享工作經驗。
3.2做好企業的票務管理和稅務籌劃工作
營改增的實施不僅有利于提高我國的稅收工作開展規范性，同時也有利于避免重復征稅現象的出現[5]。因此，房地產企業必須做好相應的票務管理和稅務籌劃工作，才能為企業的健康發展產生積極的影響。從票務管理角度來看，企業應當嚴格規范財務部門的票據管理工作，通過建立相應管理制度的方式實現對票據管理流程的有效規范，加強對票據管理人員的定期培訓，嚴格審核票據管理環節，避免存在暗箱操作的情況。從稅務籌劃角度來看，企業可以尋找可以開具增值稅發票的供應商進行有效合作，使企業在施工的過程中供應商可以提供相應的增值稅發票依據，實現對增值稅的有效抵扣。同時，由于房地產企業在經營的過程中存在工程金額較大、工程周期較長等特點，因此企業應當加強與本地稅務機關的積極交流和溝通，掌握相關的優惠政策，實現對房地產項目開發成本的有效分攤，降低企業承擔的稅負。
4結語
綜上所述，營改增作為我國對于稅收政策的重改革措施，其對我國許多產業的發展均產生了一定的影響。其中，房地產產業作為營改增政策中的主要行業，受到營改增政策的影響，其對于我國房地產企業的會計核算以及納稅工作開展也產生了較大的影響，其不僅包括有利于提高企業納稅意識以及推動企業業務整合等積極影響，還包括部分消極影響。通過本文對營改增對房地產企業產生的影響分析及發展對策提出，希望可以為房地產企業的財務管理水平產生積極的影響。
【參考文獻】
【1】沈琪.營改增對房地產企業會計核算和納稅的影響分析[J].會計師，2016，31(22):102-103.
【2】邱新忠.營改增對房地產企業會計核算和納稅的影響研究[J].中國鄉鎮企業會計，2018，15(1):41-42.
【3】陳玲.基于"營改增"體系下的房地產企業會計核算和納稅分析[J].中國經貿，2016，26(20):183.
【4】劉力萍."營改增"對房地產企業會計核算和納稅的影響分析[J].中國經貿，2017，25(14):245.
【5】岳繼東.營改增后企業會計核算與稅務處理措施———以房地產企業為例[J].中國商論，2017，19(31):100-101.
作者:劉璇 單位:兗礦中垠地產有限公司
