前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的企業會計電算化內部控制論文2篇，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
第一篇
1會計電算化的應用對企業的內部控制造成的影響
1.1進行會計信息存儲時存在一定的潛在風險
以往會計人員進行賬目登記的時候，相關的數據都是靠筆和紙進行記錄的，在進行修改的時候也會比較麻煩，并且修改的時候，痕跡也會非常明顯。這也給數據的檢查和控制帶來了方便，而會計電算化的運用，是將相關的數據直接存儲在計算機上，在進行修改的時候不會留下任何的痕跡，這對檢查和控制是不利的。此外，計算機非常容易遭受一些客觀方面的破壞，所以利用計算機進行會計信息存儲的時候也非常容易被破壞，甚至會出現信息丟失的情況，這會給企業帶來非常嚴重的威脅。由此可以發現，怎樣更好地保護計算機中的數據，避免出現數據被惡意修改或者被破壞，是會計電算化過程中必須面對的一個重要問題。
1.2會計電算化工作必須進行推進
在很多企業中，企業的領導并沒有真正地認識到會計電算化對企業的重要性以及作用，這也直接導致了企業會計電算化的發展比較滯后，沒有真正認識到在新時期企業內部管理中必須將會計電算化運用進來，甚至有些思想比較落后的領導，認為會計電算化本身便是一種非常時髦的行為，是一種門面上的功夫，對其非常的不重視甚至不屑，這也直接導致了會計電算化本身的管理功能被忽略，這對企業的長遠發展和進步是非常不利的，所以必須采取措施推動會計電算化工作更好地進行。
1.3會計電算化的相關人才本身的職業素質無法滿足需要
在很多企業中，都沒有進行會計電算化人員的更換，依舊是以往管理企業財務的人員開展相應的工作。這些工作人員往往是經過了一些簡單的培訓便直接進入到了崗位中，這些人員甚至完全不了解會計電算化的軟件，更無法真正地做好會計電算化工作，若是出現一些問題，這些會計人員便會找相關的軟件專業人員來幫忙，但是這些專業人員本身對財務不夠熟悉，所以很難真正地幫助其解決問題。
2在會計電算化的情況下解決企業內部控制存在問題的一些措施
2.1必須保證基礎的堅實
想要真正地打好基礎，首先，必須根據實際的需要進行電算化系統組織結構的建立，在建立過程中必須保證其嚴密性、合理性和有效性，并且應該根據需要對組織控制體制不斷地進行完善；其次，應該進行規范完善的會計電算化管理制度的構建，為其打下制度的基礎；最后，應該保證核算規程以及數據的完整性，這對電算化工作能夠順利的進行是非常重要的。
2.2對會計電算化的相關軟件進行研究，更好地使用
首先，企業應該支持正版，安裝一些正版的會計電算化軟件和數據管理系統，正版軟件能夠更好地提供安全方面的保障；其次，必須根據需要定期做好殺毒工作，在進行殺毒軟件選擇的時候應該選擇那些可靠性比較強、可用性比較強的軟件，此外，還應該重視殺毒軟件的升級和更新的速度，這樣能夠確保會計電算化信息系統的運行環境是相對安全并且有保障的。
2.3必須做好會計電算化部門組織管理控制方面的改善
企業應該根據實際的需要對以往的部門組織機構進行一定的改善，必須根據工作職權以及會計崗位做好崗位的劃分工作，利用手段進行崗位分離，以往會計電算化部門職務是比較混亂的，所以必須對其進行明確，確保每個工作人員都能夠很好地做好自己的工作，在進行崗位劃分的時候，可以根據以往會計工作職能崗位的區分進行，這樣能夠確保人員和崗位之間能夠真正地實現職權的分離。
在實行會計電算化之后，內部控制方面的要求也更加的嚴格，需要進行內部控制的內容也在不斷地增多，進行內部控制的方式也在不斷地增加。而根據實踐能夠發現，利用計算機進行數據計算，出現差錯的概率基本上是零，而人在計算中出現差錯以及因為這些差錯給企業帶來巨大損失的情況發生幾率卻在不斷地上升。所以，必須根據實際的需要對會計電算化系統的內部控制制定進行嚴格的規定，確保會計信息的真實性，減少智能犯罪出現的幾率。保證崗位分工的有效性能夠給內部控制制度更好的實施奠定基礎。
在會計電算化系統中實行崗位責任制，能夠更好地對工作人員本身的職責、工作范圍和權限進行一定的明確，能夠讓其在開展工作的時候，能夠根據自己的職責和權限進行工作，并進行定崗、定責、定人的制度，這樣能夠確保每個工作人員都能夠做好自己權限內的工作，不但能夠真正地實現分工協作，還能夠提高監督的效率，保證相互監督的有效性。若是單位的條件允許，企業還可以進行內部控制監督機構的建立，還可以實行崗位輪換等一些制度，保證內部控制更好地進行。
2.4領導應該加大對會計電算化的重視程度
企業領導必須根據需要更新自己的觀念，真正認識到會計電算化對企業的重要影響。企業想要更好地發展，管理部門也必須進行現代化。那些中小企業也應該放遠眼光，對自己的長遠發展進行一定的規劃。由此也能夠發現，企業領導的重視程度，會直接決定企業會計電算化的實施情況。
2.5提高工作人員的素質
想要真正提高工作人員素質，首先必須做的便是鼓勵其樹立新意識、學習新的理念。會計人員也應該不斷地更新自己的觀念，不但要學習會計方面的知識，還應該重視管理和經營決策方面的學習，這樣才能夠給企業的決策提供依據，將自身的作用真正地發揮出來。
3結語
隨著會計電算化進入企業財務管理中，企業的內部控制也應該根據實際的需要，進行一定的轉變和完善，確保企業的內部控制和會計電算化是真正適應的，這樣才能真正地將會計電算化的優勢發揮出來，更好地幫助企業發展和進步。
作者：張玉 單位：山東經貿職業學院
第二篇
一、會計電算化下企業內部控制存在的問題
(一)會計數據的完整性和準確性差
傳統方式下，所有會計數據基本上是以賬本、憑證、報表等形式儲存在紙張上的，若要增加、減少、修改會計憑證等不良操作都將會根據會計人員的印鑒或者筆跡分清各自責任。不過在電算化系統中，傳統的賬賬核對失去原本的意義，企業進行記賬、憑證及編制財務報表等日常工作都是在計算機制定程序下進行，計算機當然就會對輸入的所有原始數據自動加工或處理。在這種情況下，要輸入計算機中的全部數據一定要由工作者率先進行審核，確認無誤后傳送到系統內，計算機是無法識別出那些因為輸入操作不恰當而導致原始數據在輸入時出現的錯誤的，所以它只會將錯就錯地繼續對數據進行各種處理。此外，各種業務信息及數據集中存儲在磁介質上，一旦發生盜竊、失火等不可預知的意外事故，全部數據將可能損壞或丟失，將會給會計工作帶來很大困擾，甚至給企業帶來巨大損失。由此可見，會計電算化在被眾人接受并廣泛使用的同時，也需要人工對原始數據加強控制，否則會計數據的完整和準確就無法得到保障。
(二)會計軟件系統易出現安全隱患
在手工會計系統中，數據處理過程分布在多環節、多部門、多會計人員之間，任何一個部門或者人員的錯誤都很有可能在接下來的其他環節被及時查出并加以改正，所以通常情況下，在一定時間之內重復發生同一錯誤的情況很少見，同時發生重大失誤的可能性也不大?？墒菓秒娝慊瘯嬓畔⑾到y后，對于會計工作進行的內部控制是將人工控制及程序控制相結合，電算化信息系統下，大部分應用程序都涵蓋著企業的內部控制功能，所以該會計系統中的應用程序某種程度上決定了那些程序化的內部控制是不是有效。很多企業所選用的的會計軟件在最初設計以及開發階段基本都存在系統需求的安全需求少、重功能而輕安全的現象，還包括軟件設計時所選擇的語言及數據庫的安全性能不高，導致軟件在投入使用之后暴露出一些安全隱患，主要體現為：計算機自身的硬件設施配備不全，質量較低，從而影響會計軟件的正常使用；磁介質自身極易受到環境變化的影響，會計數據因此存在被損壞或者是意外丟失的可能；網絡環境具有開放性的特點，因而大量的會計信息和會計數據在經過網絡線路傳輸時可能遭到阻攔、竊取或是被篡改，目前這類問題尚未徹底解決，另外，還存在管理者和操作者的系統安全意識極度淡薄、對于密碼管理松散、安全檢查不全面等問題。這些因為會計軟件系統帶來的問題時常會嚴重威脅著企業財產安全，針對企業的內部控制問題也提出了更加嚴峻的挑戰。
(三)會計檔案轉為無紙化后存儲存在風險
手工會計時代，所有會計信息都是以賬、證、表等形式儲存于不同的紙質上。但是實行電算化會計信息系統后，有形的信息記錄與傳統手工會計信息系統下紙質記錄相比大大減少，會計憑證、賬簿及經濟事項說明等業務大多都依靠計算機來進行輸入和查詢。同時，信息的載體也與之前不同，信息主要來源于數據及程序，且是從開始時就存儲在不同磁介質上的，有一些業務信息及操作處理結果沒辦法打印出來，只能通過計算機來查看分析，所以如果缺少內部控制，就會增大未經過批準私自更改數據信息的可能性。存儲數據信息的磁介質極易發生丟失或損壞，所以，電算化信息系統環境下，不單單需要保證紙質的會計資料完整，更要妥善保存那些以磁介質形式儲存的會計數據和有關程序，還包括電算化系統運行中所編制的文本資料和其他一些重要的會計資料，以便出現問題時可以有效查證。由此，電算化會計下，對企業的會計檔案管理和存儲提出來更高的要求。
(四)電算化職責的集中使會計工作缺少監督
傳統的手工會計下，針對某一項經濟業務展開處理的過程中，經過的每個環節都需要有具備相應權限的人員完成蓋章簽字，這就自然的形成了相互監督且相互制約的體系。不過在會計電算化系統下，企業系統管理員一般要由具備條件的部門負責人或會計主管擔任，也可由指定專人擔任，不過人們通常會將系統管理員和數據管理員、網絡管理員混淆，不經意間造成工作上的職責不明、權限不清。很多時候，大部分的業務處理都是由計算機完成的，這就導致會計職責的高度集中，傳統的職責分離消失，一些會計人員在從事會計信息的輸入和處理工作的同時還可以進行會計數據的輸出和報送，這會使操作人員在沒經過同意批準的情況下，擅自對正在使用的程序或數據進行改動，此外，如今很多計算機操作者有較高的專業技能和網絡知識，他們非常了解整個的電算化操作系統和相應的控制措施，對內部工作者也相對熟悉，基本不會嚴格按照保密原則進行工作，加大了提供虛假信息和舞弊現象發生的可能性，極易形成內部控制風險。
(五)內部審計技術很難符合要求
電算化環境下，起初的那種單一、獨立的業務模式發生改變，業務數據、財務數據、業務處理、財務處理集中在一起，這使得管理審計與財務審計相結合，擴大審計范圍的同時也提高了審計難度。此外，審計證據多數是存儲在企業的數據庫中，原本的審計技術很難符合要求，需要不斷更換新的技術和方式，例如，使用審計軟件來采集并分析需要審計的數據、實施系統測試程序來對重要數據的處理進行審計、應用系統軟件時時掌握企業重要信息數據的變化。在這樣的環境下，如何有效運用新技術和新手段來完成內部審計成為審計人員工作的一大難題。
二、完善會計電算化下內部控制的措施
(一)加強會計數據輸入、處理和輸出的控制
眾所周知，企業使用的電算化系統在整個的會計核算過程中，需要由計算機來完成的工作是從憑證的錄入一直到企業財務報表的輸出，這一整個過程可進一步分為輸入、處理及輸出三個部分。所以完善企業內部控制首先就要加強對會計輸入、處理和輸出環節的控制。輸入的控制:是指對所錄入會計數據的真實性、合法性、準確性實行控制，這主要靠人工進行，會計人員錄入原始數據時一定要經過企業領導或者有關責任人的簽章和嚴格審批，防止操作人員違規操作。處理的控制:在電算化系統下，數據處理是否正確合理，一定程度上取決于軟件自身是否存在問題，對這一部分的控制，一大部分是需要在軟件開發后期或是正式使用之前來進行的，這主要包括對會計數據的完整性和有效性實行測試，設置工作日志等會計工作的控制，但是針對硬件的控制卻是往往要依賴計算機制造商。輸出的控制:這一部分主要就是對所有經過計算機輸出的結果進行控制，以保證輸出數據的真實、準確、及時、實用，當然，這也很需要人工對其進行校驗，例如對輸出的紙質資料進行核準，檢查賬簿及報表的頁碼是否有間斷、是否有缺頁等現象?？傊?，要從會計數據的輸入、處理、輸出控制著手對企業內部控制進行完善和改進。
(二)加強對計算機和電算化系統的安全性控制
這項控制主要目的是為確保計算機系統可以安全運行，減少或控制因為電算化外部環境因素造成的系統運行過程中可能出現的各種錯誤。軟件方面，應該特別注意及時進行系統軟件的升級或者更改其控制參數，有利于將錯誤存在的時間控制在最短范圍內。硬件方面，保證設備質量是尤為關鍵的，重要的硬件設備應使用雙系統備份。對于網絡系統安全方面，需要注意的問題主要是：設定系統內部的操作人員權限，以防范未經過授權的部分用戶擅自接觸電算化系統，不合規定地使用各項資源，導致運行錯誤。此外，對那些重要的操作日志進行時時記錄也是很必要的，例如對系統操作時間和操作人員的記錄，不定期查找或者修改數據等，實踐這一措施會利于在發現問題后，及時向相關的工作人員進行準確核實；還應該建立網絡“防火墻”，配備適合的殺毒軟件，保障計算機在安全環境下正常運行。
(三)重視電算化環境下會計檔案的管理
電算化環境下，會計檔案主要指儲存在計算機硬盤內的會計數據及其他一些磁性介質或者是光盤存儲的企業會計數據及計算機打印出的各類賬簿、報表、憑證等會計數據。由于存儲介質的改變，對于會計檔案的管理要求也變得更高更嚴格了。這主要表現為：必須要有主管會計及電算化系統的管理員簽字蓋章才可以存檔保管；使用磁介質保存的會計資料，需要及時進行備份，定期實行復制和檢查，減少因為磁介質受損而造成會計檔案丟失的可能性；會計電算化系統在處理業務時所產生的各種賬簿、報表、憑證均應由專人管理，并制定相應的管理制度;建立健全各項安全保障措施，提早做好防潮、防塵、防火、防消磁等方面的必要工作；高度重視電算化人才的培養，盡力打造起一支具備高素質且擁有高水平的財務軟件管理者和使用者。
(四)提高會計操作人員的素質，切實做到職責分明
手工會計工作中，業務人員之間自然地形成相互制約、相互監督的體系。而應用會計電算化系統后，原本人與人間的關系轉變為人與計算機間的關系，這時就涉及到計算機如何識別業務員的身份以及授權等問題。這種情況下，如果不能妥善地解決這些問題，那么想要保證會計信息準確就十分困難。因此，為了確保會計信息可靠、正確，企業就必須要明確相應的權責分工制度。職責的分工控制包括分離控制不相容的職務和輪換控制關鍵的崗位。在電算化系統中，可根據需要，對不同工作人員進行明確分工并設立職責不相容的工作崗位，如系統維護員、系統管理員以及會計檔案的保管人員等，在明確了崗位職責和對應的操作權限之后，不相容的崗位間就做到相互監督、相互制約，每個操作員只允許在自己的職責范圍內完成工作，從而建立起了有效的監督制衡機制，為電算化系統得以正常順利工作提供了保障，使得會計數據安全完整、真實可靠，并在一定程度上降低出現失誤和發生一些舞弊情況的可能性。因此說，電算化系統下，我們要不斷深入探究會計電算化下企業內部控制所顯現的問題，在此基礎之上不斷調整及完善企業的內部控制制度，只有這樣，才能為企業的生產經營提供更加準確、完整的信息，同時為企業創造出更大的經濟效益。
(五)加強電算化環境下的內部審計
在電算化環境下，企業實行嚴格的內部審計工作成為保證會計賬務得以正確處理的保障。內部審計是企業內部控制系統中最最重要的一個組成部分，同時還是強化企業內部監督的有效舉措。電算化環境下，體現的主要是工作人員與計算機之間的同步協作，因此就對企業內部審計的實現提出了更嚴格的要求。在實際工作過程中，所謂的內部審計主要含有以下幾方面內容：對企業會計資料進行客觀審計，嚴格審核企業的賬務處理工作是否合理準確，是否完全符合相關法律法規的規定，還要檢查附件憑證是否規范完整；另一方面，通過對紙質資料和電子材料的嚴密審核，進一步確定兩者是否是統一相符的。在審核過程中，需要及時揭露出現錯誤的賬表，并需向相關人進行準確核實，進一步作出及時的調整或更正，以減少因此造成的嚴重損失。此外，在審計過程中，嚴格監督會計數據的保存方式，還應該同時對計算機系統的相關運行環節進行縝密地審查，防止某些環節出現漏洞，以便做到及時發現并糾正非法或違規修改的數據等，保證財務信息的真實性、完整性和安全性。
三、結束語
以上分析表明，會計電算化在給企業的會計工作和管理工作帶來便利的同時，不可避免的增加了企業內部控制的風險。因此，只有加強企業在電算化環境下的內部控制、重視電算化環境下會計檔案的管理、提高會計操作人員的素質、加強電算化環境下的內部審計，才能確保企業會計電算化工作健康發展，才能為本企業的經營決策提供準確完整、及時有效的會計信息。
作者：潘玥 劉雪晶 單位：渤海大學管理學院
