前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的會計電算化環境下企業內部控制策略，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
［摘要］會計電算化將傳統的手工會計信息系統演變為電算化會計信息系統，實現數據處理自動化，是會計發展史上的一次深刻變革，會計電算化在提高會計工作效率，推動企業和社會發展的同時，也不可避免地出現一些缺點和不足，一些不法人員利用電算化系統軟件存在的設計缺陷貪污、竊取企業財務數據，給企業和社會造成了嚴重的損失。文章針對會計電算化系統的優缺點，全面分析會計電算化內容控制管理存在的問題及原因，并提出完善會計電算化內部控制管理的對策建議，幫助企業提高內部控制管理水平。
［關鍵詞］會計電算化;內部控制;策略
近年來，隨著計算機以及網絡的普及，我國會計工作領域出現了翻天覆地的變化，運用計算機會計信息系統開展業務成了會計執業人員、會計管理人員工作中不可或缺的組成部分;會計信息系統的研發人員需要通過會計管理人員對會計信息系統的使用狀況評價，改造會計電算化系統;企業在決策時也經常會要求財務部門報告通過會計電算化系統分析的財務狀況和經營成果;內部審計和外部審計人員也需要對會計電算化系統得出的會計信息數據處理質量進行審核評價等。隨著會計電算化在現代企業的普及，這些數據對于企業的管理及決策都具有非常重要的意義。但是，這些數據同時也是一把雙刃劍，會計電算化信息的正確與否完全依賴企業系統內部的控制能力。一旦這些信息處理錯誤，輕則給企業帶來經濟損失，重則影響企業的生存與發展。鑒于會計電算化與傳統的手工會計系統相比，具有信息量更大、系統更加煩瑣復雜的特點，因此，企業一方面要對會計專業人員和管理人員的能力素質提出更高的要求，另一方面要建立嚴格的內部控制體系，這樣，才能保證信息的真實性和可靠性，才能有效防控不法分子利用管理上的漏洞去實施破壞。
1會計電算化下企業內部控制易出現的問題及原因
會計電算化系統相對傳統的手工會計作業，具有運算速度快、計算精準、信息全面客觀和易于分析財務狀況等優點，但事物都有兩面性，在企業享受會計電算化帶來益處的同時，出現了一些人利用電算化系統的缺點和不足進行貪污、竊取企業財務數據等違法犯罪活動。因此，現代企業發展需要建立一整套針對會計電算化系統缺點和不足的防范措施和控制制度體系。而建立內部控制制度體系，首先要弄清問題表現及產生問題的原因。
1.1會計電算化下企業內部控制問題的主要表現
一是通過虛構、修改、刪除等方法，非法改動經濟業務數據。二是通過非法改動財務軟件應用程序，或在計算機終端修改文件中的數據，使系統輸出的財務信息數據失真。三是將會計電算化系統輸出的財務報表送給競爭對手或利用計算機終端盜取財務信息等。四是通過網絡竊取系統密碼、將計算機病毒或者木馬植入系統，導致數據的丟失，甚至會引起計算機系統癱瘓。
1.2會計電算化下企業內部控制問題產生的原因
會計電算化下系統內部控制問題產生的原因主要有以下三個方面。一是會計軟件自身存在的缺陷。市場上會計軟件種類繁雜，良莠不齊，有的功能不全，可以隨性更改，軟件安全性與保密性不強，數據庫缺少必要的加密措施，可以很方便地從外部打開修改，這些問題的存在為違法犯罪人員提供了便利。二是企業內部控制體系不健全。企業管理松散，操作人員權責不清晰，未經授權的人員可以通過計算機隨意瀏覽全部數據文件，往往導致篡改、偽造、銷毀企業財務信息數據行為發生。三是從業人員素質有待提高。有的會計從業人員缺乏正確的職業道德素質，工作馬虎，弄虛作假;有的業務人員素質不高，知識更新慢，不能適應時代對會計專業技能的要求，一些應知應會的會計軟件操作不熟練。
2會計電算化下企業內部控制容易產生的對策
2.1注重財務軟件選擇
企業在自行開發或運用會計電算化系統管理財務時，應當充分考慮企業自身的特點和需求，選擇符合國家標準和規范的財務軟件，不能為了降低成本而選擇與企業不適合的軟件。選擇軟件要注意考察系統權限設置是否合理、安全性和保密性是否達到要求、軟件設計是否便于操作和財務分析等因素，從源頭上控制問題發生。
2.2科學設置崗位職責
從有利于完善企業內部控制體系為出發點，科學設置崗位職責，對各崗位職責進行細化，進行科學合理的分工，可以實行專人專崗，定期進行崗位輪換，可以安排一人多崗AB角，在財務人員崗位設置、工作分工、職責區分、業務流程設計等方面形成相互配合、相互制約和相互監督的工作機制。
2.3定期開展風險評估
加強風險評估和各崗位的監督管理，安排非常設機構或專人定期開展風險評估和危害辨識，對企業內部的各個風險因素進行提前評估和合理規避，針對危險評估等級，健全相關財務制度，實行分級管控，及時監督單位內部控制的效果，提升工作效率。
2.4加強企業內部審計
外部審計力度加大和市場競爭日趨激烈，極大地推動了企業從內部管理中挖掘潛力，完善內部控制制度。內部審計是企業內部控制制度不可或缺的組成部分，在強化企業內部監督管理，實行激勵機制發揮了重要作用。企業在進行內部審計過程中首先要著重分析企業的會計憑證、賬簿以及財務報表等資料，通過深入分析這些資料，找出企業內部控制存在的問題。其次，要從企業整體出發，對企業內部的組織架構、內部控制制度體系進行完善。再次，要以有利推動內部審計工作開展為目標，認真梳理各項制度和準則。最后，要通過外部審計監督促進和推動內部控制。通過外部機構監督，查找企業在推進財務工作規范化和程序化上存在的差距和不足，有的放矢地開展內部審核和外部監督，通過外部監督發現問題，完善內控制度體系。
2.5提高從業人員素質
會計從業人員作為財務管理工作的主要執行者和決策參與者，對企業財務管理的水平和內部控制有著相當大的影響?，F代企業的正常運營和長遠發展都需要高素質的會計從業人員。《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》為加強會計人才建設，提高會計人員素質和加強企業會計人才建設指明了努力方向。一要加強繼續教育。打牢會計人員的基礎知識，幫助會計人員樹立終身學習的理念，使會計人員能夠通過繼續教育學習和掌握會計電算化各類軟件，適應企業發展對會計技能的要求。內部控制人員也應接受企業提供的職業技能培訓，從而提升專業素養，將其業務工作內部控制點和財務管理結合起來，不斷地加強內部控制。二要加強職業道德教育。企業要注重會計人員的職業道德教育、法律法規和財政制度教育，幫助會計人員樹立愛崗敬業的思想，增強法律意識。三要加強財務人員考核。對財務人員的業務能力，包括財務報表、各類統計表提交是否及時準確、財務分析報告的質量、財務管理制度的執行、企業資產管理等方面對財務人員進行考核激勵，提高財務工作的質量和效率，推動企業內部控制水平不斷提高。
3結論
綜上所述，會計電算化環境下企業內部控制對現代企業的生存和發展存在重要影響，而財務軟件的選擇可以從源頭上降低企業內部控制的風險;科學合理的財務崗位設置能清晰崗位職責，落實崗位責任，能做到人人有專責、事事有人管、工作有要求;健全的企業內部控制體系，能有效化解和防范各種財務風險，提升現代企業財務管理水平，提高企業經營管理水平。
參考文獻:
［1］南新虹.會計電算化系統舞弊的防范與控制［J］．會計之友，2001(7)．
［2］朱靜.關于從內部控制角度看事業單位財務崗位設置的探討［J］．現代商業，2018(8).
作者:楊黆 單位:黑龍江建筑職業技術學院
