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摘要:大數據技術的應用遍布各行各業，給各行業帶來了深遠影響，審計行業也不例外。理性看待大數據技術對審計工作的沖擊尤為重要。首先，闡述了大數據背景下給審計工作帶來的機遇，即轉變審計模式、優化審計進程和提高審計效率;其次，再辯證分析了大數據背景下給審計工作帶來的挑戰和困難;最后，在此基礎上，提出了針對大數據背景下優化審計工作的策略，以期審計行業在大數據技術發展的浪潮中不斷提高審計水平、降低審計風險。
隨著信息技術的蓬勃發展，信息化、數據化水平不斷提升，并逐步滲透到各個領域、行業，審計工作也不例外。大數據技術必然對傳統的審計模式、審計方法以及審計制度等造成不同程度的影響。身處于大數據技術的新環境下，國家相關部門需要通過出臺相關政策法規來促進社會各行各業適應大數據環境下審計工作的轉變;會計師事務所作為審計工作的執行平臺，需要積極利用大數據技術，構建相關的審計軟件和數據庫平臺建設，引領審計人員適應大數據環境下審計工作的執行。
一、大數據背景下審計工作的機遇
(一)大數據可以促使轉變審計模式
抽樣審計是過去審計工作的常用手段，主要是通過在海量的數據庫中隨機抽取部分數據來推斷總體數據中存在的問題。采用抽樣審計主要是由于數據難以完全收集，且難以花費過多的人力、物力來進行全面分析。而傳統的抽樣審計也存在著弊端，由于抽樣的樣本量有限，審計工作難以覆蓋所有具有重大錯報及舞弊行為的審計樣本，這就降低了審計報告的質量。大數據技術的出現，讓整體審計成為可能，抽樣審計造成的審計工作錯漏的概率大大降低。大數據技術的利用，減少了職業判斷所帶來的誤差以及審計范圍的受限，提高審計的客觀性和結果的準確性。
(二)大數據優化審計進程，提高審計效率
大數據技術的應用打破了審計時間和審計地點的限制。一方面，在地點上，審計人員可以遠程獲取被審計單位的相關數據，打破了被審計公司有多處子公司、與客戶往來距離較遠等難以及時獲取相關資料的問題。而依托于大數據技術，被審計單位的大量財務數據可以儲存于云平臺，審計人員可以從云平臺上直接獲取審計數據，以及實時相應的審計程序。另一方面，在時間上，審計時間不再局限于年末，通過大數據技術可以在任意時間查看被審計單位的財務資料，獲取相關審計信息，減少集中年末審計帶來的工作量激增，提高審計結果的準確性。降低審計成本，提高審計效率。一方面，大數據背景下，被審計單位的財務信息儲存在系統中，電子憑證取代了紙質憑證，減少了審計人員逐張清點的煩瑣問題，且審計人員直接在云平臺獲取審計資料減少審計人員外勤的頻率，即降低了時間成本和人工成本。另一方面，大數據技術所具有的數據挖掘的優勢可以促進審計人員對財務數據進行快速分析，減少審計錯漏和降低審計風險。
二、大數據背景下審計工作的挑戰
(一)對審計人員的數據分析能力、專業能力的要求進一步提高
首先，隨著大數據技術的發展，會計師事務所審計工作的數據化要求也不斷升級，傳統的會計師事務所不夠重視審計人員在專業知識以及數據化能力方面的培養，審計人員自身也缺乏足夠的自主提升數據化工作能力的積極性。這不僅阻礙數據化技術在審計工作中的應用，對于審計人員自身而言，也會逐漸被社會所淘汰，跟不上時代的要求以及難以出具有效的審計報告。其次，大數據背景下，經濟環境也不斷發生改變，科技公司、互聯網公司等新型實體經濟層出不窮。面對這也新型的、復雜的經營業務，審計人員更需要提高自身的專業能力，對新型實體經濟的財務報告發表可靠性和公允性的審計報告。最后，隨著互聯網的不斷升級，催生了大量網上購物、網上支付等新的經濟業務，這些平臺所獲取的資金不同于傳統企業之間的往來款，審計人員無法通過傳統的審計流程、審計技術獲取審計證據，需要了解這些新經濟業務的具體內容，判斷往來款項的真實性，這對審計人員的職業判斷能力提出了更高的要求。
(二)加大了取證難度，提高了審計風險
首先，隨著現代企業的不斷發展，財務數據的信息也不斷增加，大數據雖然給現代企業提供了海量的存儲空間，然而過大的財務數據量對審計人員提出了篩選、識別的能力要求，這意味著財務數據的質量難以保證。其次，財務數據的信息化也面臨著數據信息安全的問題，一旦審計系統被黑客入侵，被審計單位的內部信息將被外泄，這就對會計師事務所的信息技術維護提出了要求。并且，也由于財務信息的信息化，被審計單位財務數據被外泄與傳統形式不同，這對被審計人員在審計過程中保證財務數據的安全性提出了要求，做好保密工作，增強對被審計單位的風險責任意識。最后，當前審計制度與大數據背景下的審計工作之間沒有很好的契合，審計人員在面臨大數據背景下新型的審計對象時，傳統的審計工作無法轉變與改革。另外，當前很多中小企業相關的財務數據缺乏完整性、信息化程度不高，而大型企業的財務數據龐大需要信息化處理，數據形式的不統一都為審計人員進行審計工作埋下了審計風險。
(三)缺乏基礎的數據庫平臺和完善的監管體系
首先，利用大數據技術處理審計工作要求會計師事務所配備相應的高端計算機和網絡設備，云平臺的搭建更需要花費大量的人力、物力，我國會計師事務所數量龐大，但總體來說體量較小無法通過自身實力來搭建自用的數據平臺。并且，大數據作為一個新興領域，傳統的審計人員更加專注于自身財會類知識的提升，對于復雜、實操性強的信息化平臺缺乏一個系統的認識，在短時間內無法難以轉變這種局面，更需要一個簡單易操作的數據平臺來給審計人員提供一個能使用的空間，減少再學習的成本。也只有如此，大數據技術才能真正在審計工作領域全面鋪開。其次，隨著信息的增量遞增，大數據背景下如何監管審計工作的前期、中期、后期工作也面臨著挑戰。隨著第三方數據平臺的加入，審計責任的歸屬也需要明確界定，防止審計人員在審計過程中推卸審計責任，造成審計混亂的后果。
三、大數據背景下優化審計工作的策略
(一)政府要進一步完善相關的法律法規和出臺相應的法律文件
首先，大數據技術讓海量數據的獲取變成了可能，資產負債表上資產的公允性的判斷也可以快速獲取。因此，相應的會計準則中資產盤點制度和歷史成本計量等應當相應的改變。其次，大數據技術是當代社會不可逆的潮流，我國對于大數據技術的應用缺乏具體的法律法規的限制，在大數據技術背景下審計工作的開展僅僅依靠審計人員的職業素養的道德制約難以對全體審計人員做到同等效果的約束作用。尤其是涉及保密性高、高額利誘的保密信息，沒有健全完善的法律法規的約束，被審計單位很有可能因此損失巨大。而通過健全大數據背景下法律法規的形式可以提升審計人員的保密意識，有效防止審計人員泄露被審計單位的任何信息。最后，出臺大數據背景下審計工作中三方責任的文件，可以明晰審計人員、被審計單位、數據平臺提供方三方的責任界限，能夠在財務信息被泄露的情況下找到責任主體，避免審計工作三方互相推諉責任。
(二)審計人員加強對大數據技術的認識與利用
在大數據技術背景的影響下，對審計人員不能僅僅局限于傳統形式的培養，應當注重信息化與專業化的復合型人才培養。具體來說，首先，制定與時俱進的培養機制，除了新職員入職培訓以外，審計行業更是一個需要不斷學習的行業，更需要每年定期參加職業技能培訓以及信息化課程的培訓，會計師事務所可以與高校建立大數據技術培訓課程建立聯合培養機制，提前認識大數據技術的內容，培養大數據應用的意識。其次，培養審計人員將大數據技術與財務審計理論相結合的意識，會計師事務所可以優化大數據審計系統，針對某個行業的經營特點調整相應的大數據審計程序。同時，會計師事務所加強審計人員與高校財務審計理論課程、大數據課程的進修力度，針對審計工作特點，突破對大數據技術的應用與認識。
(三)開發簡單易操作的審計軟件和搭建審計分析模型
首先，大數據技術時代的到來，對于所有行業來說都是一次全新的體驗，包括審計工作。而對于新事物的到來，任何人先掌握大數據技術的能力，就可以率先搶占市場先機。因此，事務所建立符合自身情況的依托于大數據技術的審計平臺，對于會計師事務所突破傳統模式，利用大數據分析技術可以更加有效的處理各個被審計單位的審計問題，降低審計風險，有著重要的意義。其次，隨著時代的發展，信息化水平的提高，審計人員面臨著海量的數據信息，即使大數據技術可以整合所有的數據資源，會計師事務所也要不斷搭建合理的審計分析模型，從海量的信息中提煉并收集、處理財務信息，以減少審計結果的誤差值過大。同時，會計師事務所要配備專職的技術人員維護審計軟件和數據庫，確保在運用大數據技術審計過程中的安全性。
四、結語
總之，大數據技術對于審計工作的影響既包含有利的一面，也有不利的一面。具體來說，大數據可以促使轉變審計模式，以及大數據優化審計進程，提高了審計效率。但是，大數據也給審計工作帶來了挑戰，它對審計人員的數據分析能力、專業能力的要求進一步提高，加大了取證難度、提高了審計風險，以及缺乏基礎的數據庫平臺和完善的監管體系。因此，政府要進一步完善相關的法律法規和出臺相應的法律文件，審計人員加強對大數據技術的認識與利用，會計師事務所需要開發簡單易操作的審計軟件和搭建審計分析模型。只有這樣，審計工作才能適應于大數據技術的浪潮，提升審計行業的競爭力。
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作者:李宇欣 單位:中南林業科技大學商學院
