科研財務管理范例

摘要:

隨著國家對科技經費投入的不斷加大，科研院所如何高效使用科研經費，已經作為科研院所的財務管理部門的首要任務。本文從分析科研項目立項、執行、結題管理等環節中存在的問題，并提出了解決對策。

關鍵詞:

科研經費；財務管理；問題；對策

近年來，隨著國家對科技經費投入的不斷加大，科研院所如何高效使用科研經費，使國家財政資金投入達到預期效果，杜絕浪費，已經作為科研院所的財務管理部門的首要任務。本文從財務管理的角度分析科研項目立項、執行、結題管理等環節中存在的問題，并提出了解決對策。

一、科研院所科研經費財務管理中存在的問題

(一)科研項目立項環節存在的問題

一、加強科研事業單位財務管理的必要性   科研事業單位在現代社會中占有重要地位，雖然不直接從事物質產品的生產，但社會文化市場經濟體制的建立和發展，需要依靠科學技術的進步。振興經濟，發展科技，提高綜合國力，都需要大批科研事業單位。改革開放以來，隨著社會經濟的不斷發展，財政體制改革的不斷深化，政府對科技的投入顯著增長。特別是近十年，科研事業單位科學事業費和各類科研專項經費成倍增加，為順利開展科研活動，獲得具有國際領先水平和自主知識產權的科技成果創造了物質保障。但是，由于歷史原因和傳統觀念，單位領導對財政資金的安全沒有足夠重視，對提高財政資金使用效率意識淡薄。財務人員與新形勢、新要求還不盡適應，科技體制改革措施不配套等諸多原因，導致科技投入大幅度增長，科技產出增長不明顯，科技產出與國家對科技投入不相配比。財務管理工作是對資金運動的一項綜合性管理，滲透并貫穿于科研事業單位一切經濟活動之中，它是一切管理活動的共同基礎，是科研事業單位內部管理的中樞。為此，有必要深入剖析科研事業單位在財務管理方面存在的主要問題，按照科學化、精細化管理的要求，有針對性地加強科研事業單位財務管理，確保財政資金安全高效，提高科技投入的效率。   二、科研事業單位財務管理存在的主要問題   長期以來，我國對科技投入不足，科研事業單位主要致力于爭取科研經費，缺乏對科研項目經費使用監管和效益考核。近年來，隨著國家對科技投入的逐年增長，各級科技主管部門和財政部門加大了對科研事業單位經費投入使用監管力度；各單位也采取了一系列措施加強經費管理，保證資金安全。但是，在資金和資產管理等方面還存在不少問題，財務從業人員業務水平還有很大差距。   （1）基本支出擠占科研項目經費。由于財政供給政策原因，用于科研事業單位人員和日常運轉支出嚴重不足，近年來地方政府不斷出臺事業單位人員津補貼項目，如“地方津補貼”、“同城待遇”、“伙食補貼”、“目標管理獎”等，要求科研事業單位自籌資金解決，而絕大多數單位創收收入有限，不能滿足以上人員支出項目的需求，只能從科研項目經費中列支，擠占了科研項目經費，影響了科研項目的實施。   （2）預算編制不完整，決算與預算出入大。每年的第四季度編制下一年度的部門預算，由于科研項目是當年申報，當年下達，編制部門預算時無法準確預計下年度科研項目經費額。另一方面，部分單位為了多爭取財政資金，刻意將單位創收收入少填報。以上兩方面導致預算信息失真，難以按預算嚴格執行，年終決算往往大幅度超預算。   （3）會計基礎工作不夠規范。絕大多數科研院所把本單位發生的所有經濟業務，包括下屬經濟實體的經濟業務，全部納入事業核算，人為劃分事業收入和經營收入，造成核算混亂。會計處理方法隨意變更，科目設置不規范、不科學。一些單位收支未按項目進行核算，項目間相互串用，甚至隨意挪用項目資金、虛增項目成本。有的單位往來賬目長期不清，用往來核算收入支出，造成收入不全，支出不實。有的單位應收賬款長期掛賬，未及時清理，無法收回，給單位造成巨大經濟損失。有的單位稅務票據與財政票據串用，將非稅收入轉為事業收入，不上交財政；有的單位甚至收入不入賬，私設小金庫，滋生腐敗和經濟犯罪。   （4）項目支出績效不夠重視?？蒲惺聵I單位普遍存在對科研項目重申請、輕管理、重分配、輕效果的狀況，項目資金使用的成本和效益意識不夠，單位主要領導不很重視財務管理和資金使用；國家有關財政政策不配套，一方面迫使科研事業單位不得不采取種種對策違規使用資金，另一方面又為科研事業單位鉆財政政策的空子創造了條件；導致項目資金配置不合理、支出結構不優化，增大了科研項目成本，未能實現項目資金投入產出經濟效益和社會效益的最大化。   （5）國有資產管理薄弱?？蒲惺聵I單位普遍存在重資金輕資產、重購置輕管理、重分配輕績效、重審批輕監督的現象，一個地區、一個系統各單位之間、甚至一個科研院所內部，由于共建共享機制不健全，科研儀器設備“私有化”現象十分普遍，大型設備重復購置，盲目購置、使用低效。未嚴格按照政府采購相關規定采購設備，主管設備采購人員不熟悉業務，與儀器設備使用人員缺乏有效溝通，造成部分專用設備不能滿足需要。固定資產建賬不規范，賬賬、賬卡、賬物不符。資產處置隨意性大，資產減少、報廢、調撥等手續不全。不定期進行固定資產清查，造成單位虛增資產、賬外資產、閑置資產，資產損失浪費現象嚴重。在科研事業單位組織創收，特別是承包經營過程中，有的經營實體無償使用單位的房屋、水電通訊和其他設施，既造成經濟實體成本、費用不實，也加重了科研事業單位經費的負擔。有的科研成果轉化收益長期留存經營實體，有的科研成果未經資產管理部門評估，轉讓價格低廉，這些都給單位造成直接經濟損失。   （6）內部控制制度流于形式。內部監督機制不完善，財務內控制度不健全。有的科研事業單位沒有清晰的業務程序，凡事因人而異，因而財務處理程序也難以標準化，甚至處理標準也經常變動；凡事按領導批示辦理，制度虛設，工作效率低。項目實施部門、項目管理部門和財務部門未能形成相互制約機制，支出合法性控制差，事業支出擠占項目支出的情況很多，經營支出挪用事業經費和項目經費的現象亦很普遍，整個科研事業單位支出界線比較混亂。   （7）財務人員業務水平不能滿足當前財務管理要求。長期以來，科研事業單位對財務人員業務水平的要求一直不高，多是調入，或是由原職工改行從事財務工作，半路出家，未經過專業訓練，業務水平不高，又缺乏必要的培訓。同時，科研事業單位是財政供給單位，收入相對穩定，財務人員自身學習提高的迫切性不強，日常只能進行簡單的會計核算，談不上高水平的財務分析；缺乏對財務工作重要性的認識，對整個單位財務收入狀況重視不夠，沒有科學使用資金和努力組織收入的積極性，不能為單位領導及上級部門提供決策依據。#p#分頁標題#e#   （8）財務分析深度不夠，未能起到對財務管理的促進作用。現行科學事業單位財務制度中，僅設計了一些財務指標，缺乏系統的財務分析體系，從而限制了科研事業單位財務管理的職能作用。財務指標不完善，財務分析工作滯后，使管理者難以及時、全面地掌握科研事業單位的財務資源狀況、資產管理狀況等財務信息，財務管理的監控作用難以發揮。缺乏財務績效評價指標，不利于考核科研經費的使用效益，不利于考核科研事業單位的財務管理水平和績效。   三、加強科研事業單位財務管理的途徑   1.提高科研事業單位財務管理人員素質   （1）增強法制觀念，提高責任意識。財務工作是一項政策性很強的工作，不僅財務人員要認真學習財經法律法規知識，各單位主要負責人，尤其是分管財務的負責人，也要加強各項財經法規的學習，《會計法》明確了單位負責人對單位財務管理和會計監督的責任，只有單位負責人懂法，才談得上遵法守法。只有強化了單位負責人的會計管理意識，才能從源頭上遏制財務管理混亂的狀況。同時科研項目負責人要遵照“誰申請、誰實施、誰負責”的原則，按照項目主管部門對項目管理的要求，真正履行自身職責，既實現項目目標，又保證資金安全。   （2）轉變傳統觀念，樹立效益意識。隨著部門預算制度的逐步完善，科技投入的不斷加大，包括人員支出在內的基本支出經費保障到位，科研事業單位特別是主要領導、項目負責人和財務工作人員必須轉變傳統觀念，科技工作必須考慮資金投入效果，包括經濟效益和社會效益，必須專款專用、合理合法高效使用。有意無意制造賬目混亂，不合理甚至不合法使用項目資金，達到改善職工福利和單位小團體利益的做法，不僅導致國家財產的損失，也違反國家財政政策。   （3）加強業務學習，提高專業技能。財務管理人員只有具備豐富的專業知識，才能有效把握和協調會計行為，才能正確理解會計信息，將財務會計信息正確轉換為管理會計信息，為領導決策服務。針對科研事業單位實行崗位設置改革后，管理崗位編制壓縮的實際情況，在積極創造條件確保財務管理崗位數量、設備條件、財務軟件等前提下，嚴格執行財政部門的持證上崗制度，明確財會隊伍的素質要求，實行雙向選擇，競爭上崗，對不合格的財會人員應予更換。財務管理人員要不斷學習，定期參加相關業務培訓，及時掌握更新的會計政策、會計準則，學習和應用財務管理新思路和新方法，努力在實際工作中實踐應用，提高會計核算和財務分析水平。強化會計從業人員職業道德，樹立為科學研究服務，為單位中心工作服務，為廣大科研人員服務的意識，提高辦事效率。   2.建立健全科研事業單位財務管理制度   在廣泛調研的基礎上，依照國家財經法律法規和國家科研計劃項目管理辦法，根據本單位業務的特點、經營機制、管理要求、資金運動、人員配置等，制定標準一致、可操作性強的財務管理制度。包括預算管理制度、項目支出管理制度、資產管理制度、績效評價制度、政府采購制度、財政集中支付制度、內部控制制度等，強化審計監督，內審外審相結合，切實加強年度報表的決算審計、財務專項的績效審計、科研項目驗收審計及領導干部的經濟責任審計。積極推行包括財務公開在內的政務公開制度，把涉及單位改革和發展、關系職工切身利益的主要事項，包括年度財務報告、審計報告、績效評價報告、財務計劃、投資計劃等，采取一定方式向單位職工乃至社會公開，接受單位職工和社會監督。   3.加強科研事業單位資金管理   （1）嚴格預算編制、保證預算完整。①一般財政補助資金。一般財政補助資金是政府為社會公益事業提供的無償資金，是科研事業單位開展科技創新活動的前提和保證，也是科研事業單位財務管理的核心和監督的重點。預算編制要圍繞本單位中心工作，按照統籌兼顧、量入為出、突出重點、保障優先的原則，嚴格按照財政主管部門的相關規定編報部門預算。政府應全額預算安排科研事業單位人員支出和日常運轉經費，解決科研事業單位后顧之憂，以保證單位各項事業的健康發展。②財政專項資金。在科學預測和調查研究的基礎上，根據單位職能和自身需求，按照輕重緩急原則，分“經常性專項”、“分年度專項”和“一次性專項”編制財政專項資金預算。“經常性專項”是一個單位正常運轉所必需的、特有的，其他單位沒有可比性，每年都發生且每年支出金額相對固定。預算時要充分考慮其特點，全面足額安排專項資金，以保證履行單位職能。“分年度專項”是一次性申請，需要分年度實施的專項。“一次性專項”則是一次性申請，一年實施完成的專項。這兩類專項用于單位發展，需根據財政資金當年實際情況，分輕重緩急統籌安排，預算編制必須制定符合客觀實際的績效目標，從數量、質量、成本和時效等方面進行細化。在預算資金落實后，按財政相關規定切實加強預算執行管理，定期分析考評，按項目實施進展控制資金支出進度，針對執行過程中存在的問題，采取整改措施，提高預算管理水平。③科研項目經費。政府對科技的投入按科研方向和研究內容，分農業、工業、醫藥、環保、交通、能源等部門進行管理和實施?？蒲惺聵I單位根據自身特點分類申報科研項目，但應將“當年申報、當年下達”的方式改為“上年申報、當年下達”的方式，以便將科研項目經費全額納入當年單位預算?？蒲许椖可陥髴⒅鼐哂凶灾髦R產權、國際領先水平的項目，要有明確的可考核的績效目標，支出安排有據、細化、具體。④創收收入。科研事業單位應充分發揮自身的創收能力，積極創收，做到應收盡收，并全額納入單位預算，不得瞞報不報，原則上不得低于前三年的平均水平。創收收入分非稅收入和事業收入，非稅收入全額上交財政，事業收入分類別納入單位預算管理。   （2）加強預算執行管理，確保資金使用安全。預算下達后嚴格按預算執行，預算執行過程中，實行財政集中支付，支付方式分為財政直接支付和財政授權支付。對于一次支付額大，支付對象確定的，通過財政支付局將款項直接支付給提供貨物或服務單位。對于支付額小，支付對象分散的，按照財政授權額度進行支付。對于零星支出，采取公務卡支付形式，杜絕現金支付，實現公開透明，及時監控。不僅要對科研儀器專用設備、辦公設備、車輛等固定資產實行政府采購，而且要對日常公用支出中的有關開支實行政府采購，包括辦公用品、汽車修理、交通用油、因公出國機票等。只有采取以上綜合措施，才能有效地加強支出管理，以便保證資金的使用安全。#p#分頁標題#e#   （3）加強項目支出管理，提高資金產出效率。加強支出管理，強化支出責任，建立科學、合理的績效評價體系，做到“前期績效目標、事中績效跟蹤、事后績效評價”相統一。樹立服務意識和監督意識，系統掌握科技計劃項目管理要求，配合和指導科研人員了解預算管理、項目資金使用管理的基本要求，在科研項目立項、執行和驗收的各個環節強化財務服務和經費支出監督，確保科研經費支出總額和人員經費、設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、出版費、管理費等各項支出結構的合理性。從經濟性、效率性和有效性出發，采用定量與定性分析相結合的方法，加強科技投入產出分析，會同科研計劃部門、研發部門和經費審查等部門，對經費支出的合法合理性、經費投入大小、實施時間長短、任務完成優劣、獲得成果水平高低等諸因素進行綜合分析，采用現代成本管理的科學方法和手段，逐步建立完善和實行以業績為導向的科技人員和科研項目考核方法，把科研事業單位和科研人員的實際利益同他們所創造的經濟效益、社會效益聯系起來，增強對科研事業單位和科研人員為經濟建設服務的內在動力和壓力。   （4）加強經營資金管理，提高成果轉化效益。隨著社會主義市場經濟的逐步完善和科技體制改革的不斷深入，科研事業單位部分科技人員分流，利用技術成果，通過技術服務獲得一定收入，有些成立了非獨立部門，實行經營目標管理，有些成立了獨立核算的經營單位，實行承包經營。因此必須嚴格區分經營性資產和非經營性資產，明確核算主體，加強成本核算，無論是實行經營目標管理還是承包經營，不得占用資金，對占用的土地、房屋、設備及科技成果等要按市場價收取使用費。對應收的創收指標和承包金，及時足額收取，促使經濟實體積極努力地廣開財源、增加收入，提高科技產業經濟效益。   （5）強化基本建設資金管理，保障基建項目順利開展?；窘ㄔO資金是科研事業單位重要的資金來源，是科技創新基礎能力建設的基本保障，對提升創新能力，改善工作、學習條件具有十分重要的意義?；窘ㄔO資金數量大，支付集中，必須切實加強基本建設資金的監管，要從項目初步設計、立項申報、可研批復、招標、施工、竣工驗收等全過程監管資金的使用，嚴格按項目概算支出，減少調概，杜絕超概。條件成熟時，基本建設項目實行代建制，在財政部門和上級主管部門監督下，通過公開招標，確定項目代建單位。項目建設過程中，財政部門對代建項目進行包括財務活動在內的整個過程跟蹤管理，科研事業單位作為使用部門從資產使用功能上加強監督。   4.規范國有資產管理，確保資產保值增值   把資產管理與部門預算相結合，實施新增資產配置預算專項申報制度，從源頭加強資產管理。在資產清查的基礎上，建立資產管理信息系統，對資產從申請購買、審批、采購、入庫、調劑、處置、經營、權屬、使用等過程，實施動態管理和有效監管，實現資產管理與預算管理、財務管理、績效管理的有機結合，實現資源共享，提高資產運營效率和效益?？蒲惺聵I單位固定資產管理的重點，是科研項目經費購置的由項目人員保管、使用的各類科研儀器設備，要采取切實可行的措施加強這部分固定資產的管理，建立科研儀器設備共用平臺，防止儀器設備課題項目組私有化，避免大型、貴重的儀器設備重復購置，減少儀器設備的閑置，最大限度地提高儀器設備的使用效率。   加強對專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等無形資產的管理，建立制約機制和激勵機制，對直接轉讓的科研成果，需經資產管理部門的評估，通過有資質的產權交易機構轉讓，防止知識產權的流失。