金融審計論文范例

一、金融機構內部審計風險特征

內部審計風險是客觀存在的，其發生與否、產生怎樣的影響都是未知且難以估量的，但在受人理性影響下機會主義行為并不是必然發生的，金融機構要認識自身內部管理的缺陷和不足，從自身找毛病降低內部審計風險的可能。從審計師自身角度來講，若其職業不受法律法規，就算有重大工作失誤也不追究責任，就不存在審計風險一說。審計風險的客觀存在不能成為內部審計師畏手畏腳的借口，可以說現代審計發展趨勢由制度審計到風險導向審計過程是可控的。只有提高金融機構自身風險防范和控制意識，構建完善的內部審計業務規章秩序，才能降低金融機構風險系數。審計師可以采取增加審計程序、了解業務流程等手段對金融機構固有風險及控制風險進行合理的監督與評價，從而實現降低審計檢查風險的最終目的。與其他企業不同的是，金融機構是以資金供給者和資金需求者間的融通資金信用中介的角色存在的，內部審計的艱巨性是由其自身流動風險、信用風險、操作風險及市場風險等決定的。我們要充分考慮到金融機構的高風險性，從內部控制和管理的角度，內部審計所面臨的審計風險極高。從金融機構特殊性要求我們要時刻關注內部控制設計和執行情況，就算是一點不按標準流程執行都會有連鎖效應產生，給金融機構造成損失。我們應提高對金融機構內部審計合規性的認識。一方面，我國金融機構內部控制制度日漸完善，金融機構內部控制設計、執行效果相對更好，內部審計師應以內部控制為基礎上不斷提高自身風險意識，從自身找問題，實現自我提高。

二、金融機構內部審計風險形成原因

審計風險應從內外兩方面進行闡述：審計人員未能通過審計測試發現重大差異或缺陷的可能性；被審計單位經營活動及內部控制中存在重大差異或缺陷風險的可能性。

(一)內部因素

目前，缺乏相對獨立性是內部審計機構存在的共同問題，這是由于內審部門自我評價和自我監督職責定位帶有的“先天性”因素，當中也有內部審計機構設置缺乏權威性和獨立性的原因。由于內部審計是組織機構的一種內部監督手段，它與政府審計和注冊會計師審計的獨立性是不能相提并論的。中國證監會與國家經貿02年共同的《上市公司治理準則》所規定，上市公司董事會可根據股東大會決議設立審計委員會等，但大多機構建立審計委員會只是為了證明其內部監督治理機構是完善的，而這并不真正意義上完善的治理結構。這樣嚴重影響了內部審計的權威性和獨立性，反倒更重視本單位的利益，尤其是上級領導或法人違紀時，很容易造成內部審計失效引發審計風險。構建合理的內部審計人員結構和知識結構是實現有效的審計風險控制的關鍵因素。只有不斷的學習和積累經驗，才能做到取長補短，充分發揮審計工作的優勢，有效控制審計風險。在實際審計工作當中，審計人員多是由年紀較大、經驗豐富的人擔任，雖然經驗很重要但其缺乏知識的更新，審計方法和技術相對落后很難適應復雜多變的金融機構經濟業務要求。為此，部分金融機構從高校直接招聘在校學員，可這部分人員過于年輕化、也缺乏后期職業培訓。經調查，有部分金融機構內部審計人員是臨時抽調其他部門人員，其中有的人是因為年齡大、工作效率低等原因分派到審計部門的，金融機構內部審計人員職業道德素質和專業技能水平讓人堪憂，審計風險極易產生。只有嚴格審計質量關、實現審計程序規范化管理，才能實現審計工作的真正意義。從內部監督管理基本要求出發，制定詳盡的審計方案和檢查評價方法實施金融機構經營管理重要業務事項和高風險領域分析。但在實際審計工作當中，內部審計人員未嚴格遵循這一程序。第一，對組織機構內部情況了解不充分；第二，忽視經營戰略和經營目標同金融機構經營管理間的關系，未考慮到其在內部控制中扮演的角色；第三，忽視法律環境、行業狀況和監管環境等外部因素的重要性。

(二)外部因素

一、物聯網條件下物流金融的發展現狀

1.物流金融地區的轉變與拓展

我國最早發展物流金融的地區是沿海各經濟較為發達的地區，由于這些區域與相比于內地，在引進技術、對人才的培養和開發等方面占據極大優勢，更是形成了以滬、蘇、南京和無錫等為中心區域的物聯網的產業經濟園區。物聯網發展進入高速期，針對物聯網相關的專業與技術的開發的研究也不斷開展，一大批產業園區如雨后春筍般涌現。在國家大力的政策扶植下，在這些地區的經濟發展中物聯網發揮了極大的支撐作用。物聯網的快速發展使越來越多的物流企業規模迅速擴張，綜合的競爭力飛升，物流金融發展也有了非常好的前景。

2.物流金融的推廣與升級

我國金融機構、物流企業都將物流金融作為今后發展的的重要方向，不斷推廣模式，升級產品。但是發達國家物流網起跑線較高、擁有雄厚的發展基礎，在相關的各項研究與實踐方面都取得顯著的成效，我國的物流金融起點較低，仍圍繞在傳統物流金融服務的物資銀行、融通倉、供應鏈上某一個環節提供相關金融服務等方面，我國物流金融服務程度不高，國內銀行雖然進行了積極的嘗試，但是尚未形成規模效應，操作不規范，業務品種相對較小，服務意識淡漠。雖然有很大的發展空間仍存在很多問題。

二、基于物聯網的創新型物流金融

在物聯網的推動下，物流金融亟待構建完備的創新體系，物聯網必須深入到物流的每一個運作環節之中，生產與采購，營銷與派送，最終簽收，這些方面都必須進行滲透。對物流的活動加大追蹤、調查力度，提升物聯網的高校使用率，確定資本的走勢和方向，將融資的成本降到最低。

社會發展中的金融法與環境法問題經教育部國際合作與交流司批準“，社會發展與法律改革國際學術研討會”于2009年10月17～18日在復旦大學召開。此次會議由復旦大學法學院、復旦大學醫事法中心、復旦大學民商法學科主辦。來自俄羅斯莫斯科大學、德國洪堡大學、英國班戈大學、日本神奈川大學、韓國西江大學和中國人民大學、上海交通大學、華東政法大學的知名教授以及復旦大學部分教師40余人參加了會議。會議收到學術論文30余篇，圍繞“社會發展與法律改革”的主題，就相關問題進行了深入討淪，是一次高層次的學術研討會。   此議題研討由復旦大學法學院楊心宇教授、王全弟教授主持，中國人民大學法學院吳宏偉教授評議。主要論文包括：   （1）俄羅斯前總理、俄羅斯聯邦審計院秘書長、莫斯科大學國家審計學院院長S．M．沙赫賴（ShakhraySergey）教授作了《國家審計與社會經濟發展的效率》的報告。他認為，國家審計是在有限的社會資源條件下國家優化解決社會經濟任務的工具，它以公民監督國家效率的機制合理取代了幾個世紀以來國家監督個人行為的制度。作為現代社會的監督制度之一，它提出了社會經濟改造中目的與手段的關系問題，特別重視分析各種改革與戰略的社會代價。國家審計制度是一項轉向新經濟類型和高水平社會發展的前提手段。   中國學者評論認為，俄羅斯的審計制度對于俄羅斯的反腐敗有重要作用。國家審計制度從學術角度來說是憲政的視角，值得中國學者研究與借鑒。   （2）莫斯科大學法律系系主任A．K．戈利琴科夫(GolichenkovAleksandrKonstantinovich)教授作了《生態立法的新的法律編纂》的報告，介紹了俄羅斯生態立法的主要任務、結構、主要途徑(跨部門的法律編纂)、法律部門的區分與整合(環境保護法與自然資源法區分整合后形成生態法)、法典制定者必須解決的問題，認為生態立法改變了環境保護活動的法律基礎，將會促進向清潔技術轉化并保障國內經濟在高生態標準下進一步增長，促使建立真正的國內生態安全體制。中國學者討論認為，俄羅斯將環境保護法與自然資源法整合為生態法，這種跨部門的綜合性的立法，即社會法的產生，值得我們研究。   （3）英國班戈大學法學院院長德莫特•卡希爾(DermotCahill)教授就其論文《歐盟內歐洲法院在公共采購領域對透明原則的運用》發表了演講，介紹了歐盟在公共采購領域的一些最新發展，歐盟法確立了公共采購領域的透明原則及非歧視原則。歐洲法院（ECJ）的諸多判例已經對27個歐盟成員國不透明的公共采購現狀產生了深遠的影響，更強化了透明原則，產生了擴大適用非歧視和透明度一般原則的結果。英國法院遵循了歐洲法院的司法判例，以致幾乎所有該論文討論的新近案件中，公共機構都被認定為違反了歐盟法律或一般原則。中國學者結合金融危機及中國的政府采購，與克希爾教授探討了多層次的金融監管問題。   （4）復旦大學法學院朱淑娣教授以《上海國際金融中心與金融規制法研究》為題作了演講，以利益平衡為視角，探討了中國金融領域的重大問題。朱教授指出，金融規制法律規范的評價標準主要包括規制發生的正當性、規制的合理限度和規制的法律控制3個方面。而上海國際金融中心建設中的金融公法   2社會發展與侵權責任法改革   規制主要目標包括：雙向兼顧性目標、利益平衡化目標和全球化貢獻目標。會議還收到復旦大學法學院張建偉教授提交的論文《金融危機的法律思考》，俄羅斯的S．G梅德維杰夫教授提交的論文《俄羅斯聯邦銀行儲蓄保險制度》，探討了相關中、外金融法律問題。此議題的研討由華東政法大學知識產權學院院長高富平教授主持，復旦大學法學院段匡教授評議。   主要報告有：   （1）中國民法學會副會長、復旦大學醫事法研究中心、民商法學科負責人劉士國教授作了《中國侵權責任法制定中的爭論問題》的主題發言，向中外學者介紹了中國侵權責任法的立法進程等基本情況，著重對以下幾個立法中的爭論問題及主要意見予以介紹和評述：①侵權責任法調整的社會關系，是否僅規定侵犯民事權利，是否再規定侵犯利益；②關于統一死亡賠償金的規定；③關于要不要規定國家賠償責任；④關于責任能力和行為能力的關系；⑤違反安全保障義務的責任是否規定礦害等工傷事故責任；⑥樓上拋擲物傷人找不到加害人可否由相鄰人賠償的問題。   針對這些問題，劉士國教授認為：①侵權法調整的就是侵犯絕對性民事權利產生的社會關系，法與法律有區別，即使法律沒有規定的權利，也可能存在于社會生活規則中，那就是法律之外的法涉及的權利，反對對利益作出特別規定。②統一死亡賠償金標準是大勢所趨，有利于保護受害人。③主要從性質上說，國家賠償是國家與公民之間的平等關系，就此，侵權責任法應作規定。鑒于國家賠償法是民法的特別法，侵權法僅規定一條就可以了，表明這是侵權責任的一個類型及賠償的性質，具體條文由國家賠償法規定。④采用責任能力規定是正確的和必要的，這涉及侵權法和民法通則相關規定的改革。監護人責任應以被監護人無責任能力為條件，如被監護人有責任能力，被監護人應承擔責任，不能賠償的，由監護人承擔補充責任。前者，是直接責任。侵權法以救濟受害人為主要目的，也有教育、預防的功能，未成年人有過錯，應予批評教育，甚至責令賠禮道歉。⑤侵權法應規定礦害事故的使用人因違反對被用人的安全保障義務應承擔民事責任的規定，而且不限礦害，凡使用人對被使用人違反安全保障義務均應承擔民事責任。⑥樓上拋擲物傷人找不到加害人不應由相鄰人賠償，法院不宜以共同危險行為或公平責任加以判決。加害人不明，公安機關應予立案偵查。   如仍不能確定加害人，公安部門可會同民政部門，對嚴重受害者實行社會救濟。此外，受害人仍可依醫療保險減輕所支付的醫療支出，保險制度已對此具有救濟功能。   對于中國侵權法的制定，外國專家饒有興趣，就諸多問題與劉士國教授進行了探討。#p#分頁標題#e#   （2）韓國西江大學法學專門大學院長嚴東燮教   授以《韓國制造物責任法》為題，介紹了韓國制造物責任法的概要內容、制定該法以后韓國案例的動向，指出了該法的缺陷，提出了如下修改完善的建議：應對“缺陷推定”作明文規定；《制造物責任法》適用范圍應當包括預售公寓的缺陷責任；應明確規定免責事由“法令制定的標準的遵守”中的“法令”局限為強制性的；法規條文應更明確。   （3）華東政法大學張禮洪教授就其論文《對侵權行為過錯認定標準的新認識》作了報告。他以《阿奎利亞法》中關于過失的原始文獻為基礎，對完善現有的過失判斷標準提出了建議：侵權過失的判斷標準以客觀過錯為基本原則，即過失是對行為人沒有盡一個理性善良的人的義務，預見或者預防自己行為的后果進行的。過失的存在以存在不法行為、侵權行為和損害后果之間存在因果關系為前提。過失概念本身就蘊含了因果關系。過失的存在以行為人是否盡一般人應采取的謹慎義務為標準，但是，還應根據社會的一般認識，以造成損害的危險是否由行為人所知或者被害人是否根據自己的意志將自身處于一個不應處于的危險區域來判斷行為人的過失。   （4）復旦大學民商法學博士生王淑華作了《未登記過戶之機動車交通事故損害賠償責任主體的確定》的發言，她認為我國《物權法》對機動車的物權變動采用登記對抗主義，機動車所有權自買賣交付時發生移轉，登記過戶僅是買受人據以獲得對抗善意第三人的要件。交通事故的受害人不屬于物權變動不得對抗的“第三人”范疇。轉讓交付但未辦理登記過戶的機動車發生交通事故致人損害的，應由對機動車享有運營支配權和運營利益的機動車實際所有人承擔賠償責任，登記的所有人一般不承擔賠償責任，除非其對于交通事故的發生具有過錯構成侵權行為。會議還收到復旦大學民商法學博士生王康提交的論文《機動車交通事故共同侵權損害賠償中的保險責任研究》。   3社會發展中的醫事法律問題   此議題的研討由上海交通大學法學院韓長印教授主持，復旦大學王全弟教授評議。主要報告有：   （1）日本神奈川大學法科大學院森田明教授作了《日本醫療訴訟與醫療的法制度的動向》的報告。   通過一些具體的案例，介紹了日本國內患者權利運動的發展、重大醫療事故訴訟持續增加的特點以及最新的法律制度的施行：產科醫療補償制度、對因出生時的原因造成的腦性麻痹患兒的無過失補償制度、醫藥品副作用受害人的無過失補償制度及預防接種被害人的補償制度。   （2）復旦大學法學院姚軍副教授作了《醫療事故侵權責任范圍的正確確定》的演講，他提出，作為法治社會核心價值的社會公平的核心內容，要求行為(或責任)人對己方行為及其不良后果承擔(法律)責任(即法律上對己不利的后果)。在具體承擔法律責任時，它又意味著責任人僅對由自己造成的不良后果承擔責任，而不應對超出該不良后果部分負責；同理，基于該核心價值(也是諸法的基本原則)，醫療事故的責任人也只應對其行為所造成的后果承擔侵權(賠償)責任，立法即司法上不應強迫其承擔超出該后果的責任。   （3）復旦大學法學院民商法學博士滿洪杰從比較法的角度進行了《人體試驗侵權責任研究》的發言，建議我國應當構建獨立于醫療過失責任的人體試驗侵權責任制度。人體試驗侵權責任應適用過錯責任原則，但可以在對過錯的舉證上采取舉證責任倒置。在因果關系問題上，應當采取相當因果關系、倒置。在因果關系問題上，應當采取相當因果關系、疫學原理因果關系以及因果關系推定理論來進行綜合判斷。   （4）復旦大學法學院民商法學博士生李燕以《雙性兒童性別確定的法律問題探究》為題，提出雙性兒童并不是不正常的，當前醫學界普遍施行的、經父母知情同意而為雙性兒童確定性別的性別再造手術，并不符合兒童最大利益原則。性別確定應是兒童自己的憲法權利，父母對子女性別再造手術的知情同意權與雙性兒童自己的憲法基本權利相沖突。法律應承認男女二元性別體系外的第三種性別，雙性兒童的性別確定應待其長大后自己決定。   韓長印教授評議認為，醫事法的研究提醒學者注意到平時不為大眾所關注的處于弱勢群體的少數人的權利，也提醒學者們思考我們的研究方向、研究方法等方法論問題。由于醫事法內容的中外共同性，中外學者就醫療過失認定、損害賠償、醫療訴訟等問題展開了熱烈討論。   4社會發展中的其他民商法律問題   此議題的研討由人民大學法學院吳宏偉教授主持，復旦大學段匡教授評議。主要論文有：   （1）德國柏林洪堡大學法學院萊因哈德•辛格(ReinhardSinger)教授作了《變遷中的民法典的社會模型》的報告，介紹了社會模型的概念和它作為法律發展因素的功能、在19世紀私法秩序的社會模型的發展以及德國民法典的社會模型的變遷，提出了現代私法中的民主化和社會國家化、告別契約法中形式自由倫理模式，強調程序的和實質的合同正義，強調了民法的社會責任。   （2）復旦大學法學院王全弟教授所作報告《兩岸擔保物權比較研究論綱》，就如何確立保證債權獲得完全清償的制度，比較了2007年3月中國大陸《物權法》與臺灣地區在2007年3月經立法院審議通過的擔保物權修正草案，在擔保物權的追及力、擔保物權的實行期間、抵押權順位、動產抵押、最高限額抵押、權利質權和商事留置權7個方面對大陸地區和臺灣地區的物權制度進行了比較分析，提出有利于兩岸發展及法律相互借鑒與完善的建議。   （3）復旦大學法學院胡鴻高教授作了《中國企業并購及其法律改革》的報告，介紹了中國企業并購及其法治演進歷程與特點、中國企業并購的模式、企業并購突出問題與法律改革。胡教授呼吁，企業并購，不僅應當有利于國家安全和經濟結構的戰略性調整，而且要實行公開、公平、公正原則，加強信息披露法制，增加透明度，保障中小股東和債權人的合法權益。還應當特別關注利益相關者的利益，在企業并購中，采取有效措施，保障勞動者的勞動權益，保護環境、防治污染，發展社會保障公益事業，建設和諧社區與社會。目前當務之急，在于通過法律改革，明確企業社會責任的范圍和實現機制，倡導和激勵企業履行社會責任。#p#分頁標題#e#   （4）復旦大學法學院何力教授作了《中國海外資源投資的法律問題及對策》的演講，指出中國的資源特需改變了世界資源供求格局，闡述了中國海外資源投資的進展，分析了經濟主權和資源主權成為中國海外資源投資的法律障礙，分析了中國海外資源投資的環境法和政治動亂問題，最后就中國海外資源投資保護的法律對策提出了具體的建議。   （5）復旦大學法學院民商法學博士生蓋威作了《社會組織在我國協商治理模式中的地位與功能》的論文發言，建議進一步完善立法、修定民法通則、明確規定社會團體法人和非法人團體，盡快制定社團法、修改現行特別法增加法律責任的規定，進一步扶持社會組織的建設和發展，淡化一些社會組織的行政色彩，轉變政府中心主義治國理念，確立以民為本、以市民社會和市民組織活動為導向的治國之策，進一步完善協商治理機制。   （6）德國柏林洪堡大學法學院托馬斯•萊塞爾(ThomasRaiser)教授作了《合同與合同法》的報告，俄羅斯A.Sherstobitov教授向會議提交了《關于俄羅斯聯邦民事立法修訂的構想》的論文，復旦大學法學院民商法學博士生韓偉、王森波分別提交了論文《斯多葛派的倫理哲學與羅馬法的轉型》、《必亦正名乎?———美國加州同性婚姻立法風波透析》。

摘要：本文從農村信用社內部審計工作實際情況出發，分析內部審計存在六個方面的不足，并提出加強審計文化建設、轉變內審理念、完善審計系統的功能、強化審計結果運用、制定具有激勵性考核辦法等具體措施，最終達到通過完善內部控制制度、防范風險、避免損失等實現內審增值功能。

關鍵詞：信用社；內部審計；審計增值

近年來，隨著農村信用社改制農村商業銀行的進程加快，內部審計在風險管理、內控合規和公司治理方面發揮的作用越來越重要；但在金融監管趨嚴、銀行間競爭加劇、互聯網金融沖擊、金融創新等形勢下，內部審計也顯現出難以適應新要求、新變化的情形，改進內部審計存在的不足，實現內審增值功能勢在必行。

一、農村信用社內部審計存在的不足之處

（一）內部審計受重視程度不夠。部分農村信用社存在“重業務、輕管理”情況，對內部審計不夠重視，主要表現為：一是雖然按照《商業銀行內部審計指引》配足了人員，但存在人才結構失衡、專業能力勝任不強等問題；二是內部審計長期規劃內容不明確。

（二）縣級行社自主性差、審計重點不突出。市縣級農信法人機構是內部審計主體，在提升內部審計獨立性和有效性發揮著基礎作用，但部分機構審計部門主要以落實上級審計任務為主，未能從自身發展需求、重點業務、高風險領域等角度考慮開展自主性審計，在一定程度上造成了審計重點不突出，未能充分發揮市縣級行社自身“免疫功能”，定位存在偏差。

（三）審計方案更新不足、難以識別新風險。審計工作方案是內部審計人員開展現場審計的重要依據，內部審計人員根據審計工作方案開展工作，其中審計工作方案檢查內容起到了風險識別作用，對審計效果有著決定性作用。隨著農村信用社各項業務發展、新業務的出現，新的審計方案往往是在以前方案基礎上進行修改、更新、增加內容等方式制定出來，這樣制定的審計方案可能存在的問題：一是原有業務已更新，風險點已改變，但方案內容未跟著更新；二是新業務的出現，審計工作方案未包含新業務帶來的風險點或涵蓋不全面，造成審計人員出現不適應或難以識別新業務帶來的風險。

摘要:高校學術水平是國家科研力量的重要體現，為了增強學生的研究能力，我國高校的科研創新基金投入持續增長，但與高投入形成鮮明對比的是，基金的成果的數量和質量沒有實質性的改善。究其原因，績效審計工作的嚴重滯后難辭其咎。本文引入××大學財會學院創新基金案例，對其績效審計現狀進行分析，并在此基礎上基于“互聯網+”思維提出相應的改進建議。

關鍵詞:績效審計；科研創新基金；互聯網+

一、引言

2015年總理首次在政府的工作報告中提出“互聯網+”的概念，使得這一新鮮名詞迅速登上了各大期刊的頭條。事實上阿里巴巴和騰訊等互聯網巨頭很早就在“互聯網+”領域開始發力，可以預期這將極大的改變人們的生活和工作方式，也對績效審計工作帶來前所未有的機遇與挑戰。另一方面，隨著政府和社會對科學教育的重視，高校辦學資金逐步充裕。我國高校近些年不斷增加對科技與科研創新的財政支持力度，設立了各具特色的創新專項基金，但高投入未必會帶來高產出，高校學生的論文結題數量和質量參差不齊，課題的最終成果與立項預期存在較大的差距。

二、案例的引入與初步分析——××大學財會學院

(一)學校及其財會學院的簡介

××大學是我國首批國家級的“管理型財會人才培養模式創新實驗區”，也是國家綜合改革試點專業和財經類人才培養的創新實驗區。開設管理學、經濟學、哲學等九大學科，擁有學士學位、碩士學位，碩士專業學位和博士學位授予權，現在校學生有35000余人，其中含研究生3200余人。

在現代經濟發展的過程中，人才起著關鍵性的作用，能否擁有高素質的人才，決定著企業甚至是整個行業的興衰。而人才的培養來自于高等教育的發展，能否擁有高水平的高等教育，決定著國家培養人才的水平，甚至是國家的未來。   一、中外高校金融專業課程設置比較   科學合理的課程體系是培養優秀人才的關鍵，所以課程設置是整個教育教學的核心和關鍵。   我們現以俄羅斯為例簡要介紹中外課程設置的差異:俄羅斯某高校金融專業本科階段課程設置［1］:課程設置國家歷史、俄羅斯及國外文學、哲學、心理學和教育學基礎、宗教研究、政治學、社會學、法律基礎、外語、俄羅斯憲法基礎、生態學基礎、生命安全、國防、勞動保護基礎、體育、政治經濟、微觀經濟、宏觀經濟、經濟學說史、經濟歷史、經濟數學、計量經濟學、統計學、信息和計算機技術、企業經濟、管理學、市場經濟、企業金融、會計、經濟分析、保險、投資、經濟法、國際經濟、財務管理、稅收體系、銀行程序、金融市場、財務分析、基金市場、貨幣與信貸、資產定價、國際金融市場、第二外語、國家經濟部門和區域金融、區域金融的當代問題、審計學基礎、金融風險管理、國家資金目標學期論文政治經濟、微觀經濟、企業財務、保險、國家金融、稅收體系、金融市場、國際金融市場國內某高校金融專業本科階段課程設置:公共必修課思想道德修養與法律基礎、中國近代史綱要、馬克思主義基本原理、思想鄧小平理論“三個代表”重要思想概論、形勢與政策、大學英語、計算機基礎、大學體育、大學語文、大學生就業指導專業必修課政治經濟學、微觀經濟學、宏觀經濟學、微積分、線性代數、概率論與數理統計、會計學、統計學、計量經濟學、國際經濟學、貨幣銀行學、財政學、國際金融學、中央銀行學、商業銀行經營管理學、金融市場學、證券投資學、保險學、經濟法專業限定選修課投資銀行理論與實務、期權期貨與其他衍生工具、金融工程、西方金融理論、公司財務、資本運營、信用管理、管理學、金融英語、財務管理通過以上兩所學校課程設置的比較，可以看出國內金融學專業課程設置與國外存在一些差異:   1．國內課程設置單一和僵化，沒有重視跨學科的綜合研究。我國金融市場起步較晚、發展比較落后，決定了我國金融專業培養目標的單一性，主要是銀行、證券領域，因此導致了課程設置單一和僵化。課程設置主要集中在貨幣銀行、銀行經營管理、證券投資，長期以來課程設置單一僵化，不能緊跟金融實踐的發展需要。而現代科技和現代生產的發展，要求大學課程必須加強學科間的交叉和橫向聯系［2］。國外的課程中涉及到了哲學、心理學、生態學、社會學、第二外語，甚至是勞動保護和宗教，這些綜合性跨學科的課程設置可以使學生擴大視野，更有利于畢業生很好地適應社會和工作崗位。   2．從國外的課程設置中可以看到除了基本課程以外，還有一部分就是學期論文。國外高校從大二開始每學期都要求學生就本學期的課程完成一至兩篇學期論文。這是列入教學計劃并在學期末要進行考核的。這樣可以使學生綜合運用課程學習中獲得的知識，綜合閱讀文獻資料，培養分析問題和解決問題的能力。相比國外，國內在這方面做的稍顯欠缺。   3．國外大學四年每學期都安排有課程，并且學生到課率非常高，因此以上的課程學生都能夠得到全面的學習。而國內到大四安排課程非常少，大四第二學期基本沒有課，而且大四學生由于考研、找工作、寫論文等諸多原因，到課率非常低，因此以上很多課程學生并沒有得到實質性的學習。   二、中外高校教學模式比較   1．我國金融學本科階段課程多，主要依靠教師課堂授課，這有助于學生系統地掌握基礎知識，但是有可能成為培養學生獨立性和創新能力的障礙。教師開設了大量的課程，以統一式的課堂講授為主，造成了學生學習主動性缺乏，自學和討論的時間太少，使有限的學習討論流于形式。相比而言，俄羅斯高校教學方式就顯得非常靈活。每門課程通常都分為大課小課兩種形式。每門課程在每周都設有一次大課，叫做講授課，這種課程是合班上的，教師統一式的授課，講授基本的理論知識。同時每周該課程還設有一次小課，即討論課，這時要分成小班，由不同教師組織學生對這門課程的相關問題進行討論。討論內容豐富，方式靈活，學生可以與教師自由交換意見和觀點。這也是一個鼓勵學生提出新觀點、新方法的學習過程。   2．國內高校本科階段課堂時間繁多，課外時間不足。除了安排滿滿的課堂學習時間外，還有學校規定了早晚自習。而國外的教育是教會學生怎樣去思考，而不是思考什么。俄羅斯教育一直以來非常注重學生獨立工作能力的培養，啟發他們主動學習，不是簡單地從老師那里接收知識的單向過程，而是鼓勵學生廣泛閱讀，深入研究，并就所學內容提出疑問，不斷思考［3］。俄羅斯高校一般一天時間只有半天是在學校上課，其余時間學生可以自由支配。這就給了學生充足的時間去閱讀和思考，形成自己的問題和觀點，然后拿到討論課上去研究討論。在這種教育的熏陶下，學生不僅能全面掌握學科知識，而且具備了分析問題解決問題的能力。   3．國內高?？己朔绞浇┗浜?，無論考試課還是考查課，全靠一張試卷來考核學生的成績。其中客觀題占40－50分，主觀題占50－60分。在這種考核方式下，有很多學生全靠期末突擊，不論其是否真正掌握了這門課程的知識，也能考一個不錯的成績。而國外的考核方式就相對較為靈活，教師在考核中的主動性也比較強。考查課有很多不是筆試，而是口試。每個學生接受教師面對面地提問問題，一般為3個問題左右?？疾檎n成績沒有等級，只有過與不過，并且教師有資格對每班學生中的3－5個進行考查課免試。考試課不是出一套試卷，而是針對這門課程，每個學生有3－5個論述題，考查學生對知識的綜合掌握能力?？荚囌n成績實行五分制。并且有些課程要求完成學期論文，完成學期論文是參加期末考試的前提，否則將不具有參加考試的資格。在這種考核方式下，教師具有比較強的主動性和靈活性，考核了學生的綜合能力。#p#分頁標題#e#   三、啟示與借鑒通過以上對中外課程設置與教學模式的對比分析，從中可以得到一些啟示:   1．課程設置要從社會需求、知識結構和學生的接受能力等多方面綜合考慮，既要學習國外課程設置緊跟經濟和社會發展的需要，適時作出調整，又要根據我國的國情開設課程，而不能完全照搬國外的課程設置。比如，雖然我國當前主要任務是大力發展資本市場，但我國還是銀行主導型國家，銀行還是金融專業畢業生的主要去向。所以在開設金融學課程的時候就要針對這一點，立足于宏觀金融，以微觀金融為輔，這樣才能既適應我國國情又能與世界接軌［4］。   2．國外強調理論與實踐相結合的教育理念非常值得我們借鑒。國外很多金融學、經濟學的教授都是各大銀行的行長、保險公司的高層，擁有相當豐富的實踐經驗，并且國外學生的實踐機會也比國內學生多很多。   3．改變滿堂灌的教學模式，注重培養學生的科學研究能力。國內的教學模式給學生灌輸了大量的類似“1+1=2”這樣的“無用的、絕對正確的”知識，而教給學生的有用的方法太少，這樣的學生動手和科研能力都會比較低下，難以適應人才市場的需求。我們必須改變現行的教學模式，少講多做，真正把相應學科的概念、原理、方法教給學生，促使學生形成研究性學習習慣，有更多的思想空間。   4．改革考核方式，賦予教師更多的靈活主動權。讓教師可以根據課程的特點，靈活地選擇筆試、口試或是其他考核方式，消除僅憑一張試卷決定學生成績的應試教育的弊端。   我國金融學大學生的培養目標應該是培養能夠適應和滿足經濟全球化要求和中國建設社會主義市場經濟客觀要求的熟練掌握經濟學、金融學專業知識，具有較高的管理、決策、科研能力的應用型、復合性人才。改革那些陳舊過時的課程設置、教學理念、培養模式存在的弊端是實現上述目標的重要途徑。只有這樣，才能使我們培養出來的大學生在經濟全球化的背景下自如應對來自各方面、全方位的挑戰，進而為我國的經濟發展做出更大的貢獻。

［摘要］國家審計在我國的社會經濟發展中起著重要的作用，它屬于國家宏觀經濟管理監督保障系統中的一個不可缺少的組成成分，只有國家審計更好地發揮它的職能作用，才能保證國家宏觀經濟管理的有效性。自從國家審計機關建設以來，國家審計機關在國家宏觀經濟管理方面起著重要的作用，為宏觀經濟管理提供了有用的信息和建議。文章結合國家審計與宏觀經濟管理的關系，從國家審計的角度出發，結合了宏觀經濟的組織體系，進一步研究了國家審計在宏觀經濟管理中的地位和作用，分析了當前我國國家審計機關在宏觀經濟管理中存在的一些問題，并在此基礎上提出了自己的建議和研究成果，幫助國家審計機關加強和改進在宏觀經濟管理過程中的對策。

［關鍵詞］國家審計機關;宏觀經濟管理;地位與作用;建議

國家審計管理監督著國家的經濟預算，掌管著國家宏觀經濟的調控，在社會主義經濟制度條件下，我們要認識到國家審計在我國宏觀經濟管理中的地位和作用，認識到國家審計在宏觀經濟管理過程中，所發揮的不可忽視的作用，同時要深刻了解國家審計在經濟調控過程中所承擔的重要職能。由于中國經濟的快速發展和我國法律制度的不完善，國家經濟管理工作在管理過程中出現了一些問題，導致國家審計機關的工作效率與工作質量都受到了影響，所以有必要對國家審計在宏觀經濟管理過程中的地位與作用進行分析探討，從而提高國家審計機關在宏觀經濟管理中的管理效果。

1國家審計與國家宏觀經濟管理

1.1國家審計

國家審計是國家宏觀經濟管理過程中，一個獨立的監督部門，它在國家宏觀經濟管理體系中行使國家經濟的監督職能。國家審計的本質，其實是一種獨立的經濟監督與控制行為，它是由國家的法律確認的，由國家設立的一種專門對國家財政收支和公共資金的使用進行監督的機關。國家審計通過監督將其反饋于經濟基礎，從而為國家管理和公共服務做好更好的控制，國家審計可以說既是一種經濟權力，也是一種法律權利。

1.2國家宏觀經濟管理

摘要：作為通識教育重要的組成部分，金融類通識教育選修課越來越受到大學生的追捧。文章基于供給側改革視角分析高校金融類通識教育選修課教學現狀及教師主體行為，并有針對性地提出對策。

關鍵詞：人才培養；通識教育；教學模式

作為高校人才培養方案中的重要組成部分，通識教育選修課對于拓寬學生知識面、提高其綜合素質在一定程度上發揮了積極作用。但從教學實踐來看，相比較于專業課，通識教育選修課大多難以實現教學目標，在教學過程中存在諸多亟待解決的問題。通識教育源于古希臘哲學家亞里士多德提出的自由教育思想。國外高校通識教育實踐較早，理論研究成果也較為豐富。在對通識教育的概念理解以及通識教育與專業教育的關系方面，哈佛大學認為通識教育和專業教育應當是相互滲透并可以相互轉化的。在通識教育的內容與方法方面，國外學者普遍認為大學開展通識教育，除了要重視課程內容的建設，還要重視教學方法的改革。目前在斯坦福大學就讀的學生必須在四個領域至少完成9門通識教育課程，包括人文學科導論、自然/應用科學和技術以及數學、人文學科和社會科學、世界/美國文化和兩性研究。教學內容有一定深度，實行小組研討班教學。學生在課堂上如日常談話般，在聆聽、討論、閱讀和解釋課程題目時發展批判性思考和解釋技能。國內相關研究大多集中在課程定位、國際經驗借鑒以及課程實施現狀與對策研究等方面。陳向明（2006）分析了當時綜合性研究型大學實施通識教育的各種困境，指出在我國實施通識教育仍任重而道遠。徐輝、季誠鈞（2004）從通識教育理念、通識課程目標、課程設置要求、課程教學與管理等方面對中國大陸、香港、臺灣地區高等學校的通識教育進行了比較分析，指出大陸通識教育存在的問題與不足。黃偉力（2007）總結了歐美知名高校公共選修課設置的四種模式及課程特點，建議高校選修課重點關注頂層設計、課程標準與有效的課程形式。李楠、周建華（2011）進行了中美大學通識課程建設比較，認為美國在課程目標、結構、內容、管理機構和考試考核方面的成功經驗對我國通識課程建設有著借鑒意義和啟示價值。蔣宗珍（2008）認為高校通識教育選修課設置存在目標偏離、內容膚淺、課程構成比例失調現象，建議從課程設置理念、設置思路與注重人文科學素質教育三方面進行改革；李屏（2012）認為我國大學通識教育課程實踐中存在諸多問題，教學質量的提高，迫切需要科學地界定課程目標，調整課程內容，改革教學方式，理順管理關系。王駿飛、付明、李淑艷（2014）分析了通識教育課程實施中存在的問題，提出了明確課程目標、調整課程結構、完善課程內容、強化管理機制等策略。童正芳、李雪、劉妍（2016）從分析翻轉課堂教學模式主要特征入手，以南京審計大學金融類通識教育選修課程為研究樣本，分析傳統的教學模式存在的問題，并結合翻轉課堂教學模式優勢提出改進方案。相比較而言，國內高校通識教育選修課的實踐與理論研究起步較晚，研究視角相對集中，研究內容較為單一。國外相關研究在核心概念與關鍵問題的理解上基本達成共識?？紤]到教師是課程學習的主導者，本文重點進行金融類通識教育選修課程教學現狀及主體行為研究，分析存在的主要問題，并有針對性地提出對策。

一、高校金融類通識教育選修課教學現狀及存在的問題

20世紀90年代以來，隨著社會各行各業對綜合型人才的不斷需求，我國高校開始重視對通識教育的探索與實踐。學習借鑒美國研究型大學的經驗，引進選修制、導師制、學分制，對課程設置進行一定的劃分，要求學生必須選修相關課程并獲得相應的學分。金融類通識教育作為通識教育的一個重要分支，在課程設置和教學模式上也取得了較大進展，但在教學過程中，由于授課對象的金融知識基礎不同，同時受制于龐大的選修人數，教師大多采用傳統的教學方式，學生收益甚少，通識教育選修課教學中存在的問題日益凸顯。

（一）通識教育難以發揮其“補充性”

通識教育作為專業教育的一個重要補充，旨在培養出更為專業的“通才”。受人才培養方案引導，修滿通識教育選修課的學分只是作為畢業的條件之一，通識教育課缺乏足夠的重視。師生雙方往往更側重于專業課的教學投入，選修課與其他教學環節往往流于形式。金融專業學生通常是為了獲得學分去選擇金融類選修課，在具體課程的選擇上，學分較高且老師要求相對低的課程更容易受到學生的歡迎，這與通識教育的目標背道而馳。非金融專業學生在選擇金融類通識課后，由于專業基礎薄弱，很容易因畏難而對課程失去興趣，盡管獲得了學分，在金融素養提升上并沒有得到預期效果，這樣培養出來的學生并不能稱之為“通才”。