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摘要：生產性服務的發展能夠促進國民經濟不斷增長，在調整產業結構、增加就業崗位、提高人民生活水平方面扮演著重要角色，也是衡量各國國際競爭力的重要指標。當前我國生產性服務業相比于國外發達國家水平總體稍顯滯后，嚴重影響我國經濟增長，我國應通過及時調整稅收優惠政策，推動生產性服務業加速發展。
關鍵詞：生產性服務業；稅收；優惠政策；應用策略
生產性服務行業能夠推動全球產業結構優化升級，世界服務產業飛速增長，使得各國生產性服務行業迅速發展。新的發展格局日益凸顯，服務業中的比重也呈現出持續上升姿態。但從我國生產性服務業現狀來看，仍處于層次結構較低的水平。相關職能部門要在政策扶持方面進行制度創新，頒發符合目前產業發展和創新趨勢稅收政策。根據生產性服務業的轉型和升級態勢，加強優惠政策的激勵作用。結合當前我國生產性服務行業稅收負擔相對較重問題，有針對性和科學性的對稅收政策存在的增值稅范圍擴圍制影響進行應對。根據行業間稅負不均的具體情況，科學的創新和優化稅收優惠政策實踐機制。產業稅與和稅收彈性系數略高于制造業水平的環境下，要注重當前企業所得稅管理和征收，針對目前存在的略偏向于直接優惠問題，可不斷豐富和創新稅收優惠政策的實踐形式。面對當前我國生產性服務行業亟待解決的問題，需對產業結構合理優化，并做好稅收優惠政策設計與實施模式的創新和改革。［1］
一、稅收優惠政策對生產性服務業發展具有積極作用
（一）刺激生產要素投入合理性
微觀個體投資者投資的目的是為了實現利潤最大化，而投資行為均影響著生產性服務業發展，征稅行為使得企業投資行為略有減少，在一定程度上降低市場活躍度。投資收益更多情況下都屬于稅后收益，若稅率調整不當，將會大大降低企業納稅積極性，并減少納稅行為。因此，相關部門要充分保證生產要素配置的合理性，并科學制定稅收優惠政策，確保其真正發揮作用和優勢，推動地方經濟創新和健康可持續發展。
（二）促進產業溢出效應發揮
生產性服務產業的轉型和創新，需獲得政府的扶持和幫助，尤其在稅收方面應進行相互的促進和影響。要通過科學制定和實施稅收優惠政策，不斷增強企業創新積極性，并提高他們預期收益。要注重發揮產業溢出效應，真正推動生產性服務產業創新發展。在政府的主導和扶持下，應不斷提高相關企業的管理質量和資源分配效率。確保在優惠政策的驅動下，全面提升企業創新能力、發展能力、技術集成創新能力，從根本上提高勞動生產率。生產性服務產業結構的優化，借助現代信息技術的作用和優勢，對傳統的產品生產流程、生產技術、營銷和宣傳理念進行創新，繼而確保產品和產業的附加值獲得不斷提升。［2］
（三）影響企業成本收益
稅收優惠政策通常是政府將一部分應得稅收收入讓渡給了納稅人，而企業通常會通過稅收優惠來支持某一產業可持續發展，這使得納稅人能夠節省成本，增加收益，所以說稅收政策能對企業成本控制和經濟效益提升產生不同作用。相關企業要認識到稅收優惠政策作用和價值，對企業管理模式和經營方式進行科學創新和優化。要確保內部控制機制適應外部環境，有效控制投入成本，確保自身在整個生產性服務產業具備顯著競爭優勢，促使生產性服務行業得到有力發展。
（四）促進企業技術革新
稅收優惠政策最顯著的特點和功能，就是具有極大的激勵作用和導向作用。相關領域和企業可根據地方政府制定和實施的優惠政策內容和范疇，明確重點扶持對象。從目前優惠政策制定和實施效果來看，我國更注重科技研發方面的政策扶持，鼓勵企業積極地進行技術集成創新。通過科學合理的利用稅收優惠政策，增加企業盈利安全度，也能夠減少企業技術創新活動收支不平衡問題。
二、生產性服務業稅收政策實施過程中出現的問題
（一）稅收政策缺乏層次性
目前，說過立法層次存在普遍偏低的問題，要秉承順勢而為和因地制宜的原則，對稅收政策實施過程進行質量把關。各地優惠政策大同小異，簡單來說就是規模不同的企業，優惠政策并沒有明顯的優惠差異性，進而導致優惠政策的激勵作用不能有效發揮。而在實際創新生產性服務業的過程中，要根據區域經濟發展的戰略規劃，以及地方上的政策制度框架，有針對性地進行制度政策改革和優化，確保真正利用稅收優惠政策激勵企業創新與轉型。
（二）稅收優惠缺乏針對性
優惠政策更多情況下作用于產業鏈下游，導致技術集成創新方面不能獲得有效發展。相關區域要注重在科技研發上生成新的制度政策，利用稅務減免的方式鼓勵科技型企業創新和規模擴展。而目前稅收優惠政策存在鮮明的局限，不能更具有實效性和針對性激勵生產性服務產業。同時，人才孵化和管理方面，稅收優惠政策仍未充分發揮功能和優越性，導致生產性服務業缺乏大量專業的人才。
（三）稅收優惠政策形式單一
政策設計內容和實施方式單一化，導致無法在產業升級和轉型中發揮激勵作用。更多情況下，局限降低稅額、稅務減免等方式上，不利于產業結構優化和豐富。如在高新技術領域在創新方面，因稅收優惠政策內容單一，且實現的方式和手段缺乏靈活性，導致大部分企業受準入門檻限制，無法切身獲得稅收優惠。因此，相關部門豐富和創新政策內容和展現形式，注重對科技含量高的領域進行政策扶持和幫助。
三、生產性服務業稅收優惠政策應用策略
（一）重視知識密集型與科技創新型產業創新
優惠政策的設計與實施，主要目的是為生產性服務業創新和轉型提供強大助力。在政府的幫助和扶持下，應有效推動知識密集型企業發展，并為科技創新型企業的轉型提供稅收優惠政策幫助。地方政府需對科技研發型企業給予更大的政策扶持，通過技術集成創新驅動經濟發展。同時，增強知識化專業服務水平，并通過科學設計稅收優惠政策，促使相關領域體現高增值性。要注重企業規模擴張的控制，以此制定具有導向性的稅收優惠政策。尤其對知識密集型生產型服務產業，地方政府既要給予相應的稅收政策扶持，還需指導他們積極提高生產和服務質量。以稅收優惠政策為切入點，有戰略意義的發展知識密集型與科技創新型產業。［3］
（二）優化風險投資稅收政策
生產性服務業要整體性和全面性的創新和升級，構建完善和科學的產業鏈，合理的利用稅收優惠政策。在新品設計與生產等各個環節，要發揮風險投資稅收政策的作用。地方政府在設計稅收政策初期，就應對生產性服務業的整個生態的運作情況進行全面分析，確保制度政策設計的層次性和時效性。例如，在企業生產和運營初始環節，要給予更多的資金補貼，以此實現政策扶持的目標。利用靈活的稅收政策助力生產性服務業的發展，并有效控制生產安全和產品質量。同時，在投放與運營環節，稅務部門及當地政府應利用優惠政策刺激生產，并科學設計稅前扣除標準，確保相關激勵政策落地。相關職能部門要根據生產性服務業的創新與轉型態勢，靈活和規范化的進行抵免結轉，如在人才孵化和管理上設定相應的稅收政策。根據區域經濟增長情況，以及生產經營服務業的人才結構，動態優化風險投資稅收政策。加大人才投入力度，并給予相應的抵免政策，繼而增強企業人力資本投資的積極性。真正利用稅收優惠政策推動地區經濟健康發展，并保證生產性服務業的順利轉型和升級。
（三）采取靈活多樣的稅收優惠政策
稅收優惠政策的設計與實施，需高效服務區域經濟健康和可持續發展。圍繞生產性服務業的創新和改革情況，對稅收優惠政策進行科學豐富與優化，實現多手段和多方法的實現目標。利用稅基優惠的方式應對當前復雜局勢，并引進其他手段，對既往的稅收優惠政策進行豐富和拓展。多樣和靈活的實現目標，如利用延期納稅的方式緩解稅收問題。同時最大程度凸顯稅收優惠政策的實質作用，對于生產性服務業進行正確的引導，要根據整體規劃和戰略布局進行市場擴張。避免出現產能過剩加劇稅收問題，要科學有效控制出口退稅，有效優化和收縮政策范疇。相關職能部門要對退稅目錄的設計和管理形式進行創新，對相關產業的退稅和收稅進行良性指導。并通過做好加速折舊制度的改造，確保稅收優惠政策落實到實處。地方政府需發揮主導作用，進一步建立健全優惠政策實施和管理體系，充分發揮導向作用，鼓勵企業積極的推進技術集成創新，從低端生產向高端制造領域邁進。
四、結語
目前我國生產性服務業稅收優惠政策制度實施仍處于起步階段，要切實推進增值稅、營業稅等流轉稅稅收制度改革，減輕生產性服務業企業稅收負擔，積極推動生產性服務業發展，從而為我國經濟可持續發展奠定良好基石。
參考文獻
［1］楊奕.稅收優惠政策對企業盈利能力的影響研究［D］.南京財經大學，2018.
［2］范錳杰，李璐，藍茜.構建促進我國現代服務業發展的稅收政策體系［J］.財會月刊，2016（23）.
［3］張彥英.進一步優化促進就業的稅收政策體系［J］.稅務研究，2011（8）.
作者：趙娜 單位：石家莊財經職業學院