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摘要：目前，金融企業內部審計工作已逐漸完善，但在集團財務公司內，內部審計工作一直都不被重視，要發揮內部審計在財務公司內部防范風險和提高效益方面的作用，首先應做好基礎工作———加強內部審計工作。在分析財務公司加強內審工作必要性的基礎上，對內審工作的定位，做好內部審計工作的方法和保障措施上給出一些建議。
關鍵詞：集團財務公司；內部審計；方法路徑
1金融企業內部審計工作意義
2004年國際內部審計協會將內部審計定義為“是一項獨立客觀的確認和咨詢活動，以增加價值、改善組織運營為宗旨，通過系統化、規范化的方法評價并改善風險管理、內部控制和治理過程，協助組織實現其目標”。而金融企業內部審計的監管不僅包括財務、資金的范疇，對涉及社會經濟發展的重大問題進行審計監管也是其監管內容。隨著金融機構產品的不斷創新以及金融業務的快速發展，對金融機構的內部審計提出了更高的要求。2014、2015年，國家相繼出臺《國務院關于加強審計工作的意見》《中共中央辦公廳及國務院辦公廳關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，旨在實行審計全覆蓋，更好地發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。2016年，國務院辦公廳《關于建立國有企業違規經營投資責任追究制度的意見》，旨在按照完善現代企業制度的要求，強化對資金密集部門和崗位的監督，嚴格問責、完善機制，防止國有資產流失。近年來，為形成內部資金池，最大化發揮效益，節約成本，各集團內部相繼成立了財務公司。作為資本密集型的集團財務公司，要做好對國有資產的審計工作，發揮審計在監督大格局中的重要作用，發揮內部審計在公司內部防范風險和提高效益方面的作用，保障集團財務公司健康發展。
2集團財務公司內部審計特點
2.1不可或缺性
按行業要求，集團財務公司只能在集團內部開展業務，日常工作中，不僅要遵守銀行業監管要求，還要遵從集團戰略發展規劃和各類規定。特殊的企業性質決定了集團財務公司重點是對集團業務的支持，而非盈利。所以，集團財務公司的內生性決定了內部審計的不可或缺和替代性，在擔負合規審計任務的同時，還要以審促改、促進，推動集團各項規劃理念落地。
2.2復雜性
集團財務公司的服務對象僅限于集團成員單位，業務對象的高度集中性使其經營風險高于其他金融企業，加之集團財務公司是產融高度結合的產物，其不僅是整個集團公司的資金池，也是抵御集團系統性資金風險的防火墻，隨著外部金融環境的日趨復雜和內部金融服務的逐漸深化，財務公司運行稍有差池，就會直接危及到整個集團的資金安全。面對以上復雜情況，必然使集團財務公司內部審計工作內容及職能具有高度復雜性，要構建一套完整有效的內部審計體系，配備較強的審計隊伍才能適應工作。
3集團財務公司內部審計存在問題
3.1獨立性不足
獨立是內部審計的靈魂，在集團財務公司內部開展審計工作存在先天困難，內審部門與其他部門在行政上屬同級別，對同級別部門開展審計工作先天難度較大。雖然發現的是公司在運營管理中的風險及存在的問題，但可能涉及到過程相關人員，加大了實施審計的難度，以上種種使得內部審計的獨立性受到了較大影響。
3.2審計內容不全面
目前，集團財務公司內部審計隸屬于風控部門，主要是對公司合規性的檢查和監督，未涉及到全部審計項目，沒有針對財務收支、專項項目、經濟責任等深入開展審計工作，審計內容不全面。
3.3隊伍素質參差不齊
財務公司內審人員素質直接關系到審計工作的成效。在新形勢下，更是要求全方位的內部審計人才，這對內審人員提出了更高的要求。但現實情況是，財務公司大多數內審人員是轉崗而來，缺乏系統的審計知識，實踐操作經驗也略顯不足，這對內部審計工作的開展造成了一定的影響。
4加強集團財務公司內審工作的方法路徑
4.1保持獨立性，恪守職業底線
內審工作直接對董事會負責，以增強內審獨立權威性，在工作中依法履行審計職責，嚴格執行廉政紀律和審計工作紀律，堅持原則、無私無畏、敢于碰硬，恪守審計職業操守，死守職業底線。
4.2加大審計力度，推行審計全覆蓋
4.2.1經濟責任審計全覆蓋
以權力行使和責任落實為落腳點，以客觀評價為宗旨，重點檢查財務收支及有關經濟活動的真實、合法和效益性，重大決策和內控合理性及運行有效性，負責人廉潔從業情況等，在公司層面試推行對各業務部門負責人的經濟責任審計工作。堅持有離必審、對離任業務部門負責人均開展離任經濟責任審計工作，堅持任期內輪審、對任職一定期限以上重點業務部門負責人開展任期經濟責任審計工作，以加強對其行使權力的制約和監督，促進部門運行管理，進一步推進公司治理能力現代化，進一步推動集團各項規劃理念落地。
4.2.2多樣化專項審計全鋪開
以問題和風險為導向，重點從公司業務板塊中選擇審計對象，試開展跨部門的業務類專項審計工作。以政府、總部、監管機構關注方向、社會熱點為重點，在公司層面試開展財務收支審計、發票管理審計、稅收審計、“三公經費”廉政審計、合同審計、項目前期盡職調查審計，政策法規執行審計、部門績效審計、內部控制審計等專項審計工作。防范風險，做到專項審計全覆蓋，揭示經營管理過程中的問題風險，并嘗試創造自身新價值、從審計人自己的角度為公司發展建言獻策，多角度、多維度推動公司完善內部控制機制。
4.2.3審計監督與服務全貫通
積極從公司業務源頭上預見風險、在公司業務執行過程中指出問題、不讓公司在業務結束后才被動作為是內部審計的重要職責。既體現了內部審計的監督職責，又發揮了內部審計的服務作用。建議公司嘗試將內部審計工作從傳統事后審計向事前、事中審計前移拓展，化被動為主動，讓內部審計參與到項目決策及實施、招投標、合同評審等過程中，達到審計監督、審計服務的全貫通，多維度發揮效益，更好地助推公司健康發展。
4.3開展項目后評價，發掘內審新價值
金融市場瞬息萬變，業務模式層出不窮，風險機遇同存共亡，從業人員操作水平也可能不一致，項目成功與否受多方面影響。“前車之鑒、后事之師”，建議公司借鑒工程建設領域對建設項目的后評價經驗，對自身業務項目也嘗試開展項目后評價管理。內部審計應發揮自身優勢，參與其中，為公司發展做出新貢獻。通過評價完結項目目標實現程度，總結經驗教訓，提出相應對策建議，并反饋到各部門，進一步提高新項目的成功率，形成良性項目決策機制。
4.4創新審計方式，高效完成工作目標
公司在開展內部審計過程中可從創新審計方式方面加強自身內審工作。一方面，應樹立“一盤棋”思想，通過把握經濟責任審計與其他審計在項目和內容等方面的內在聯系，將其有機結合起來，做到統籌規劃、有效銜接，可避免審計和被審計單位的資源浪費，實現一次審計達到多個審計目的的作用。另一方面，在特殊項目中，可適當借助“外腦力量”增強審計實力，順利完成審計目標。
4.5加強整改督促力度，強化審計結果運用
審計發現問題的整改落實是維護審計成果、根治企業“屢查屢犯”頑疾的重要手段。長期的經驗告訴我們，持續的跟蹤檢查、不斷整改完善被審單位對審計報告問題的整改落實情況以及落實的有效性和持續性是體現審計實效性的唯一途徑。被審單位通過認真分析問題產生的主觀原因，制度政策因素或人為因素，有針對性地積極整改落實，可使自身管理流程更加清晰，各項制度更加健全，經營管理更加有序，是對企業發展的正面促進。公司應嘗試以加強整改督促力度、強化審計結果運用的方式加強內部審計工作，一是指定專人督促整改，做到后續整改時間、要求、反饋“三落實”，要求被審單位限期整改審計發現問題，并以正式報告的形式向公司上報整改結果，在報告中要求對尚未整改到位的原因及下一步整改計劃作出具體說明。二是開展好后續跟蹤審計工作，在被審單位上報整改結果后，應親自落實跟蹤整改實際情況，使審計工作真正形成閉環。三是與其他管理部門協調配合，形成整改聯動模式，將審計結果及整改情況納入廉政考核，作為各業務部負責人述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據，強化審計權威性、增強審計結果的運用。四是對整改不力、屢審屢犯的，約談主要負責人并嚴格追責問責。
4.6加強學習，注重培訓，提升隊伍素質能力
打鐵還需自身硬，扎實的專業素養、豐富的審計經驗是保證審計質量、提高審計效率的根本。內審人員應樹立終身學習的思想，不斷拓寬拓深知識界限，以適應環境越來越復雜、知識越來越交叉的審計現狀。首先，內審人員應熟悉企業的財務管理、會計核算，財務公司內審人員先到各崗位進行總期限3～6個月的輪崗學習，從各個角度了解熟悉公司經營管理。其次，逐步建立起完善的審計學習培訓體系，內審人員應以審代培、以審促學；多向總部、政府審計學習，多參加總部及政府審計項目，多與兄弟單位溝通交流；多參加外部相關專業培訓；多思考、多總結，多渠道提高自身審計綜合素質和能力，更好地服務公司發展。
5結語
作為一個新的內部審計領域，集團財務公司要多維度多方面加強內部審計工作，提前發現自身在資金管理、風險管理方面的缺陷，加強內部風險防范和提高公司效益，進一步推進財務公司治理現代化。
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作者:喬琳雁 單位:云南冶金集團股份有限公司審計處
