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摘要：
本文從財務預算管理制度和財務負責人制度的角度來研究DT集團財務管控問題。集團預算管理包括兩個層次的內容：第一個層次是對全資子公司的預算管理；第二個層次是對控股子公司的預算管理。企業集團財務負責人制度可分為兩個層次：第一層是集團公司或總部層次的財務負責人體制；第二層是其他成員企業的財務負責人制度。
關鍵詞：
財務管控 預算管理制度 財務負責人 制度
DT集團是一家處于成長初期階段的專用車生產集團，成立于2011年10月，集團的運營模式為股權投資模式和工業園模式。其中，股權投資模式為主要運營模式。目前還沒有形成穩定有效的管理機制，現行的財務管控體系已經難以適應DT集團的快速發展。
一、預算管理制度
1.全資子公司的預算管理
集團公司有C專用車有限公司、D國際汽貿有限公司、F掛車制造有限公司這三家全資子公司。這三家子公司雖是作為一個獨立法人單獨存在于集團公司外，但由于集團公司是子公司的唯一所有者，集團公司的決策后果都由集團公司承擔，因此，集團公司對全資子公司有完全控制權，包括對其組織、人事、資金、信息及物流等方面進行的控制。對這樣性質的公司采用的是集權式的管控模式，對預算管理的過程和結果進行嚴格的控制。借助這些手段，集團公司可以直接介入對全資子公司的預算管理?？偛恐苯咏o各全資子公司下達預算目標。全資子公司根據總部下達的目標導向，結合實際情況，進行全面預算，編制完預算后報總部，總部有權直接對各全資子公司的全面預算進行審批并直接下達年度全面預算。C專用車有限公司、D國際汽貿有限公司、F掛車制造有限公司應該每周、每月、每季度以及每半年向集團公司做一次報告反饋。其中，全面預算的具體內容包括經營預算、財務預算和專項預算。
2.控股子公司的預算管理
集團公司的控股子公司有四家，分別為：A特種車輛有限公司、B客車有限公司、E巴士制造技術有限公司及G環衛車輛裝備有限公司。這四家公司是集團公司對外投資的一個獨立實體。對這樣性質的公司采用的是分權式的管控模式，雖不能直接介入控股子公司的預算管理，但可通過董事會和其他措施對預算進行控制。集團公司定一個預算投資報酬率或經濟附加值，預算指標可以根據同行業報酬水平調整，也可根據歷史資料估計，A特種車輛有限公司、B客車有限公司、E巴士制造技術有限公司、G環衛車輛裝備有限公司再結合實際情況，進行全面預算編制。母公司通過對短期財務目標的確定、考核和績效評估來進行管理。集團公司并不一定需要經常檢查預算完成情況，只需期末考核其預算完成情況，并給與相應的獎勵即可。
二、財務負責人制度
企業集團財務負責人制度可分為兩個層次：第一層是集團公司或總部層次的財務負責人體制；第二層是其他成員企業的財務負責人制度。目前，集團母公司層面的財務負責人一般有兩種常用的類型，第一種是總會計師制度，他是我國一種傳統的財務負責人形式；第二種是CFO制度，他是西方現代的首席財務官形式。
1.集團財務負責人制度
DT集團公司對于集團公司第一個層次的財務負責人制度采用現代首席財務官（CFO）制度。CFO是CEO在經營管理過程中的“戰略合作伙伴”，他由董事會聘任與解聘，對董事會負責，并不需聽命于CEO，這在一定程度上實現了權力制衡，特別是財權分配上的制衡。首席財務官，受其特點決定，他的職責不包括專業的技術工作，例如，具體的核算、業務的分析以及一些日常的業務處理等，他是財務系統的最高負責人，負責財務戰略計劃的制定和組織實施，為企業集團的保值增值做出保障。CFO制度的推行應用應以合理清晰的產權制度、科學有效的管理與激勵機制為基礎，這樣才有利于發揮CFO在財務活動中的作用。
2.分子公司財務負責人制度
對七個分子公司派駐財務總監。對于企業集團來說，作為多級法人結構復合體，很可能導致財務管理失控：集團財務戰略協同性弱化甚至互斥，財務資源無法得到有力整合而效率低下，經營風險和財務風險由于資金管理缺乏統籌規劃和有效控制而不斷積累，并出現乘數放大效應等。而管理失控的根本原因是由集團戰略管理信息在傳遞過程中篩選、損耗和扭曲失真造成的。所以財務總監委派制事實上縮短了信息傳遞路徑，并提高信息傳遞的質量，從而有利于強化集團財務戰略協同性。
三、總結
財務總監是由集團公司派出，直接參與子公司經營管理決策，受子公司總經理與集團財務負責人的雙重領導，其人事關系及薪資費用均由集團公司負責，并代表集團公司對子公司的決策職能。作為DT集團對子公司監控體系的組成部分，子公司的財務最高負責人，委派的財務總監主要職責有：依據集團公司的經營計劃、決策政策（如投資、籌資）對子公司的決策行為和程序進行必要的調整；健全子公司的內部控制制度，保護子公司財產的安全性；負責子公司的投資決策、融資決策和分配決策工作，為子公司經營計劃提供財務支持和保障；參與公司經營決策并總經理做好助手與參謀；按照集團公司經營經營戰略和方針，適時調整子公司的經營計劃。
作者：郭艷秋 單位：沈陽工程學院管理學院工業工程系
參考文獻：
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