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“新三板”指讓那些被國家納入試點的國家級高新區如中關村科技園區內注冊成立的但是尚未上市的股份有限公司或者是替人代辦股份進行轉讓的試點公司。由于大部分公司都是以高科技為主的公司，不同于與以往轉讓系統的退市企業和原STAB,NET系統掛牌公司，因此被大家稱為“新三板”。新三板企業大多數成立時間短，并以高科技為核心，在市場上發展的較為迅速，在幾年內便有可能達到較大規模。公司盈利一般較穩定，但不會太過豐厚，因此，后期研發資金不足可能無法滿足公司研發需求，這就使得很多公司需要得到外來資金支持。而那些所謂的新三板，如果需要掛牌，必須在經過指定的規范、股改后，通過具備資格的證券公司的調查，并經地方政府同意。將申報材料報監管機構備案獲準后，公司股份按規定通過深交所股份有限公司報價系統進行股份轉讓。公司掛牌后，掛牌公司需要持續披露公司信息，可根據公司自身需求，通過主辦券商進行私募融資。
（一）內部人員職責劃分不清晰
內部人員職責劃分不清晰，導致公司內部財務統計出現問題，容易造成公私不分的狀況。原本作為一個獨立的公司，公司內部所擁有資產與公司其他人的個人私人資產并不相關。但由于其他原因，公司持有人以個人名義直接控制公司內部相關的財產，這就造成了，當公司盈利或者虧損時，盈利和虧損的分配出現問題。
（二）公司財務處理不專業
部分新三板公司認為公司規模較小，不必聘請專業的財務處理雇員。有時直接任用自己的親朋好友，由于沒有受過專業的財務處理培訓，這些人在進行公司的財務管理時，不能全面，客觀分析公司的財務狀況，公司也就不能從該財務報表中獲得更多的有效信息。造成公司內部某些問題不能夠及時被發現解決，日積月累，會對公司的發展造成威脅。
（三）公司業務不規范
企業在接待客戶，簽訂合同時，有很多客戶的訂單量小，所以在交易的過程中并沒有提供相關的發票，或者有的客戶直接將資金打入企業負責人的資金賬戶中，這樣，公司內部帳戶就不能及時反應收支的狀況，并且內部賬戶會顯示公司收支不平衡，由于錯誤的數據，使得財務報表不能準確反映公司財務收支情況，擾亂公司領導者對公司未來發展方向的判斷。
（四）公司領導人長期忽視公司財務情況
公司領導人對于公司財務不重視，認為財務工作僅僅只是記錄公司的收支情況。不會及時去查閱本公司的財務情況，財務工作人員也會因未受到重視而對工作敷衍了事，公司自然不會獲得高質量的財務報表，公司財務情況也不會清晰地呈現在人們的面前。另外公司對于稅收不夠重視，在一些小稅種方面，未能依法納稅等等都是新三板公司不能正常上市的主要原因。
（五）公司收入來源過于單一
公司沒有廣泛的客戶來源和穩定的合作客戶。公司主要收入大部分來源于另一個公司的訂單，一旦該公司不再與之合作，公司資金鏈就會出現問題，造成公司利潤浮動過大，不利于公司穩定發展。
三、改善中小企業掛牌新三板前的財務問題的對策
（一）整合同種業務
公司內部業務分工明確，是新三板掛牌的基本要求。公司所有人或者公司股東是否擁有其他公司業務，是否擁有其他相似的公司等是備案調查的重點。如果公司所有人或者公司股東，擁有其他相似公司業務，很有可能造成公司間業務重合，資金，技術。人員不能集中，無法得到充分的利用。因此，我們需要進行公司間的業務整合，將相關業務進行合并，避免不必要的同業競爭和關聯交易的存在，對新興公司發展造成不利。公司管理層內部是否同時兼任其他類似職業，業務人員是否同時在其他相似企業和關聯企業中工作都是審核備案的內容之一。
（二）規范關聯交易
小型公司間的關聯交易，在多數情況下是利小弊大。這樣可以降低單個公司負擔過多產品生產任務對公司財務造成的壓力，也可以讓公司的集中精力，發展一個方面。缺點是，這樣公司并不容易獨立存在，一旦另一關聯公司產生意外，就會對公司造成很大的打擊。另一方面，由于與外公司合作，很容易在一些交易方面被蒙蔽，無意間損害到公司的利益。而且，由于是合作，很多時候不能單獨做決定，需要參照另一方的意見，這樣可能會影響到公司內部決策，對公司的決策能力造成一定的傷害。
（三）制定長久的公司發展計劃
作為掛牌企業，要受到更多法律約束，需要明確的公司長遠發展方向和詳細的盈利計劃。雖然新三板公司掛牌條件中并沒有對公司的盈利問題進行明確的規定，但是在公司的發展過程中，這些計劃等都是必不可少的。在成為掛牌公司后，必須詳細記錄每個運行時期內的詳細營業情況，不得存在私下交易，交易賬目與私人賬目相混的情況。對于公司日常盈利，支出等各式收支明細都要有嚴格的記錄，保證公司的每一分錢的使用和收益都能有記錄。以便公司結合財務記錄更好的了解公司現況，制定適合公司現況的發展計劃。
（四）拓展公司多種業務
公司并不能把大部分業務集中在一個客戶上，要將目光放長遠，爭取和多個，多類型的客戶結成穩定的，長期的合作關系。公司所有人或者公司股東是否擁有其他公司業務，是否擁有其他相似的公司等是備案調查的重點。這樣，一旦其中某個客戶與公司終止合作，公司可以將影響最小化，促進公司收益平緩波動，而不是由于一個客戶的丟失而對公司產生巨大的影響。另外，由于新三板公司多數有外部融資，所以，公司在發展途中應當慎用外部資金，不能過度依賴融資，以免對公司未來的發展造成制約。
（五）根據公司實際情況做決定
而有條件掛牌的公司也要考慮到同業競爭和關聯業務的問題，這些都會對公司未來發展產生不利的影響。最好能夠結合公司實際情況，盡可能規避關聯業務。但是也不能完全否定公司間的關聯交易，關聯交易的確可以減輕公司的負擔，但也有可能成為影響公司未來發展的定時炸彈。所以，我們需要從多方面去考慮關聯業務存在的現實意義。同業競爭并不是沒有好處的，適當的同業競爭能夠促進該種行業的發展，但是，不必要的同業競爭就會浪費社會資源，不利于我國經濟的發展。
作者：吳志勇 單位：瀚藍環境股份有限公司財務部
