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摘要：隨著市場經濟的迅速發展，我國中小企業數量不斷增長，帶來的競爭不斷加劇，而為了生存和發展，企業需要加強內部管理力度，提高經濟效益，增強企業核心力。本文著重從財務內控管理建立過程中面臨的問題為切入點展開論述，提出完善中小企業財務內控的具體措施，主要目的在于加強企業財務內控管理，提升中小企業核心競爭力。
關鍵詞：中小企業;財務內控;對策
財務內部控制作為當下經濟領域的熱門話題，越來越受到中小企業的高度關注，財務內部控制管理是企業運營的核心，因此受到了極大的重視。改革開放四十年以來，我國中小企業不斷發展壯大，在社會就業、稅收貢獻、創新發展等方面發揮著重要作用。但是中小企業由于諸多限制因素，公司財務治理不健全和不完善，越來越成為其發展的制約因素。因此本文通過分析中小企業財務內部控制的現狀及主要問題，研究給出如何改進中小企業財務內部控制的對策建議，對幫助企業提升管理水平和提高企業的競爭力具有重要的現實意義。
1中小企業財務內部控制相關概述
1.1中小企業的界定
一般來說將經營規模中等或者比較小的企業定義為中小企業，這就是說中小企業是在經營規模范疇上的概念。一般在企業發展的初期，企業數量小，企業規模沒有大小之分。但是隨著社會的進步，分工的精細，企業越來越多，細分行業也越來越多，企業的數量成爆發式增長，中小企業這一概念也慢慢形成。
1.2財務內控的定義
財務內部控制是指企業為了確保會計信息的正確性、可靠性，保護自身資產的安全，利用企業內部分工產生的相互監督、制約和相互關系，對企業的經濟活動進行一定的控制和協調，發展和實施全面的管理和監督，以確保公司的健康和可持續發展。財務內部控制是一種手段，它是以不同崗位、部門和層次的不同經濟業務為對象，以財務控制活動為主要內容，其目標是確保企業財務計劃、財務決策的有效執行和企業財務目標的實現。財務內部控制管理規范和限制財務人員的行為，使其能夠監督和控制企業的財務活動。
2中小企業財務內部控制的現狀及主要問題
2.1企業過分聚焦短期效益
中小企業一般資金投入少，規模小，經營者文化程度較低，管理觀念落后。在企業經營管理過程中，所有者往往為了贏得更多的經濟效益，一味地重視生產，忽視對企業的經營管理，而中小企業憑借自身靈動性等優勢在短期上發展迅速，使企業能夠迅速的獲得短期效益，使得企業所有者和管理者缺少長遠的考慮，更是忽視企業的財務內部控制，甚至認為企業的財務內部控制工作限制企業的經營靈動性和業務效果。企業財務內控雖短期內不能給企業帶來直接經濟效益，但是如果忽視了它的重要性，那么企業將在未來的發展中面臨一系列財務管理問題。
2.2人員設置不合理
由于中小企業的規模小，員工數量少，為了節省資本，在機構設置上很難做到像大企業那樣每個員工都各司其職，很多中小企業的員工都身兼數職，主要表現在三個方面：(1)企業財務出納人員兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作，而且企業財務章、人名章保管沒有分離，均由出納一人保管所有支付款項目印章；(2)企業財務人員過分精簡，往往由會計一人管理整個財務部門，如財務記賬、報稅、財務復核與核對，會計報表制作；(3)對審計工作不重視，把審計職能簡單的理解為會計監督，只是強調“查漏補缺”的職能，忽視了“防漏防錯”的職能，不能發揮內部審計的真正作用，更多的情況是沒有審計人員崗位或者審計人員素質低下勝任不了審計工作。這樣雖然降低了中小企業的成本，但是沒有明確的崗位職責也會使員工的工作效率下降，出現問題時員工之間互相推諉，長此以往企業的制度破壞，內部制度無法執行。
2.3財務報告未能發揮財務管控的作用
中小企業決策層在對財務報告分析方面不及時，不到位，對管理中存在的問題難以及時發現，在中小企業中，財務報告一般只是作為財務信息報告工具，沒有起到經營決策方面的作用，反而更像應付稅務報稅。中小企業沒有把財務報告信息作為一種管理信息工具，對其進行分析和分解，沒有對過往財務狀況、經營成果等進行總結和反饋，忽視過往經驗和數據，這很可能造成財務和經營管理風險，從而影響公司的安全運營。
2.4企業資金管理經驗不足
目前，中小企業募集的原始資金大部分來自于企業的所有者、合作伙伴或家庭成員，銀行貸款資金相對較少，在這種情況下，企業資金管理需要更加注重統籌安排，然而，事實上，中小企業在資金管理方面存在著明顯的問題。具體來說，主要有以下幾個方面：(1)公司資金的數量沒有合理安排，現金支出、收入等的計算缺乏合理的融資計劃，沒有設置多余的資金；(2)不根據企業內部發展需要制定合理的籌資計劃，不注重銀行等外部融資，導致公司無法及時獲得所需的營運資金；(3)隨意支配資金，資金使用缺乏有效的監督，擠占挪用現象普遍；(4)金融基金結構缺乏合適的約束機制，基金結構管理缺乏合適的管理者；(5)企業的財務監督機制不完善，信息失真較多，導致融資渠道無法拓寬，銀行等金融支持力度不夠，融資渠道單一。
3改進中小企業財務內部控制的對策建議
3.1完善企業財務內部控制環境
完善企業財務內部控制環境主要從以下幾個方面考慮：第一，公司管理者重視財務內控管理的重要性；第二，提高執行財務內部控制者的素質。財務人員需要熟練掌握本崗位的相關知識，為此，企業必須建立財務的學習計劃，參加相關培訓。首先，加強對會計人員的職業道德教育和業務培訓；其次，加強對會計人員的繼續教育；最后再次企業應該更加重視財務內控，提高企業因財務內控所帶來的良好營運能力。
3.2建立用人崗位權責制度
中小企業應該對參與經濟業務的職工進行權力的相互制約和隔離，絕對不能為了降低經營成本，就以經營規模小為名兼并整合必備的財務崗位，要加強對執行重要經濟活動的制約和監督，一定要明確分離那些不相容的職務。權責分離的根本目的是使不相容的業務由不同的人來完成，以減少兩人或多人串通違規的機會。企業運行過程中的權利與責任分離包括：業務與會計職責分離、財產保管與會計職責分離、交易權與財產保管權分離和會計內部職能分離。崗位責任制可以提高企業生產經營活動的連續性和效率，增強員工責任感，有助于減少企業決策的盲目性，產生良好的激勵效應，調動員工的勞動積極性。
3.3建立有效的監督機制
內部審計是財務內部控制監督機制的一部分。內部審計是一項獨立、客觀的保證工作和咨詢活動。其目的是增加企業的價值，提高企業的經營效率。因此，中小企業應重視內部審計，建立內部審計部門，直接對企業最高決策層負責，以確保內部審計部門的高度獨立性。為了全面監督和正確指導內部控制制度的運行，企業不應將內部審計部門并入財務部門，也不應將內部審計部門并入其他部門。內部審計部門的審計員必須是合格的，并且必須是全職的，以避免審計員兼任職務，以保持其獨立性。同時，外部監督也可以作為中小企業內部控制監督機制的一部分。例如，通過會計師事務所等中介機構，中小企業在對企業的測試評估中，可以了解其財務內部控制的不足，從而提高財務內部控制，同時還可以促使企業不斷改進其運營的各個方面。
3.4健全財務預算控制體系
加強資金管理，建立從基礎會計到各流程管理的預算控制體系。具體而言，可以從以下幾方面入手：(1)建立現金管理制度，保證公司資金順暢流動，確保企業在充足的現有持股基礎上提高資金流通速度，避免積壓資金而未能滿足實際預算需求；(2)建立健全投資體系，規范整個投資程序，使投資資金預算審查符合項目建設需求，完善投資程序，提高投資決策效率，提高財務管理水平，增加企業的實際運營效率；(3)不斷改進現有融資方式，突破傳統的單一融資渠道，實現財務預算各方面的融資需求，提高資金管理效率；(4)根據需求和儲蓄原則，制定資金需求量計劃，實現內外資金的雙重整合，實現資金的有效管理。
3.5重視財務報告的作用
企業應當重視財務報告分析工作，有利于企業經營管理者進行經營決策和改善經營管理。靈活使用財務報告分析方法包括比較分析法、比率分析法和趨勢分析法，財務分析的目的不是單純為了分析各個指標的數據，更深層次的目的是通過相關指標涉及的業務實質，發現經營的缺陷，經過綜合分析財務報告信息，發現企業經營管理中存在的問題，及時采取恰當的措施，調整經營策略，提升企業財務管理水平，真正為企業高管做決策，提供有力的數據支撐。
參考文獻
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作者:趙越 單位:天津生態城文化創意產業協會
