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摘要：為了有效監督全國所有行政事業單位的財務狀況，切實保證行政事業單位的順利正常發展，我國需要全體行政事業單位必需主動實行單位的財務內控制度。這篇文章分析了目前我國行政事業單位存在的問題，并且提出了進一步規范和完善行政事業單位財務內控制度的有效策略，以供參考。
關鍵詞：行政事業單位；內控；問題；對策
一、行政事業單位推行財務內部控制制度的重大意義
財務內控制度是行政事業單位一項重大影響的經濟管理活動，是一項具有很大意義的要求單位共同遵守的行動準則，通過財務內控制度，可以提高單位的會計信息質量水平，有助于加強單位的廉政建設和提高對行政事業單位的內部監督。
（一）提高公共服務的效率
以實現公共利益為目的公共權力由行政事業單位行使，如行政事業單位的公共服務效率不高，則在某種程度上影響了整個社會的效率的提高，創建完善的內部控制制度，優化工作流程，是提高行政事業單位公共服務效率的重要舉措。
（二）確保國有資產的安全完整及高效利用
政府掌控著碩大的資源，行政事業單位對本單位的貨幣資金和其他資產擔負著管理和使用的職責。必須有一套良好的內部控制制度，防止人情交易和暗箱操作，讓交易在陽光下進行，杜絕違規處置，防止國有資產流失，防止資產配置不當、資產損失浪費、使用效率低下等。
（三）節省行政運行開支
外部監督管理能力有限，不能作到每時每刻和全面的監督，關鍵仍然需要建立一套科學合理的內部控制制度，制定剛性標準，節省不必要的支出。
（四）預防舞弊和反腐倡廉的重大舉施
完善的內部控制制度可以在很大程度上減少行政體制上的漏洞，降低了貪污受賄的概率，從另一個方面來說也是保護了領導干部。
二、當前行政事業單位的財務內部控制度存留的問題
（一）財務內部控制認識不夠，沒有引起足夠重視
2012年財政部《行政事業單位內控規范》其中第一章就有具體規定“單位主要領導對單位內控的建立完善和執行成效負責。”因此單位主要領導應當對于本單位內部控制的建立和完善采取積極支持的態度，并且親自參加內控的構建工作，給予必須的人、財、物支持，保證內控的開展和實施達到預期目的。事實上，不少單位領導及職工沒有意識到內部控制的重要性，認為財務只需要管理好賬目，不出差錯就行，覺得財務內控是單位財務部門的事情，與自己無關。因此，有的也只是制度上墻的面子工程，尚無行之有效的管理。
（二）內控人員專業水平有待提高
執行內部控制人員的專業水平對行政事業單位內控組織制度的影響是自然存在的，不過多半行政事業單位缺乏重視，內控人員專業水平較低、缺少有計劃有步驟地學習內控業務知識，內控能力不足，由于內控人員專業水平對內控成效起主導作用，因而導致內控管理效果不理想。
（三）內部控制制度不完善
1、人員編制達不到崗位設置的要求
一部分行政事業單位人員不多，受到組織機構設置及其人員數量的定額和職務的分配限制和開支保障因素影響，沒有能夠實現崗位分開，例如我縣就有某行政單位會計幾個月前調到其他單位任職，因暫時找不到合適的會計接替，只好由出納兼任單位會計，另外保管支票的同時保管印章的現象經常出現。
2、支出審批制度不夠完善，尤其是大額支出或重大事項沒有執行集體決策或聯簽制度，也沒有建立大額支出的標準是多少，負責經管錢財和核算的人員常常見到單位負責人的簽章就進行辦理支付業務。
3、有些行政事業單位的內部控制關鍵崗位沒有實行定期輪崗制度，例如貴州省黃平縣財政局羅某某在2008年至2015年長達7年多時間一直在國庫支付中心審核會計崗位上，其利用職務之便，以黃平縣交通局等報賬單位報銷費用、借款名義虛報套取國家資金2400多萬元，黃平縣財政局三任黨組書記因單位沒有實行關鍵崗位輪崗等制度，監管不到位被處分。
4、建設項目管理方面，立項缺乏可行性研究或者流于形式可能導致項目失敗，如某縣城步行街的地板磚才鋪好沒有多久，又重新另換返工，據說是由于該地板磚不防滑，導致一老人摔倒住院，后該事件鬧至縣政府有關部門予以處理的結果；行政事業單位通常承擔著政府職能，在許多建設項目的管理方面缺少跟蹤問效、持續監督，負責政府投資工程項目建設管理的單位在爭取了政府性資金之后，對資金的使用缺少必要的監督，招致項目資金使用不合乎規范，項目建設與項目規劃不符，資金被挪用的現象也會時有發生，項目檢查驗收不到位、流于形式。
（四）預算控制程度不高
行政事業單位主要包括預算業務、收支業務、政府采購業務等方面內部控制，其中預算控制是核心環節，預算控制存在的問題有：預算涵蓋范圍有限，追加項目調整預算較隨意，彈性大，預算項目不夠細，導致預算約束不夠。
（五）財務內控約束和監督機制不健全
大部分行政事業單位僅僅是對財政的預算指標進行控制，忽略了內部控制的監督檢查，不能及時掌握財務內部控制工作的實施狀況。整年都尚未對財務內控制度設計及實施的有效性進行評價，也沒有針對檢查評價的結果向單位一把手和單位領導班子提出財務內部控制的改進建議。
三、行政事業單位財務內控的完善對策
（一）加強行政事業單位財務內控認識
1、針對單位領導干部講解說明財務內部控制的重要意義，提高領導層面的認知度，為有效推進《內控規范》在行政事業單位的實施，切實加強對推進工作的組織領導。2、切實加強抓好《內控規范》的學習培訓工作。積極組織行政事業單體相關人員開展內部控制知識培訓，促使單位負責人及工作人員增強對實施《內控規范》重要性認識，強化內控意識，熟悉《內控規范》的要求和相關知識，形成開展內部控制的良好氛圍，掌握內部控制相關知識。
（二）提升內控人員專業水平
完善行政事業單位財務內控制度，提高財務內控人員專業水平。1、單位組織內控人員舉行系統的培訓，提升內控專業水平，同時注重職業道德修養，對于行政事業單位來說，內控人員道德品質也影響著財務管理效果。如果內控人員專業水平相對較低、責任心又不強，便容易產生貪污、舞弊等違法行為，造成社會資源浪費，損害社會公共利益。2、建立激勵機制招引一些高端內控管理人才，并且激發內控人員主觀能動性，為單位內控建設創造條件。
（三）完善內部控制制度
1、出納和會計、支票和印章的保管屬于不相容職務，應相互分離，否則，既可弄虛作假，又能掩蓋其舞弊行為，不相容職務一般有：授權審批與申請，授權審批與執行，執行與監督，執行與會計記錄，執行與財產保管，財產保管與核查等，只有建立不相容的崗位彼此分開，形成互相牽制和監督工作機制方能有效規避貪污舞弊的風險，因為兩人同時犯同樣錯誤的幾率要遠低于一人，兩人合伙舞弊的可能性要遠低于一人。2、通曉各職位承辦業務和事項的權責范圍、審查批示程序和相關責任，設立重大事件領導集體決議和共同簽署制度。行政事業單位從事公務的人員應該在權限范圍內行使職權辦理業務。3、行政事業單位應該實行內部控制重要職位業務人員輪崗制度，不具有輪崗條件的單位應當替換采用專項審查、審核等控制措施。4、行政事業單位要建立健全項目管理制度。對建設項目和可行性研究報告的編制、項目決議程序等做出明確規定，保證項目決策科學、合乎事理；根據審核批準下達的投資規劃和預算對其項目資金執行?？顚Ｓ?，杜絕擠占、截留和挪用。項目竣工驗收應督促施工單位提交竣工驗收報告及完整的結算資料，由審計部門負責委托有資質的中介機構審計核實項目竣工結算報告。
（四）提高預算控制水平
擴大預算控制范圍，將單位所有收入和支出全部納入預算，如編收入預算時，對單位預計取得的各項收入進行全面考慮，嚴格控制預算審核、審批程序，減少隨意性，確保預算管理質量；控制內容盡可能具體細化，對單位各項資金按功能和預算科目把各項支出細化分解到具體支出項目，從而保證預算的科學性，提高預算水平。
（五）完善行政事業單位的審計監控機制
要保證行政事業單位內控制度的實施有成效，就一定要健全內部監督和考核機制，在內部控制基礎性評價工作的基礎上，建立財務內控衡量標準，強化內審部門的權威性和獨立性，開展定期的審計審查行政事業單位執行內控制度的情況，評價內控制度的有效性，同時，將內部控制的執行有效性加入到績效考核體系之中，建立有效的激勵體制，促進內部控制的有效執行。
參考文獻：
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作者:禹建平 單位:貴州省岑鞏縣財政局