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摘要：新形勢下科研事業單位財務風險防范工作的開展，對于科研事業單位財務管理目標實現和業務目標實現皆具有重要影響，因此，科研事業單位應加強財務風險防范方面的研究投入，建立針對性的財務風險防范機制，有效進行財務風險控制。本文將總結新形勢下科研事業單位財務風險管理的重要性，剖析新形勢下科研事業單位財務風險來源，并提出相應的防范措施，為相關工作開展提供有益借鑒。
關鍵詞：新形勢；科研事業單位；財務風險防范
引言
隨著我國科技投入力度不斷加大、科研經費投入不斷增長、新《政府會計制度》及國家一系列“放管服”改革政策的實施都給財務工作帶來新的挑戰，以至于科研事業單位因財務風險所產生的問題頻繁出現，進而對科研事業單位的發展產生了一定的影響[1]。在此背景下，科研事業單位應重視財務風險防范工作，有效降低財務風險，提高財務管理水平，從而為單位的健康發展提供保障。在這一過程中，科研事業單位應結合自身實際特點，準確進行財務風險識別與分析，并制定科學可行的風險防控策略，強化風險防控能力，做到防患于未然，適應新形勢發展所需。
一、新形勢下科研事業單位財務風險管理的重要性
在新形勢下，科研事業單位財務風險管理的重要性與日俱增，其主要表現在以下三點：其一，降低問題發生率。科研事業單位財務風險管理，屬于一種防患于未然的思想體現，在有關方面加強風險防控投入，制定科學合理的風險防控策略并實施，能夠減少問題發生率，保證相關工作順利實施[2]。例如，科研事業單位在實施新《政府會計制度》時，財務部門加強支付、核算、投資等方面的風險防控，制定科學完整的工作流程，建立規范合理的審核機制，既保證了信息安全，也降低了問題發生率；其二，保證業務工作順利開展。基于業財融合的視角分析，科研事業單位的財務管理與業務工作開展關系密切，只有保證財務供給，才能保證業務工作順利推行。而加強財務風險管理，則是保證財務供給的重要手段之一。由此可見，財務風險管理工作開展過程也是對業務風險進行管理；其三，滿足財務工作改革和創新需求[3]。當前，我國對于科研事業單位的財務管理工作提出新的要求，并大力推行財務改革工作。而財務風險管理屬于這一工作的重要內容，在財務改革中的重要性不斷提升。例如，管理會計的實施，注重財務和業務之間的融合，必須控制融合風險，這樣才能強化管理會計的價值和現實意義。
二、新形勢下科研事業單位財務風險來源分析
（一）相關人員財務風險管理意識和能力不足
新形勢下科研事業單位相關人員存在財務風險防控意識淡薄及管理能力不足的問題，從而在一定程度上增加了財務風險，具體表現如下：其一，單位領導層方面。在實際工作中，單位領導過于注重業績管理，對于財務風險管理重視不夠，增加了財務風險發生的概率[4]。其二，財務人員方面。由于部分財務人員的專業素養較低，知識結構更新速度較慢，對于新政策和新制度的解讀不夠深入，無法在短時間內適應和熟練掌握新政策的制度要求，導致他們在財務工作中更加容易出錯，從而增加了財務風險的發生概率。加上科研事業單位是非營利機構，財務活動中發生的風險往往不會讓財務人員負責，使得他們缺乏風險意識和職責意識，也容易導致財務風險[5]。其三，其他相關人員方面。單位其他相關人員對于財務風險管理關注較少，認為這一工作并不屬于自己的本職工作，導致其參與積極性不足。例如，部分人員認為財務風險管理屬于財務部門工作人員的職責，且這一工作與自身工作之間并不具有較強的關聯性，從而產生一種“無所謂”的心態，降低了財務風險管理方面的責任感。
（二）缺乏健全的財務風險防控體系
新形勢下，科研事業單位在財務風險防控方面的投入不斷增加，在一定程度上提升了科研事業單位財務風險管理水平。但是，相關體系建設方面仍不健全，具體表現如下：一方面，缺乏動態化的實時風險評價體系。在實踐過程中，科研事業單位的財務風險具有動態化的特點，不同時期、不同部門的財務風險情況各有不同，而部分科研事業單位在風險防控方面缺乏動態化的實時風險評價體系，致使其難以及時了解風險情況，從而影響風險防控策略的制定與實施。另一方面，缺乏針對性的風險管理組織，導致風險管理工作難以實現專人、專職、專責負責，從而弱化風險管理效果。例如，某些工作人員并不是相關專業人士，從而導致其在風險管理方面能力不足，不利于風險管控策略的執行。
（三）財務管理體系建設滯后
在實踐過程中，科研事業單位存在財務管理體系建設滯后的問題，從而在一定程度上增加了財務風險，其具體表現如下：其一，財務風險管理制度不健全，部分科研事業單位缺乏健全的財務風險管理制度，或者在開展風險管理工作中流于形式，財務風險管理工作得不到有效落實，進而引發財務風險問題；其二，財務信息化水平較低，相關的信息使用率不高，風險管理部門未及時、全面獲取相關信息，不利于風險識別與防控。例如，某業務部門未及時將采購需求上報財務部門，致使財務部門難以及時進行財務預算分析，無法準確界定現有資金是否滿足發展所需，從而增加資金鏈斷裂風險；其三，財務管理缺乏有效的溝通交流機制。在財務風險防控過程中，溝通交流屬于重要手段之一，但部分科研事業單位缺乏有效的溝通交流機制，致使各部門之間的溝通交流效果不佳，增加了財務風險。例如，新形勢下，部分科研事業單位在新《政府會計制度》、“放管服”改革政策實施方面仍處于探索階段，如缺乏有效的溝通交流機制，使其無法及時了解新政策的實施效果，進而影響新政策的推行，同時也增加了財務風險隱患。
（四）難以及時了解外部環境變化情況
基于風險管理理論進行分析，科研事業單位財務風險可以分為內部風險和外部風險，可控風險和不可控風險。上述所分析的風險皆為內部風險，且處于可控狀態。對于外部風險，則主要來自政策變化、市場波動和突發事件，具體表現如下：在政策變化方面，主要是指國家相關管理部門對于科研事業單位財務管理、項目管理、稅收管理等方面提出新的要求，而其并未及時了解有關要求和變化，依然按照原有政策開展財務規劃，或其對新政策理解不夠全面，從而產生一定的財務風險。例如，隨著國家及各級地方政府在科研經費管理方面進行了較大程度的權力下放，如若進行經費支出審核的財務人員對“放管服”政策理解不夠深入，且對項目預算不夠了解，僅從經費支出的科目上進行審核，將會導致經費執行的偏差，從而增加財務風險[6]；在市場波動方面，市場價格上浮將會導致科研事業單位在相關設備、材料、基礎設施建設等方面的成本增加，從而增加超預算風險。同時科研事業單位的資金主要來源于財政撥款，其對成本問題相對忽視，也容易引發財務風險問題；在突發事件方面，主要是指在科研事業單位運營發展過程中，出現突發問題，影響財務工作。例如，突發重大公共衛生安全事件，將影響科研事業單位正常運行，致使其業務目標和財務目標皆難以實現。
三、新形勢下科研事業單位的財務風險防范策略
（一）提升全員財務風險管理意識和能力
首先，單位領導層應以身作則，提高財務風險管理意識，不斷完善自身的財務風險管理理論，提升風險管理水平，以便于更好的統籌安排各項工作，更好的規避財務風險問題[7]。其次，不斷提升財務人員的專業素質和風險防控意識。在專業素質提升方面，要保證財務人員專業知識的提升需進行相應的培訓，確保財務人員的專業技術水平與不斷變化的政策制度相適應，降低操作風險，促使科研事業單位財務工作整體質量全面提升。在風險防控意識提升方面，科研事業單位應將財務風險管理作為財務人員業績考核的重要內容之一，并設置相應的風險管理目標，基于其在風險管理方面的執行情況進行獎懲，從而使其重視風險管理，提高風險管理意識；同時，科研事業單位應在財務風險防范方面加強培訓和宣傳，通過實例講解風險管理與個人業績提升、部門目標實現、單位發展目標達成等方面的關系，使財務人員正確認識風險管理的重要性，加強對風險管理的重視。再次，提升全員風險管理意識，建立全員參與的良好氛圍?？蒲惺聵I單位應通過相關制度的制定，明確“風險管理，人人有責”，在風險管理方面設置“典型”，從而起到一定的帶動作用。例如，對于提出財務風險管理合理化建議的人員給予獎勵，激發所有人員在風險管理方面的參與熱情。最后，科研事業單位可以加強財務風險管理文化建設方面的投入，通過相關文化的形成，潛移默化的影響員工的風險管理意識。例如，定期舉行“財務風險管理交流會”“財務風險管理培訓會”等，通過交流和學習，提升全員財務風險管理意識和能力。
（二）建立針對性的財務風險防控體系
科研事業單位在財務風險防控體系建立之前，應進行調研，了解全員對風險防控的建議和需求，并基于其需求和建議進行風險防控體系設置。在動態化的實時風險評價體系建立方面，應建立財務風險預警和應急機制，與一些軟件開發公司、高校等合作，研究信息化的風險管理系統，相關部門只需按照要求將財務信息輸入這一系統，系統便自動進行風險評價，如果其超出規定的數值，系統便會預警，以供相關人員進行管理策略制定。與此同時，還可以根據系統評價結果及時調整風險防控策略，降低風險防控成本，體現風險管理的針對性。在風險防控體系建立方面，應設置“專人、專職、專業”的“三專”防控體系，且財務部門應組建財務風險管理小組，專職從事相關工作。而對于其他部門，應設置“財務風險防控專員”負責配合財務部門的工作。
（三）合理進行財務管理體系設置
新形勢下，為了降低科研事業單位財務風險，加強財務風險防控能力，應合理進行財務管理體系設置，相關建議如下：其一，完善財務風險管理制度。科研事業單位要從財務風險管理制度、財務風險內部控制制度、財務流程監督管理制度等方面入手，健全財務管理制度體系，為財務風險管理工作的開展提供強有力的制度保障。對于各項管理制度的建立，要確保其全面性，并提升其可行性與可操作性，以便于實現全方位的監督管理；其二，有效使用信息化技術，提升科研事業單位財務管理的信息化水平。具體操作時，科研事業單位可以在有關方面設置“財務信息共享服務中心”，各部門及時按照要求將相關信息上傳到這一平臺。與此同時，財務風險管理部門還要提升相關信息使用率，強化風險防控能力。例如，使用大數據技術、云平臺技術等，對于某一部門的財務情況進行部門內部之間的縱向比較和不同部門之間的橫向比較，繪制財務數據與業績之間的動態變化曲線等，作為財務風險管理依據；其三，建立實時溝通系統。首先，科研事業單位應明確各部門在財務風險管理方面溝通的渠道、模式、內容等，作為實際工作開展的依據，體現規范化的特點。其次，在溝通方面還需要利用現代化手段，增強便捷性，體現實時性。例如，建立企業微信群，通過企業微信進行溝通。最后，不同的財務風險其嚴重程度、影響程度各有不同，要做到“分級管理，有序控制”，從而保證風險防控工作的優質高效開展。
（四）建立外部環境變化風險管控體系
科研事業單位在財務管理方面，來自外部環境變化的風險處于不可控狀態，為了有效降低外部環境對財務管理工作的影響，減少問題發生率，應建立針對性的外部環境變化風險管控體系。首先，政策變化方面的風險應對?？蒲惺聵I單位為了有效應對政策變化帶來的風險，應加強與相關管理部門之間的聯系，及時了解相關的政策變化，及時根據政策變化改進和完善財務管理工作。例如，科研事業單位財務管理人員，應每天對國家和當地政府相關部門的網站進行瀏覽，關注是否存在與之相關的政策變化，并分析是否對財務工作產生影響，識別這一變化帶來的財務風險，且及時進行財務計劃和管理策略調整，降低財務風險；其次，市場波動方面的風險應對。為了有效應對市場波動帶來的影響，科研事業單位必須在有關方面提高重視，加強投入，隨時了解市場波動現狀，并具有市場變化趨勢分析的能力，強化風險管控效果。例如，科研事業單位財務管理部門，應對現有的預算組成項目進行精細化統計，并通過云平臺對每個項目的市場波動情況進行實時了解與分析，如果其存在價格上漲的趨勢，應提前做好儲備，或者與供應商簽訂長期合同，使之采購價格不隨市場增長而增加；最后，對于突發事件方面的風險應對，科研事業單位應根據國家相關部門的要求，及時進行財務管理工作的調整和改進，做到及時應對，全員參與即可。例如，面對突發重大疫情事件，科研事業單位需加強疫情防控投入，在有關方面合理預算，使其滿足現實需求。
結語
防范財務風險是科研事業單位財務管理工作中的重要內容，也是科研事業單位內部控制過程中的重要組成部分。因此，新形勢下的科研事業單位應加強財務風險管理方面的投入，注重管理的實時性、持續性、針對性，不斷提升全員財務風險管理意識和能力，建立針對性的財務風險防控體系及外部環境變化風險管控體系，并合理進行財務管理體系設置，為財務風險管理工作的開展提供有力支持，為科研事業單位的健康穩定發展提供有力保障。
作者：何雨恬 單位：廣東省科學院新材料研究所