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新形勢下經濟責任審計范文1
關鍵詞：高等院校 經濟責任 審計工作 現狀 措施
高等院校部門領導干部經濟責任審計對于高校工作的開展以及未來發展就具有非常重要的意義。高校內部審計人員從經濟責任、行政責任等多個方面對于高校領導干部進行業績工作的考核，并對高校各部門管理工作的開展提出更富有針對性的建議，進而提升高校各部門的工作水平，推動高校工作的順利開展，但是目前部分高校經濟責任審計工作在實踐過程中還存在著不少的不問，需要我們進一步的解決。
一、高校經濟責任審計工作中存在不足
（一）對于經濟責任審計工作認識不到位
作為高校內部審計工作一部分，高校部門領導干部經濟責任審計與其他專項審計工作來說，本身就是具備例行性和常規性的特征，主要是指學校部門領導離職、調崗時都應該接受高校內部審計部門對其任期時的經濟責任審計。但是目前部分高校審計人員認為內部審計工作中經濟責任審計只是高校領導干部職業工作中的例行檢查，并只是在其離職時會對其進行任期內的經濟責任審計。這樣就是的部分高校對于經濟責任審計工作的關注度不高，開展經濟責任審計工作都只是走個形式，沒有什么實質性的內容。
（二）沒有建立統一的審計評價指標體系
有效統一的審計評價指標體系對于高校經濟責任審計工作的開展至關重要，而缺失或者沒有統一的審計評價指標體系，很容易造成審計人員無法把握違規違紀和重大損失上的有效指導，使得高校審計結果中受認為因素影響較大。伴隨著人們對于審計評價指標體系更深層次的認識，不少學者也在不斷進行審計評價指標體系的構建，也制定出了一個比較完善和科學的指標體系，但是由于每所高校自身特點的不同，管理制度的差異，也就是統一的審計評價指標并適用于每所學校。另外就是現有的審計評價指標體系中，定性指標較多，定量指標較少，人為因素較多，客觀因素較少。這樣的審計指標體系，便很難對高校領導干部做出科學公正的經濟責任審計評價，進一步降低和影響了經濟責任審計工作的評價質量和利用價值。
（三）經濟責任審計結果沒有得到有效的運用
目前我國高校經濟責任審計工作還需要是對于高校領導干部的經濟責任、行政責任、內部控制等進行審計評價工作，利用規范和合理的審計程度對于高校領導干部進行審計，確實能夠查出很多方面的問題，包括一些違法違紀的問題。但是從整體來看，目前我國高校審計結果在運用上還有所欠缺，很多高校都沒有將審計結果進行充分的運用，更沒有運用到領導干部的考核工作中去，對于高校中被審計人員職業生涯產生了很大不利影響。
（四）高校內部審計隊伍建設存在問題
當前，部分高校內部審計部門中存在審計人員配備不全，審計人員專業知識較低，更有是很多審計工作人員和被審計人員之間是非常熟悉的同事關系，這樣對于審計工作的開展十分不利。另外就是伴隨著黨風廉政建設工作的開展，高校也都加快了領導干部的輪換速度，審計人員都面臨著繁重的任務，從而造成審計評價工作的準確性降低。因此，強化高校審計隊伍建議，已經成為了高校審計工作的重中之重。
二、完善高校經濟責任審計工作的對策
（一）構建完善經濟責任審計制度
完善高校審計工作首先應該從高校制度建設入手，構建完善和相應的約束機制，從而保證高校各級行政領導干部和高校負責人的經濟責任審計工作能夠得到全面有效的落實。構建高校經濟責任審計制度需要高校人事管理部門建立完善干部監督管理機制，確保經濟責任審計工作成為高校考核干部的必要程度，這樣在進行干部調整工作能夠有效避免大批量的進行，將“先審計后離任”這一制度真正的落實到位。
（二）建立統一的審計評價指標體系
做好高校經濟責任審計工作另一方面就是建立一個統一的審計評價指標體系，這需要高校主管部分結合現行的教育審計規范，將經濟責任審計評價工作作為教育審計規范中一部分，進而建立起一套系統、完整和科學的經濟責任審計評價指標體系，實現定量指標和定性指標的集合，同時對于被審計人員在經濟管理方面的情況作出公正和客觀的評價。建立統一的審計評價指標體系，還能夠進一步規范經濟責任審計評價的范圍和經濟責任的界定。
（三）制定科學合理的高校經濟責任審計計劃
高校經濟責任審計工作的順利開展，就必須堅持“全面審計，突出重點”的方針。全面審計就是對于那些尚未離職，但是長期沒有接受審計單位的領導干部進行審計，充分和全面的履行審計監督制度。突出重點就是指對于高校中那些管理財務的重要部門的領導干部進行重點審計，并將高校審計的重心放在領導關注、群眾關心的問題上。
（四）強化高校審計隊伍建設
強化高校審計隊伍建設是確保高校經濟責任審計工作的開展的關鍵，由于高校領導干部經濟責任審計工作具有較強的專業性和政策性，審計風險較高。因此，提升高校經濟審計人員的整體素質，全面熟悉被審計單位的工作特點，做好審計工作中的風險防范工作，從而保證高校經濟責任審計工作的有效開展，適應新形勢下對于高校內部審計工作的新要求。
參考文獻：
新形勢下經濟責任審計范文2
南京煙草作為政企合一的中央企業，所屬縣級分公司的企業法人資格已經取消，財務上不再獨立核算，但其仍然承擔本行政區域內國有資產保管和使用、卷煙市場營銷、市場監管、行政許可、內部管理等重要職責。同時，國家局要求“要把加強對非法人實體的審計監督，作為一個重要的課題來研究”。在新形勢下，南京煙草深化經濟責任審計內容，探索形成了“經濟責任+績效審計”的審計模式，較為有效地解決了這一難題。
二、績效審計在非法人單位領導干部經濟責任審計中的應用意義
(一)績效審計是開展非法人單位領導干部經濟責任審計的內在需要
非法人單位一般實行預算管理下的財務報賬制，而以財務收支為主線的經濟責任審計模式已不能適應非法人單位領導干部經濟責任審計需要。因此，引入績效審計理念，來擴大經濟責任審計的外延，豐富經濟責任審計的內涵，符合非法人單位領導干部的經濟責任審計的需要。
(二)績效審計是強化對非法人單位領導干部監督的需要
在非法人單位領導干部經濟責任審計中，運用績效審計不僅對經濟活動真實性、合法性進行監督和鑒證，還對領導干部所在單位的經營管理狀況的考查；不僅關注財務收支活動中有無違法違規問題，還關注資金使用是否節約，有無損失浪費；不僅檢查決策機制的健全性、決策程序的規范性、決策內容的合法性，還檢查決策事項的效益性、實施過程的效率性、實施結果的效果性等。
三、非法人單位領導干部經濟責任績效審計模式的構建
(一)拓寬審計內容，解決“審什么”的問題
1、深入評審非法人單位內部控制
主要評價內控制度在需要控制的所有主要環節是否都建立了控制制度，內控制度的設置是否符合國家的有關法律、法規和制度的規定，制定的內控制度能否有效地防止違規違紀行為。
2、深入審查非法人單位經濟工作目標任務完成狀況
審查非法人單位領導干部任期各年度經濟責任目標的完成與否。通過對任期內逐年目標任務完成情況、與任職初期相比較的經濟指標增減變化情況，客觀公正地評價非法人單位領導干部任期內的工作業績。
3、審查非法人單位的財務收支情況
南京煙草非法人單位實行預算管理下的非獨立財務核算體系，主要審查預算編報是否及時、真實、準確，有無虛列預算項目；審查煙草專賣打假經費的分配、使用、管理的真實、合法、合規性及效益性；審查卷煙罰沒收入是否納入財政專戶存儲，是否嚴格執行“收支兩條線”規定。
4、審計非法人領導干部個人經濟行為
審查領導干部及所在單位依法履行職權過程中決策行為的合法、合規、效益性；評價領導干部任期內是否嚴格執行國家的各種廉潔紀律和國家財經法紀的規定。
(二)轉變審計方法，解決“怎么審”的問題
1、整合內外部審計資源
以審計項目為單位，以內部審計人員為主導，合理借助中介機構人員，有效解決經濟責任審計過程中績效審計遇到的技術性難題，充分發揮審計組的整體優勢。
2、多個監督部門聯動
實施經濟責任績效審計過程中，牽涉到非法人單位經營管理的各個領域，審計部門一般與人事、監察等職能部門聯動，共同參與項目，形成監督合力，以保證審計成果的質量。
3、多種審計程序并舉
在審計實施過程中，不僅采用查閱賬簿、審閱資料、實地查驗、詢問調查等傳統的審計程序，還運用經濟活動分析、數量分析、技術經濟論證、統計及非統計抽樣等科學分析方法，合理確定審計重點和抽查范圍，提高審計監督的覆蓋面。
(三)完善評價體系，解決“怎樣評”的問題
1、確立績效評價的原則(1)實事求是原則
績效評價圍繞審計的內容和所取得的審計證據，以可靠的數據和客觀事實為依據。(2)客觀公正原則以寫實和量化的方法描述事實，對被審計領導干部的工作成績既予以肯定，又要指出存在的主要問題及應承擔何種經濟責任。(3)重要性原則著重評價與履行經濟責任有重要影響的經濟事項，一般依據經濟事項的性質和數額的大小來選擇評價的重點。
2、明確績效評價的內容
在經濟責任審計評價過程中，客觀描述審計事項的結果，反映領導干部任職期間的工作業績和問題，分析列舉領導干部任職期間為企業發展所采取重大措施，并評估領導干部所采取的措施的實施結果。應依據審計方案確定的審計內容，審計什么評價什么，沒有審計的不做評價。
3、制定績效評價指標
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一、經濟責任風險水平的諸方面因素
經濟責任審計風險要素可能比其他審計項目更復雜些，對其進行和評價是必要的。
（－）審計對象方面。經濟責任審計對象是黨政機關、企事業單位主要領導干部以及國有、國有控股企業的主要負責人，審計對象行為的載體除財政、財務收支信息外，還有其他資料，這是不同于一般財務收支審計項目的。審計對象對審計風險的影響主要是財務信息質量，經濟責任審計對象特性又決定多種因素制約財務信息質量。一是主要領導干部的工作能力、品質以及職工素質。被審單位財務信息質量直接取決于領導干部的管理水平和相關人員專業素質，被審對象配合程度和主觀意識也決定財務信息、其他信息的質量和多寡。二是系統內控制制度作用的發揮。黨政機關和事業單位，往往是由多個獨立核算單位組成，經濟責任審計又必須評價面上的情況，在企業（單位）制度不能確保財務信息的完整的情況下，勢必造成審計證據的片面性。特別是縣級以下很多單位內控制度不完善，對控制信息質量不夠，這就必然帶來風險。三是審計對象經濟行為的多樣性和不確定性。審計主體確定的審計范圍是較寬的，審計對象的各方面信息（包括財務信息以外的信息資料），又是很難取得和確認的，如重大經營（經濟）決策的形成和效果，這是在某一個時點難以定性和評價的。
（二）審計主體方面。審計主體發表了不恰當的審計意見，可能會給審計主體帶來損失（或不良影響），這種可能性的大小，與收集的審計證據多少、審計范圍的大小，以及在此基礎上做出的判斷密切相關。經濟責任審計中對此不利影響的因素有以下幾點。一是審計人員缺乏應有的風險意識。把經濟責任審計同于一般審計項目來執行，不能認識到經濟責任審計特點、和背景。也反映在對經濟責任審計重要意義和作用認識不足，不能對審計風險進行慎重評估，繼而確定審計方案。二是審計人員的業務素質和政策水平。經濟責任審計涉及經濟行為較廣泛，對審計人員業務能力要求更高，如果不能采取的審計，收集充分的證據，進行恰當地評價，其審計意見將失去公允性。三是審計時間和審計力量的限制。經濟責任審計重點是任前審計，組織（人事）部門往往限定審計時間，不利于審計組充分收集證據。審計項目安排也有不確定性和集中性，審計機關在完成上級指令性計劃時，與政府交辦的成批經濟責任審計項目相沖突。特別是基層審計機關人員少、素質參差不齊，更難保證審計質量。四是審計線索的移交審計的手段是有限的，如果對線索和已證實的不移交有關部門查處，只作一般性說明，或回避它，將影響審計評價的真實性和準確性。
（三）其他方面。經濟責任審計承擔著一種政治和社會責任，勢必存在特定和人文背景下的社會風險，這種風險可以認為是無形信譽的損害。有三個方面的因素：一是社會各界包括被審計對象對經濟責任審計本身含義的界定不了解，繼而對審計結果持不客觀的評價。二是組織部門僅以審計結果評價干部，或審計機關把經濟責任審計作用夸大到不適當的地步，使社會過高期望值無以回報，造成社會信譽損害。三是對審計結果不予利用。不論審計對象的經濟行為是否合規合法，經濟效益如何，干部任用不受影響，審計機關的職能作用將受到質疑。
二、規避審計風險的對策
審計風險是不可能完全消除的，但可以通過規范審計主體的行為把風險降低到最低限度。針對責任審計風險的特點，筆者建議：
（－）全面掌握情況。這里所提的情況，是指被審對象的情況，包括單位性質、機構設置、是否接受其他部門檢查。財務信息、重大經濟活動等?？梢圆扇∫韵罗k法：一是必須取得被審單位和個人自查材料，對提供的材料予以明確。二是公開審計項目內容、舉報電話，借以取得重大的或是難以取得的案件線索。三是收集與單位經濟活動有關的資料。四是落實被審計單位對財務信息質量的承諾文書。五是適時召開針對性較強地、參與者具有代表性的座談會。通過收集情況，可以初步對內在風險要素進行測試，由此制定審計實施方案。
（二）充分收集證據。根據審計風險測試情況，可以確定審計范圍和審計具體事項，審計風險大，收集的審計證據的數量就應越多，審計范圍也應相應擴大。在可能的情況下，力求全面審計。為了防止由于時間和力量原因難以達到方案要求，可充分調動審計和內部審計力量，或運用其信息資料。比如，委托進行竣工決算審計、理順帳務和建立制度、交辦部門所屬單位審計事項。
（三）謹慎評價。對審計事項的評價，要注意保持謹慎性，對受審計范圍限制、審計所涉及的、情況沒有完全搞清、未能取得足夠證據或未經審計的事項，一般不作評價或作有保留的評價?？茖W的評價就是要統一范圍和標準。象黨風廉政情況、借出資金安全性等方面可以在一定條件下謹慎評價但不宜定論。
（四）堅持審計程序。嚴把四關，一是時效關。不能由于臨時動議或人員力量等原因，調整審計各個環節中的時間限制。二是復核關。三是征求意見關。要充分征求被審單位、離任者、在任者的意見，不能走過場。四是案件確認和移交關。
新形勢下經濟責任審計范文4
【關鍵詞】信息化手段；經濟責任審計；ERP系統應用
緒論
隨著ERP系統在國家電網公司各個單位的推廣應用，規范了業務管理流程，推動了企業內部流程控制的自動化和信息儲存電子化，對內部審計工作提出新的挑戰。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上運行，起到信息共享，規范審計流程，提高審計質量和效率，提高審計現代化水平的作用。審計作業工具通過對多種財務數據的采集，實現對財務數據多角度、全方位的分析，達到快速鎖定審計方向、把握審計重點并形成完整審計項目資料（記錄底稿、審計報告）的作用。本文試圖對ERP業務審計系統和一體化審計綜合管理系統在經濟責任審計中的應用加以論述，其中涉及的案例和部門均出現于筆者所在的企業內部。
1 信息化手段在經濟責任審計中的應用
企業經濟責任審計在內部審計工作中一直占有很大的比重，是內部審計的一項重要工作。其特點決定了審計人員需要對大量的財務數據進行統計、分析和計算，并且傳統的經濟責任審計要通過大量的查賬業務確認經濟負責人在經營管理中是否存在違紀違規等異常情況，而借助信息技術手段能夠使繁瑣、枯燥的審計業務變得相對輕松、方便和快捷。
1.1 ERP業務審計系統的應用
通過ERP業務審計系統輔助審計人員完成任期經濟責任審計項目，實施電子財務數據、業務數據的采集轉換，運用豐富的各類審計工具完成審計抽樣和數據分析，提高審計工作效率。
1.1.1 審前調查發現審計疑點
通過運用ERP業務審計系統，審計人員對已獲得的電子憑證的完整性，科目設置的規范，報表的平衡性及其結構的合理性，賬簿余額的一致性以及大金額款項的合規性進行檢查，多角度、全方位地提供有助于確定審計重點、發現審計線索等方面的信息，使審計人員對被審計單位的財務狀況開始有一個全面了解，為審計過程風險的防范起到了預警作用。
比如：在對某縣供電企業進行單位負責人離任經濟責任審計審前調查時，審計人員通過ERP審計業務系統進行了遠程數據查詢。通過系統中財務審計模塊下“綜合查詢功能點”對被審計單位的賬務基本情況進行了摸底查詢。經查詢發現，該局對業擴工程、大修技改工程使用的物資材料，均采用一次性全額入成本的方法進行簡易核算，審計人員憑借審計經驗判斷該局可能會出現物資倉庫收到的材料實際耗用量與成本入帳脫節的現象，導致帳外物資的形成，存在管理隱患。
1.1.2 現場審計進行審計線索追蹤
經濟責任審計中，經營者往往任職期間相對較長，任期內的經營活動的合理性、合法性，管理中是否存在這樣那樣的問題，傳統的審計工作只能通過手工查閱明細賬，查找相關會計憑證、賬簿等幾步工作來實現。而ERP業務審計系統提供了非常強大的信息平臺，系統中集成了財務審計模塊、資產管理審計模塊、物資管理審計模塊、項目審計模塊以及人資審計模塊，通過各個模塊的功能點可以穿透查詢到財務、物資、項目、資產等相關信息，幫助審計人員發現需要重點關注的地方，便于迅速確定審計重點，這個優勢是傳統審計無法比擬的。審計重點和疑點確定后，穿透查詢明細賬，記賬憑證以及相關業務信息，從而實現了從疑點到證據的追蹤作業，提高了審計人員的查賬效率。
比如：在開展對某縣供電企業進行單位負責人離任經濟責任現場審計時，審計人員通過ERP業務審計系統中項目審計模塊下“項目綜合查詢功能點”項目穿透到“項目功能調用列表”頁面查看某個工程項目組成情況，了解工程項目的整體進展、管理情況和動態數據，工程物料及掛接的工程檔案，通過核對財務數據發現該工程中電纜竣工驗收工程量與財務賬面支出數不一致，并且發現同一張工程物資出庫單重復入賬，審計人員根據這一線索，將該工程作為重點審計內容，進一步追蹤查詢該工程項目成本明細賬，查閱工程結算資料，最終發現該工程財務成本支出與竣工驗收工程量不符，少計入電纜四千余米，金額約百余萬元，造成工程成本支出不實。
1.1.3 為審計評價提供了數據支撐
經濟責任審計中要做到對經營者負責，就要對領導干部任期內的經營管理水平和經營業績進行評價，而任期內主要經濟技術指標的完成情況就是最好的說明。ERP業務審計系統的計算、統計、分析功能可以輕而易舉完成這些工作。例如：利用ERP業務審計系統的查詢、分析功能可以快速合適任期內實現的營業收入、利潤等經濟指標情況；利用ERP業務審計系統的趨勢分析等功能可以對經營者任期的收入、成本、利潤等經營指標與計劃對比，與本企業的歷史水平對比，與同行先進水平對比。通過縱向、橫向的比較，正確的反映出被審計單位的管理水平，合理評價企業領導干部的工作業績。利用系統中的賬齡分析等功能，實現對任職期間資產管理狀況的評價；利用ERP業務審計系統進行財務指標分析，幫助審計人員進行盈利能力、負債能力、變現能力等方面的分析，對被審計單位的財務經營狀況進行評價。
1.2 審計綜合管理系統的應用
目前國家電網公司通過審計綜合管理系統實現整個企業年度審計計劃的申報與審批、審計文書檔案的管理、業務臺帳的統計匯總和基礎報表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計任務的資源調配、審計人員履行職責的考評等。通過資源管理（法律法規庫、審計專家庫、審計案例庫、審計對象庫）基礎數據資料支撐，為整個審計應用系統提供完整、有效的審計基礎信息支持。
2 信息化手段在經濟責任審計中的應用效果
信息化手段在任期經濟責任審計中的應用價值主要在于創新審計方式和手段，擴大了核查范圍，提高了審計工作質量和效率，減少了審計風險。
2.1 非現場審計與現場審計相結合，變被動審計為主動審計，提高了審計工作效率
在開展經濟責任審計項目實施中采用非現場審計與現場審計相結合的方式實施審計項目。先開展非現場審計，對線上管理信息系統查詢結果進行比對、分析，綜合審計判斷，確定審計疑點；現場審計階段圍繞審計事項重點抽樣、取證、復核，確定審計結論。綜合應用信息系統實施審計，擺脫了被審計單位提供審計資料的局限，由提供什么資料審計什么變為審計復核證據，變被動審計為主動審計，使得審計結果更加貼近企業的管理實際情況，從而提高了經濟責任審計工作效率。
2.2 創新審計手段豐富了傳統審計的技術手段，擴大審計范圍，提高了審計工作質量
由于ERP業務審計系統涵蓋了大部分業務信息，包括財務信息、資產信息、工程信息、物資管理信息以及人力資源信息，大大方便了審計人員的調閱與查看，可以使審計核查的面進一步擴大；由于計算機處理數據既快速又準確，審計過程中財務數據的分類篩選和匯總分析可以在系統中完成，節約了傳統審計中手工復核的時間，也有助于審計工作質量和效率的提高；由于審計系統可以進行科學抽樣，使得所抽取的樣本更可信更具代表性，輔之審計系統中異常醒目的調查測試，審計風險在一定程度上得到了控制，可靠性程度有了進一步的提高。
2.3 規范化審計工作流程，促進了審計工作標準化
通過審計信息管理系統對審計項目實施在線管理，統一了審計工作標準流程，實現了審計項目全生命周期的閉環管理，對日常審計工作實施有效監控，促進了審計工作標準化。
3 審計信息化手段應用存在的不足
盡管審計信息化手段的應用給審計工作方式帶來了重大轉變，但審計信息化的應用仍存在不足，審計信息系統仍不完善，制約了其在新形勢下所發揮的作用。主要體現在以下幾個方面。
3.1 實際工作中對審計信息系統的應用僅處于低層次
在實際的審計工作中，對于審計信息系統，部分審計人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計信息系統提供的豐富功能?？陀^上，由于被審計單位有各自的特點，系統部分功能不能全部適用；例如：在ERP審計業務系統財務審計模塊中，貨幣資金審計分析模型中僅僅提供了疑似坐支現金分析、業務不頻繁銀行賬戶分析等幾個審計分析模型，而在實際工作中，僅僅這幾個審計分析模型遠遠不能滿足貨幣資金審計的要求。
3.2 審計信息系統的后續更新不及時
審計信息系統在ERP系統版本更新后進行過相應更新優化，但相對于ERP財務、生產、物資、以及人資系統的后續更新還是較為滯后。比如：財務部門按照國網公司要求，各個基礎單位利潤中心合并后，ERP業務審計系統中的后續更新并沒有進行實時更新。為了更快捷更準確的獲取審計信息、證據，審計人員更愿意直接通過財務部門應用較多的ERP生產系統以及財務管控系統。
4 審計信息化手段應用存在不足的應對策略
那么如何解決以上實際應用中存在的問題呢？筆者認為應從以下兩方面入手。
4.1 深化審計信息化應用，不斷優化審計信息系統
首先，深化審計信息化應用，進一步推進ERP業務管理系統深化應用步伐，加大審計門戶系統應用和綜合管理系統實用化推廣，提升公司信息化條件下的綜合管控能力。其次，加強審計人員與系統開發人員的溝通，在日常應用系統過程中，需要根據業務的發展不斷擴充、完善，將好的審計思路和分析邏輯及時與系統開發人員進行溝通，從而形成新的模型并加載到系統中。
4.2 加強專業知識培訓，提高審計人員綜合素質
審計信息化需要既精通審計業務又精通計算機技術的復合型人才，要建立信息化的審計隊伍，通過建立信息化知識技能的培訓體系，加強信息化后續教育，并定期召開審計信息化建設研討交流，來提高信息化素質，樹立信息化思維方式，用信息化的新武器來武裝審計隊伍。與此同時，還要通過開展多維度培訓，不斷學習新的審計理論知識，掌握新的審計方法和技巧。比如聘請相關部門業務專家為審計人員授課，審計部門人員之間日常相互學習，在審計過程中注意總結和記筆記，多去現場增加感性認識等。
5 結論
李金華審計長指出，“審計信息化不光是個技術方法的問題，它對審計工作的方式、程序、質量和管理，乃至審計人員的思維方式和自身素質都會帶來深刻的影響”。也就是說，創新審計技術與創新審計模式是互為前提、互相推動的一體兩面。加快內部審計信息化建設是實現內部審計轉型的一項重要任務，通過解決在推進審計信息化工作進程中的遇到問題，不斷總結經驗，審計信息化就一定能使企業內部審計工作更好地為正確決策和有效監督提供強有力的支持。
參考文獻：
新形勢下經濟責任審計范文5
【關鍵詞】政府部門；內部審計；現狀；改進措施
內部審計，是獨立監督和評價本單位及所屬單位財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性的行為。政府部門內部審計通過關注和監督本單位國家政策的貫徹落實以及財經法規、財經紀律的貫徹執行情況，在規范內部管理、防范財務風險、提高資金使用效益、加強反腐倡廉建設等方面發揮了重要作用。在2016年中內協成果展示會上，全國政協原副主席、審計署原審計長、中國內部審計協會名譽會長李金華指出，內部審計在國家整個審計體系中發揮著重要的基礎性作用，與國家審計不同，內部審計應當緊緊圍繞“防范風險、提高效益”這8個字開展工作，各項風險防范好了，效益就上去了，組織的健康發展就有了保障。內部審計在整個審計體系中的重要地位可見一斑。
一、政府部門內部審計現狀
1.內審機構和人員配備情況
（1）依據市政府2016年1月政府職能轉變和機構改革方案的批示，公安、教育、衛計委和市總工會等31個政府部門和單位中，其內設機構的職能涉及內審工作的單位20個，占比64.52%，但是僅公安部門內設專職審計科、市總工會內設經審辦負責內審工作。
（2）本市納入統計范圍的上報內部審計情況的單位性質包括企業、金融、行政、事業和其他。其中，政府部門內審機構、人員占比情況2014年、2015年分別為：內審機構14.29%、22.22%；專職機構10.53%、13.33%；內審人員18.25%、11.01%；專職人員占比7.00%、7.32%。專職內審機構2015年與2014年持平，專職內審人員減少14.29%。
2.內審機構完成審計項目情況
2014年、2015年內部審計情況報表匯總發現，政府部門內審機構完成審計項目占當年全部審計項目數分別為9.78%、2.08%；財務收支審計占比72.73%和1.19%；經濟責任審計占比8.93%和2%；信息系統審計為0和14.29%；基本建設審計為0.31%和0；其他為1.58%和7.5%；效益審計、內部控制審計均為0。審計總金額占比分別為0.02%和0.01%；提出建議意見被采納分別為14.58%和2.85%；增收節支兩年均為0。
二、政府部門內部審計現狀不容樂觀
1.政府部門內部審計工作規范程度參差不齊
一是有的部門內部審計基礎工作扎實有序，如工會系統的內部審計，《中國工會審計條例》對工會審計機構和人員、審計職責和審計程序等有明確規定：經審會下設辦公室即經審辦，承擔經審會對本級和下一級工會審計的職責。該市總工會經審辦每年會有計劃地對市總本級收支預算、預算執行情況、工會資產、工程項目和市總直屬事業單位，以及縣（市）區、基層工會經費使用情況進行審計監督，并受經審委的委托向市總全委會報告工會經費審查工作情況和下年主要工作安排。
二是有的部門內部審計局限在會計核算的監督管理，如某主管部門內設財務中心，負責局機關及下屬單位的會計核算，建立并執行本系統財務工作管理辦法。局本級負責對下屬單位進行會計核算的同時，發揮了審計監督的作用，但僅有的財會人員，受人力、時間和職責的限制，管賬和管事脫節，內控制度未得到全面有效執行，個別下屬單位仍存在違反財經法紀的現象。
2.政府部門內部審計專職機構和專職人員力量薄弱，效果不佳
調查資料表明，該市政府部門僅工會、公安系y設置內部審計專職機構，其他各部門、各單位均由財務部門承擔內審的職責，在當前政府職能轉變和機構改革方案下發之后，建立健全專職內部審計機構，還需要一定的時間。由于未設專職審計機構，被授權履行內部審計職責的內設機構多為財務部門，財務部門人員少，與其承擔的財務、審計工作量不相匹配，勢必影響內審的覆蓋面，審計成效不佳。
如某主管部門所屬獨立核算的下屬單位36個，其中副縣級以上單位9個，科級單位27個，財務科工作人員5人，盡管每年由財務科牽頭，抽調下屬單位的財務力量參與到內部審計工作，但人力不足、時間有限，仍是財務部門面臨的困難，內審范圍多局限在27個科級單位離任領導干部經濟責任審計，沒有更多的力量有計劃地開展財務收支審計、基建項目審計、專項資金審計和國家政策執行落實情況等審計工作。內部審計從審計對象到審計范圍和審計內容，不留空白不留死角很難實現，沒有充分發揮內審的監督、檢查和規范作用。
3.審計部門對本級政府部門內部審計工作的指導和監督力量不足力度不夠
《審計法實施條例》第二十六條要求，依法屬于審計機關審計監督對象的單位內部審計工作，應當接受審計機關的業務指導和監督。審計機關可以通過內部審計自律組織，加強對內部審計工作的業務指導和監督。該市審計部門對政府部門內審情況的指導和監督從未放松，一直貫穿在相關審計業務中。業務科室在具體的審計項目中，在評價內部控制建立和是否有效執行方面，要對被審計單位有關內部審計工作情況進行全面的了解、監督和評價。
以經濟責任審計為例，兩辦《規定》之前，該市根據《XX市黨政領導干部任期經濟責任審計評價量化辦法（試行）》對被審計領導干部應當實現的工作目標和履行的經濟責任情況，給予量化評定?！皩ο聦賳挝回斦罩А⒇攧帐罩б约坝嘘P經濟活動的管理和監督情況”，作為量化考核的一項內容，有無內審制度、是否開展內審工作，會影響所得分數與分數標準及對應的評定檔次。
兩辦《規定》后，“對下屬單位有關經濟活動的管理和監督情況”，仍是黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事I單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任審計的主要內容之一，也是經濟責任審計報告必須反映的內容。審計實踐中，因審計部門內審協會專職人員、時間和精力有限，對政府部門內部審計指導和監督工作的專項指導和監督工作相對比較薄弱，對其指導和監督還有待進一步加強。
三、改進的措施分析
1.加快內部審計立法
從我國內部審計協會2015年的新聞會獲悉，在審計署和協會的推動下，內部審計規范化進程加速。2013年，協會修訂了新的《中國內部審計準則》及實務指南等，《審計署內部審計工作規定（征求意見稿）》（2014年1月16日）正在積極修訂之中。而我國審計監督體系中的國家審計、社會審計，已頒布審計法、注冊會計師法，但還沒有出臺注冊內部審計師法。建議盡快研究制定符合新形勢下經濟發展要求且與治理結構相適應的內部審計法規，用法律明確內部審計機構的地位、結構等，從而使內部審計納入法制軌道，更好地發揮內部審計的重要作用。
2.制定內部審計制度
內部審計制度的建立勢在必行。目前，全國各地及行業主管部門相繼制定了關于進一步加強內部審計工作的意見等相關文件。浙江省溫州市審計局出臺內審工作指導監督辦法，對指導監督的范圍、職責、方式等做出明確規定，進一步加強了國家審計對內部審計工作的指導和監督。遼寧大連、上海浦東新區等制定了相關文件，從內審工作的職能定位、組織體系、質量管理、隊伍建設等方面加以明確和規范，并對發揮協會作用和強化服務等方面提出了要求；四川省政府日前印發了相關文件，明確規定6種情形下必須建立獨立的內部審計機構，其中包括對政府部門和相關單位的要求。2015年12月財政部下發《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）為行政事業單位內部控制建設和內部審計工作指明了方向，各地要根據財政部的文件要求，結合自身實際，加快制定內部審計制度，從而讓內部審計工作“有法可依，有章可循”，扎實有效地履行職能，發揮出應有的作用。
3.審計部門創新審計方式，與內審機構有機結合，逐步實現審計全覆蓋
專職內審機構和專職內審人員能夠熟悉掌握本單位有關的政策法規、內部各項規章制度、本單位的工作目標、各部門的職責分工及工作流程等，可以根據本部門的實際情況，科學合理確定內部審計工作的重點、制定年度審計計劃和項目實施方案，對審計工作中發現的問題，及時提出糾正措施和改進建議，有效提高內審工作質量，加大內審工作力度，為領導決策、內控制度的建立和執行提供強有力的內部保障。
審計署《關于實行審計全覆蓋的實施意見》提出關于加強審計資源統籌整合的總體要求。一方面，國家審計部門可以通過加強對內審工作的監督檢查，對內審機構和人員的指導，提升內審審計質量，發揮其應有的作用；另一方面，可以利用內審人員熟悉本單位或本系統業務情況的優勢，與國家審計部門有機結合，參與審計組，適當分工，合理確定職責，讓內部審計在審計項目實施中，起到事半功倍的效果，提高國家審計工作效率，彌補國家審計編制不足與全覆蓋的需要之間的矛盾。
審計實踐中，內部審計從審計理念上應當從監督為主轉向監督與服務并重；審計內容上應當從真實性、合法性為主轉向真實、合法、效益性并重；審計方式方法上，應當從事后監督為主轉向事前、事中、事后監督并重，充分適應不同審計工作滿足不同層次的需求。
綜上所述，各級審計機關要認清形勢，努力成為適應新常態、踐行新理念的實踐者，積極履行指導監督內部審計工作職責，加強對內部審計工作的領導，把內審管理工作落到實處，加強指導和監督，建立健全內部審計管理機構，加強內部審計隊伍建設，提高內部審計管理水平，解決好發展中存在的問題，謀求實現內部審計管理發展的新突破。
參考文獻：
[1]《關于實行審計全覆蓋的實施意見》.
[2]《審計署關于內部審計工作的規定》（2003年審計署令第4號）和《審計署內部審計工作規定（征求意見稿）》（2014年1月16日）.
[3]《遼寧省內部審計工作規定》（遼寧省人民政府令第215號）.
新形勢下經濟責任審計范文6
國有企業戰略性改組和結構性重組是當前我國經濟轉型期所有制結構調整和改革的重要舉措，國有企業改革過程中出現的經濟秩序混亂的客觀實際要求加強企業審計，要求從體制上、機制上加強監督，確保國有資產及其權益不受侵犯。審計中要結合企業改制、資產評估、產權界定、重組分立、兼并破產等時代特點，切實做好審計和審計調查，以此來審慎調整各方經濟利益關系，防止國有資產流失。產權轉讓和企業重組是國有企業審計的重點。國內外的歷史經驗證明，產權轉讓和企業重組是國有資產流失的主要渠道，在這個環節中國有企業之間的重組，往往通過隱匿資產或夸大債務的方式流失國有資產：國有企業與非國有企業之間的產權轉讓，則通過低估國有資產或高估非國有資產的方式流失國有資產；同時國有資產經營能力下降導致的企業破產也是國有資產流失的重要方式。但由于產權轉讓和企業重組對國有資產的認定具有終結性，這個過程流失的國有資產很難在以后追回，因此，我們審計機關應該從獨立第三者的角度加大監督力度。在產權轉讓和企業重組過程中，應當關注企業資產和負債的真實性，關注資產評估機構選擇和評估程序的合規合法性。
二、圍繞建立現代企業制度開展審計和調查，促使國有企業盡快走向市場
建立現代企業制度是市場經濟的必然要求，雖然呼聲很大，要求很嚴，但實際效果并不理想。資產虛置及內部人控制等問題仍未真正解決，國有企業向現代企業制度邁進仍有很長的路要走。要促使企業盡快建立“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的現代企業制度，增強市場競爭活力，建立國有資本經營預算制度，促進國有經濟布局和結構的優化，提高國有經濟的控制力和影響力，也必然成為企業審計和審計調查的一個重要方面。要把促進建立和完善現代企業制度作為審計內容完成。實踐證明，以股份制為代表的現代企業制度是市場經濟條件的內在要求，現代企業制度的建立，有利于在股東大會、董事會、監事會和經理層之間形成合理的權力配置，有利于形成有效的激勵約束機制，有利于提高國有企業的國際形象，符合國際慣例，所以我們國家審計機關要把推進建立和完善現代企業制度作為企業審計的關鍵。
三、圍繞政府宏觀調控政策，把服務宗旨貫穿于審計始終
新形勢下為了拓寬企業審計的思路，豐富審計內涵，就需牢固樹立“監督是手段、服務是目的”的觀念，強化“大服務”的意識。一方面要在查處和糾正企業違紀違規問題、增強其依法經營、依法理財自覺性的同時，圍繞影響企業經濟效益的內在因素，分析、查找經營管理中的薄弱環節，共同制定整改措施，為企業自身的改革和發展服務；同時還要善于發現、總結和推廣企業改革和管理方面的經驗，調查和糾正影響企業發展的外部環境障礙，為指導面上的工作服務。另一方面要圍繞政府中心工作，抓好重點、熱點、焦點問題的審計和調查，抓好直接體現財政政策、貨幣政策、政策調控等宏觀政策作用結果的重點國有企業的審計和專項審計調查。總結、報告審計和調查中存在的普遍性、傾向性、苗頭性問題，從體制、機制和制度上查找漏洞，分析原因，提出高層次的建議，為新形勢下政府制定產業政策、實施宏觀調控和進一步整頓、規范市場經濟秩序服務。
四、圍繞企業體制轉換，積極推廣現代審計技術和方法
新形勢下，以股份公司為重要組織形式的現代企業將成為主流，以母子公司體制為主與眾多企事業單位共同組成的經濟聯合體即企業集團，是現代市場經濟的重要企業組織形式，具有多單位、多法人、經營多個產品系列、在不同的地區經營等特點。企業組織形式和經濟活動的迅速發展和更加復雜化趨勢與審計資源相對不足的矛盾將更加突出，審計風險很大，審計成本將會無限增大，嚴重影響審計效率。因此，一是必須合理確定審計范圍和重點，一般只審計其中的核心部分，重大問題對其他成員企業進行適當延伸，審計報告只對審計過的部分和內容發表意見，從而降低審計風險。二是客觀上要求我們更多地采用測評內部控制基礎上的抽樣審計、運用分析性復核技術等現代審計方法，盡量減少繁雜的賬證檢查。具體可按照銷售業務、采購業務、存貨業務、貨幣資金業務、工薪人事業務、投資業務、固定資產業務和籌資業務等經濟業務循環，分別進行內部控制測試和評價，根據專業判斷分別采用不同的抽樣技術。分別進行分析性復核，找出與正常指標或規律之間的差異，根據分析性復核所提供的線索來進一步確定審計重點，以便通過其他方式取得更直接的證據，從而降低審計成本。三是隨著經濟活動電子化、數字化、網絡化的普及，特別是電子商務的興起，傳統的手工審計面臨嚴峻挑戰，改進審計技術方法充分利用現代信息和網絡技術也是企業審計技術方法改變的必然。四是積極研究聘請社會中介機構審計人員，參與國有企業審計。注冊會計師對會計信息真實性、資產的鑒定等業務審計比較熟悉，比如合并會計報表、資產評估以及產品成本核算等業務熟悉，把握審計質量較好。把注冊會計師審計與國家審計結合起來，可以更好的發揮審計作用，保證審計質量。同時還可以解決國家審計力量不足問題，一舉兩得，何樂不為?而且審計署也是這么做的，我們可以參考學習。
五、圍繞我省國企實際情況，堅持系統性和針對性審計原則
根據我省國有企業現狀，認真研究整理企業的性質、結構以及經營發展情況，按行業重點排查，有計劃有步驟地開展審計?？梢约袑徲嬞Y源，組織市縣審計人員，統一部署安排，統一方案要求，像湖北審計廳那樣，一個中心，兩條通道、一個平臺、三個依托，集中力量打總體戰。對我省石油、煤炭、有色和機械等集團公司和重點行業進行審計，通過對一定比例資金量審計，摸清行業基本情況，揭示企業在財務管理、經營發展中存在的重大的違紀違規問題和制約發展的瓶頸，為政府在制定企業發展戰略方面提供可靠的依據和有效的建議。重點對我省石油、煤炭行業資源能力，持續發展前景進行審計調查。改變過去單個企業審計，零敲碎打，浪費資源，質量不高，系統性針對性不強的做法。同時可以緩解審計力量和審計任務的矛盾，保證審計質量，體現審計成果，更好地為政府宏觀決策服務。
六、圍繞貫徹落實科學發展觀，積極開展對我省污染嚴重．對節能減排影響較大的企業．在“十一五”期間貫徹落實國家和省委省政府提出的節能減排目標任務進行審計調查
通過對我省煤炭、石油、電力和冶煉企業審計調查，了解企業節能減排目標的執行落實情況，是否達標?指出存在問題，并分析原因，幫助政府有關部門制定節能減排目標。加強科學性，真實性，促進企業節能減排達標，幫助政府節能減排任務的完成，促進我省經濟又好又快發展。
七、把財務收支審計與經濟責任審計和績效審計有機結合起來
