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摘要：為了解決高等教育財政支出存在的突出問題，提高高等教育財政支出的使用效率，促進科學的高等教育財政資金分配體系形成，本文以基本理論為指導，根據調查研究以及對現狀的系統分析，構建了由3類一級指標及其所屬的21個二級指標構成的指標體系，研究了層次分析法、數據包絡分析、主成分分析法、支持向量機算法和灰色綜合評價等具體評價方法，提出了相應的政策建議：進一步優化教育經費來源渠道多元化、不斷提高高等教育財政支出使用效率、建立高等教育財政支出監督管理機制、發揮高等教育財政支出績效評價的反饋作用。
關鍵詞：高等教育；財政支出；績效評價；指標體系；基本方法；政策建議
教育是國民經濟發展的重要基礎，高等教育作為教育事業的“金字塔尖”，是經濟社會發展的動力之源。近年來中國高等教育迅猛發展，實現了由精英教育到大眾教育的歷史性跨越，對提高全民族素質和經濟社會發展起到了重要作用。教育發展離不開資金支持，其中最主要的資金來源是財政支出。教育財政支出是國家將財政資金投入到教育經費及其他相關教育資源耗用的部分，對高等教育的支出部分構成了高等教育財政支出。高等教育成果具有滯后性，高等教育本身又具有壟斷性，很多高校對國家財政資金使用又具有隨意性，對資金使用的效率和效益重視不夠，財政資金投入緊張和資金使用效率低下等問題成為制約高等教育發展的重要因素?？冃гu價是基于評價體系和評價方法，對評價主體的效益或業績做出的對比分析。本文以教育財政支出的相關理論為指導，構建完善的評價指標體系，采用科學的評價方法，解決高等教育財政支出存在的突出問題，提高高等教育財政支出的使用效率，促進科學的高等教育財政資金分配體系形成，不斷優化資源配置，促進高等教育持續健康發展。
1高等教育財政支出績效評價的理論基礎
高等教育財政支出績效評價有著深厚的理論基礎，具體包括如下：一是公共產品理論。公共產品具有非競爭性和非排他性兩個特征，公共產品理論是構建公共財政收支的基礎理論。準公共產品的范圍比較寬泛，高等教育符合準公共產品的特性，公共產品理論為調整政府的高等教育支出提供了依據。二是新公共管理理論。新公共管理理論強調公共管理的高效率和高質量，用于解決財政支出逐步提升問題。新公共管理理論要求建立監督與激勵機制，實現教育資金合理配置，提高教育財政支出的使用效率。三是受托經濟責任理論。受托經濟責任是指經管受托經濟資源和報告其經營狀況的義務，績效評價是受托方履行結果的直觀反映。政府將教育財政支出撥付給高校，通過績效評價保證受托責任的全面執行和有效完成。四是公共財政理論。社會資源配置的主要手段是市場，市場失靈時，需要財政介入，即用非市場機制解決。目前教育資金來源渠道單一的情況下，高等教育主要依靠財政支出，政府必須采取一定的干預手段。
2高等教育財政支出績效評價的現狀分析
近年來，政府相關部門認真貫徹落實黨中央和國務院關于提高財政資金支出績效的相關要求，對高等教育財政資金支出進行了合理的規范和控制，充分借鑒其他行業財政支出績效評價的成功經驗，廣泛探索了績效評價的方法和評價結果的應用，不斷強化支出的效益觀念和責任意識，推動了高等教育事業的可持續發展。但是也存在一些突出問題，主要體現在以下四個方面：一是高等教育績效評價尚未引起足夠重視。財政部門負責財政支出預算的編制和發放，教育部門負責管理，兩者信息不對稱，很多時候高校與政府之間通過“博弈”取得教育經費。二是高等教育財政支出缺少法律保障。法律保障是通過法律制裁高等教育財政支出的各種違法行為，目前國家缺少全局性的法律法規，地方政府也未建設相關的法律制度。三是尚未形成高等教育財政支出的監督機制。加強監督管理是保證高等教育財政支出發揮作用的重要手段，目前明顯存在“重投入、輕監督”的現象。四是高等教育財政支出績效目標不明確。高等教育財政支出是為了提高教育質量、培養經濟建設需要的各類人才，但目前并未制定明確的目標，很多時候是為了完成財政資金支出任務，違背了評價工作的初衷。
3高等教育財政支出績效評價的指標體系
指標體系構建是系統評價的基礎性工作，要以客觀事實為依據，采用系統分析方法。理論上，全面的高等教育財政支出績效評價，需要大量評價指標。實際上，評價指標太多又增加了評價過程的復雜性。因此，要選取具有代表性的重要指標，其他非重要指標要適當取舍。依據學生等級和勞動價值相等兩項前提假設，遵循全面性、客觀性、可比性、可得性、導向性、可操作性和發展性等原則，構建了由3類一級指標及其所屬的21個二級指標構成的高等教育財政支出績效評價指標體系，各一級指標簡要描述如下：
3.1“財務管理類”一級指標
“財務管理類”評價指標，從財政資金投入和使用兩個方面進行評價，投入方面主要評價政府或財政資金主管部門的績效，管理方面主要評價學校財務部門的績效。具體包括7個二級指標：預算編制合理性、預算資金執行率、財政支出增長率、生均教育財政支出、?？顚Ｓ寐省⒇攧展芾碇贫?、財務信息公開。
3.2“產出效果類”一級指標
“產出效果類”評價指標，用于評價財政資金使用之后所獲得的回報，體現在學生和學校兩方面。學生主要評價就業和畢業情況，學校主要評價科研和教學成果。具體包括8個二級指標：學生畢業率、學生就業率、學生升學率、學校師生比、固定資產增長、優秀教學成果獎、科研經費增長、科研論文情況。3.3“持續發展類”一級指標“持續發展類”評價指標，用于評價可持續發展能力，也是財政資金投入的產出效率成果，涵蓋了畢業生、用人單位、教師、高校和社會等各個方面。持續發展是高等教育的目標之一。具體包括6個二級指標：畢業生滿意度、用人單位滿意度、教師滿意度、教學改革情況、學校排名情況、服務地方經濟情況
4高等教育財政支出績效評價的基本方法
科學的評價方法對評價結果的影響至關重要。高等教育財政支出績效評價適合采用宏觀分析和微觀分析相結合的方法，宏觀分析法主要研究教育財政支出對經濟增長的影響，微觀分析法主要研究教育財政支出對高?；驅W生的影響。本文研究綜合評價，既包括對宏觀經濟增長的影響，又包括對高校和學生的影響，具體可采用以下五種方法之一：一是層次分析法。以網絡系統理論為指導，基于定量分析和定性分析相結合的方法，采用層層分解的策略，用于觪決多目標決策問題，所需定量數據信息較少，具有數學化和系統化的優點。二是數據包絡分析。以運籌學和數量經濟學理論為指導，基于數學思維建立模型，利用線性規劃的方法，對于處理多指標投入和多指標產出方面具有獨特的優勢。三是主成分分析法。基于“降維”的思想，用于找出主要因素和各因素之間的相互關系，計算出各個樣本的綜合得分，最后依據排序得到綜合評價結果。四是支持向量機算法。以支持向量機理論為指導，利用內積核函數代替向高維空間的非線性映射，少數支持向量決定了最終結果，在處理小樣本和非線性等方面具有明顯的優勢。五是灰色綜合評價。以灰色關聯分析理論為指導，基于專家評判的綜合性評估方法，具有評價思路清晰、計算方法簡單和充分利用已白化信息的優點。
5高等教育財政支出績效評價的政策建議
依據高等教育財政支出績效評價的現狀，結合評價指標和評價方法的運用，參照前人研究成果，本文提出的高等教育財政支出績效評價的政策建議如下：
5.1進一步優化教育經費來源渠道多元化
我國目前公立高校對財政撥款的依賴性較大，民辦高校盡管主要依賴社會資金，但目前發展卻不盡如人意。國家在確保高等教育財政支出穩定增長的前提下，高校應不斷拓展融資方式，拓寬經費來源渠道，積極尋求多方面的融資途徑，擴大高校辦學資金來源。
5.2不斷提高高等教育財政支出使用效率
高等教育財政支出使用效率低下是目前亟待解決的突出問題。國家需要建立有效的轉移支付手段，把投入產出效益評估作為財政撥款的衡量指標，增加對應用型高校和基礎學科補貼，改革高校財務管理制度，制定科學的法律規范體系，加強成本核算和風險分析。
5.3建立高等教育財政支出監督管理機制
在高等教育經費使用方面，存在私自挪用和貪污腐敗等不法行為，主要原因是由于監督管理缺失所造成。相關領導要在思想上引起足夠的重視，形成強有力的監督管理組織機構，克服本位主義傾向，確保高等教育財政支出資金使用合理合法且公開透明。
5.4發揮高等教育財政支出績效評價的反饋作用
績效反饋是提高績效的保證，缺少反饋的績效評價沒有意義。將績效評價結果反饋給相關部門，并對相關部門的行為產生影響，認識到工作中存在的問題，好的做法堅持下來，不足之處加以改正，制定績效改進方案，發揮高等教育財政支出績效評價的作用。
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作者:徐睿 單位:中國建筑工業出版社
