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經濟分析會匯報材料范文1
20__年，全鎮經濟運行穩中向好。完成地方公共財政預算收入1121.8萬元，首次刷新了一直以來沒有突破千萬元的歷史記錄。規模以上企業工業總產值、新增規模以上工業企業、限額商貿企業個數、招商引資到位資金、全鎮農民人均純收入等主要指標均實現穩步增長，超額完成年初既定目標。在認真學習中央、省經濟工作會議、城鎮化工作會議、農業農村工作會議精神后，我們認為20__年全鎮應該堅持穩中求進的總基調，確立“競進提質，升級增效”的工作思路，樹立積極進取的目標，搶抓省市正處于工業化、城鎮化快速推進期的有利時機，搶抓改革發展和轉型升級的歷史機遇，堅定不移加快轉方式、調結構，保持經濟適度較快增長，不斷提高經濟發展的質量和效益，為__實現“走在前列、率先小康”的戰略目標，建設“實力__，生態__，幸福__”作出應有的貢獻。
一是優化結構支撐經濟發展。堅持工業主導，在提升工業發展質效上下功夫。全力服務好園區內現有企業發展，用優質的服務贏得新發展。引導有實力的企業通過技術改造、產業升級等實現裂變發展，產業集群。堅持農業固本，在加快農業發展轉型上下功夫。在穩定沮河片糧食主產區的基礎上，加速推進茶葉、柑橘、葡萄、水產等產業發展。以農民增收、村級集體經濟壯大為目標，探索農村放活土地經營權、農村土地集體所有制的有效實現形式。堅持三產活鎮，在推進全域景區化上下功夫。加快__景區、__農業生態莊園、__運動休閑項目建設步伐，推動旅游開發與生態、文化、景觀產業發展、古村落保護的有機結合，以旅游產業的成長壯大帶動第三產業快速發展。
二是持續抓好新型城鎮化建設。以“一中心兩區域”為構架，強化生態文化走廊建設與管護，加快集鎮建設與整理，不斷完善集鎮綜合功能，樹立城鎮新形象。高起點推進__、__等農村新社區建設。持續抓好環境衛生綜合管理。
三是抓民生改善促社會和諧。消除村級標準化衛生室空白村。完善村級養老服務中心建設。扎實做好安全生產和食品安全監管工作。做好__農村社會化管理創新試點，依法開展維穩工作，全力維護社會穩定。堅決杜絕非正常上訪。積極開展“惠萬民”、“陽光家園”、“陽光超市”等活動。
四是以一流的工作作風保障發展。繼續辦好每周五的“微型課堂”，全面落實黨風廉政建設責任制，深入開展__活動，著眼于健全制度機制，暢通服務渠道，強化督查督辦，激發干群活力，強化績效考評，切實整治不作為、慢作為、亂作為等不正之風，將抓落實的能力和負責任的精神，作為考核干部的重要標準之一，確保各項工作任務圓滿完成。
經濟分析會匯報材料范文2
關鍵詞：高校飲食 成本 精細化 管理
年來，隨著高校大規模擴招的結束，高校的發展方向由外延式向內涵式轉變。高校后勤事業尤其是飲食工作在發展過程中面臨的諸多問題與挑戰日漸突出。如何積極有效應對形勢變化，尋找降低食堂成本的突破口，穩定飯菜價格，建立節能降耗長效機制，創新管理方法與手段，提高精細化管理水平，成為高校飲食服務部門面臨的新課題，筆者結合本單位工作實際就加強飲食成本管理提出幾點看法。
一、 成本核算精細化，必須有章可循、有據可依——建立健全成本核算制度
高校飲食服務從主副食品采購到驗收、保管、出庫，從飯菜加工到出售，從收支到月度結算，都是一個完整的環節，在這個環節中，必須要建立一套完整的高?；锸吵杀竟芾碇贫?。
（一）建立嚴格的采購、詢價、報價及調價制度
高校飲食工作中的伙食材料采購數量大、品種多、質難辨、價格不確定，要想采購到物美價廉的伙食材料，工作難度較大，采購工作的復雜性對高校飲食成本核算精細化管理提出了更高的要求。
1.對伙食材料公開招標、評標。盡量擴大招標范圍，每類伙食材料至少有兩家中標，對供應商提供的伙食材料質量、價格及其供貨能力作出全面的評價，以確?；锸巢牧系奈锩纼r廉；挑選資質優良的供應商建立長期合作關系，并建立優質供貨商備選資料庫。近幾年我?；锸巢牧险袠寺蔬_95%以上；逐步擴大基地采購規模，縮短供應鏈，保證了伙食材料以本地市場最低價購進。
2.嚴格執行詢價、報價及調價機制。招標后，針對伙食材料價格的多變性，飲食中心設立了詢價員，詢價員獨立于物流部，專門負責收集整理伙食材料每天的價格變動情況。對蔬菜類伙食材料，每天由物流部、食堂、質檢部三方人員組成定價組，查看供應商當天供應的蔬菜，前往本地大型蔬菜市場考察后定價。其他伙食材料，如果價格變動較大，由供應商提出申請，物流部考察，結合詢價員報價，最后確定調價方案。
（二）建立嚴格的伙食材料驗收和入庫出庫制度
中心設立獨立于食堂的倉儲部，出臺了《關于食堂伙食材料及低值易耗材料采購驗收的管理規定》。對于直接進入食堂的伙食材料，由物流部采購員、食堂班組長、核算員以及保管員三方驗收，保管員、核算員負責數量，班組長負責質量；對于入庫的伙食材料，由物流部、保管員負責驗收入庫，對質量數量把關?；锸巢牧项I用時，保管員發貨，班組長簽字認可，核算員復核數量，保證了賬賬相符，賬實相符。
（三）建立全員參與成本控制的運行制度
首先，中心修訂了《食堂設備管理辦法》、《能源使用管理辦法》和《節約型食堂建設方案》等制度，對相關生產行為進行框定，并規定了獎懲辦法。通過采取節能措施，采用高科技、低碳技術等新型節能產品和新能源，逐步淘汰落后高耗能設備，提高了食堂的生產效率，降低了生產成本。
（四）建立科學的核算及分配制度
高校后勤社會化改革以來，高校飲食實行獨立核算，自主經營，自負盈虧的企業化運作。飲食中心依據與學校簽訂的《工作目標責任書》，將各項指標層層分解，與食堂簽訂《經營和安全目標責任書》。根據有關成本核算政策，結合中心實際，制定了《飲食服務中心核算辦法》，在考核的基礎上與經濟利益掛鉤。在崗位制定上，各個工作環節、各個工作崗位的員工是成本費用的直接有效控制者，只有全體員工從上到下組成一個全員成本管理的群體，形成一個人人為食堂、處處講效益的氛圍，才能真正做好成本控制工作；在經營運行方面，統一規定毛利率，在計算、計提食堂工資薪酬時，為了滿足低價菜的供應，不但要根據營業額、伙食材料支出、能源支出這些財務指標，還要根據消費人次這項財務指標，從而完善了勞務報酬發放辦法。
完善機制建設，激發了內在活力?；锸巢牧喜少徶校⑵鸩少忩炇照{價機制；驗收領用中，嚴格執行伙食材料驗收和入庫出庫制度；生產加工中，建立全員參與成本控制的運行制度；成本核算中，兼顧經濟效益和社會效益。實現成本核算管理工作的制度化、規范化與精細化，確保核算工作有章可循、有據可依、規范有序。
二、成本核算精細化，必須有硬件作支撐——要運用現代化的技術手段
隨著高校辦學規模不斷擴大，高校食堂規模也在不斷擴大，為滿足師生越來越高的就餐需求，食堂管理也要由粗放型模式向精細化模式方向發展，因此，成本核算工作中，傳統的手工操作顯然已不能滿足需要。為便于食堂成本核算，利于食堂經濟活動分析，提高飲食工作管理水平，成本核算必須運用現代化手段。
成本核算分兩部分，一部分是食堂層面上的核算，一部分是中心層面上的核算。
（一）食堂層面上的核算
成本核算要求每個食堂達到日核算。2011年，根據中心實際情況，針對食堂發生的伙食材料、低值易耗購置等支出，自行研發了一套完善的“物流系統”。根據耗用的伙食材料分類，設計了類別目錄樹，分別為糧食類、蔬菜類、肉類、禽蛋類、食用油、干菜調味類、水產類、飲料類和低值易耗類這9個子類。類別目錄樹分類科學，查詢方便，并設置了權限。食堂伙食材料由計劃申報到采購驗收、領用、耗用、盤存全部通過“物流系統”實現，再借助中心辦公平臺，對食堂營業額、伙食材料耗用等數據定期向食堂發送日報、周報、旬報及月報，為食堂縱向比較與分析、食堂之間的橫向比較與分析搭建了堅實、科學的平臺?！拔锪飨到y”的建立，使食堂實現單菜成本核算，提高了食堂經營情況分析的時效及精細化管理水平。
（二）中心層面上的核算
中心設立財務核算部負責中心的財務核算，并在2001年就已經實現會計電算化。財務部根據中心核算辦法，每月在計提各食堂工資薪酬時，首先核算本期食堂營業額、耗用的伙食材料、能源支出、低值易耗支出以及毛利率，然后與食堂上報的本期收支情況核對。另外，在核算前，財務部根據供應商已結算的單據與保管員實際開具的單據一一比對，即核算前增加抽單環節，這樣就避免了因個別供應商本期沒結算而導致的食堂核算不實情況。
按月、季、半年、年及時、真實、準確地上報財務報表，報表既反映各食堂收支以及經營運行情況，也反映中心總體的經營效益情況。
“物流系統”的建立以及會計實現電算化，中心財務管理工作由“核算型”模式向“管理型”模式轉變，由“粗放型”模式向“內涵型”模式轉變，由事后管理向事中控制、事先預測轉變，為成本核算精細化提供了強有力的硬件技術支撐。
三、成本核算精細化，必須以軟件實力建設為主導——強化核算隊伍建設
成本要實現精細化管理，既要達到現代化的硬件技術要求，還要求核算人員有過硬的政治素質和業務能力，增強自身軟實力。2011年以來，中心加強對核算人員的培訓學習力度，從以下三個方面進行隊伍建設，為中心的成本核算精細化管理工作打下了堅實的基礎。（1）加強思想政治教育，提高政治覺悟，增強愛崗敬業、廉潔奉公意識，調動工作的積極性和主動性。（2）加強崗位培訓和繼續教育，內容涉及財務知識、辦公自動化、成本核算、管理知識等，提升他們的業務水平和能力，提高核算精細化水平。（3）強化效益、科學理財觀，使核算人員觀念由服務型轉變為管理服務型，不僅僅局限于泛泛的數據計算，日常的核算，還要注重通過數據反映的基本情況，分析工作中取得哪些成績，還有哪些問題和不足，下一步如何改進，從而把核算工作提升為管理工作，增強核算綜合分析能力，提高核算管理水平。
四、成本核算精細化，必須進行數據分析——定期召開季度經濟分析會
“物流系統”的建立，使食堂及食堂之間實現縱向及橫向比較，也為中心定期召開季度經濟分析會提供了條件。我校經濟分析會一般定于每季度結束后下季度的第一個月中旬召開。
（一）會議準備
準備階段主要有兩項內容，一是參會部門準備好本季度的基本情況及分析內容，二是由中心財務核算部就中心各部門經營情況統一匯總，制定《季度經營情況分析匯總表》。
（二）會議流程
（1）部門匯報。各部門按以下內容進行匯報：基本情況、形成原因、采取何種措施、取得的成績或管理亮點、面臨何種困難或問題、改進建議及意見等。（2）分管主任點評。由分管財務的負責人對中心本季度經營情況進行點評，點評內容主要涉及：各部門的管理亮點、采取何種有效措施、取得何種成效，以使其他部門取其之長，補己不足。最后，對中心本季度經營情況進行匯總、評述。（3）中心主任總結。由中心主任針對本季度經營情況全面總結，并針對本次經濟分析會反映出的問題做進一步部署。
經過長期實踐、逐漸摸索和完善，經濟分析會制度已經成為我校飲食服務中心實現成本控制的有效措施。通過召開經濟活動分析會，中心管理日益精細化、科學化、規范化，食堂飯菜價格趨于穩定，飯菜質量大大提高，能源節約意識逐步增強，學生就餐率和滿意率都穩步提升，強力推動了精益化管理的深入開展。
高校飲食管理是一項綜合性、復雜性、系統性的工程，成本核算精細化管理更是一項經常性、持續性的工作，在日趨激烈的市場競爭中，高校飲食的生存與發展，與成本核算精細化管理息息相關，只有實施高校飲食成本核算精細化管理，高校飲食事業才能在后勤社會化改革的浪潮中立于不敗之地。
參考文獻：
徐維鋒，朱曉霞.高校飲食成本核算精細化管理[J].現代企業，2012，（01）.
經濟分析會匯報材料范文3
關鍵詞 風險管理 分析性復核 企業管理
分析性復核（Analytical Review）概念發端于審計學理論體系，是風險導向審計中實質性程序的一種。具體來說就是指通過對被審單位財務信息與歷史可比信息、預期結果、行業信息以及其他可比信息的比較，研究財務信息之間、財務信息與非財務信息之間可能存在的關聯，對財務信息做出評價。而COSO委員會的《企業風險管理整合框架》（COSO-ERM）中體現的基礎理念是每一個經營主體的存在都是為它的利益相關者提供價值，而所有的主體都面臨不確定性，管理當局所面臨的挑戰就是在為利益相關者增加價值的同時，確定承受多大的不確定性。企業風險管理使管理當局能夠有效地應對不確定性以及由此帶來的風險和機會，增進創造價值的能力。
顧名思義，分析性復核關鍵在于“分析”和“復核”，通俗地講，分析性復核就是對被審計單位重要的財務比率或趨勢進行的分析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數額和相關信息的差異，以發現其中的非正常因素、不合理因素，并據此確定審計重點，提高審計效率，控制審計風險，保證審計質量。
事實上，分析性復核這一方法體系，不僅在現代審計框架中發揮著越來越重要的作用，而且可以結合公司經營管理實際加以靈活運用，只要運用得當，對于企業加強內部控制、堵塞管理漏洞、提高財務報告質量、防范經營風險都能起到至關重要的積極作用。
本文試圖以SH集團管理實踐為例，闡述風險管理理念與分析性復核方法體系在企業經營管理實踐中的具體運用。
SH集團是國家電網公司系統內的集體企業，下轄8家全資子（分）公司，業務涵蓋電氣設備與電力器材制造、輸配變電工程設計、輸配變電工程安裝等行業，近年來經營規模逐年擴大，效益穩步提升，為響應國家電網公司依法治企的總體要求，SH集團近年來致力于規范企業管理以保證企業健康有序發展，梳理規范了各項規章制度，強化了各項內部管理，在集團范圍內全面推行財務稽核和管理稽核，經營策劃部作為集團內企業經營管理的歸口管理部門，在近幾年來的管理稽核實踐中，不僅著眼于內部控制體系的建立、健全與有效實施，同時在管理稽核的實際工作中創造性地運用分析性復核方法，收到了良好成效。具體做法是：
一、認真審核集團本部層面及各下屬子（分）公司內部控制制度，關注并不定期測試內部控制制度的執行情況，確保內部控制制度完善、執行持續、有效
2004年9月，COSO委員會了《企業風險管理整合框架》，認為“企業風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施，應用于戰略制訂并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證?！痹摽蚣芡卣沽藘炔靠刂疲辛?、更廣泛地關注于企業風險管理這一更加寬泛的領域。在該框架中，風險管理包括了如下八個要素：內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。
2008年5月，財政部了《企業內部控制基本規范》（財會〔2008〕7號），指出了內部控制的五大目標：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。
SH集團經營策劃部在集團領導層大力支持下，持續致力于內部控制體系的建立健全與持續有效運轉，基本達到了體系健全、執行有效的總體要求，在國家電網公司組織的各層級檢查以及省電力公司委托的外部審計中，均得到了較高評價。
二、定期開展經濟活動分析，群策群力，發現經營管理中的癥結、解決經營管理中遇到的困難
我們一直堅持每月召開經濟活動分析會議，各基層單位匯報當月生產經營情況，提出面臨的問題與困難，集團公司不僅對下屬公司提供必要的幫助，同時，對于基層單位匯報的經營情況與已掌握的信息有出入時，逐一進行問詢，由基層單位進行解釋，基層單位提供的依據無法合理解釋的，集團公司則組織專門工作小組深入現場進行調研，直至弄清問題所在。
對于集團公司層面仍無法解決的問題，則由參加經濟分析會議的市公司分管領導向上級反映，真正做到件件有落實、事事有著落。
三、靈活運用分析性復核方法體系，認真開展管理稽核，以稽核促管理
作為強化內部管理的重中之重，SH集團經營策劃部由分管管理稽核業務的負責人主持，定期開展管理稽核，管理稽核工作對各下屬子（分）公司實行全覆蓋，且稽核工作不僅僅局限于案頭審核，更深入生產、施工現場，涉及資金籌措與使用、投標與簽約履約、原材料招標與采購、生產投入與產出、存貨入庫與發出、應收賬款結算與清收等生產經營的各個方面、各個環節。
在管理稽核實踐中，充分地靈活運用分析性復核方法，于減輕工作量的同時極大地提高了工作效率，具體來說主要包括以下幾個方面：
第一，從產品售價和原材料等生產要素價格變化趨勢入手，考察當期銷售毛利率的合理性，進而從產品綜合銷售毛利率分析入手，分析經營業績的真實性。
2014年10月，在對某電力器材制造企業進行管理稽核中發現，企業面臨的主要經營環境是：一是企業產品競爭加劇、價格下降、單位產品利潤日趨微薄。二是原材料價格在相當一段時期內呈現下降趨勢，但降低幅度不足以彌補產品價格下降幅度。三是人工、動力等生產要素價格未發生較大變化。四是企業經營規模與產品結構未發生重大改變，與歷史時期相比，經營規模與產品結構基本保持在較為穩定的波動范圍。但是該企業當年1～9月累計的全部產品綜合銷售毛利率由往年的13%～15%猛升至18.27%，企業相關部門管理人員給出的解釋是“原材料價格持續下降和上年末原材料價格較高時中標的合同在今年履行形成了較高的毛利率”，稽核人員在認真調研后發現：一是原材料價格確實在相當一段時期內呈現下降趨勢，但其降低幅度不足以彌補產品中標價格下降幅度。二是上年末原材料價格較高時中標的合同在今年履行的情形確實存在，但在營業收入總體中所占比例甚小，不足以對整體銷售毛利率造成重大影響。三是企業歷年經營中同樣遇到過上述情形，也對企業綜合銷售毛利率產生過輕微影響，但各年度綜合毛利率均維持在13%～15%的水平，應該不至于出現這種20%以上的毛利率增幅?；巳藛T由此判斷：該企業有可能存在漏結成本甚至人為調整成本、虛構經營業績的情形?；巳藛T決定選取最近會計期間連續三個月即2014年7月至2014年9月作為樣本進行測試，最終發現各月均存在少結成本、誤結成本（即明明銷售的是甲產品，結轉的卻是乙產品）現象，于是將測試范圍隨機擴大到其他月份，結果依然如此，最終確認該公司成本信息不實才是毛利率異常上升的真正原因，其結果是虛增了營業利潤而經營業績不實。
第二，從資產結構分布入手，考察資金占用的合理性。一般來說，一個成熟的企業，其資產結構總是相對穩定的，并且總是存在一個相對合理或屈服于市場競爭被迫形成的資產結構，在經營環境未發生重大改變的前提下，不會有大的波動?；诖?，通過考察企業資產結構的異常變化，往往可以發現企業資金占用合理性等經營管理中的一些問題。例如，稽核中發現，某企業連續兩個月存貨總資產占比較歷年數據高出近20個百分點，追蹤結果是由于在某訂單產品生產中采用了較低規格的原材料，對方監理人員提出異議，客戶拒絕接受該批產品，致使該批產品積壓。
第三，從經營性現金凈流量指標入手，考察企業經營成果質量。在“現金為王”的今天，經營性現金流是評價企業獲取現金流量能力、償還能力和支付能力的重要財務指標，也是反映企業經營成果最終質量的重要指標。一個企業，如果剛剛進入一個新的市場領域或實施激進的市場份額擴張戰略時，在短期內財務上出現現金流為負的情況是正常的，也是被投資者所能接受的。但如果經營性現金凈流量指標長期表現為負值，就像一個人出血不止，其結果只能是滅亡；另一方面，經營性現金凈流量指標也是考察經營業績真實性的重要參考數據，如果一個企業營業收入、利潤大幅度增長的同時應收賬款同步激增，經營性現金凈流量并未出現增長甚至下降，則其經營業績真實性一般都值得推敲。
第四，從成本結構入手，考察影響企業經營效益的驅動因素。一個成熟、穩定的企業和產品，其成本結構一般會穩定在某一固定水平――除非出現生產經營、技術上的重大改變。例如，新材料與新技術的應用、機器設備甚至產品生產線替代人工勞動等。在企業沒有發生生產經營、技術上的重大改變的情況下，通過成本結構的變化，很容易找出成本變動的驅動因素并考察其合理性。
第五，從期間費用結構入手，考察管理者經營風格及其對企業經營管理的影響。一個企業的期間費用結構，往往受到管理者經營風格的巨大影響并對企業經營管理成果產生深遠影響。例如，稽核發現，某單位領導換屆后不久，在其期間費用結構中就出現了差旅費、招待費大幅減少，技術咨詢費、營業外支出中的罰款（當然，從會計核算角度講，營業外支出并不屬于期間費用）大幅度增加的現象，數字背后是企業出差協調工作、催收貨款以及與供應商、客戶、工商稅務質監等主管部門聯系頻率的降低，隨之而來的是應收賬款回收速度減緩，應收賬款余額持續增加，主管部門各種罰款（有些則變通為技術咨詢費）接踵而至。
第六，從債權債務與營業收入之間的比例關系入手，考察經營業績真實性與貨款回籠效果。把對債權債務與營業收入之間的比例關系的分析，作為上文第三條經營性現金凈流量分析的重要補充，考察經營業績真實性與貨款回籠效果。同時通過對債務與營業收入的比例關系的分析，考察是否存在以虛擬債務隱瞞收入的現象。
第七，從應收賬款與存貨周轉率變化入手，考察經營業績真實性與貨款回籠效果和資產運營效率。把對應收賬款與存貨周轉率變化的分析，作為上文第三條經營性現金凈流量分析的重要補充，考察經營業績真實性與貨款回籠效果，同時分析企業資產運營效率的變化。
第八，從年內營業收入、存貨余額等指標在各月份間的波動入手，考察是否符合季節性、周期性經營規律。一般來說，由于農歷春節影響，以及冬季雨雪天氣影響，SH集團各下屬單位1～3月份為全年經營最低谷，財務報表上表現為銷售萎縮、期間費用水平保持不變甚至比其他月份更高（春節因素影響），進入4、5月份隨著氣溫逐步升高、天氣逐步好轉，電力建設工程逐步開工，生產企業開始備貨并陸續投入生產，財務報表上一般表現為營業收入與應收賬款余額緩慢回升，存貨余額逐步大幅度增加，年中營業收入、應收賬款余額、存貨余額逐步達到全年最高水平并連續數月基本穩定，進入11月底12月初之后，隨著工程逐步完工，一般來說存貨開始有較大幅度下降，但營業收入繼續保持高位，而隨著建設資金的到位，以及受經營性現金凈流量、應收賬款余額等指標考核影響，企業往往進一步加大應收賬款回收力度，年底應收賬款余額往往處于一年中最低水平。如果財務報告顯示的數據與上述經營規律存在重大不一致，就應予以必要關注。
第九，從應付賬款、預付賬款賬齡入手，考察是否存在無力償還或利用應付賬款隱瞞利潤以及利用預付賬款隱瞞成本費用、粉飾業績的情形。極個別企業可能會利用應付賬款隱瞞利潤以及利用預付賬款隱瞞成本費用、粉飾業績，特別是在年底（上級考核時點）最為突出，如有的企業有意將本來屬于當年的成本或期間費用，利用預付賬款掛賬，以隱瞞成本費用、粉飾業績。因此，對于金額較大或掛賬較長的預付賬款應查明款項性質，追蹤其實際所屬期間，還原其本來面目。
第十，從計算本期折舊額與固定資產原值的比率，考察是否存在折舊計算錯誤或故意少提、多提折舊。ERP系統引入后，期末自動計算折舊，隨意進行人為調整將在系統內部留下痕跡，現在已經沒有財務人員甘愿冒險，因而這項測試現在已經不是工作重點。
在管理稽核中還發現了一些其他問題。例如，一是由出納而不是會計主管領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表，不符合“不相容職務相分離”的要求。二是企業經營特別是營銷業務，過度依賴少數業務人員，企業資源掌握在個別人手中，一旦這些人員離職甚至到其他競爭對手處任職，將給企業造成重創。三是除財務人員外，其他關鍵部門，如營銷部門、供應部門員工崗位調整時，缺乏明確、嚴謹的交接制度，一些問題成為爛尾問題，客觀上“被‘歷史遺留’”了。四是營銷、供應等關鍵崗位無強制輪換或強制休假制度，一項業務長期由同一人操作，則一些舞弊問題相對難以發現。五是將效率作為弱化或逾越內部控制的借口。六是先斬后奏，未取得有效授權情況下即對外支付銀行承兌匯票等有價值證券。
盡管SH集團制定了嚴格的資金支付授權審批制度并得到了較好實施。例如，要求10萬元以上的大額資金支付必須由集團公司領導批準，但極個別基層單位在以銀行承兌匯票等有價值證券作為支付手段時，往往出于省事等各種原因，在交付銀行承兌匯票等有價值證券之后再去找集團公司領導補簽，形成先斬后奏。
總之，對于風險管理框架與分析性復核的管理理念和方法體系，只要運用得當，對于企業加強內部控制、堵塞管理漏洞、提高財務報告質量、防范管理風險都將起到至關重要的積極作用。
（馬慶坤單位為阜陽三環電力工程有限公司經營策劃部；馬繪宇單位為安徽財經大學商學院會計系；翟大慶單位為安徽財經大學財政與公共管理學院）
[作者簡介：馬慶坤（1970―），男，安徽臨泉人，本科，高級會計師，主要研究方向：財務管理與會計核算，企業管理。]
參考文獻
[1] 中國注冊會計師協會.注會考試《審計》教材[M].
[2] COSO委員會.企業風險管理整合框架[M]. 2004.
