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個體工商戶稅收范文1
第一條 為規范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。?
第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額(包括經營數量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。?
第三條 本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級，下同)批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。?
第四條 稅務機關負責組織定額的核定工作。?
國家稅務局、地方稅務局按照國務院規定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。?
國家稅務局和地方稅務局應當加強協調、配合，共同制定聯系制度，保證信息渠道暢通。?
第五條 主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在年度內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，做出調查分析，填制有關表格。
典型調查戶數應當占該行業、區域總戶數的5%以上。具體比例由省級稅務機關確定。?
第六條 定額執行期的具體期限由省級稅務機關確定，但最長不得超過一年。?
定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期。?
第七條 稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：?
(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;?
(三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;?
(四)按照發票和相關憑據核定; ?
(五)按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定;?
(六)參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定; ?
(七)按照其他合理方法核定。?
稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。?
第八條 稅務機關核定定額程序：?
(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。?
本項所稱經營額、所得額為預估數。?
(二)核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第七條規定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。?
(三)定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。?
公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，由主管稅務機關確定。?
(四)上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況報經縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。?
(五)下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執行。 ?
(六)公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。?
第九條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。?
第十條 依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。?
實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續。?
第十一條 采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經稅務機關認可后方可執行。經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。?
第十二條 定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。?
凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理;對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。?
第十三條 定期定額戶發生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：?
(一)定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款;?
(二)在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。?
第十四條 稅務機關可以根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務機關確定。?
第十五條 縣以上稅務機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。?
第十六條 定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。?
簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。?
第十七條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取;稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。?
第十八條 定期定額戶在定額執行期結束后，應當以該期每月實際發生的經營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務機關確定。?
定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務機關確定。?
第十九條 定期定額戶的經營額、所得額連續納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務機關確定。?
第二十條 經稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。其經營額、所得額連續納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十九條的規定重新核定其定額。?
第二十一條 定期定額戶發生停業的，應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告;提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告;需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出書面的延長停業報告。?
第二十二條 稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。?
第二十三條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。?
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。?
第二十四條 稅務機關應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。?
稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。?
第二十五條 對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。?
第二十六條 個人獨資企業的稅款征收管理比照本辦法執行。
第二十七條 各省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局根據本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。?
第二十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。
國家稅務總局關于修訂個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的公告》的解讀
為滿足基層征管的實際需要，我們制定了《個體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點納稅人)》，供國稅機關在采集相關涉稅信息時使用。本公告主要內容如下：
一是明確稅務機關對營改增試點的個體工商戶實行定期定額征收方式的，在采集納稅人信息時使用《個體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點納稅人)》。
個體工商戶稅收范文2
［關鍵詞］長春市個體工商戶；優惠政策；制度優化；個轉企
［中圖分類號］F22239［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432（2014）21-0100-02
1現行政策背景及長春市個體工商戶生存現狀
2011年11月1日我國開始施行《個體工商戶條例》,同時廢除了原有的《城鄉個體工商戶管理暫行條例》,降低了個體工商戶的準入門檻,放寬了對個體工商戶的限制,提供了更加寬松的制度環境。新環境下,凡有經營能力的公民均可申請設立個體工商戶,注冊資金不限。同時,只要是不屬于法律、行政法規禁止進入的行業,個體工商戶都可以從事經營,并且根據經營需要招用從業人員而不受原來上限為8人的限制。
基于國家宏觀政策,長春市也不斷為個體工商戶的發展鋪平道路。2011年,長春市將個體工商戶營業稅起征點提高到月營業額2萬元,并且按照免征額計算稅額,這在全國范圍內都可以說是較大的稅收減讓。在2013年,長春市地稅局進一步優化政策,加大稅收優惠力度,擴大稅收優惠幅度和覆蓋面,積極落實“一提一減一免”稅收優惠政策,為小微企業和個體工商戶減負,扶持小微企業和個體工商戶發展。凡是月營業收入低于2萬元的個體工商戶,一切地方稅收項目全部免征。同時2013年吉林省工商局全面取消了企業和個體工商戶登記費、檔案查詢費、變更登記費、年度檢驗費等業務收費,全面實施“工商業務零收費”。［1］
有了國家以及地方的一系列優惠政策作保障,長春市個體工商戶的經營發展按理說應該得到有效改善。然而,現實情況是,雖然長春市個體工商戶數量處于不斷上升發展階段,但大部分個體戶都是艱難度日,經營收入勉強維持家庭開支,仍舊是處于自我雇傭,自謀生路階段,抗風險能力極低。相比之下,同為東北省會城市的沈陽個體工商戶2012年就突破了22萬,個轉企總數達到5萬余戶。然而長春市個體戶的生存經營狀況堪憂,鮮有個體戶穩定發展、規模不斷擴大成為企業的例子。為什么長春市個體戶的發展長期停留在基數較小、實力較弱的局面,達不到理想效果？為了深入研究原因,我們進行了實地的調查、訪談。
2長春市個體工商戶生存發展的主要限制因素分析本次調查在長春市南關區、朝陽區和二道區,共隨機選取了64家個體工商戶作為樣本,其中南關區26家,朝陽區21家,二道區17家,被訪對象涉及服裝店、理發店、修理店等各行各業的商戶類型。
總的來看,目前長春市個體工商戶數量依然在持續增長,但各種大型商場百貨大樓的興建也擠占了個體戶的存在發展空間。同時由于自身知識水平、技術、信用、資金等方面處于弱勢,價值飛漲的房價、物價、看病費用等,使得個體戶呈現出了極弱的抗風險能力,難以追求自身的發展。
個體工商戶一般經營規模較小,店鋪面積也不大,一般是經營者自己經營,部分店鋪如服裝店、理發店會有個別雇員,所以創立資金所需不多,約914%的個體工商戶開張資金基本都用個人或家庭儲蓄以及朋友親戚的借款來滿足,極少有人會選擇向銀行貸款。因為所需資金也不多,加之向銀行貸款繁雜的手續令眾多人望而卻步。
從開辦手續辦理難易程度來看,超過60%的人在辦理注冊登記手續時,如工商執照、稅務登記證辦理,相關部門工作效率不高,通常需要一個月之久才能得到營業執照。各種隱性規則引發了經營者的強烈不滿,尤其是來自外地或農村的經營者。由于缺乏社會關系與背景,他們往往成為這種人為的、模糊的障礙的受害者。面對不公平的待遇與競爭,這部分人也只有無能為力。所以政府辦公高效公平是他們最大的政策訴求。
通過對幾個個體戶的深度訪談發現,個體戶基本沒有擴大規模的打算,貸款困難、缺乏資金支持是主要原因。個體工商戶由于規模小,缺乏不動產抵押,又難以找到擔保單位,再加之貸款額度較小,銀行放貸成本相對較高,所以難以取得銀行信貸支持。個體工商戶經營資金流動性極高,他們基本上缺乏閑置資金來擴大規模、謀求發展,所以目前只希望持續穩定經營,保證收入來源。
個體工商戶目前還存在的一大問題就是政策知識匱乏。大部分的經營者對于自己為何要繳納稅費不明其緣由,對于各項相關優惠政策也缺乏了解。這就從一定程度上反映出政府與個體戶缺乏雙向溝通。政府沒有把具體的規定條例解釋給個體戶,政策宣傳普及工作未做到位使管理更加陽光化；而個體戶自身也沒有主動咨詢或通過其他途徑了解相關的規定。溝通缺位導致很多個體戶產生了對政府工作的不滿,也使得自身沒有把握好優惠政策條件加速發展。
3促進長春市個體工商戶發展的建議
31加大政策扶持力度,減輕經營負擔
個體工商戶本身屬于小本微利型經營實體,抵抗市場風險的能力弱。政府應加大對個體工商戶的政策傾斜,在重視私營企業發展的同時也要為個體戶提供更多的政策保護,破除政策歧視,保證市場主體的平等性。市場競爭日趨激烈,房價、物價飛漲,個體戶經營成本也越來越高。為此,政府應從減輕個體工商戶經營負擔入手,取消不合理的稅費政策。目前長春市個體工商戶月營業收入低于兩萬元的,可以免征一切地方性稅收項目。這從很大程度上來說,確實可以減輕個體戶稅收負擔。但這也會在一定意義上抑制個體戶的經營能力地充分發揮,為逃避稅收而有所保留的經營。有的個體戶則通過不開、少開發票的形式來逃稅,造成了國家稅款的嚴重流失。對此,建議對個體工商戶只征收個人所得稅,免征其他稅費。［2］這在減少稅收征管成本的同時,也體現了國家對弱勢群體的幫扶,促進社會和諧。另外,僅收取個人所得稅也體現了個體工商戶與工薪階層的政策上的平等,達到鼓勵創業的作用,推動吉林省“全民創業帶動就業”工作的實施。
32擴寬個體戶融資渠道,鼓勵民間投資
目前融資困難是國內許多地區的個體工商戶所共同面臨的問題。盡管《條例》規定金融機構應當改進和完善金融服務,為個體工商戶申請貸款提供便利,但由于個體戶在規模、信用、抗風險性等方面處于劣勢,金融機構自然會從自身利益出發而把個體戶排除在其貸款服務范圍之外。［3］個體戶的貸款融資還需政府和社會給予一定的扶助。對此,相關部門有必要進一步完善激勵機制,鼓勵金融機構為個體戶提供資金支持。同時,工商部門和金融部門可以攜手合作,扶持發展小額貸款公司。商會和個體私營企業協會等中介組織應積極發揮作用,可以考慮利用聯保、道德信貸等多種形式,搭建銀行與個體戶的合作平臺。
33提高行政效率,行政程序“陽光化”、規范化
相關部門應切實提高行政效率,真正為民辦事。在個體戶注冊登記等手續的辦理上應提供最大限度的便捷,精簡行政程序,堅持公正、公開原則,自覺接受人民群眾的監督,使管理服務更加透明。這不僅有利于促進個體經濟的活躍發展,而且能提高群眾對政府的信任度,有利于改善政府與基層群眾的關系,促進社會和諧。另外,各部門之間政府應著力提供高效服務,部門之間加強協作聯動,最大限度減少環節、減免費用。同時,針對個體工商戶政策知識匱乏的特點,工商部門可以通過網上交流、指導、咨詢等方式,對個體工商戶提供在線服務。在收取法律規定的費用的過程中,工作人員應該把具體的要求、繳費原因等解釋清楚,加強相關政策的宣傳,促進個體經營者的雙向溝通、相互理解,從而使得政策有效執行。
34引導新型經營理念,推動“個轉企”進程
目前長春市個體工商戶多為生計店,由于各方面的限制條件,個體戶也少有擴大規模,發展成為私營企業的意識。而從政府層面上來看,地方政府對于“個轉企”的支持力度也不夠,缺乏相關政策與規范。“個轉企”可以說是順應市場經濟發展之舉,引導具有一定規模的個體工商戶轉型升級,促進其向規范的企業和公司方向發展,不僅是個體業主做大做強、提高競爭力的自身需要,也是促進產業結構優化升級、地方經濟增容擴張、轉型持續發展的現實需要。［4］考慮到個體戶轉型提升可能存在的難題,如個體戶稅負顧慮、相關服務支持不完善等,相關部門在出臺保障政策的同時,還應積極開展相應的扶持工作,如開辟“個轉企”綠色通道,對“個轉企”主體進行專項納稅輔導,免收變更登記費、證照工本費等行政事業性收費。同時,個體戶轉為企業后,應給予一定時限的優惠政策過渡期。在過渡期內,政府給予適當的補助。最后,執行過程中,需要注意的是疏導個體工商戶的情緒,從觀念轉變上引導個體工商戶,使其意識到轉為私企的優勢,而不應該強制轉企升級。在實踐過程中,可以適當借鑒“個轉企”工作實施較好的溫州、杭州等城市的先進經驗,結合自身特點因地制宜、因時制宜。目前“個轉企”也在遼寧省如火如荼地開展并有所成效,它的經驗也具有一定參考價值。當然,鼓勵民間投資并不是一省、市之力所能解決的,需要國家出臺更多的政策和具體的實施方法,關鍵還要各個職能部門互相配合,從而達到促進民營經濟優質發展目的。
參考文獻：
［1］長春晚報市地稅局落實“一提一減一免”政策［N］長春晚報,2013-02-17.
［2］黃朝曉基于個體工商戶利益視角的稅制改革［J］特區經濟,2009(9)．
個體工商戶稅收范文3
去年7月，國務院常務會議決定從今年8月1日起，對小微企業中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅和營業稅。據初步估算，這項政策將給超過600萬戶小微企業帶來實惠，直接關系幾千萬人的就業和收入，預計年減稅規模近300億元。此項政策是在國家近年來出臺的一系列惠及小微企業發展的稅費政策基礎上的一項稅收優惠，體現了國家進一步加大對小微企業發展的支持力度。
為鼓勵小微企業發展，政府為小微企業減負的步伐一直沒有停止過。近年來，我國不斷出臺了一系列惠及小微企業發展的稅費政策，從國家對符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅，到將增值稅小規模納稅人的征收率由6%和4%統一降至3%，再到對年應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅，可見小微企業的稅負在逐步“瘦身”。此外，結構性減稅的重頭戲――“營改增”試點的推進，同樣惠及小微企業。目前正在積極推進的營業稅改征增值稅改革試點，原適用5%營業稅稅率的小微企業改征增值稅后，大部分按照3%征收率繳納增值稅，稅負水平下降40%；原適用3%營業稅稅率的小微企業，因為由營業稅的價內核算變為增值稅的價外核算，稅負也有所下降。
小微企業與個體工商戶，雖然經營實體性質不同，但是在生產規模上二者大體相當，甚至有一些個體工商大戶生產規模超過小微企業。從稅收政策上說，二者稅負差別不小，稅收政策總體有利于個體工商戶，不少個體工商戶并不需要繳納增值稅和營業稅，但自從去年國家對月銷售額不超過2萬元的小微企業免征增值稅和營業稅以來，二者在稅收上差距基本抹平。與此同時，國家在出臺一系列扶持小微企業政策時，由于沒有說明同樣適用于個體工商戶，因此在一些地區，個體工商戶沒有享受到同等政策。比如，《意見》規定，鼓勵各級政府設立的創業投資引導基金積極支持小型微型企業；積極引導創業投資基金、天使基金、種子基金投資小型微型企業；符合條件的小型微型企業可按規定享受小額擔保貸款扶持政策。實際上，大量的個體工商戶同樣有金融融資需要和創業投資需要。再如，《意見》規定加大對小型微型企業融資擔保的財政支持力度，綜合運用業務補助、增量業務獎勵、資本投入、代償補償、創新獎勵等方式，引導擔保、金融機構和外貿綜合服務企業等為小型微型企業提供融資服務。這里涉及到對個體工商戶的財政支持和政府性融資服務，同樣是個體工商戶所需要的。
個體工商戶稅收范文4
一、個體建帳標準規定過高
國家稅務總局國稅發[**]101號文件規定：1、2人（含2人）以上合伙經營且注冊資金達到10萬元以上；2、請幫工5人（含5人）以上的；3、從事應稅勞務月營業額15000元以上或月銷售收入30000元以上的；4、省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形；凡達到上述標準之一的個體工商戶必須建立復式賬，同時還對應設置簡易賬的標準作了明確規定，并要求建賬戶按《個體工商戶會計制度（試行）》的規定設置賬簿，按《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》核算。隨著改革開放的不斷深入，個體私營經濟的不斷發展壯大，但達到建賬標準的個體工商戶并不多。這一局面也與總局所希望的逐步在有固定經營場所的個體、私營經濟業戶中全面實行查賬征收的初衷相背。
二、個體工商戶有建帳能力的太少
與個體工商戶的建帳能力相關有經濟、知識兩個方面的原因。目前我國個體、私營經濟的從業者主要有：一是城鎮下崗職工，二是農村富余勞動力，三是早年“下?！背晒Φ慕浬陶?。而前兩種占個體、私營經濟的從業者的比例95%以上。在市場經濟的激烈競爭下，他們大多是為生活所迫，在既無從商經驗又無經商資本的情況下，主要是以解決溫飽為目標，他們的經營所得在支付了高額的房租和相關費用后，也僅可以解決個人的溫飽、子女就學等方面的開支，無法負擔聘請會計的費用。而自己的所掌握知識又做不了賬。
三、達到建帳標準、有建帳能力的個體戶愿建賬的少
在達到建帳標準的、有建帳能力的個體工商戶中，他們愿意建賬的少，愿意建真賬的更少，主要原因有：1、有部分個體工商戶認為建賬繳稅，如果是建真賬，就意味著在稅收這方面是一點便宜也占不到，與當今個體戶普遍繳稅不足相比，他們感覺是吃虧了；如果是假賬，雖當時可以少繳稅，但日后被稅務機關查出，除全額補繳稅款外，還將會受到嚴厲的處罰，是得不償失，不如繳定額稅。2、根據總局規定，為防止稅款流失，確保稅收收入，在建賬初期，作為過渡措施，對建賬戶也可實行查賬征收與定期定額征收相結合的征收方法（簡稱為雙軌制）。在基層稅務機關具體執行時，就是查賬征收所繳的稅額不得少于定期定額征收所繳的稅額。這不僅挫傷了個體戶建賬的積極性，也將導致稅務機關只重視稅收收入，輕視個體工商戶建帳工作，或是只重視建賬面，忽視對建賬質量的管理。使個體戶覺得建了賬也沒用，反正稅務機關不信，還不如不建賬。3、基層稅務對應建賬未建賬的個體戶，普遍存在處罰不嚴，有些甚至是默認不建賬，采取定額征收。
針對目前個體建賬工作的現狀，為促進個體建賬工作健康發展，不斷提高個體建賬質量，規范個體建賬行為，解決個體稅收征管存在的薄弱環節，筆者認為應采取以下對策：
一、建議降低個體建賬標準
按照國家稅務總局國稅發[**]101號文件規定的標準，個體建賬戶的面很窄，戶數少，不足正常納稅戶的5%，沒有代表性。如果總局能夠適當降低標準，使應建賬戶面達到正常納稅戶的30%以上，并廣泛宣傳稅收法律法規，幫助納稅人提高依法建賬納稅意識，這樣就會在個體納稅戶產生較大的影響，使廣大個體納稅戶都知道建賬是發展趨勢，是大勢所趨。
二、轉變觀念，努力幫助解決建賬能力問題
針對目前個體工商戶有建帳能力的少這一現狀，稅務機關應轉變觀念，采取多種服務措施，幫助他們解決實際問題。首先幫助知識方面的問題。如舉辦各類個體建賬培訓班等，幫助提高個體戶自行建帳能力。其次解決經濟方面的問題。如積極幫助聯系帶賬中介機構，或幫助牽頭組織聘用由一個會計帶多家賬的帶帳會計，以較低的支出來建好賬。
1、采取切實措施，嚴管重罰，確保建賬數量和質量。
一是要取消“雙軌制”。不論是建復式賬，還是建簡易賬，一律實行查賬征收。
二是嚴格執行暫緩建賬的審批。對符合建賬標準的一律不得批準暫緩建賬和定額征收。
三是加強對應建賬已建賬戶的檢查。通過日常管理性檢查，對未按規定建賬、建假賬、建賬不規范等問題，分類及時給處理、處罰。對建賬戶要給予多方面的扶持，對未按規定建賬的納稅人除按規定給予處罰外，還要實行從高定率征收，以促進納稅人自覺選擇建賬征收。
個體工商戶稅收范文5
一、個體工商戶管理費和集貿市場管理費的歷史沿革
20世紀80年代以來，工商行政管理部門依據國務院1983年頒布的《城鄉集市貿易管理辦法》和1987年頒布的《城鄉個體工商戶管理暫行條例》的規定，依法征收集貿市場管理費和個體工商戶管理費，并作為加強市場監管的手段，切實履行法定職責，對促進個體、私營經濟發展和繁榮市場發揮了重要作用。1998年，工商系統實行“收支兩條線”管理后，“兩費”收入成為財政非稅收入的重要組成部分。納入財政預算管理。各級財政部門積極支持，為工商行政管理事業改革發展提供了有力的經費保障。
1、個體工商戶管理費及其作用
個體工商戶管理費是指向領取營業執照的個體工商戶收取的一種管理費用。我國經濟轉軌之初，國家要求對剛發展起來的個體、私營經濟“加強管理”。工商行政管理局作為個體工商戶的主管部門，為履行其管理職能，比照私營企業繳費的規定，收取個體工商戶管理費。
國家工商行政管理局和財政部1987年頒布的《城鄉個體工商戶管理暫行條例》中規定“凡是向工商行政管理機關領取營業執照的個體工商戶，市、縣工商行政管理局都應向他們收取管理費”。
工商行政管理機關向個體工商戶收取的管理費，用于對個體工商業的管理，?？顚Ｓ?，其他部門和單位不得挪用。個體工商戶管理費的開支范圍是：個體勞動者協會的經費開支，包括常設機構工作人員的工資、福利、辦公費以及法律咨詢費等：對個體工商戶服務的費用，包括宣傳教育、技術培訓、誤工補助、獎勵等費用。
2、集貿市場管理費及其作用
市場管理費是對進入集市經營的個體工商戶收取的一種管理費用。根據國務院1983年頒布的《城鄉集市貿易管理辦法》的規定，對進入城鄉集市交易的個體工商戶的商品，由工商行政管理部門收取少量的市場管理費。在城鄉集貿市場以外固定或流動經營而不進入集貿市場經營的個體工商戶，不收取市場管理費。臨時進人集貿市場的收取少量的“攤位費”?！皵偽毁M”是對進入集貿市場從事臨時性貿易的經營者收取的市場管理費。根據規定，對臨時進入集貿市場設攤經營的個體工商戶，除由經營地工商行政管理機關收取個體工商戶管理費外，市場管理部門還可憑其營業執照再收取少量“攤位費”。
個體工商戶繳納的市場管理費，主要是用于建設市場，提供服務設施，開展宣傳活動，搞好場地衛生，開支服務人員工資、福利費用及臨時雇用的維護市場秩序人員的誤工補貼等。其目的是取之于市場，用之于市場，以保證城市集貿市場建設管理的需要。
二、征收個體工商戶管理費和集貿市場管理費存在的問題
個體工商戶管理費和集貿市場管理費是我國現行的財政非稅收入的一部分，隨著財政體制的不斷調整，行政事業性收費發生了一系列的變化，收入征管質量存在的問題日益顯露。越來越受到各方的關注和重視。
1、市場管理體制改革與現行國家收費政策不配套
原國家物價局、財政部關于工商行政管理系統行政事業性收費項目和標準的通知明確規定，個體工商戶管理費取之個體戶，用之個體戶；集貿市場管理費取之市場、用之市場。多年來市場管理由工商部門承擔，管理費亦由工商部門獨家收取。近年來，按照國務院要求，工商部門對市場管理實行管建脫鉤，只當裁判員，不當運動員，職責發生了重大變化。而將市場日常管理劃歸商貿、城建、市容等部門管理，致使收費主體多元化。
2、財政管理體制改革及省以下工商部門實行垂直管理后，部分市場管理經費無著落
按照財政部關于將部分行政事業性收費和政府性基金納入預算管理的通知，將工商部門收取的“個體工商戶管理費”、“集貿市場管理費”納入預算管理，全額上繳省財政、省國庫，這樣收取的“兩費”根本無法再用于市場?！皟少M”收入上繳省財政后，其使用范只限于工商行政管理人員工資和日常辦公經費，導致個體勞動者協會經費、個體工商戶服務費用沒有了來源。
3、收費主體多元化加重了個體工商戶的負擔
工商行政管理部門管建脫鉤后，不再收取市場設施租賃費，租賃費由誰管市場誰收取。工商部門收取市場管理費也不再減半計收，無形中增加了個體工商戶負擔。而且工商部門還另行收取個體勞動者協會會費，對此個體工商戶反應強烈。國家計委、財政部關于第二批降低收費標準的通知規定，對工商行政管理部門收取的城鄉集貿市場管理費和個體工商戶管理費，在現行收費標準的基礎上下調20％，并改為定額核定。但2001年以來，工商行政管理部門在收取管理費時實際并沒有降低，在一些地方反而提高了，致使市場管理收費混亂，個體工商戶意見較大。
4、定額核定個體工商戶管理費的辦法也不盡科學
因為營業額中含有各種復雜因素，如同一市場營業地段、商品種類的不同，占有攤位形式不同(分買斷經營、租賃經營、零散經營)，營業收入相差很大。調查中發現存在的問題：一是個體工商戶不愿如實申報營業額，多數個體戶沒有建立會計賬項，只能概算。二是工商部門認為營業額無法核實，定額收取管理費的實際操作性不強。
5、有礙各類市場主體之間的公平競爭
國有、集體、外資、個人獨資等類型的企業不用繳納管理費，唯有個體工商戶要繳納，已經影響到市場競爭主體的公平和公正。一方面，國家相繼頒布的《公司法》、《合伙企業法》、《獨資企業法》中都沒有繳納管理費的條款規定，針對其他類型企業的管理費相繼取消：另一方面。針對市場競爭中的弱勢群體個體工商戶，工商部門仍在收取管理費，不僅增加了這個弱勢群體的經濟負擔，還加劇了社會財富向大戶集中的趨勢，為兩極分化推波助瀾。特別是集貿市場管理費的征收很不合理，農民到農貿市場進行交易，不管獲利與否，都得交管理費，這種不公平待遇給他們帶來了沉重的負擔。據統計資料顯示，1999年我國實有個體工商戶3160萬戶，2006年6月為2505萬戶，6年間我國個體工商戶減少了650萬家，這主要歸因于個體工商戶的創業成本過高，創業艱難。
6、征收效率低、成本高
工商行政管理部門依法行政，恪守征收之責，作為工商行政管理相對人的個體工商業戶和集貿市場經營者，理應認真履行法定義務，主動、及時、積極按規定繳納工商管理費，但是在具體操作過程中，由于各種原因，征繳雙方之間利益沖突，在征收執行過程中存在較大難度。另外，對于抗拒、拖延、欠費的個人。法律缺乏制裁的有效手段，也在一定程度上增加了管理的難度和提高了行政征收成本。
三、停收“兩費”的重要意義
停收“兩費”是構建社會主義和諧社會的又一得力措施，既有利于減輕個體工商戶和私營企業負擔，促進個體、私營等非公有制經濟持續健康發展，又有利于加強和改進工商行政管理工作。強化市場監管執法，更好地服務經濟社會協調發展。
1、扶持弱勢群體，減輕負擔，促進市場各類經營主體公平競爭，為個私經濟發展提供更好的政策環境
個體私營經濟的發展首先取決于政策環境，即有沒有亂收費和有沒有吃拿卡要等情況，然后才取決于市場競爭的情況。
首先，“兩費”負擔沉重。據調查估算，目前全國工商部門每年從農產品批發市場收取的管理費高達六七十億元。具體到每個市場，每年交納的管理費少則數十萬，多則數百萬。這些不合理收費，不僅加重了市場的額外負擔，嚴重削弱了市場自我積累和自我發展的能力，還直接大幅度減少了個體工商戶的收益，抬高了產品的流通費用。
其次，停征“兩費”，能進一步消除其他形形的搭車收費載體，上個世紀80年代，我們對非公有制經濟成分的定位還限于‘補充’的認識階段。今天，非公有制經濟已經是我國基本經濟制度的重要組成部分，在解決就業、推動創新等方面具有不可替代的作用。大力發展非公有制經濟已經是我國經濟發展的重大戰略方針。停征“兩費”，將進一步為個私經濟營造一個公平公正的競爭環境，促進市場經營主體公平競爭，推動“以創業帶動就業”戰略的有效實施。
2、轉變政府工商行政管理職能，厘清工商管理關系
停征“兩費”為工商部門職能轉變提供了一個必要條件，有助于工商部門由過去的以收代管轉向監管和為市場主體提供更好的服務，建立更好、有效、系統和長效的市場監管機制，充分發揮工商管理服務職能。對于工商部門來說，過去雖說執行收支兩條線，但由于收費水平在一定程度上仍與工商部門辦公經費掛鉤，所以收費就成為了工商部門的一項重要工作?！皟少M”停征后，工商部門可以把全部精力放在執法監管上，從而轉變過去以收代管的模式。當前，如何高效、務實地轉變工商行政管理職能，提高監管與服務的質量，提高工作效率是工商行政管理部門今后工作面臨的一大挑戰。
個體工商戶稅收范文6
如何讓處于初創期的企業活下來、活得久、活得好，不僅關系著經濟社會發展的健康程度，也直接影響著就業等重大民生問題
當務之急，是進一步加大普惠性財稅、金融、工商、場地、培訓、就業創業服務優惠政策，從而讓更多市場主體受益
1月30日，北京自今年7月1日起下調工傷保險費率的消息成為網絡熱點?？吹竭@一消息的大學生創業者張巖興奮之情溢于言表：以前財力有限，我沒有給公司的小伙伴們上工傷保險，現在終于可以為他們補齊五險啦!
張巖的心聲，從側面反映出不少新設企業所面臨的困境：財力有限，稅負偏重。為此，專家表示，應更多出臺普惠性稅收政策，調整社會保險政策，為新設企業可持續發展提供公平、寬松的環境。
近年來，得益于簡政放權和商事制度改革，我國新登記市場主體數量不斷增加。中國社會科學院社會學研究所日前進行的一項調查表明，45%的被訪個體工商戶和被訪私營企業，從事當前經營的活動時間在3年及以下。
中國社會科學院社會學研究所所長陳光金表示，這也就意味著，45%的在營個體工商戶和私營企業依然處于創業期。
如何讓這些企業活下來、活得久、活得好，不僅關系著經濟社會發展的健康程度，也直接影響著就業等重大民生問題。
中國社會科學院社會學研究所副研究員田豐表示，通過優化稅收和社會保險政策，適當降低個體私營經濟的稅費負擔，能夠顯著提高新生企業競爭力，激發市場更多活力。
調查表明，當前的稅費負擔在一定程度上制約了企業的招工規模。目前，私營企業平均的稅負率(各項稅收和社保費占增加值的比重)約為11.0%，出現招工不足企業的平均稅負率為12.9%，未出現招工缺口的企業平均稅負率為10.5%;個體工商戶平均的稅負率約為3%，出現招工不足個體工商戶的平均稅負率約為5%，而未出現招工缺口的平均稅負率只有2.9%。
為補齊稅收優惠和社會保險的短板，政府層面已出臺了大量政策。僅2019年，我國支持雙創共減免稅3000億元以上，其中落實小微企業和個體工商戶起征點政策及小型微利企業所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。
但有專家表示，這一總額雖然不小，但分配到每家企業頭上卻不多。
事實上，只有大約三分之一的私營企業和個體工商戶享受過社會保險、培訓費補貼或者稅收、行政事業收費減免等優惠。
田豐建議，當務之急，是進一步加大普惠性財稅、金融、工商、場地、培訓、就業創業服務優惠政策，從而讓更多市場主體受益。
