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企業稅務籌劃報告范文1
稅收籌劃的經濟學性質可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業中一種特殊的制度收益，需要對其經濟學行為進行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產性活動，而尋租行為是一種非生產性活動。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業稅務籌劃提供了一定的約束規則，在這種約束規則之下，稅務籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權。但是在不同的約束規則之下，稅務籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務籌劃又體現了一種差別化的經營能力。稅務籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為?；I劃行為是在一種既定的制度下進行的，納稅人所獲得的無差別稅務籌劃特權不需要在稅收支付之外再進行支付，稅法面前的稅收籌劃權力人人平等，與其他的管制或者是特權沒有任何關聯。盡管企業組織形式在產品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅動，往往會將企業中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業對于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業的主要目的是降低稅收成本，追求稅務籌劃的利益。企業不同稅務籌劃的規劃能力就會有所不同，因此，企業經營能力的特殊體現可以看其對稅務籌劃的能力，稅務籌劃能力較強的企業生產性也比較強。此外，稅務籌劃還可以節約稅收現金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負擔，實現企業的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業的產值。稅務籌劃在成本效益約束上與產品經營有著共同點，但是與產品市場相比較，稅務籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產品市場在經營過程中存在著一種典型的競爭關系，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，并且呈現出一種由高到低的現象。與產品市場經營不同的是稅務籌劃的市場經營是一種非競爭性的關系，該環節中供給與需求的關系與產品市場剛好相反，稅務籌劃市場的供給決定需求，其管制效應也是一種供給管制效應，均衡價格是一種由高到低的關系。稅收法律制度是稅務籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進行的稅收支付既是稅務籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當出現新的稅務籌劃供給時，通常很少有納稅人發現稅務籌劃知識，往往是較早進入稅務籌劃市場的人獲得的稅務籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業在經營中會看出稅法提供的各種機會并對其加以使用，抓住說服提供的機會進行市場經營就會將企業帶入市場經濟利潤較高的階段。從企業的長期發展來看，更多的企業納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業在既定的稅務籌劃制度下出現的一些稅務常識，進而也會讓他們慢慢進入稅務籌劃市場。雖然稅務籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關系，但是由于稅務籌劃存在一定的規模效應，最終會引起政府對稅收進行管制，導致稅務籌劃制度供給條件發生變動，當政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務籌劃利益減少。
二、稅務籌劃經濟學性質對會計價值的拓展
(一)稅務籌劃對會計信息的拓展
現代稅務籌劃的基石是稅務會計，現代稅收是建立在現代會計基礎之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據。無論是通過何種方法都要將企業的納稅信息反映到稅務會計報表之中。因此，企業提供稅務稅務信息的主要來源就是稅務會計的確認和計量，稅務信息是繼財務會計之后的又一個企業對外報告會計。一般情況下，稅務會計的信息使用者是稅收管理當局。稅務會計信息作為對外性質的會計報告，能夠直接的對信息進行反饋。稅務會計的信息使用者能夠對企業提供的信息直接進行反饋，通過信息反饋可以給企業的稅務籌劃帶來一定的價值。一些企業不知道如何恰當的進行稅務處理時，需要企業會計師對企業經濟的風險區域進行分析，然后采取挑戰性的措施權衡風險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進行解釋就不會受到處罰。因此，在企業納稅信息出現問題的情況下，采取挑釁性姿態應對風險是一種比較劃算的策略?？傊?，企業進行稅務籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應用過程中對其進行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進行界定。稅務會計能夠合理使用會計信息的反饋機制不僅能夠幫助一般企業進行稅務籌劃，同時還能夠進行避稅規劃。在進行戰略管理時，企業會計師使用信息反饋機制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務籌劃戰略。
(二)稅務籌劃對管理會計的拓展
現代企業制定的財務目標更多的是實現公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現金流，因此公司進行稅務籌劃主要目的是對現金流進行管理。主要是為了節約現金流，最終獲得貨幣時間和價值，實現財務安排和規劃。企業價值的實現與稅務籌劃有一定的關聯性，因此現代企業管理通常都將稅務籌劃作為管理中的一個重要環節。稅務籌劃的經營性能夠為企業的資本增加一定的稅收支付，從而實現稅收節約的目的。此外，稅務籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執行理念。作為現代企業經營能力的表現，稅務籌劃是管理會計中不可缺少的內容。
三、結束語
企業稅務籌劃報告范文2
【關鍵詞】企業集團 稅務風險 機制構建
一、企業集團稅務風險的形成機制
1、稅收立法層面的稅務風險
我國是以公法為主體的國家,由此決定了整個稅法體系首先建立在保障國家行政利益的基礎上,對于國家行政權力的保護遠遠大于對納稅人利益的保護。稅務機關與納稅人之間的權責關系并不完全對等,納稅人處于一種相對劣勢的地位。在稅收管理實踐中,由于稅收征納關系的不平與適用同一法律時事實上地位的不平等及在法律、法規中賦予行政機關過多的自由裁量權,納稅人即使具有較為充分的理由,稅務機關也可以利用“稅法解釋權歸稅務機關”而輕易加以否定,從而使納稅人的稅務風險大大增加。
2、稅收行政層面的稅務風險
我國稅務機關與納稅人信息的嚴重不對稱,是增加納稅人稅務風險的重要原因之一。相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態,稅務機關對于政策法規的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關注的說明,因此很容易誤導納稅人,使其跌入稅收陷阱。
3、客觀經營環境層面的稅務風險
如交易環節中的稅務風險,像虛開、代開增值稅發票問題就給正常經營的納稅人帶來巨大的稅務風險,虛假發票、違法犯罪行為防不勝防。再比如,企業在對外兼并的過程中,由于未對被兼并對象的納稅情況進行充分的調查,等兼并活動完成后,才發現被兼并企業存在以前年度大額偷稅問題,企業不得不額外承擔被兼并企業的補稅和罰款的損失,這也是來源于客觀經營環境的稅務風險,由于信息不對稱,這類風險極難規避,只有通過投入大量的信息搜尋成本才能降低風險。
4、納稅人層面的稅務風險
在稅收征納工作中,納稅人并沒有樹立與征稅機關平等相處的觀念,不積極主動享受法律賦予納稅人的合法權益。在稅務問題處理上不是以稅法為準繩,而往往以個別稅務人員的意見作為執法標準。即使與稅務人員的意見相左,也往往采取息事寧人、得過且過的方式放棄正確的權利主張。同時辦稅人員受自身業務素質的限制,對有關稅收法規的精神把握不準,雖然主觀上沒有偷稅、逃稅,這種情況會造成企業稅務風險的上升。顯然責任心也很重要,如果辦稅人員缺乏責任心,未按規定計稅或及時申報納稅,就會形成稅務風險,而這種原因導致的稅務風險是最難控制和管理的。
二、企業集團稅務風險管理機制構建
稅務風險的存在不僅對企業影響重大,甚至會危及經營者自身。那么,如何回避或降低這一風險呢?
1、稅收風險管理的一般框架
稅務風險管理貫穿于集團經營活動的各個部門,因此稅務風險控制的關鍵在于協助過程責任人來識別、量化并管理風險。過程責任人需要一個風險管理框架,以便理解這種以過程為導向的方式方法。制定稅務風險管理過程的框架是企業稅務風險管理的基礎與前提。圖1列明了一個有效稅務風險管理過程的基本構成要素。
2、稅收風險管理中稅務風險評估的基本過程
(1)識別稅收風險
識別必須管理的稅務風險以確保企業經營模式的成功。例如,存在于企業正常運作內的風險和在追求新成長與利潤機遇過程中的稅務風險是什么?哪些稅務風險能夠改變企業模式的基本驅動要素?
(2)分析稅務風險
無論稅務風險存在于一個企業之外或存在于其過程或活動之中,稅務風險評估做得越嚴格,那么企業就越能夠處于一個更好的位置去管理這些稅務風險。對于關鍵稅務風險的驅動因素分析,對于關鍵過程的過程標定和環境評估技術手段將能夠提高分析過程的效率。
(3)評估稅務風險
評估稅務風險的嚴重性、可能性和財務影響,可以依據企業所要求的精度來選擇多種分析方法。評估稅務風險時,企業高級管理人員會將主要精力放在社會整體稅收環境、競爭對手的稅收負擔水平、企業整體的稅務政策風險等重要的因素方面。企業內部業務負責人則會將重點關注在其管理的具體過程與業務上面。假如業務責任人確定了影響企業全局的重要問題,那么結論則會向上反映到企業高層。
3、稅收風險管理的策略
企業的稅務風險管理策略包括避免、保留、減少、轉移和利用稅務風險。在評估是否合乎需要或不合乎需要的基礎上,企業首先決定是接受還是排除某種稅務風險。合乎需要的稅務風險是那種在今后企業經營模式正常運做中所固有的那種稅務風險。如果某種稅務風險是不合乎需要的,如無法對承擔的相關風險提供有吸引力的回報或企業沒有能力控制類似風險,那么就應排除和回避此類稅務風險。
(1)保留稅務風險
接受目前的稅務風險水平不能再加大。通過增加額外費用,在市場與法制環境允許的情況下,彌補稅務風險承擔者的損失并通過這種方式重新定價產品或服務。通過下列手段實現稅務風險自保:及時進行稅務風險評估;對先行稅務風險的關鍵控制點進行分析;合理納稅規劃,在可接受的稅務風險水平下維持原有的業務操作模式;設置專職人員作出決策并定期進行稅務風險測評與監控、據此作出意外事件的反映計劃。
(2)減少稅務風險
降低風險:合理調整業務操作模式,減少稅務風險觸發機會?？刂骑L險:通過內部稅務操作規程控制,將不可預見的意外稅務風險個件降低到可接受的程度。
(3)利用稅務風險
通過有效的方法在企業內部化解稅務風險,并產生預期收益。通過企業的經營模式將財務、生產、銷售及企業組織進行多樣化改造。通過重組、合并等手段充分利用稅務政策,享受稅務規劃收益。通過游說與公共關系活動影響稅務監管部門的決策。比如如果一個企業文化是不誠信或無視法律約束和不遵守社會公德的,那么這個企業就會有違反稅法的可能性,也就是有可能存在稅務風險或者稅務風險較高。誠信、遵守法律和社會公德的企業文化可以幫助企業避免或減少稅務風險,企業文化會培養企業員工形成一套工作風格,包括遵守稅法和社會責任,誠信納稅。
4、加強企業集團稅務風險管理的輔助措施
(1)建立稅務風險預警報告制度
在企業稅務風險防范中,有必要為一些特殊稅務風險建立預警報告制度,同時建議定期制作稅務風險預警報告。定期稅務風險預警報告是對一定時期如每季、半年對過去一個時期企業存在的稅務風險和下一時期可能存在的風險進行全面分析所作出的預警報告,該報告的頻率和時期長短取決于企業所處稅務環境的復雜性和企業自身的風險偏好。而特殊稅務風險報告是對那些特別的、緊急的情況,如突然頒布的稅收政策直接造成企業成本、費用上升,這種特殊情況會對企業現有經營或未來持續發展造成嚴重影響,企業稅務人員必須將該項情況的背景、內容、影響程度等用書面的報告形式呈給企業管理層,找出合法有效的稅務管理和風險控制策略與方法。
(2)積極借助專業稅務中介
稅務籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程,而我國很多企業集團的企業稅務籌劃人員往往不能全面地掌握企業發生的所有業務涉及的稅收政策,特別是企業在發生特種業務時,稅收政策可能規定的不明確,企業又不愿意或不方便和稅務機關溝通,所以,尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織還可以作為企業稅收風險的外部監控人,代替企業內部審計部門的一部分職責,更好、更專業地監督、發現企業的稅收風險并提供解決方案。因此,對于那些自身不能勝任的項目,企業應該聘請稅務籌劃專家(如注冊稅務師)來進行,以提高稅務籌劃的規范性和合理性,完成稅務籌劃方案的制定和實施,從而進一步減少稅務籌劃的風險。
(3)加強稅務應急措施的實施
我們知道,并不是所有風險都是可控的。比如一次性偶然稅務檢查發覺企業因會計核算失誤造成偷稅事實,這時企業不得不面對高額的罰款和滯納金,如果該事項被認定須承擔刑事責任,那么企業就有必要運用危機管理來處理該事項。企業積極地采取措施應對稅務風險是有必要的,比如采用公關方法來說服稅務機關相信企業的涉稅失誤行為是由于過失而非故意造成的,或者通過稅務事務所等中介機構出面解決問題,或者通過法律途徑積極應對稅務風險。企業通過合法的應對措施在法律法規允許的范圍內盡可能地為減少企業的損失,防止企業因該涉稅事件對企業商譽、正常經營活動的影響。
總之,風險是從來都不會自動消失的,如果企業不去主動控制它,它就會反過來控制企業,讓企業付出沉痛代價。稅務風險控制的目的就是降低風險,讓企業不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款,可以讓企業不必承擔因延遲申報而帶來的滯納金或罰款,也可以讓企業免受因偷稅等不法行為而倒閉、破產、信譽受損等不利局面,更可以讓企業面臨稅務機關的質詢或調查時捍衛企業的正當權益。
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企業稅務籌劃報告范文3
稅務籌劃的本質是：合法性、籌劃性和目的性。稅務籌劃是納稅人在遵守法律法規的前提下，通?^選擇稅務籌劃方案來進行投資、融資、生產和經營等活動以實現企業生存發展要求的一種籌劃行為。
如今我國經濟快速發展，市場化程度越來越高，企業管理制度也愈發完善。中小型企業在復雜多變的經濟環境和愈發殘酷的市場競爭中，需要提高企業經營管理水平，積極采取措施增加收入降低成本，最大化企業長期利益，才能在愈發激烈殘酷的市場競爭中生存下來。
中小型企業與較為成熟的大型企業相比，在產權關系、經營規模、組織形式等方面存在著諸多不足，其缺乏系統完整的稅務籌劃理論研究，針對自身行業企業特點的稅務籌劃等實務研究也略顯不足。我國中小企業稅務籌劃管理剛剛起步，有許多不足之處亟待解決。
二、中小型企業稅務籌劃的意義
中小型企業組織結構簡單、經營規模較小、管理過于集中、財務制度也不夠完善、承受風險的能力較差，因此稅務籌劃對于中小型企業的生存與發展尤為重要。
稅務籌劃有利與中小型企業在主動承擔納稅義務的同時推動企業自身的發展。中小型企業應在主動承擔納稅義務的前提下做好稅務籌劃，優化企業自身稅務結構，盡可能地減輕所承擔的稅收負擔。因此，中小型企業稅務籌劃可以幫助其對現行經營狀況進行合理評估，并對未來經營狀況進行預測，合理配置有限的企業資源，以最大化企業利益。
稅務籌劃可以幫助中小型企業建立更加合理有效的管理制度，提高其經營管理水平。中小型企業的財務報告等信息沒有對外公開，外界對其的監督較少，財務管理制度存在很多問題。稅務籌劃涉及到到企業投資、融資、經營管理等多個方面，良好的稅務籌劃管理可以幫助企業規范自身管理行為，改善企業內控，提供準確及時有效的信息，為企業決策提供可靠依據。
稅務籌劃可以幫助我國進一步規范稅收征管體系，完善稅收征管制度。中小型企業稅務籌劃的過程，除了可以幫助企業自身優化管理制度，還可以給政府以及稅務立法部門提供及時準確有效的信息，包括不同市場產業結構框架、各類資源配置分配流向等。這對立法部門制定完善有效的稅收征管政策起到了重要作用。稅務籌劃工作推進和執行，有助于國家稅務等行政部門掌握準確的市場信息，從而制定更加規范完善的稅收征管制度，對中小企業給予更多的有針對性的政策優惠與支持。
三、中小型企業稅務籌劃管理的實施辦法
在歸納總結稅務籌劃理論的同時結合我國現行稅收征管制度，從以下幾點分析闡述稅務籌劃的具體實施辦法。
（一）根據國家稅收優惠政策進行稅務籌劃
稅收優惠的形式主要有：稅收減免（包括稅基式減免、稅額式減免、稅率式減免）、優惠退稅、虧損抵補、加速折舊等。
（二）稅務籌劃的基本途徑
1.選擇低稅率。稅率體現了國家的征稅規模和納稅人的稅收負擔。稅率的設計針對納稅對象、納稅所在地和涉稅行業的差異會有相應調整。納稅人應根據企業自身條件，選擇適用較低的稅率，以降低稅負。
2.縮小稅基。稅基是計算應納稅額的基礎。縮小稅基主要有以下兩種途徑。一種是稅基總量減少。另外一種途徑是相對量的減少，稅基總量不變，將稅基遞延。
3.減少應納稅額。企業根據相關稅收規定來選擇自身經營方式，以減少應納稅額。
4.延期納稅。這是從貨幣的時間價值來考慮。在不違反法律法規、不損害企業信譽的前提下，延期納稅，減小企業當前現金支付的壓力。
（三）中小型企業稅務籌劃的一般方法
1.投資方式的選擇。投資的選擇應綜合考慮行業前景、地區優惠、項目風險等方面。合理有效的管理企業投資，考慮稅務因素，實現投資收益的最大化。
2.融資方式的合理組合。企業籌融資方式包括股權融資、債權融資等，不同的融資方式產生不同的資本結構，不同的資本結構在稅務和企業會計核算方面也不相同。
3.收入的合理安排。企業收入是稅務計算的依據。根據稅收政策，管理企業所得的實現時間以及大小，避開高稅率或者延遲納稅時間來減輕稅負。
4.成本的合理調節。成本費用的合理計算攤銷，也是稅務籌劃考慮的重要因素?？梢酝ㄟ^對成本的控制來調節企業當年應稅所得，合理運用稅務制度，通過成本調節稅收負擔。
5.稅負轉嫁。在稅務籌劃中，稅負轉嫁是企業采取合法手段，通過經濟交易中的價格變動將所納稅收轉移給其他納稅人承擔的客觀經濟過程，以達到稅收負擔最小化目的。
四、研究結論
中小型企業稅務籌劃是在遵守法律法規的前提下，中小型企業通過選擇稅收利益最大化的稅務籌劃方案來進行融資、投資、生產和經營等活動的企業籌劃行為。本文查閱并分析了大量的稅務籌劃相關資料，經過認真分析，針對我國中小型企業的稅務籌劃有以下幾點建議：
（1）在遵守稅法法律法規的前提下，中小型企業要充分利用我國的稅收優惠政策，利用虧損抵補、加速折舊等方法使稅負最小；
（2）中小型企業應掌握稅務籌劃的基本途徑，應用稅務籌劃的一般方法來實現稅務籌劃利益。
企業稅務籌劃報告范文4
關鍵詞：財務會計；稅務會計；分離；必要性
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2012）35-0097-02
1 稅務會計與財務會計的概念
1.1 稅務會計的概念
“稅務會計，又稱納稅會計，是以國家的稅收法律、法規和會計準則為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和方法，對納稅人的稅款形成、計算、申報、繳納、清算的過程進行反映和監督的一門專業會計。”稅務會計是從財務會計中分離出來的，是近代新興的一門邊緣性學科。稅務會計既涉及會計中的稅務問題，又涉及稅務中的會計問題，還要涉及國家稅收和稅法，研究領域包括經濟學、法學、會計學等。稅務會計是現代會計信息系統的重要組成部分之一。稅務會計實質性工作并不是獨立存在的，而是企業會計的一個領域，以財務會計信息為基礎，提供企業經濟活動中涉稅方面信息的會計分支。
1.2 財務會計的概念
財務會計指通過對企業已經完成的資金運動全面系統的核算與監督，以為外部與企業有經濟利害關系的投資人、債權人和政府有關部門提供企業的財務狀況與盈利能力等經濟信息為主要目標而進行的經濟管理活動。財務會計是現代企業的一項重要的基礎性工作，通過一系列會計程序，提供決策有用的信息，并積極參與經營管理決策，提高企業經濟效益，服務于市場經濟的健康有序發展。
2 稅務會計與財務會計的聯系與區別
2.1 稅務會計與財務會計的聯系
稅務會計作為適應市場經濟發展而興起的一門會計學科，與企業財務會計有著十分密切的關系。二者相互補充，相互配合，共同提供納稅人生產經營活動方面的信息。稅務會計并不要求納稅人在財務會計的憑證、賬簿、報表之外另設一套會計帳表。稅務會計資料來源于財務會計，它對財務會計處理中與現行稅法不符合的會計事項，或出于稅務籌劃目的需要調整的事項，按稅務會計方法計算、調整，并作調整分錄，再融于財務會計賬簿或報表之中。一方面，稅法必須借助會計方法才能得以實施和發展；另一方面，稅法對會計也產生重要影響。稅法使會計實務的處理更加規范化，它直接影響著會計對某些會計方法的選擇，同時也使會計人員的業務范圍不斷擴大。稅務與會計相互聯系、相互影響、相互制約、相互促進，決定了稅務會計與財務會計之間密不可分的內在關系。
2.2 稅務會計與財務會計的區別
2.2.1 目標不同
財務會計的目的在于真實、完整地反映企業的財務狀況、經營業績、現金流量以及財務狀況變動的全貌，并通過會計報表向投資者、債權人、企業管理者以及其他會計報表使用者提供有用的財務信息，以利于不同的信息使用者進行合理、有效的決策，其目標是復雜的、多元的。
而稅務會計的目標是向稅務機關、投資人等稅務會計信息使用者提供有助于稅務決策的會計信息。具體表現在兩個方面：其一，維護國家利益，履行納稅義務。稅務會計要以國家的現行稅法為依據，在財務會計有關資料的基礎上，正確進行與稅款形成、計算、申報、繳納有關的會計處理，為稅務機關及時提供真實的納稅信息。其二，實施納稅籌劃，實現最優稅負政策。財務會計要以投資人、債權人、經營者服務，稅務會計同樣也要為投資人、債權人、經營者服務。
2.2.2 核算基礎不同
長期以來，我國會計實務中一直是將權責發生制作為會計確認的基礎。權責發生制是整個會計系統的基礎和起點，其標準是：對企業的經濟資源和經濟義務確實產生了影響，并以權利和責任的發生與否來判斷。收付實現制計算的盈虧不合理、不準確，所以《企業會計準則》規定企業不予采用，它主要應用于行政事業單位和個體戶等。
而稅務會計是以權責發生制與收付實現制相結合為原則，收付實現制突出的反映了稅務會計的重要原則。該原則是確保納稅人有能力支付應納稅款而使政府獲取財政收入的基礎。但是由于收付實現制不符合會計準則的規定，一般不用于財務報告目的，只是用于個人和不從事商品購銷業務單位的納稅申報。稅務會計對收入的確認，由于權責發生制在一定程度上被稅收的支付能力原則所覆蓋而包含著一定的收付實現制的方法，而在費用的扣除上，財務會計中采用穩健主義原則列入的某些預計費用，在稅務會計中是不能夠接受的，后者強調“該經濟行為已發生”的限制條件，從而起到保護政府稅收收入的目的。因此，稅務會計的工作法則表現出了特殊性，在收入和費用的確認上要堅持權責發生制與收付實現制相結合的原則。
2.2.3 范圍不同
財務會計的范圍涵蓋了企業生產經營中能夠用貨幣計量的各個方面，以全面反映企業的財務狀況、經營業績和現金流量。對企業可以用貨幣計量的經濟活動，無論是否涉及納稅事項，均需要通過財務會計進行處理，以滿足不同會計信息使用者的需要，其范圍具有廣泛性。
稅務會計是一門專門化會計，這就決定了其會計范圍的特定性。稅務會計的對象是納稅人涉稅經濟活動的貨幣表現，包括納稅人的涉稅業務活動和履行納稅義務業務活動，它是應納稅款的形成、計算、繳納、退補、罰款等活動的貨幣表現。具體包括稅法上應予以確認的收入和費用、按稅法規定所計算的應納稅所得額的調整、稅款的計算和繳納以及稅收減免優惠等。
2.2.4 依據不同
財務會計必須遵循會計準則和財務會計制度，規范企業的會計行為，處理經濟業務；當對某些業務的處理出現稅法的規定與會計準則的規定不一致時，可以不必考慮稅法的規定，而只依據會計準則進行確認和計量，其依據具有單一性。
稅務會計既要依據國家稅收法律、法規，又要依據會計準則和企業會計制度，來規范企業的會計行為，嚴格按照稅法規定處理經濟業務；當會計準則、企業會計制度與國家稅法對某些業務處理的規定不一致時，必須按稅法規定進行調整，以保證應納稅款的準確性，保證國家財政收入的穩定，其依據具有雙重性。
2.2.5 會計計量模式不同
目前我國財務會計的會計計量模式呈歷史成本模式與公允價值模式并存的局面。歷史成本模式是會計準則中最重要和最基本的計量屬性，其具有很強的可靠性，因此一直被作為主要的會計計量模式。但其也具有一定的局限性，主要在于企業資產以歷史成本為計量模式時，并不能真實反映現時企業的真實價值。因此企業在進行資產等會計要素的會計計量時允許考慮貨幣的時間價值，采用公允價值模式，動態地、及時地反映企業各項資產和負債價值的變化，使報表信息更相關，對決策更有用。
稅務會計則堅持歷史成本計量模式，不考慮貨幣的時間價值以及幣值的變動情況，它堅持按納稅人實際取得或購建時發生的實際成本進行計量，較客觀、及時地反映稅務資金的運動。
2.2.6 涉稅信息不同
可靠性、相關性、重要性、及時性等特點是傳統的財務會計信息質量的要求。這些要求同時也是稅務會計信息的基本要求，但是，稅務會計因為其自身的特殊性，致使稅務會計信息也應具備區別于財務會計信息的特殊性，主要表現為稅法導向性和稅務籌劃性。 財務會計報告一般包括會計報表、報表附注和財務情況說明書；而稅務會計報告主要包括各稅種的納稅申報表及附表。雖然稅務會計報告中的一些數據是根據財務報告得出的，但是財務會計報告中的某些數據在稅務會計報告中并不能得以體現，例如資產負債表中遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的列示，在稅務會計報告中并沒有包括。因此，從涉稅會計信息中，也能體現財務會計與稅務會計的不同。
3 稅務會計與財務會計分離的客觀必然性
①增強財務會計核算靈活性的需要。兩者的適度分離會使會計制度越來越靈活，政府不必過多干預，企業可以根據實際情況靈活制定會計制度進行核算。
②夯實稅務工作基礎的需要，兩者的分離有利于保證稅法嚴肅性和稅務籌劃的有效性。
③加強企業管理、提高企業稅收籌劃水平、達到合理節稅目的需要。稅務會計人員可根據企業狀況進行靈活選擇，協助企業進行決策，不多交稅，不少交稅，達到籌劃效應。
④豐富會計理論和方法，完善會計學科體系的需要。稅務會計形成一個獨立的會計學科有利于從理論上來指導我們的日益復雜和完善的會計核算。
⑤健全我國稅法和稅收體制的需要。財務會計與稅務會計的分離有利于我國稅法的實施和稅收體制改革的進一步深化。
⑥提高會計信息質量的需要。財務會計與稅務會計的分離，可以使企業有較大的靈活性和自主性，在法律允許的范圍內，選擇適合自身的會計處理方法，使其提供的會計信息真實、客觀、公允地反映企業的財務狀況和經營成果，更有利于各信息使用者的決策， 而獨立的稅務會計信息不僅有助于信息使用者做出正確的稅務決策，而且對于企業來說，更應充分利用現行稅法和有關法規賦予的權利，進行稅務籌劃，爭取涉稅零風險，盡可能降低企業的稅收負擔。
⑦我國改革開放和進一步與國際接軌的需要。改革開放以來，我國外商投資企業和外國企業越來越多，我國在國外投資業務也越來越多，為了符合國際稅收慣例，改善投資環境，防止國際避稅，維護我國經濟權益和企業利益，進一步擴大我國在國際間的經濟往來，建立獨立的稅務會計也是十分必要的。
4 結 論
綜上所述，稅務會計的分離對形成的一個完整、多層次的會計理論系統具有十分重要的意義，它體現著我國會計理論研究的科學水平；同時也是我國企業提高管理水平和加強稅收籌劃的內在要求，更是我國改革開放進一步與國際接軌的必然結果。由此可見，在我國稅務會計的進一步分離獨立是十分必要的。
參考文獻：
[1] 司茹，吳保忠.稅務會計[M].北京：北京大學出版社，2012.
企業稅務籌劃報告范文5
關鍵詞：財務會計；公司運營；價值；房地產企業
中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01
財務會計是現代會計的主要分支之一，是指全面核算與監控企業已經完成的資金流動，并為企業投資人、債權人、利益相關方以及政府部門提供企業財務狀況與盈利水平等會計信息。財務會計的主要手段和最終成果是會計報告。2006年，我國頒布了新會計準則，并開始執行新修訂的《公司法》，從而對公司治理和會計制度有了新的要求與規范，財務會計在企業經營中的作用也越來越重要。本文以房地產企業為例，對財務會計在公司運營的價值與功能進行了一些探討釋。
一、財務會計有利于正確制定企業發展戰略
近年來，隨著國家對房地產行業宏觀調控政策趨于常態化，房地產行業的市場競爭日益激烈，成本上升而利潤減少。在此新形勢下，房地產行業遲早會出現大洗牌和大重組的局面。為此，企業必須切實提高管理水平，控制成本費用，增強品牌知名度。可以預料的是，將會有一大批房地產企業將在此輪洗牌中被淘汰出局，只有那些管理嚴格、社會知名度和美譽度高的房地產企業才能幸存下來。要闖過這一關，企業首要工作就是制定原則明晰、便于落實，可操作性強的企業發展戰略。只有明確發展目標，企業才能知道發展的道路對不對，員工才會將自己的前途與企業的目標聯系起來，從而提高團隊凝聚力，減少內耗，提高企業的競爭能力，企業才能取得市場競爭中的優勢地位。而企業管理層能否做出及時、正確的戰略決策，在很大程度取決于會計報告的有效性與前瞻性，取得于財務會計的質量與水平。
客觀地說，房地產公司制定長期發展戰略和年度經營規劃的難點在于計劃的不確定性。如土地儲備、項目開發、征地拆遷、工程施工、房屋銷售等發展計劃難以提前確定。在發展戰略實施過程中，也容易出現計劃值與實際情況相差很大的情況。
相比于記賬會計和管理會計，財務會計更善于結合對企業內、外部環境的分析來提供企業發展戰略決策的依據。當代財務會計不僅要提供公司資產、負債和所有者權益狀況、現金流動狀況、其他公司資源變動狀況等企業財務狀況信息，還應提供市場需求變化、行業發展趨勢、市場占有率變動、競爭對手發展情況、客戶滿意度等大量的非財務信息，從而為企業管理者洞察先機、有針對性地制定企業發展戰略，改善經營管理能力、提高長期競爭優勢創造有利條件。
總之，高質量的會計報告不僅要對企業以往生產經營活動進行總結，還要反映房地產企業運營狀態及未來發展趨勢，并通過編制財務規劃和財務收支計劃，實現事前指導功效，借以推進公司整體戰略規劃的制定和實施。
二、財務會計有利于規避經營風險
任何公司的運營活動都存在一定的風險。運營風險就是公司管理者在企業運營管理活動中，由于受到各種因素影響，無法實現預期目標，從而造成運營管理損失或經營失敗的情況。房地產公司運營的特殊性，決定了其經營管理具有更大的風險性。首先，由于房地產項目的不動性，在地域上決定了房地產運營項目對市場供求的不可調劑性。其次，房地產行業屬于資本密集型，房地產項目投資周期長，占用資金多，從經營方式上決定了房地產項目運營對市場供求變動的反應不可能十分靈活。第三，房地產投資經營具有固定性，這決定了房地產投資項目不易變現，一旦現金流出現問題，資金鏈斷裂，就會產生極大的經營風險。第四，房地產市場信息具有分散性，這又加劇了房地產項目變現的困難。
從國際范圍來看，現代會計報告的重點已經以利潤表為主轉為以資產負債表為主，資產負債表是第一報表。從某種意義上來說，以資產負債表為主，就是資產至上和未來至上。因為資產負債表體現的是房地產公司所控制的未來經濟利益。但我國在會計報告制度方面一直沿用“收入—費用法”。該方法認為，收益是成本與相關收入配比的結果。顯然這與“資產—負債法”關注凈資產的計價及其價值的增值是有很大不同的。與“收入—費用法”相比，“資產—負債法”的優越性在于公司的資產和負債都是真實、可量化計算的，因此該方法不僅是財務會計發展的基礎，同時也有利于幫助房地產公司構建有效的財務危機預警機制，及時發現公司財務管理中存在的問題和財務危機的早期信號，使公司管理者在財務危機還處于潛伏期就采取有效措施、改善經營管理。
總之，高質量的財務會計能夠全面核算和監督企業經營活動的全過程，有利于規避經營風險，對于利益相關方，如投資者、管理者、債權人等都具有十分重要的意義。
那么，應如何提高財務會計報告對于財務預警的作用呢？本文建議以財務會計信息為基礎，設置并分析一些敏感性指標的變化，對公司可能面對的財務風險進行檢測和警報。這些指標重點應體現公司的償債能力、盈利能力、項目運營能力、發展潛力、風險水平、現金流量水平等六個方面。其中，償債能力主要由資產負債率、長期資本負債率、長期借款與總資產比率、營運資金與借款比率、息稅攤銷前利潤與債務比率、流動資產比率、現金比率、營運資金比率、營運資金對資產總額比率等指標構成；盈利能力主要由營業利潤率、銷售凈利率、總資產凈利潤率、流動資產凈利潤率、凈資產收益率、營業成本率、成本費用利潤率、銷售期間費用率等指標構成；項目運營能力主要由資本密集度、應收賬款周轉率、存貨周轉率、應付賬款周轉率、運營資金周轉率、總資產周轉率和股東權益周轉率等指標構成。
三、財務會計有利于推進企業稅務籌劃工作
所謂稅務籌劃，是指在不違反國家相關法律和法規的前提下，通過對經營、投資、理財等涉稅事項的事先籌劃與安排，盡可能獲得達到少繳稅或遞延納稅目標。在房地產企業的經營活動中，納稅義務通常具有滯后性。如企業交易行為發生后才繳納流轉稅；收益實現或分配之后，才繳納所得稅；財產取得之后，才繳納財產稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。另外，房地產行業的經營活動是多方面的，相關稅收規定也具有針對性。當納稅人和征稅對象的性質不同，稅收待遇也有可能不同，這也為納稅人提供了可選擇較低稅負決策的基礎。
年度會計核算是稅務會計最基本的前提，也就是說，稅制是建立在年度會計核算的基礎上，而不是建立在某一特定業務的基礎上。因此，稅務會計與財務會計密切相關，財務會計中的核算原則大部分適用于稅務會計，高水平的財務會計有利于推進稅務籌劃工作，并提高企業稅務會計的水平。
此外，由于稅務籌劃是企業一種長期行為和事前籌劃活動，因此需要具有長遠的戰略眼光，不僅要著眼于當前企業的經營活動，還要與企業長遠的發展戰略結合起來。如果僅僅服務于短期和局部利益，而忽略企業的長遠與戰略利益，那么，籌劃活動就有可能得不償失。如僅為貸款利息能在稅前列支而大量向銀行貸款，則會加大后續年度的經營成本和還貸風險。因此，稅務籌劃必須以企業整體利益和長遠利益為重，把籌劃活動放在整體經營決策中綜合考慮。同時還應建立規范的財務制度和會計核算，加強自身的經營、投資、籌資等活動管理。在這種情況下，高質量的財務會計能夠為企業做好稅務籌劃工作提供智力支持。
具體來說，房地產企業財務會計應根據稅收法規對應稅收入、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產進行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅務信息的要求。由于任何稅務籌劃方案都要以完整、規范的企業財務報告為基礎制定的，具有很強的針對性和時效性，因此，房地產企業要提高稅務籌劃的有效性必須建立完善的財務信息收集系統和稅務籌劃數據庫，以實現稅務籌劃對財務信息的準確性、完整性、及時性、相關適度性要求。在此基礎上，根據稅法和企業的發展計劃對稅金支出進行預測，對稅務活動進行合理籌劃，盡可能使企業稅收負擔降到最低。
總而言之，高效、規范的財務會計制度在公司運營中具有突出的價值和功能。為了應對日益激烈的市場競爭，我國房地產公司管理者應充分重視財務會計的作用，提供必要的人力、物力和財力支持，不斷提升財務會計質量，從而保證本公司運營目標和長期發展戰略的實現。
參考文獻：
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[2]應淑儀.財務會計[M].上海：立信會計出版社，2007.
企業稅務籌劃報告范文6
摘 要 對所得稅進行稅務籌劃與盈余管理均是企業開展財務管理工作的重要組成環節，也是社會經濟發展到一定時期的產物，已經逐漸成為企業管理人員高度重視的問題。目前對于兩者之間關系的研究并不是非常深入，還處在研究的初級階段，并且針對兩者之間的關系不需要局限在同時屬于財務管理工作，應該從不同方向進行分析，但是總的來說其實質還是殊途同歸的。
關鍵詞 所得稅 稅務籌劃 盈余管理
在財務管理中所得稅的稅務籌劃與盈余管理的作用對象非常相似，但是因為其他因素的存在，導致兩種管理方式所取得的經濟效果不一致，也就是提高企業效益，謀求長遠的發展。并且兩種管理方式之間的差異經常會影響企業管理工作的展開。所以，一定要對這兩種管理方式進行對比分析，發現共同點、找出不同點，尋求兩者之間最優的結合點，進而提高企業財務管理的工作效益。
一、稅務籌劃與盈余管理之間的共同點
（一）總體目標一致
在所得稅管理中稅務籌劃的目的就是利用相應合法手段降低企業當期的納稅所得額，進而達到開展企業財務管理的目的。由此可以看出，稅務籌劃就是盡可能降低企業財務的支出，減少企業費用，作為企業財務管理的重要組成環節，其總體目標就是企業財務目標。而盈余管理指的就是在特定的范圍，利用相關的會計政策使企業效益得到最優化發展的一種管理方式。從某種意義上來說，盈余管理也是利用相關財務活動調整企業報表情況，進而實現企業經營效益的最優化，由此可以看出，盈余管理也是企業財務管理中比較重要的組成內容，在某種意義上而言，其總體目標也就是企業財務目標。
（二）性質相似，均具有一定的法律邊緣性
對于稅務籌劃而言，可以用不同的方法、從不同的角度展開，主要有：成本費用分攤、計提準備、折舊方法確定、存貨計價方法等。無論是那一種方法均不會受到國家稅法的相關約束，除此之外，無論是從哪一個角度均有相應的發揮空間。合法范圍內的相關稅務操作均可以稱之為稅務籌劃，但是如果要是超過了法律界限，那么就已經構成了偷稅行為。對于盈余管理而言也是一樣的，除了有計提準備、存貨計價等方法之外，還含有資產重組、關聯方交易等經營方式。但是無論是那一種方法均會受到國家各種法律法規的限制，導致盈余管理一直是在合法和不合法之間游離。因此，無論是稅務籌劃還是盈余管理均具有著一定的法律邊緣性。
二、稅務籌劃與盈余管理之間的不同點
（一）具體目標不一致
稅務籌劃展開的原因十分簡單，即降低稅負。針對稅務籌劃來說，通常情況下均是從計稅稅率與依據方面著手，也就是說，在合法的基礎上，盡可能減少計稅依據，利用稅率的不同或者相關優惠政策，實現少繳或者延遲繳稅的目標。由此可以看出，稅務籌劃的具體目標就是稅收負擔最優化。與稅務籌劃比較，盈余管理開展的原因就相對比較復雜了。其原因主要有管理層的薪酬規劃、稅收、企業形象等，不同的原因所造成的管理目標也是有著一定差異的，針對薪酬規劃而言，管理層希望利用相關不健全的會計政策與管理方法增加企業的效益；針對稅收而言，管理層希望盡可能降低稅前的收益。與稅務籌劃相比，盈余管理除了更加注重利益之外，還具有非常遠大的發展目標。由此可以看出，盡管稅務籌劃與盈余管理均是屬于企業財務管理范疇之內，但是它們發展的具體目標是不一致的。
（二）經濟效益沖突
任何經濟活動都是為了取得一定的經濟效益，對于稅務籌劃與盈余管理而言也是一樣的。稅務籌劃就是降低了財務報告稅前的利潤，這樣的情況就會產生相應的經濟效益。針對上市企業而言，頻繁的開展稅務籌劃非常容易引起國家相關部門的關注，而一旦對企業進行相關的核查，不僅會影響企業形象，還會對債務籌資產生一定的影響，同時也就對企業經營情況產生影響，最終增加企業的財務風險。由此可以看出，頻繁的開展稅務籌劃追求稅負降低，進而忽視企業的綜合效益，是非常危險的。而盈余管理注重的是企業利益，對于利益要求非常多樣化。就以上市企業為例，盈余管理強調的是利益平滑，結合企業經營的實際情況，了解會計政策變更，并且充分利用資產重組、關聯方交易等方式，采取相關的措施，以此來增加企業能夠取得的利益。由此可以看出，兩者取得的經濟效益是不同的，甚至會發生一定的沖突。
三、稅務籌劃與盈余管理之間的結合點
（一）加強對“度”的掌握
從一定程度上而言，稅務籌劃與盈余管理均是管理行為，與其他管理方式之間的不同點就是兩者都具有一定的法律邊緣性，這是因為這個特點，才引起了人們對于偷稅與避稅之間關系的爭論。由此也可以看出，對于這兩種管理方式而言，政府是不會支持任何一種的，畢竟稅收是政府主要的財政收入。所以，對于這兩種管理方式的應用而言，必須要掌握好一個“度”，不要超出法律的界限，導致相關管理無法發揮出應有的作用。
（二）結合企業發展的實際情況，利用兩種管理方式的優勢
稅務籌劃與盈余管理的結合應用還要根據企業發展的實際情況，企業不同階段的不同發展情況而定。結合企業發展的實際情況明確開展管理工作的重點，或者是以稅務籌劃為主，或者是以盈余管理為主，針對兩者的應用情況開展適當的管理。除此之外，這兩種管理方式的側重點都是各不相同的，但是這兩種管理方式都各具優勢，具有一定的兼容性。因此，在企業財務管理中，可以適當結合兩種管理方式的優勢，以此來取得更大的經濟效益。
結束語：
總而言之，稅務籌劃與盈余管理都是財務管理中比較重要的環節，在各自的應用中都有著一定的優勢，同時兩者之間也存在著一定的差異。隨著市場經濟的不斷發展，為了增強企業的市場競爭力，在財務管理方面一定要進行相應的改進，有效的結合稅務籌劃與盈余管理的優勢，使其更好的為企業發展提供可靠的保障。
參考文獻：
[1]錢桂萍.對所得稅稅務籌劃與盈余管理的辯證思考.會計之友.2005（15）.
