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計算機審計工作計劃范文1
關鍵詞：會計電算化；會計工作；會計人員；審計工作。
1989年12月9號，財政部印發《關于會計電算化軟件管理的幾項規定》，標志著會計電算化軟件規范化工作正式開始。經過20年的發展，會計電算化軟件已得到各行業全面推廣應用。2009年12月9日，中國會計電算化事業發展20周年紀念座談會在北京召開，與會專家對我國會計電算化的發展進行了全面回顧和展望。會計電算化推動了會計理論與會計技術的進一步發展、完善，促進了會計制度的改革，是整個會計理論研究與會計實務的一次根本性變革。筆者試從會計人員、會計工作和審計工作三個方面，總結會計電算化對財務審計工作的影響，促進財務審計人員提高對電算化工作的認識，全面掌握會計電算化知識，適應財務審計電算化的發展要求。
一、對會計工作的影響
（一）改變核算流程重點。會計電算化環境下，錄入會計憑證后，系統即可自動進行記賬、匯總、轉賬、結賬、報表等一系列工作。對于重復的會計業務，還可直接通過復制憑證或復制憑證模板生成記賬憑證。對計算產品成本、結轉銷售成本、提取固定資產折舊、無形資產攤銷等在手工操作時比較復雜的工作，系統均可根據用戶要求及時提取數據，反復計算，隨時輸出會計報表。這樣，會計核算工作的重點就轉變為審核和錄入會計憑證，只要會計處理正確，記賬、報表等工作都非常簡單了。
（二）促進遵守會計準則。會計電算化軟件是根據《會計法》和企業會計準則要求設計的操作軟件，如果會計人員未嚴格按照會計準則進行會計處理，一是系統不能進行正常處理，二是在系統中留下痕跡供審核人員查證，這樣從處理方法上限制了會計處理的隨意性，促使會計人員全面、規范貫徹《會計法》和會計準則。另外，利用計算機來處理資產減值準備、加速折舊方法等復雜工作，能有效保證會計信息的一貫性。
（三）促進基礎工作規范。會計電算化對數據提出了很多規范性要求，解決了手工操作不規范、處理方法不統一、容易出現機械性錯誤的問題，杜絕了記賬不及時、錯行、串戶和賬簿涂改不美觀、資料數據不準確的現象，促進會計基礎工作規范化水平不斷提高。
（四）降低會計信息成本。會計信息是決策者進行決策的重要依據，會計信息必須及時、準確、相關，才能滿足決策者需要。在電算化環境下，會計人員可以根據要求及時提取會計數據和其他會計信息，通過網絡迅速傳遞給領導和有關部門。而在傳統會計方式下，會計信息主要從會計報表獲取，一般需在第二個月的月初或年初才能取得數據，取得其他會計信息則更難，數據時效性差，難以實現會計信息共享。所以，在電算化環境下，隨著處理數據量的增加，單位信息成本將會越來越低。
（五）增加會計報表內容。在電算化環境下，由于報表數據格式的相對固定性，除首次取得需編制報表格式和取數公式外，取得相同報表不同期間的數據就變得非常簡單。所以，我們可以根據內部管理要求和數據使用經常性要求等，設計適合本企業的各種內部管理報表，以滿足企業管理層一定階段的管理需求。
（六）促進會計信息分析?，F階段，企業會計信息分析對促進加強企業管理和提高企業管理效益起著越來越重要的作用。在電算化環境下，由于會計工作重點的轉移，會計人員可以及時、全面、準確獲取大量會計信息，利用這些信息對企業經濟運行情況進行深入分析，剖析企業管理過程中存在的問題，并從會計人員專業角度提出建設性意見和建議，促進企業全面加強管理。
（七）促進會計檔案管理。通過對原始憑證、記賬憑證和會計賬簿的格式等進行統一，促進會計檔案管理規范；修訂電算化檔案管理制度，保證會計檔案管理體系完整；通過對會計電算化硬盤數據進行雙重備份，定期清理磁盤備份，保證了會計數據安全。
二、對會計人員的影響
（一）促進提高業務素質。實行會計電算化，要求會計人員不僅要掌握和適時更新會計專業知識，也要掌握計算機知識、網絡知識、信息管理知識等，同時，會計電算化引起企業會計工作和會計人員分工的改變，促使會計人員必須不斷提高業務素質和優化知識結構，才能適應會計工作發展的新要求。
（二）改變會計崗位設置。電算化后的會計崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位，而電算化會計工作崗位包括：系統管理員；軟件操作員；數據審核員；數據分析員。會計主管在電算化條件下應負責組織和管理本單位會計電算化工作，確定會計人員崗位和權限，協調計算機及會計軟件系統運行工作。系統管理員具體負責單位會計電算化的技術管理和維護工作。軟件操作員由基本會計崗位的會計人員擔任。數據審核員由會計主管和稽核會計擔任。數據分析一般由主管會計兼任。
（三）改變會計工作地位。在會計發展歷史上，人們基于對會計職能和本質的膚淺認識，始終將會計定位于服務的工具，將會計工作定位于純粹的服務性工作，是處于被動工作狀態的行為，這在信息處理技術落后即會計手工操作階段是可以理解的。但隨著會計電算化普及和應用，會計作為企業控制系統的重要組成部分的作用已日益顯現出來， 會計信息不再僅僅是對客觀事實的真實反映，更重要的是它能夠指導和控制企業管理行為，企業會計工作及其從事會計工作的人員從幕后走到前臺，企業財務會計工作真正成為企業管理工作的核心，從而提高了會計工作和會計人員在企業管理中的地位。
三、對審計工作的影響
（一）改變內部控制的形式、內容和重點。手工模式下數據處理的主要工具是算盤或計算器，大部分會計工作通過手工來完成，其內部控制重點主要是對人的控制，如通過會計檢查和會計審核等加強內部控制。但在會計電算化方式下記帳、算帳、報帳是通過微機來完成的，內部控制除了對人員的控制外，還要對計算機進行內部控制。比如手工條件下對賬簿記錄錯誤的劃線更正法將不再適應，取而代之的是修改權限、修改標志、憑證沖銷等方法，對于經 過審核、記賬、甚至結賬后發現的錯誤記錄，還可以利用電算化系統提供的反結賬、反審核等功能進行修正，相應的內部控制措施則改變為對會計人員授予憑證修改、反審核、反結賬等權限的控制，即轉化為通過計算機程序控制。會計電算化對內部控制的影響包括：一是改變內部控制的形式。電算化環境下，制造科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡、憑證的借貸平衡校驗、賬簿余額核對、余額發生額平衡檢查、核算系統間數據核對、報表數據勾稽關系檢查等原手工模式下內部控制措施不再存在。二是改變內部控制的內容。會計電算化在給會計工作增加新的工作內容同時也增加了新的控制內容，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員的內部牽制，會計人員軟件操作權限控制，會計信息的保護、計算機病毒防治，計算機操作管理、系統維護等人員的崗位責任等。三是改變內部控制的重點。會計電算化環境下的內部控制重點是：人工處理數據的控制、原始數據進入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統之間聯接的控制方面。
（二）改變內部審計的內容和方式。審計的內容增加了對計算機系統處理和控制功能的審查。這是由電算化會計信息系統的自身特點及其固有的風險決定的。在電算化會計信息系統中，會計事項由計算機按程序自動進行處理，如果系統的應用程序出錯或被非法篡改，則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方法處理所有的有關會計事項，系統就可能被不知不覺地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用這些舞弊程序大量侵吞企業的財物。系統的處理是否合規、合法、安全可靠，都與計算機系統的處理和控制功能有直接關系。在會計電算化條件下，審計人員需花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統的功能，以證實其會計處理的合法性、正確性和完整性，保證系統的安全可靠。
計算機審計工作計劃范文2
(一)對審計人員的影響。實現會計電算化后,由于會計電算化信息系統的環境比手工會計系統更為復雜,審計對象也更多更復雜,審計人員只依靠原有的知識和技能是無法勝任對會計電算化信息系統的審計工作的。因此,審計人員除了要具有豐富的財務會計、審計等方面的知識和技能,熟悉有關的政策、法令依據以及其他的審計依據外,還應掌握一定的電子計算機知識和應用技術。
(二)對審計內容的影響。在會計電算化條件下,由于會計信息由計算機按程序自動進行處理,那些手工會計中常會發生的記賬、算賬差錯幾乎不會發生,但系統的應用程序若有錯誤或被人非法修改,則計算機只會按程序以錯誤方法處理所有有關會計信息,其后果將是不堪設想的。因此,在會計電算化條件下,審計的內容應包括對其計算機系統的處理和控制功能進行審查。
(三)對審計線索的影響。在手工會計條件下,從編制記賬憑證、登記會計賬簿到編制會計報表,每一步工作都有文字記錄,都有經手人簽字,審計線索十分清楚。在會計電算化條件下,從經濟業務數據輸入到會計報表輸出,這中間的全部處理都集中由計算機按程序自動完成,各項處理再沒有直接的責任人,會計信息主要存儲在磁性介質上,談吞口計電算化審計只留下磁性的審計線索。
(四)對審計標準和準則的影響。各國審計界在以往的審計工作中已經建立了一系列的審計標準和準則。實現會計電算化以后,由于審計對象和審計線索發生了重大變化,審計的技術和手段也相應地發生了變化,顯然,應在原有的審計標準和準則的基礎上,建立一系列與新情況相適應的新的審計標準和準則,以適應新形勢的需要。
(五)對審計技術的影響。在手工會計條件下,審計可根據具體情況對會計資料進行順查、逆查或抽查,這些審查工作基本都是由人工進行的。在會計電算化條件下,由于會計信息主要存儲在磁性介質上,計算機審計已成為必不可少的審計技術;同時對計算機系統的處理的控制功能進行審查,更是要運行計算機系統。
(六)對審計作業手段的影響。在手工會計系統的情況下,審計人員進行審計,一般都是手工操作。在會計電算化信息系統的情況下,審計人員的作業手段也由手工操作向電子計算機轉變,即審計人員應掌握電子計算機知識及其應用技術,把電子計算機當做一種提高審計質量和效率的有力工具來使用。
二、面對會計電算化審計應對對策
(一)開展審計技術和方法的研究。由于計算機處理和手工處理有很多不同點,從而產生了許多獨特的計算機審計技術和工具。計算機審計注重對業務事項和處理過程進行證據收集,如要收集符合性測試的證據,一般是通過模擬數據進行測試形成要收集的證據。因此,要大力開展對計算機審計技術和方法的研究,如審計管理計算機技術、內部控制制度的評價測試技術、數據庫或數據文件的審計技術、應用軟件的審計技術、系統開發和維護的評價技術等,特別是內部控制的測評技術,以盡快實現利用計算機審計。
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［關鍵詞］ 會計電算化 審計 影響
一、會計電算化對審計的影響
隨著知識經濟和信息時代的到來，我國會計電算化的普及工作在不斷地深入，會計電算化取代手工會計已成為會計領域發展的必然趨勢，越來越多的組織包括政府、企業都已經著手積極推動會計電算化系統的建立及完善。簡單來講，會計電算化是指將以計算機為代表的現代信息技術和網絡技術引入會計領域，利用現代技術和手段，實現記賬、算賬與報賬等信息處理的集中化、自動化，以及部分實現利用會計信息進行分析、預測、決策的信息化。
與傳統會計相比，會計電算化的實現不論是對于會計工作的儲存方式、處理流程、還是內部控制等都產生了重大的影響，在很大程度上提高了會計數據處理的有效性、及時性及準確性，同時使會計從業人員從復雜繁瑣的重復性勞動中脫離出來，及時準確地把握企業運營狀況，為企業的經營決策提供更加全面、系統的會計信息。會計電算化從廣度上和深度上都擴大了會計的領域，也為加強全面核算和監督奠定了基礎。
不難看出，雖然在職能、方法、目的與責任等幾個方面會計與審計有著不同的特點，但兩者具體對象都以會計資料為主，職能責任密切相關。會計電算化在對會計領域產生重大影響的同時，也必然對以會計過程為其職能對象的審計工作產生直接影響。具體來講，在會計電算化條件下，審計的經濟審查和監督職能本質上仍沒有改變，但由于信息技術在會計領域中的運用，會計電算化對審計的影響主要體現改變了審計線索、擴大了審計的內容和范圍、改變審計的技術方法、影響了審計標準和準則、提高了對審計人員素質的要求等。同時計算機環境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性，無疑加大了審計查處的難度和風險，審計面臨巨大的挑戰。
二、會計電算化下審計的對策分析
從內容上來看，會計電算化下的審計，是指審計機構和人員以在會計電算化系統（CAIS）環境下所產生的信息系統及其范圍內會計信息所反映的經濟行為為對象，審查和評價系統的合法性、效益性及系統輸出信息的真實性、正確性。當前，我國大多數審計人員對于會計電算化系統的實施和運作難以做到完全了解和掌握，大部分地區的審計工作仍是以手工審計為主。新形勢下，會計電算化的應用及普及使得審計工作環境發生了巨大變化，同時傳統審計存在的信息反饋能力弱等問題難以適應信息化時代的要求。因此，為推進審計工作的有序展開，進一步提高審計質量和水平，強化審計的主動性與獨立性，審計工作的開展必須根據會計環境的變化及時進行適當有效的調整。面對會計電算化時代的挑戰，應從以下方面提高電算化審計的質量以更好地適應會計電算化條件下現代審計的需求。
1.加大會計電算化下審計工作的理論研究
理論來源于實踐，反過來又進一步指導實踐的深入發展。與會計電算化相比，電算化條件下審計工作無論是從理論上還是實踐操作方面來看，都遠遠落后于會計電算化。特別是當前由于對電算化審計的優越性認識不夠，計算機審計研究嚴重落后于實踐發展的需求，缺乏先進理論指導，難以有效指導會計電算化環境下審計工作的有序高效展開。因此，在強化基本理論和審計目標研究的基礎上，加快新形勢審計理論的研究，不斷總結我國計算機審計的經驗和做法，拓寬理論研究的廣度和深度，尤其要加快對會計電算化下審計對象、審計線索、審計內容、審計方法及技術等的研究，以進一步指導和實現計算機審計的規范化、科學化和高效化運作。
2.完善電算化審計標準與準則
會計電算化條件下，審計對象、審計內容、審計線索、審計方法的變化，也必須要求審計標準和準則做出相應的變化和調整以適應新要求。從國際審計發展來看，在國際審計準則中有專門的條款來詳細規定計算機審計的范圍、程序、技術等；從具體國家來看，美、日、英等國都制定和出臺了相關計算機審計的審計準則和標準。目前我國審計界已經形成了一套相對完善的審計標準和準則，包括審計人員標準、質量標準、職業道德規范等。但針對不斷普及和發展的電算化會計信息系統出現的一系列新問題新情況，過去手工環境下的審計標準和準則顯然不適應，會計電算化下的審計準則中仍存在許多空白。因此，為適應新形勢發展的需要，要加快制定計算機審計相關標準和準則的步伐，更新審計標準準則，完善電算化審計的標準體系，以規范計算機審計工作，為衡量和提高審計工作質量提供保證。其次，在積極借鑒和吸引國際上先進經驗的基礎上，充分考慮我國的特殊國情和發展要求，實現我國審計進一步適應國際審計發展的要求，為企業更好地參與國際市場競爭打好基礎。第三，新的衡量標準不僅要包括計算機審計程序、過程、效果評價指標、審計人員從業標準等衡量審計業務的合法合理性標準，還需對電算化系統設計、開發、運行、維護等標準及計算機輔助審計技術的步驟、應用軟件標準等做出明確性的規定。
3.加大事前系統審計力度
會計電算化系統的核心在于信息系統軟件的應用。在會計電算化條件下，審計人員要深刻認識到除了對使用過程中的電算化會計信息系統進行審計外，抓好電算化系統設計和開發階段的事前審計是對會計電算化信息系統實施審計的關鍵。只有切實加強抓好事先審計，才能確保系統設計、開發、運轉達到預期標準，在協調和密切會計與審計的職能聯系中更好地提高審計工作水平和質量。首先，在保證會計與審計各自職能標準的基礎上，審計人員要加強自身的軟件應用和分析水平，在事前系統設計與開發的審計過程中避免會計與審計兩者間程序設計、開發及操作方面不協調狀況的出現，防止在系統在投入使用后再進行改進，耗費巨大的人力物力財力。其次，審計人員直接參與會計電算化信息系統的設計與研發過程，監督系統開發過程嚴格按照相關的標準和程序進行，保障電算化系統及其處理的合法性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達到會計管理需要應有的質量。
4.完善審計內容
在會計電算化條件下，審計履行的經濟檢查、評價及監督的職能雖然沒有改變，但不難看出，電算化下的審計除了對輸入的原始數據及輸出的會計數據進行審查外，電算化會計信息系統的特殊性及其固有的風險使審計面臨著在與傳統會計條件下不同的審計內容，擴展了審計的內容。一是，會計電算化軟件質量直接決定了電算化信息系統的整體水平的高低，需根據審計實際操作情況增加審計審核窗口，重點對計算機信息系統處理和控制功能合法合規性、及時性、準確性、科學性及穩定性進行審查，了解掌握被審會計電算系統的各種功能和程序設計，保障系統的安全可靠。其次，加強對會計電算化系統內部控制控制的程序控制和制度控制兩個方面的測試和評價，審查是否建立和健全相應的機器設備使用控制制度規范及操作流程規定、系統工作環境是否完善等。第三，為保障獲得正確的財務數據，審計人員必須實現對財務軟件的所有模塊及相應流程進行及時有效的跟蹤觀察，必要時要進行手工復核方式。
5.改進審計方法
在知識經濟時代，積極采用集信息技術、財務手段、環境評估等多學科知識的技術方法，革新審計方法及技術，充分利用現代信息和網絡進行審計，實現由手工操作向電算化處理的轉變是重要的發展趨勢。一是，審計人員要充實認識到計算機作為提高審計質量和效率的有力審計工具的積極作用，自覺通過參與培訓或自覺等方式提高計算機實際操作水平，采用專業軟件實現更快速、更有效地對相關會計信息的查閱、核對、分析等各項審計內容。其次，可組織各方面專家，包括會計專家、審計專家及計算機專家等組織專門小組，加強各種通用、專用審計軟件和輔助審計軟件的研究和開發力度，在吸引國際先進經驗的基礎上，完善我國各類商品化審計軟件的功能，盡快研制出臺符合我國國情的審計軟件以滿足實際電算化系統審計的需要。第三，借鑒發展會計電算化的相關經驗，大力發展審計軟件市場，充分發揮市場配置資源的基礎性作用，實現電算化審計軟件在實際審計過程中的廣泛應用及普及，逐步推進我國審計工作電算化的不斷發展和完善。
6.積極培養復合型的高素質審計人員
會計電算化信息系統不論是從系統的復雜性還是信息處理的綜合性，都對審計人員提出了更高的要求。審計人員除具備傳統的會計、審計知識和技能外，還必須具備掌握計算機、電算化信息系統的知識，能夠進行有效的系統分析、程序設計、系統測試等等。特別隨著我國電算化的快速發展，我國審計人員要切實認識到新形勢下對審計工作提出的挑戰，不斷地提高自身的素質，提高在電算化條件下對各種信息的分析和處理能力，從而提供更為客觀、真實、準確及有效的審計信息。
參考文獻：
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計算機審計工作計劃范文4
關鍵詞：企業 會計電算化 審計工作 發展
企業會計電算化的應用，有利于提高企業財務管理的工作效率，提升財務人員的專業素質。但是會計電算化在企業中的應用利弊結合，所以，要盡量避免企業會計電算化應用的弊端，就必須做好與企業審計工作的對接。因此，筆者結合自身的工作實踐，從企業會計電算化的應用現狀出發，論述了會計電算化在企業中的應用后審計工作發展的要求以及發展對策。
一、淺析會計電算化在企業中的應用現狀
會計電算化在企業中的應用現狀主要從取得的成績與存在的不足兩個方面進行分析。會計電算化在企業中應用的成績主要是在基礎設施建設方面，企業的財務管理人員利用計算機網絡技術，將傳統記賬方式與會計電算化相結合，滿足現代企業管理的要求；高校每年都為企業輸送大量的會計專業人才，為會計電算化專業專業人才的培養奠定了基礎；會計電算化能夠將記賬、算賬與報賬等功能一體化，提高了財務核算的準確性。會計電算化也有不足之處，會計電算化的失真現象更加的隱蔽，影響原始記錄的真實性；在職的財務人員阻礙會計電算化改革；會計電算化專業人才的缺乏直接影響會計電算化在企業中的應用；企業對會計電算化的認識不到位，阻礙了其作用的發揮。
二、探討會計電算化在企業中的應用后審計工作發展的要求
（一）發展審計工作內容
會計電算化在企業中應用之后，審計工作的內容也要隨之發展，以滿足企業發展的需求。審計內容由以往的審計手工記賬的賬簿和原始會計憑證發展到全面核查企業財務信息系統中記錄的內容，將電子記錄的信息與原始信息憑證對比，找出非真實記錄的環節，發現企業財務管理中存在的問題。
（二）提高審計工作的技術水平
企業審計工作的技術水平要求較高，會計電算化在企業中應用之后，其審計工作的技術難度也相應的增強，所以，企業要提高審計工作的技術水平，以滿足應用會計電算化后企業發展的需求。企業應用會計電算化后，采用電子方式記錄財務信息，如果有心人要修改相關的信息，審計人員很難憑借肉眼發現其中的端倪，因此，審計人員要加強對財務管理軟件的操作，提高自身的工作技術水平，保證審計的精確性。
（三）加快審計專業人才的發展
企業的審計人員的專業水平決定著審計工作的質量。隨著會計電算化在企業中的應用，加大了審計工作的難度，提高了審計人員的要求。原有的審計工作方法、流程與套路不再適用于應用電算化后的審計，因此，要更新審計的方法和流程。審計專業人才的缺乏直接影響會計電算化在企業中的應用，企業要加快審計復合型人才的發展，以利于開發研究有效的審計技術和方法，同時審計人才的專業素養與審計行業的技術水平、國家的可持續發展和上市公司的規范等各個方面息息相關，所以，企業要重視審計專業人才的發展，以促進行業的跨越式發展。
三、論述企業會計電算化應用后審計工作發展的對策
（一）完善企業的審計制度
審計工作開展的依據是審計制度，目前，我國大部分企業的審計制度并不完善，隨著企業會計電算化的應用，企業要從宏觀和微觀兩個角度去不斷完善審計制度。在宏觀角度，企業要將實際工作與《審計法》等相關法律對接，明確審計問題處理相關規定，建立明確的責任制，提升審計人員的專業素養，增強其自覺意識。在微觀角度，企業要找到傳統手工記賬與會計電算化的結合點，確保二者審計結果的一致性，不斷完善企業審計制度。
（二）建立統一的審計信息平臺
建立統一的審計信息平臺，有利于實現審計信息的共享，實現審計機構與企業的對接，確保審計工作的嚴謹性。同時，有利于國家政府部門了解企業財務管理狀況和審計發展進程。因此，國家要為企業建立統一的審計信息平臺提供政策和資金的支持，加快審計發展速度。企業要重視審計專業人才的培養，加強審計人員的計算機操作水平和財務軟件的管理水平，將審計人員培養成復合技能人才，以提高企業審計工作技術水平，促進會計電算化在企業中的應用。
四、結束語
綜上所述，企業會計電算化的應用與審計工作在企業發展中相輔相成，二者的結合有利于實現企業的可持續發展，提高企業財務人員的工作效率。因此，企業要重視會計電算化與審計工作的對接，在企業會計電算化應用的環境下，加強審計內容、技術和人才的發展，不斷完善審計制度，建立統一的審計信息平臺，促進企業的快速發展，使其更好的服務于國家的整體利益。
參考文獻：
[1]蔣淑芝.我國會計電算化應用的發展變化[J].林業科技情報，2008，No.14202：124-125
計算機審計工作計劃范文5
隨著知識經濟和信息時代的到來,我國會計電算化的普及工作在不斷地深入,會計電算化取代手工會計已成為會計領域發展的必然趨勢,越來越多的組 織包括政府、企業都已經著手積極推動會計電算化系統的建立及完善。簡單來講,會計電算化是指將以計算機為代表的現代信息技術和網絡技術引入會計領域,利用 現代技術和手段,實現記賬、算賬與報賬等信息處理的集中化、自動化,以及部分實現利用會計信息進行分析、預測、決策的信息化。
與傳統會計相比,會計電算化的實現不論是對于會計工作的儲存方式、處理流程、還是內部控制等都產生了重大的影響,在很大程度上提高了會計數據 處理的有效性、及時性及準確性,同時使會計從業人員從復雜繁瑣的重復性勞動中脫離出來,及時準確地把握企業運營狀況,為企業的經營決策提供更加全面、系統 的會計信息。會計電算化從廣度上和深度上都擴大了會計的領域,也為加強全面核算和監督奠定了基礎。
不難看出,雖然在職能、方法、目的與責任等幾個方面會計與審計有著不同的特點,但兩者具體對象都以會計資料為主,職能責任密切相關。會計電算 化在對會計領域產生重大影響的同時,也必然對以會計過程為其職能對象的審計工作產生直接影響。具體來講,在會計電算化條件下,審計的經濟審查和監督職能本 質上仍沒有改變,但由于信息技術在會計領域中的運用,會計電算化對審計的影響主要體現改變了審計線索、擴大了審計的內容和范圍、改變審計的技術方法、影響 了審計標準和準則、提高了對審計人員素質的要求等。同時計算機環境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性,無疑加大了審計查處的難度和風險,審計面臨巨大的挑戰。
二、會計電算化下審計的對策分析
從內容上來看,會計電算化下的審計,是指審計機構和人員以在會計電算化系統(CAIS)環境下所產生的信息系統及其范圍內會計信息所反映的經 濟行為為對象,審查和評價系統的合法性、效益性及系統輸出信息的真實性、正確性。當前,我國大多數審計人員對于會計電算化系統的實施和運作難以做到完全了 解和掌握,大部分地區的審計工作仍是以手工審計為主。新形勢下,會計電算化的應用及普及使得審計工作環境發生了巨大變化,同時傳統審計存在的信息反饋能力 弱等問題難以適應信息化時代的要求。因此,為推進審計工作的有序展開,進一步提高審計質量和水平,強化審計的主動性與獨立性,審計工作的開展必須根據會計 環境的變化及時進行適當有效的調整。面對會計電算化時代的挑戰,應從以下方面提高電算化審計的質量以更好地適應會計電算化條件下現代審計的需求。
1.加大會計電算化下審計工作的理論研究
理論來源于實踐,反過來又進一步指導實踐的深入發展。與會計電算化相比,電算化條件下審計工作無論是從理論上還是實踐操作方面來看,都遠遠落 后于會計電算化。特別是當前由于對電算化審計的優越性認識不夠,計算機審計研究嚴重落后于實踐發展的需求,缺乏先進理論指導,難以有效指導會計電算化環境 下審計工作的有序高效展開。因此,在強化基本理論和審計目標研究的基礎上,加快新形勢審計理論的研究,不斷總結我國計算機審計的經驗和做法,拓寬理論研究 的廣度和深度,尤其要加快對會計電算化下審計對象、審計線索、審計內容、審計方法及技術等的研究,以進一步指導和實現計算機審計的規范化、科學化和高效化 運作。
2.完善電算化審計標準與準則
會計電算化條件下,審計對象、審計內容、審計線索、審計方法的變化,也必須要求審計標準和準則做出相應的變化和調整以適應新要求。從國際審計 發展來看,在國際審計準則中有專門的條款來詳細規定計算機審計的范圍、程序、技術等;從具體國家來看,美、日、英等國都制定和出臺了相關計算機審計的審計 準則和標準。目前我國審計界已經形成了一套相對完善的審計標準和準則,包括審計人員標準、質量標準、職業道德規范等。但針對不斷普及和發展的電算化會計信 息 系統出現的一系列新問題新情況,過去手工環境下的審計標準和準則顯然不適應,會計電算化下的審計準則中仍存在許多空白。因此,為適應新形勢發展的需要, 要加快制定計算機審計相關標準和準則的步伐,更新審計標準準則,完善電算化審計的標準體系,以規范計算機審計工作,為衡量和提高審計工作質量提供保證。其 次,在積極借鑒和吸引國際上先進經驗的基礎上,充分考慮我國的特殊國情和發展要求,實現我國審計進一步適應國際審計發展的要求,為企業更好地參與國際市場 競爭打好基礎。第三,新的衡量標準不僅要包括計算機審計程序、過程、效果評價指標、審計人員從業標準等衡量審計業務的合法合理性標準,還需對電算化系統設 計、開發、運行、維護等標準及計算機輔助審計技術的步驟、應用軟件標準等做出明確性的規定。
3.加大事前系統審計力度
會計電算化系統的核心在于信息系統軟件的應用。在會計電算化條件下,審計人員要深刻認識到除了對使用過程中的電算化會計信息系統進行審計外, 抓好電算化系統設計和開發階段的事前審計是對會計電算化信息系統實施審計的關鍵。只有切實加強抓好事先審計,才能確保系統設計、開發、運轉達到預期標準, 在協調和密切會計與審計的職能聯系中更好地提高審計工作水平和質量。首先,在保證會計與審計各自職能標準的基礎上,審計人員要加強自身的軟件應用和分析水 平,在事前系統設計與開發的審計過程中避免會計與審計兩者間程序設計、開發及操作方面不協調狀況的出現,防止在系統在投入使用后再進行改進,耗費巨大的人 力物力財力。其次,審計人員直接參與會計電算化信息系統的設計與研發過程,監督系統開發過程嚴格按照相關的標準和程序進行,保障電算化系統及其處理的合法 性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達到會計管理需要應有的質量。
4.完善審計內容
在會計電算化條件下,審計履行的經濟檢查、評價及監督的職能雖然沒有改變,但不難看出,電算化下的審計除了對輸入的原始數據及輸出的會計數據 進行審查外,電算化會計信息系統的特殊性及其固有的風險使審計面臨著在與傳統會計條件下不同
的審計內容,擴展了審計的內容。一是,會計電算化軟件質量直接 決定了電算化信息系統的整體水平的高低,需根據審計實際操作情況增加審計審核窗口,重點對計算機信息系統處理和控制功能合法合規性、及時性、準確性、科學 性及穩定性進行審查,了解掌握被審會計電算系統的各種功能和程序設計,保障系統的安全可靠。其次,加強對會計電算化系統內部控制控制的程序控制和制度控制 兩個方面的測試和評價,審查是否建立和健全相應的機器設備使用控制制度規范及操作流程規定、系統工作環境是否完善等。第三,為保障獲得正確的財務數據,審 計人員必須實現對財務軟件的所有模塊及相應流程進行及時有效的跟蹤觀察,必要時要進行手工復核方式。 5.改進審計方法
在知識經濟時代,積極采用集信息技術、財務手段、環境評估等多學科知識的技術方法,革新審計方法及技術,充分利用現代信息和網絡進行審計,實 現由手工操作向電算化處理的轉變是重要的發展趨勢。一是,審計人員要充實認識到計算機作為提高審計質量和效率的有力審計工具的積極作用,自覺通過參與培訓 或自覺等方式提高計算機實際操作水平,采用專業軟件實現更快速、更有效地對相關會計信息的查閱、核對、分析等各項審計內容。其次,可組織各方面專家,包括 會計專家、審計專家及計算機專家等組織專門小組,加強各種通用、專用審計軟件和輔助審計軟件的研究和開發力度,在吸引國際先進經驗的基礎上,完善我國各類 商品化審計軟件的功能,盡快研制出臺符合我國國情的審計軟件以滿足實際電算化系統審計的需要。第三,借鑒發展會計電算化的相關經驗,大力發展審計軟件市 場,充分發揮市場配置資源的基礎性作用,實現電算化審計軟件在實際審計過程中的廣泛應用及普及,逐步推進我國審計工作電算化的不斷發展和完善。
計算機審計工作計劃范文6
一、為什么要開展審計電算化
會計電算化的普及和發展，客觀上要求審計也要電算化。80年代后期，我國一批會計軟件公司迅速發展壯大，為社會提供了穩定、可靠、優質的財務會計軟件，大型企業、中小型企業大部分采用電算化，行政、事業單位，紛紛采用通用的會計軟件，并甩掉手工帳簿，采用電腦代替手工記帳。以福建省為例、省級單位全部配備了會計軟件，二級核算單位、基層單位大部分配了軟件，地市級行政事業單位大部分配了軟件，縣鄉級行政事業單位有一部分配了軟件，有的縣市把大部分行政單位集中采用會計集中核算。電子計算機的發展對審計工作的影響日益明顯。
審計對象發生變化，在單位未開展電算化時，審計人員面對的是手工的帳簿、憑證。電算化后憑證、帳簿是放在磁盤中、計算機內部，肉眼是看不到的。大部分單位會把磁盤中憑證、帳簿打印出來，但是，這些紙質的資料，往往是在工作完成后，過了一段時間才打印出來。如總帳、明細帳要等到單位年度結帳后才可以打印。有時結帳工作要到次年的3、5月份。有一些原始憑證，如營業場所，零售收入，由于量大、難以一一打印輸出，這些資料可能永遠存放在磁盤中。這樣一來，就要求審計人員掌握計算機技術，通過計算機進行審計。
提高審計工作質量。開展審計電算化，才能將被審計對象的真實性及其有關的公允性審查清楚，才能確保審計證據可靠性和有效性，使審計工的作更加準確和及時、更有邏輯性。從而有利于保證審計結論和審計意見的正確性，提高審計工作質量。
可以提高審計工作效率。電算化審計對數據處理、查詢、核對的速度加快，減輕審計人員的工作強度，加快審計工作進程。
將逐步規范審計工作程序，有利于逐步提高審計人員的素質。電算化審計的開展對審計理論和審計技術都產生重要的影響，使審計的具體目標、審計程序和審計方法發生了相應的變化，促進審計的現代化進程。
二、電算化審計的方法
1、繞過電腦系統，進行手工審計。把手工記錄的審計資料，輸入電腦，進行后期的處理。
2、借助于被審計單位的電腦和軟件，進行審計。
3、使用專業的審計軟件，進行審計。
4、對未采用電算化的單位，也可以進行電算化審計。
繞過電腦系統，進行手工審計：
被審單位采用了會計電算化系統，按財政部關于開展會計電算化的要求，采用計算機代替手工記帳的單位應該把會計憑證、帳簿、報表打印成紙質資料。把磁盤資料、紙質資料同時送檔案部門存檔。因為有了打印出來的紙質資料，審計人員可以用傳統的審計方法進行查帳、審計。這樣一來，可以饒過電腦系統，不必審查電腦內部的資料。
這種方法便于沒有掌握計算機審計技術的人員。但是，這種方法，有一定的局限性。因為開展會計電算化的單位，其帳簿平時一般不打印，直到次年，正式結平本年度帳務后，才會打印成冊，這樣，年度中期，次年年初，因為沒有紙質的帳簿，手工審計，就無法開展。如果被審計單位紙質憑證、帳簿不全，紙質資料與磁盤資料不符，有些原始憑證，如零售營業收入、商品采購，存、取款記錄等，數量記錄量特大，無法打印制紙資料。手工審計也就無法進行了。
借助于被審單位的電腦和會計軟件，進行審計：
應用于電算化系統的電腦有，大型機、中型機、微機、微機，單機、網絡等。會計軟件系統有，大型數據庫版軟件、小型數據庫版軟件。如華興、用友、金蝶等。軟件系統有DOS版、Windows版。
開展電算化審計時，在對方有關人員的協助下，開啟對方的電腦系統，調用相應的會計軟件華興、用友、金蝶等，這時需要有一個用戶名和密碼，可以要求被審計的單位，給審計人員臨時加入一個或幾個用戶名和密碼，用于審計人員進行審計查帳工作。為了在審計時，不回修改，損壞對方的數據，可以把權限設置為只讀，不可寫，如憑證、帳簿、報表查詢，不能輸入、修改，這樣可以防止因審計人員誤操作而修改了對方的數據。
進入軟件界面后可以用查詢菜單調出，相應的憑證、帳簿、報表，可以借助于有些軟件有另存的功能，在軟件查詢時，可以把查到的，需要記錄下來的憑證、帳簿、報表，通過打印機打印出來，或另存為文本文件，報表文件、Word文檔資料。
這種做法的優點是，比手工查帳速度快；缺點是：需要對方的配合，需要對方提供密碼，要學會并掌握各種會計軟件的應用技術。對審計人員要求較高。
對于計算機技術較高的同志，可以把對方的數據庫復制、備份出來，用工具軟件，如Access、Foxprow、Ms—SQL、Oracle，可直接打開軟件中的數據庫，利用過濾器、Filter、Select等語句進行查詢、過濾，并把結果打印出來、或另存為文本文件，報表文件、Word文檔資料等。可以方便地編制審計記錄、審計工作底稿。
這種做法的缺點是：需要審計人員掌握許多計算機方面的知識，熟練運用計算機技術、英文基礎要較好。
借助專業的審計軟件進行審計：
目前我國的審計軟件，有用軟盤、光盤、U盤，作為載體。目前福建省開發的金網審計卡，陜西省開發的金劍審計軟件、北京有通審審計軟件。華興金網軟件就是以U盤作為載體。下面我們以華興金網審計卡為例，介紹借助專業審計軟件進行審計的方法。
1、把金網審計卡插入被審單位的電腦。
2、對方電腦若是WINDOWS98系統，要安裝本卡的驅動程序WINDOWS2000/ME/XP可省略本步。
3、運行審計軟件，在新的盤上找到“審計軟件”雙擊左鍵。
4、查找被審對象的電腦中有幾套帳。點“查找”鍵。
5、吸取被審對象的數據，點“”鍵。
6、把審計卡從對方電腦中取回，插入到審計人員的電腦中。
7、運行審計卡上的審計軟件、選定審計套帳。
8、查憑證、帳簿，可用分類、模糊、關鍵字、快速查詢等方法。
9、發送到審計工作底稿，（數據表、文本、報表）。
10、匯總審計分錄。
11、輸入審計調整分錄。
12、生成審計調整前、后資產負債表。
13、進行審計財務分析。比率分析、圖表輔助分析。
14、查詢審計相關制度法規。
15、查詢與被審對象相關的制度法規。
16、編制電子審計文檔資料。審計記錄、審計工作底稿、審計報告、審計分析圖表、審計決定書。
17、開展網上審計，從網上查詢最新的、與被審單位相關的財務會計制度，對于沒有標準數據輸出接口、比較偏僻的財務軟件，其數據的審計可以網絡進行審計。
查找被審對象的計算機或計算機網絡上有那些財務軟件，有那幾套財務軟件的數據。進入軟件的畫面，點擊“查找”，可以查出當前國內各大財務軟件公司的財務軟件及其財務數據。
這樣通過計算機的存儲原理，可以查找到對方硬盤內的所有數據，包括隱蔽的帳套、內帳、多套帳。
如何查憑證？
在憑證中，先確定查閱憑證的時間段和起止號碼，再選擇起止科目號，可以輸入金額范圍、摘要中可能包含的字、詞，點擊“確定”即可把您要查閱的憑證顯示出來。
對符合條件的憑證，可以按隨機抽樣的方法，進行抽樣調查，輸入抽樣概率電腦自動抽出相應的憑證，您可以打印、抄錄下來，對這些憑證作重點檢查。
在“摘要”框內輸入摘要的關鍵字就可以模糊查詢有關的憑證。
如何審計帳簿？
點擊審計—帳簿菜單，選擇科目，確定起止時間，按“確定”則顯示該科目的明細帳本內容。
可以把部分的憑證、帳頁、科目余額表的內容導出到文體文件、審計記錄文件或EXCEL報表中。
用軟件輔助審計的方法其缺點是：受到軟件品種、軟件版本的限制。目前國內有幾十種財務軟件在使用，任何一套審計軟件都無法適用于所有的財務軟件。如新開發的財務軟件、使用量少的，比較偏僻的財務軟件就無法審計了。因此需要借助網絡審計，遠程審計專家協作進行計算機審計等工作。
