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貨幣資金管理范文1
關鍵詞：微型企業；貨幣資金；研究
一、微型企業涵義
對于微型企業，全球大部分國家都有相應的界定，而不同國家，甚至同一國家的不同行業，對于微型企業的界定也是不同的。2011年7月4日，我國工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部等四部門聯合《中小企業劃型標準規定》，首次在中小企業劃型中增加“微型企業”一類。把微型企業或微小型企業界定為微型企業，具體來說，是指企業雇員人數小于10人、產權和經營權高度統一、產品（服務）種類單一、市場占有率很低或只在小范圍有較高市場份額、規模組織小的企業組織。
二、微型企業貨幣資金管理現狀問題分析
微型企業由于其規模較小，資金實力有限等原因，導致其貨幣資金管理存在其固有的一些現狀問題。
內部控制不規范導致貨幣資金管理混亂。微型企業由于規模較小，組織機構設置一般來說非常簡單，基本不存在規范的內部控制，更談不上從內部控制的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督五要素方面對企業的貨幣資金管理把好關，從而直接導致了白條充抵庫存現金，公款私存，擅自涂改憑證票據，對相關的賬戶長期不入賬、不清理，有的借款甚至成了呆壞賬，貨幣資金管理混亂，空白票據被隨意盜用，公司相關印章沒有交由適當的人進行合適保管、侵吞公款、公司資產被非法挪用等現狀問題的產生。
微型企業由于規模較小，在日常大小事決策上，基本上是領導一個人說了算。貨幣資金管理缺乏計劃，收支過度隨意，專項資金可能最終成為了領導的個人消費，最終，民主可能只是流于形式，領導個人的情感意志、需求代替了微型企業貨幣資金管理的計劃和體制。
缺乏嚴格的授權審批制度。審批決策基本完全是根據領導者個人意志來進行的，這在很大程度上導致了微型企業貨幣資金管理混亂的現狀。
三、具體對策
針對上述微型企業的各類現狀問題，參考眾多優秀文獻資料后，本文得出以下具體的解決對策。
1.建立健全內部控制體制
內部控制體制是規范微型企業貨幣資金管理的首要保證。我國微型企業的內部控制由于受到內外部各種因素的影響，其建立健全需全面考慮諸如宏觀環境、文化理念、競爭企業、管理者經營哲學等諸多方面。一般來說，可考慮從內部控制五要素來著手進行。
其一，內部環境。千里之堤毀于蟻穴，想要建立健全內部控制體制，首先要打好基礎，即建立良好的內部環境。具體來說，可根據微型企業實際情況，建立合適的公司治理機構；并避免因人設崗，規范內部機構設置；人盡其才，進行合理的職責分工；加強企業文化建設；培育良好的法制環境。
其二，風險評估。風險評估是建立完善的內部控制，進而利用其發現微型企業內部控制缺陷和問題的主要手段。微型企業若想要建立健全內部控制機制，則必須根據公司目標及內部控制目標，全面、系統地進行風險評估，結合企業具體實際情況收集并分析評估企業的風險信息。
其三，控制活動。亡羊補牢，為時未晚。發現問題，應該馬上采取相應的措施來解決問題?？刂苹顒邮俏⑿推髽I根據第二步風險評估所獲取的信息，并結合企業的內部控制目標和規范，采取不相容職務分離控制、績效考評控制等手段將企業風險控制在企業的可承受范圍內。
其四，信息與溝通。微型企業應當系統、持續地收集相應的風險信息，并在企業內通過座談會、單獨與員工對話、管理者信箱等形式進行風險信息及時、完整、準確地進行溝通交流，以最大程度地避免或減少風險事件的發生。
其五，內部監督。微型企業可根據企業實際情況，考慮進行日常監督或專項監督等，以規范企業的貨幣資金管理。
2.規范員工貨幣資金管理意識
可通過在微型企業內進行文化宣傳、會議、培訓、講座等形式，規范員工的貨幣資金管理意識。有了正確的意識作指引，員工即使面臨著貨幣資金風險事件，仍然能夠自覺地采取合法、規范的行為，進而避免了微型企業貨幣資金管理風險事件的發生。
3.管理人員自我增值
上梁不正下梁歪。在很多情況下，貨幣資金管理風險事件的發生與管理層本身的意識和價值觀是息息相關的。倘若某企業員工已具備規范的貨幣資金管理意識，但管理層不斷施壓，極力想促成風險事件的發生，情況又將怎樣？因此，微型企業若要完善貨幣資金管理，管理人員的自我增值也是絕不可少的。
參考文獻：
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貨幣資金管理范文2
關鍵詞：貨幣資金管理；作弊行為；對策
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）07-0067-02
所謂貨幣資金，就是人們通常所說的錢，即單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。做好醫院貨幣資金的管理，不僅關系到醫院的生存，更關系到單位是否能夠獲得發展。由于一些醫院內部管理制度的不健全，特別是進入市場經濟時代后，隨著人們思想的變化，貨幣資金管理屢屢出現問題，作案人的作弊行為也層出不窮，給醫院的貨幣資金管理帶來巨大的風險。
一、貨幣資金管理中的主要作弊行為
1.單位資金挪用問題
近年來出現在醫院貨幣資金管理中的案件，行為人往往都是利欲熏心，利用管理上的漏洞長年累月挪用資金，導致巨大虧空而出現的。這其中有些行為人是挪用公款炒股或是買彩票，也有些行為人干脆就是為了非法占有這些公款，以供自己揮霍。無論是哪種情況，在短則數月、長則數年的作案過程中，人員任命長期不變，給作案人提供了天然良機。資金挪用帶來的巨大危害自不必說，這種行為一旦出現，必然會給醫院帶來巨大的損失，特別是那些不能追回的款項，將成為醫院巨大的負擔，甚至一些醫院因為作案人的這些行為而出現經營難以為繼，最終倒閉關門。資金挪用案件在醫院貨幣現金管理案件中呈現出日益增多的趨勢，帶來了巨大危害。
2.現金不入賬私立小金庫問題
現金不入賬而私立小金庫這一問題已成為包括醫院在內的各單位貨幣資金管理中極為普遍也極為嚴重的作弊行為。私立小金庫自然是方便了醫院領導和小金庫資金的使用者，雖然它的存在有時也可以解決單位一些不便進行會計處理的款項，但這種小金庫與單位會計賬并行存在，不受制度監督，極易滋生腐敗。一方面，小金庫存在本就是違法，它使本屬于醫院的貨幣現金成為實際上只屬于領導和使用者的私人現金，造成醫院資金的流失。另一方面，小金庫里的貨幣資金使用完全取決于少數人的意志，不僅讓醫院的公款堂而皇之地流入私人腰包，而且由于小金庫的資金出自公款，花起來不心疼，自然花得快，周而復始，極易滋生單位人員的腐敗。與此同時，將醫院的現金不入賬，私立小金庫只供少數人揮霍，是對醫院所有人員利益的裸的侵害?？梢哉f，私立小金庫，于法于規于情于理都不應該，往往容易成為醫院管理腐敗的開始。
3.出租出借銀行賬戶收取好處費
利用銀行賬戶收取好處費，也是目前貨幣資金管理中常見的作弊行為。隨著市場經濟體制的確立，我國市場經濟主體的成分得到更大的豐富，同時也催生了一些市場交易中的不規范行為。特別是由于我國社會誠信體系還未建立，在一些醫院的財務管理人員眼中，出租出借銀行賬戶，為其他企事業單位進行倒賬使用，從而收取好處費，并沒有傷害醫院利益，也沒有造成醫院的賬款損失。這種出租出借的作弊行為，一方面，使那些賬外賬的行為更加囂張，一些醫院也紛紛利用這種行為來逃避稅收，造成國家稅收的流失。很顯然，出租出借單位銀行賬戶，使醫院的正常銀行往來賬無從掌握，國家無法通過銀行來監管醫院資金使用情況，也不利于國家宏觀政策的制定，同時也擾亂了正常市場經濟秩序。另一方面，這種出租出借的行為，成為某些不遵守國家相關法規人員的創收之舉，敗壞了社會風氣，也給醫院資金管理帶來了風險。
4.私開票據侵害單位利益
私開票據，無中生有虛構支出，進而侵害醫院利益。在一些醫院的貨幣資金管理中，存在較為普遍的私開票據侵害醫院利益的情況。它們有些是因為沒有按照規定對印鑒和票據進行有效保管，導致一些財務管理人員很容易接觸到印鑒與票據，成為他們作弊的動力。甚至有些醫院將票據與印鑒交由同一人保管，保管人作弊行為可以非常輕易地實現。有些是因為對醫院票據的領用制度執行不嚴，導致一些人員可以輕易地私開發票，與業務經辦人員組成小團伙，共同侵吞醫院的公款。在這些醫院中，比較重視單位與銀行有關的票據，但對于發票這些票據，卻沒有嚴格的管理制度，或是管理制度不嚴格執行，只要領用人員與經辦人員達成利益同盟，就可以輕易地做出作弊行為。更為重要的是，這種發票領用的不嚴，往往伴隨著發票登記制度的不嚴，無從查起，不能真實掌握發票的真實情況，更加劇了票據私開侵害單位利益的作弊行為。
5.隨意開立賬戶以截留收入
隨意開立賬戶，將公款在不同的賬戶間流轉，同時截留那些衍生的收入，是貨幣資金管理中常見的作弊行為。一些醫院為了讓領導用錢更加方便，也為了應對上級部門的檢查，通過開立多個賬戶，以增加查賬的難度，從而為單位的不合規行為打掩護。而這些賬戶的管理根本談不上科學合規，一些資金在流轉的過程中，逐步被人為地瓜分，從公款變成私款。有了多個賬戶的操作，這種將公款轉成私款的行為更難察覺，不僅是對醫院利益的侵害，更可能給醫院管理帶來腐敗之風，不利于醫院的財務管理和廉政建設。
6.公款私存私借
將公款存入私人賬戶，或是以開展項目、采購醫療設備為名將公款借給私人長期不還，以達到占有公款的目的，是現在貨幣資金管理中非常嚴重的作弊行為。前者將巨額的公款存入私人賬戶，不僅可以給私人賬戶帶來非常可觀的利息收入，而且可以給私人帶來其他的一些收入，是典型的用公款發私人財。后者的性質則更加難以令人接受，以做業務為名將公款借給私人，完全將公款的處分權交由私人，事實上變成了私人款項。長期不還的后果，也與貪污公款沒有兩樣。一方面，公款大量借給私人，使醫院的貨幣資金大大減少，降低了醫院的貨幣現金收益，也使醫院在面臨一些投資發展機會時，易因為資金不夠而失去機會。比如一些醫院出現無錢進行重大醫療設備采購，耽誤醫院的發展機遇。另一方面，這種公款私借，使醫院貨幣資金面臨事實上的挪用與貪污風險，對醫院的廉政建設不利，對醫院的其他員工不公平，是極為惡劣的行為。
二、貨幣資金管理中出現作弊行為的原因
1.管理者重視程度不夠
有的醫院管理者對貨幣資金管理認識不到位，重視程度不夠，由此帶來的問題是：一方面，管理者的不重視，帶來醫院所有員工的不重視，特別是貨幣資金管理人員的不重視，從而產生一些嚴重的貨幣資金管理的作弊行為。另一方面，管理者的不重視，使制度執行出現問題，無論是執行還是事后監督，都因為領導的不重視而大打折扣。
2.財務管理制度不嚴
財務管理制度是做好貨幣資金管理的重要基礎，一些醫院的財務管理制度不嚴，導致貨幣資金管理出現作弊行為。財務管理人員職責不清，沒有制度上的屏障，甚至出現了一個財務人員辦理貨幣資金業務全過程的嚴重違反財務制度的行為。這無形中是為有作弊想法的人員大開方便之門，變相慫恿其進行公款私存獲取利息等作弊行為或是挪用公款等。
3.現金管理規定虛設
現金支出有著明確的范圍，但在一些醫院，現金管理規定虛設，時常出現現金支出超出規定范圍，有的醫院領導不愛使用支票、匯票等，出現過萬元的支出也使用現金結算。如此情況下，財務人員與業務經辦人員一旦勾結，就可以利用手拿現金的機會大量套取現金，侵吞公款。
4.原始憑證作假現象嚴重
原始憑證是進行貨幣資金管理的重要依據，也是貨幣資金管理作弊的重災區。一些醫院由于管理不嚴，財務管理人員隨意編造各類補償費、各種加班工資等套取醫院現金。還有一些醫院業務人員頻繁使用假發票進行報銷，而財務管理人員審核不嚴，使此類行為得逞，造成大量醫院現金的流失。而且原始憑證作假現象嚴重，直接導致這些醫院的會計監督困難，帶來一系列嚴重的后果。
三、加強貨幣資金管理，杜絕作弊行為的對策
1.做好財務管理人員的選拔
財務管理人員是貨幣資金管理的承擔者，是杜絕貨幣資金管理作弊行為的基礎力量。必須把好財務管理人員的選拔關。一方面，要考慮到其是否具有擔任貨幣資金管理人員的職業道德，是否能夠做到遵紀守法、忠于職守。特別是要避免出現有不良記錄、不良嗜好的人員進入貨幣資金管理崗位，為杜絕貨幣資金管理作弊行為奠定基礎。另一方面，要考慮到其是否具有相應的業務能力，以從業資格為基礎，盡可能使用知根知底或有介紹擔保人的人員擔任貨幣資金管理。
2.加強財務管理人員的培訓
要從職業道德水平與從業技能兩個方面加強財務管理人員的培訓，提高其從業水平。一方面，要通過教育培訓，增強會計人員的法制觀念與職業道德觀念。要多開展案例教學培訓，使其看到貨幣資金管理作弊行為的嚴重后果，避免出現“無知者無畏”的結局。另一方面，要加強其業務素質培訓。開展會計專業知識、會計管理制度、會計準則以及出納等方面知識的學習，提高其業務水平，用更高的業務技能避免出現貨幣資金管理中可能的作弊漏洞。
3.健全貨幣資金管理制度建設
任何事物都是在不斷發展的，即使是一個十分優秀的人才，如果面臨巨大的漏洞，依然可能出現作弊行為，尤其是貨幣資金管理這種時常與現金打交道的職位。因此，要相信制度而不是相信人，通過不斷健全貨幣資金管理制度來杜絕作弊行為。一方面，要建立適應于本醫院特點的會計內部控制制度，針對經?？赡艹霈F作弊行為的環節設置專門的制度，堵塞漏洞。另一方面，要建立不相容職務的分離制度。會計管理的各個環節，都有著其明確的職責，通過分離制度，可以形成相互制衡機制，避免出現一個人辦理業務全過程的事情。
4.實行崗位輪換制度
一個人長期從事一個崗位的工作，不僅可能產生懈怠心理，更有可能形成小團伙，導致團隊作弊行為的產生。實行崗位輪換制度，一方面，要通過輪換，保持財務管理人員對新知識、新技能的持續學習，使其經驗更豐富，水平更高。另一方面，要通過輪換，使財務管理人員保持高度的警惕，進而在工作上表現出更加積極的工作態度，提高工作績效。尤其是出納崗位，必須做到輪換，規避貨幣資金管理的風險。
參考文獻：
[1]趙軼虹.淺述貨幣資金管理[J].中國鄉鎮企業會計，2011，（12）.
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貨幣資金管理范文3
關鍵詞：貨幣資金 效益性 審計
中圖分類號：F820.3 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）07-162-03
一、緒論
1.研究背景和動機。原審計長李金華在中國內部審計協會五屆二次理事會上指出：“內部審計工作的重點應放在經濟增長的質量上，注重管理和效益，為管理層當好參謀和顧問。內部審計要以效益審計和管理審計為主，從效益審計出發，最后落實到管理審計?！敝v話已過去五年，但效益審計在組織內部審計活動中比重仍不高：在企業僅占8.41%，在非營利性組織僅占0.8%。這種現狀的產生，筆者從自身工作實踐視角分析有兩方面原因：第一，內部審計根據審計需求開展審計項目，組織缺乏對效益審計的需求；第二，效益審計實務方面的研究較少，審計人員對效益審計如何開展存在疑惑，對效益審計能取得的效果存在顧慮。審計需求取決于審計效果，審計效果又取決于審計質量，而科學、實用、統一的審計模式是審計項目質量的重要保證。
效益審計的對象是各種組織可利用的資源，范疇很大。本文選擇對企業的貨幣資金管理進行探討，主要考慮：第一，無論組織的形式，貨幣資金都是組織最重要資源之一，關注度高，影響力大；第二，貨幣資金管理受組織差異性影響較小，研究結果的適用范圍廣；第三，貨幣資金管理相對復雜，其效益性審計具有典型性和代表性。
2.研究目的和意義。通過研究企業貨幣資金管理效益性審計的內容、方法、評價指標和評價標準等，初步搭建一套貨幣資金管理效益性審計作業模式，指導審計人員實務操作，保證審計質量；有利于企業了解貨幣資金管理效益性審計的重要性和作用，牽引審計需求；實現內部審計幫助企業提高貨幣資金管理水平、提高貨幣資金管理效益的目標。
目前國內對效益審計重要性研究很豐富，但具體實務方面的研究較少。在重理論、輕實務的環境下，探討貨幣資金管理效益性審計的模式，對推進貨幣資金管理效益性審計、促進效益審計實務研究具有現實意義。
二、理論基礎和意義
1.貨幣資金管理效益性審計的理論基礎。（1）效益審計是對一個組織利用資源的經濟性、效率性、效果性進行的評價，目的是促進資源的管理者或經營者改進工作，更好地履行受托責任。（2）經濟性是指組織經營活動過程中獲得一定數量和質量的產品和服務及其他成果時所耗費的資源最少。（3）效率性是指組織經營活動過程中投入資源與產出成果之間的對比關系。（4）效果性是指組織從事經營活動時實際取得成果與預期成果之間的對比管理。（5）貨幣資金是指企業的庫存現金、各種形式的銀行存款和銀行本票、銀行匯票。
2.貨幣資金管理效益性審計的意義。內部審計的職能、地位、職責和權力賦予貨幣資金管理效益性審計具有其他任何管理形式都不具備的作用，具有不可替代性。（1）貨幣資金管理效益性審計具有“威懾作用”，可以提升貨幣資金受托管理者對貨幣資金的效益性的關注度，促進其自覺履職。（2）貨幣資金管理效益性審計通過監督貨幣資金管理的全過程，控制貨幣資金管理風險，減少損失，幫助企業實現經營目標。（3）貨幣資金管理效益性審計通過提供咨詢服務，幫助受托管理者發現改善的機會，提出改善建議，提高企業貨幣資金管理效益。（4）內部審計的獨立性決定貨幣資金管理效益性審計站在企業大局角度進行評價，追求整體效益，避免局部的狹隘性，從而為企業決策者提供高質量信息。
三、目標和內容
1.貨幣資金管理效益性審計目標。除了審計的一般目標外，貨幣資金管理審計有類型審計的具體目標。目標是審計行為的出發點，決定了審計工作的內容。確定目標可以為審計人員提供一個實施審計的框架。筆者認為貨幣資金管理效益性審計的具體目標主要包括以下三方面：（1）證實籌資活動經濟，達到預期效果，評估短缺風險程度。短缺風險，是指企業不能及時、足額地籌集到生產經營所需資金。（2）證實貨幣資金周轉經濟、效率高，達到預期效果，評估短缺風險程度。（3）證實閑散資金管理效率高，達到預期效果，評估短缺風險、安全風險和效率風險程度。安全風險主要是指閑散資金管理不善，造成規?？s水；效率風險是指閑散資金獲得的收益低于貸款利率。
2.貨幣資金管理效益性審計內容。要實現審計目標，貨幣資金管理效益性審計應從以下方面著手：籌資活動效益性、貨幣資金周轉效益性和閑散資金管理效益性。
四、具體方法、技術、評價指標和評價標準
1.籌資活動的效益性審計?；I資活動的效益性審計通過審核籌資規模是否適當、方法是否經濟、資金到位是否及時，評估資金短缺風險，對比標準和預期目標，作出籌資活動效益性評價，根據審計發現提出優化建議?；I資活動的效益性前提是籌資動機的效益性，由于籌資動機屬于企業決策的范疇，其效益性屬于決策效益性的內容。故本文基于籌資動機具有效益性的假設，單純地探討籌資活動的效益性。
（1）籌資規模適當。規模適當的籌資既不會有資金的閑置，也不會因資金的不足影響生產經營的正常進行。評價籌資規模是否適當，以下兩種方法可以采用：
貨幣資金管理范文4
關鍵詞：事業單位：貨幣資金管理：授權審批：牽制制度
事業單位是非營利性的組織，主要負責社會公益服務，它的貨幣資金主要來自財政撥款，不需要參與到市場的經營活動過程中，具有非經營性是大部分事業單位貨幣資金的特點。所以，它并不受市場約束，導致許多事業單位對于貨幣資金的管理意識薄弱，管理不嚴格，會計信息嚴重失真，財務管理混亂，從而大大限制了事業單位有序健康的發展。
貨幣資金是指事業單位所擁有或控制的現金、銀行存款和其他貨幣資金，是每個單位流動性最強、控制風險最高的資產，很容易被占有和挪用，甚至產生一些舞弊行為。加強事業單位貨幣資金的管理，是我們不容忽視的問題，也是每個單位財務工作的重點。所以，事業單位必須加強對貨幣資金的管理和控制。結合本單位的業務特點和管理要求，建立貨幣資金管理制度，并采取合理的方式調度貨幣資金，進而維護國家資金的安全，保護人民的財產不受損害，并將有限的資金發揮最大的經濟效益。
一、事業單位貨幣資金管理的現狀和問題
（一）不相容職務分離不到位，內部牽制職能執行力弱
目前事業單位的財務工作人員盡管形式上有所分工，但是實質上不能按照要求嚴格執行，日常相互之間經常替對方做一些工作，職責混亂，出納人員插手會計的工作范圍，有的單位出納除了負責現金的業務之外，還承擔保管會計憑證和賬簿以及稽核的工作等，一個人既管錢又管賬。還有就是單位的記賬人員與會計業務的審查批準人員、經辦人員的職責權限劃分不明確，不能做到相互分離、相互制約。有的單位甚至全部由一人負責整個業務的全過程，嚴重違背了會計基本原則。
很多事業單位借口沒有更多編制等理由，不實行定期輪換崗位的制度，有的財會人員在一個崗位上工作往往一干就是20多年，以致一些違法違紀事項長期存在，給單位造成無法彌補的損失。崗位分離制度混亂，也無形中為貪污和挪用公款打開了方便之門，私吞公款、放貸投資等現象時常發生。
（二）印鑒票據管理缺乏嚴謹性
很多事業單位對于印鑒票據的管理意識不強，沒有制定關于財務專用章、銀行預留印鑒等重要的財務印章的管理制度，有的單位雖然有這方面的制度，但在日常也不按規定去嚴格執行，制度形同虛設。如不實行專人O罟芾磧≌攏而是由一個人保管全套印章，更沒有相應的監管機制。票據管理不嚴格也是普遍存在的問題，尤其對于空白支票、廢支票的管理不夠重視，隨意擺放，沒能形成規范的保管、領用、核銷制度，管理上存在著很大的漏洞。
（三）貨幣資金監管流于形式
我國的事業單位傳統上很長時間以來，是無償的使用國家的補助資金，這就導致許多事業單位對于監督這一要求，思想上就存在偏差。很多事業單位的領導層普遍年齡比較大，并且受以往計劃經濟時代影響較大，監督管理的理念并沒有在一些管理者中建立，以致現實中許多事業單位的管理人員人浮于事，不能做到真正意義上的合理合法監管，對于本單位貨幣資金使用過程中所存在的問題，一貫采取不聞不問的態度。并且，一些上級的審查監督部門對于事業單位的內部運營情況不夠了解，使得貨幣資金使用的監督流程進行較為困難。對財務會計管理監督力度不夠，監管不力。部分財務人員不能嚴格執行財務制度，在貨幣資金的運行過程中，出現紕漏。
（四）授權審批管理不嚴
貨幣資金管理未經適當審批或超越授權審批，出現重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。部分事業單位領導在貨幣資金業務審查批準過程中主觀意識強，隨意性很大，批準的權力集中于一個人身上。使用的資金往往也不按計劃，對于一些超限額或重大資金的使用業務不能實行集體決策，制度上存在很大漏洞。
（五）忽視日常貨幣資金的清理盤點工作
目前，事業單位對貨幣資金的每日盤點很少有人主動去實施。以致出現收到現金不及時入賬，現金出現體外循環的現象?，F金清查工作不夠重視，白條頂庫現象也時有發生，
二、加強事業單位貨幣資金管理的對策
貨幣資金的管理是一個單位財務管理的一項重要任務，要充分發揮財會部門在資金決策和管理過程中的職能作用，
（一）事業單位的領導干部及財務人員要加強自身的意識和培訓
對于財務人員來說，會計工作不僅僅是個人謀生的手段，也是一種神圣的職業，有嚴格的道德標準，這決定了會計人員是最好的貨幣資金控制執行者。每個財務人員都要充分認識到貨幣資金管理的重要性，自覺加強職業道德和業務素質，定期參加職業培訓，不斷提高自身的素質和業務能力，以適應改革及工作中出現的新情況、新問題。領導干部要主動關注單位貨幣資金管理，同時嚴格要求自身，以身作則。
（二）要加強貨幣資金業務的崗位責任和牽制制度
事業單位應該建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確各崗位的職責權限，制定出適合本單位的會計制度。包括財務主管、會計、出納、內部審計人員等相關崗位，都要一一明確其職責、權限，爭取做到相互制約。從而保證資金的安全。例如出納人員不得兼任稽核、會計檔案、票據管理，以及收入支出，債權債務的登記和對賬等。
辦理貨幣資金業務應配備合格的財務人員，并根據本單位的實際情況定期進行崗位輪換，破除財務人員崗位終身制，并適時評價相關人員是否具備相應的資格和能力。例如有的單位擔心因為業務不熟練，如果換人就會導致差錯率高，降低工作效率：有的單位一些收款憑據長時間不報賬，少計收入，多計支出，直到金額巨大或輪換崗位才被發現等。所以。財務人員要定期輪崗，這樣可以使一些長期隱蔽的違法犯罪行為被及時發現，挽回不必要的財產損失。而且實行定期崗位輪換制，還可以挖掘職工的潛在能力，培養職工全面的專業業務能力，成為單位的復合人才。
（三）建立嚴格的貨幣資金授權審批制度
事業單位應該對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確相關的審查批準人員對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關的控制措施，嚴格規定貨幣資金經辦人員的責范圍和工作要求。對于不符合規定的申請，應該拒絕審批，尤其是一些性質和金額巨大的業務，還應及時上報，并實行集體審批、聯簽制度。
（四）加強發票、收據和印鑒的管理
事業單位在日常處理貨幣資金業務時，不僅要保證發票、收據連續編號，而且要善于利用編號的連續性，核對相關業務，并建立發票登記簿。出納在簽出每張銀行單據時，都要將金額、用途、去向等記錄在登記簿上，同時嚴格規定支票使用人也應在支票登記簿及支票存根上簽名。對于作廢的支票，應注明作廢字樣，一一登記，并在一段時間內妥善保管。同樣對于收據，也要一樣保管，設立備查登記簿，以防止空白票據的遺失和盜用，并把備查登記簿作為會計檔案管理。
事業單位要制定印鑒管理制度，并予以執行。首先負責印鑒管理的人員，應嚴格遵守印鑒管理規定。財務印鑒一般不準外借。確因工作需要與他人使用。也應由科室負責人批準，并做備查登記。銀行預留印鑒應分設專人保管，如由主管會計保管財務專用章，法人授權人保管單位法人或授權人個人名章。未經批準嚴禁在票據上簽章。
（五）重視日常的貨幣資金清查工作
出納人員應每天清點庫存現金，并與現金日記賬進行核對，存在差錯，及時糾正，不把問題留在未來，提高工作質量。同時也防止“坐支”現金和“白條抵庫”，確保賬實一致，賬賬一致。
在現金盤查中，也要注意盤點現金支票和轉賬支票存根、作廢存根和空白支票，并做詳細記錄。防止把作廢的支票存根附在記賬憑證后作為附件。
三、結語
貨幣資金管理范文5
關鍵詞：貨幣資金；管理；內部控制
中圖分類號：DF43 文獻標識碼：A
1 企業貨幣資金管理的目的
企業加強貨幣資金管理主要有兩個目的。一是能夠保證企業貨幣資金的安全。二是保證企業通過有效的貨幣資金管理，基于同樣的貨幣資金成本，能夠創造更高的貨幣資金使用效益，從而為企業獲取最大的收益。
2 企業貨幣資金管理存在的問題
2.1 對財務不相容職務的分離控制不規范，易造成貨幣資金流失。
內部控制基本規范中明確規定：嚴禁一人辦理貨幣資金業務的全過程。但是企業內部對于財務不相容崗位分離制度，在實施過程中存在漏洞。部分單位出納員在登記日記賬的同時，還負責核對銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表，形成自己記賬自己核對、既是運動員又是裁判員的現象，極易造成銀行未達帳項多筆掛賬等漏洞；對于銀行印鑒保管、企業財務章保管、人名章保管等職務，在一些單位中均由財務負責人獨自擔當，有時財務負責人還負責支票審簽工作。
2.2 貨幣資金收入存在的問題。鐵路基層企業管轄范圍點多線長、直跨地區，一些基層企業領導對企業貨幣資金管理睜只眼閉只眼，導致基層單位各種貨幣資金的收入管理上，存在不少漏洞。如：鐵路一些運營站段，下屬的車間、班組閑置房屋部分出租給附近商戶，其所得租賃收入不入賬，直接作為所在車間、班組的活動經費；部分車間、班組利用其職業技術工種之便，借著單位的設備、儀器等私自攬活，所獲收入進入少數人腰包等。
2.3 貨幣資金支出存在的問題。某些單位的財務人員道德缺失，私自將按規定權限和程序審核后的金額改動，然后將自己手中準備好的票據粘貼報銷，財務人員與經辦人員串通舞弊，使企業資金流失于少數人手中。
某些企業領導，利用職務之便將單位的煤、水、電等能源私自接入附近的飯店、浴池、住戶，造成單位能源超支，而少數人卻在其中收受好處，視國家大力提倡“節約能源”于不顧，嚴重喪失領導率先垂范的風度。預算支出的項目，年終測算還有結余時，單位相關人員串通舞弊，虛開發票，虛增支出，套取現金，視設備陳舊于不見，視安全于不顧，嚴重危害企業的生存與發展。
3 完善企業貨幣資金管理的對策
3.1 明確貨幣資金管理崗位職責。對涉及貨幣資金各項業務崗位必須有明確的分離，達到企業內部不相容貨幣資金管理職務分工負責的目標，而不是由一個人同時兼任。對財務不相容職務的分離，能使相關職務的員工在處理業務時，能夠互相監督、互相制約。按照這一模式的要求，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財產保管人員各自的職責，都必須實現相互分離、相互制約。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。企業應該針對自身的特點對貨幣資金管理的各環節設置相應的職責范圍、管理權限、作業流程和控制措施。明確各崗位人員的責、權、利，規范職務分離的管理措施。
3.2 規范貨幣資金的收入管理
3.2.1 加強現金收入的審批權控制。企業應當建立嚴格的貨幣資金收入授權審批制度。在制度中明確規定審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、流程、具體責任和控制措施，還要規定相關經辦人員在辦理貨幣資金業務時的職責范圍和具體要求。在制度制定和實施中，要遵循互相制約的原則，并對大額資金收入增加必要的監控環節。
3.2.2 通過定期稽核盤點，掌握每筆貨幣資金的收入情況。相關財務人員在稽核盤點過程中，必須認真審核，審查貨幣資金收入的有關手續的完備、數字的準確、內容的合規與合法，使所有入賬的現金、銀行存款，都能做到賬賬相符、賬實相符。
在稽核盤點貨幣資金的過程中，必須清晰審查貨幣資金收入憑證，及貨幣資金授權批準制度的執行過程。
3.3 嚴格貨幣資金支出管理。
3.3.1 準確編制資金預算。準確編制資金預算是實現貨幣資金支出管理有序可控的基礎。必須根據企業的實際，科學而嚴密地設計預算收支分類體系，針對具體科目細化預算編制內容，提高預算的透明度和完整性，維護預算的嚴肅性。在預算的執行過程中，要硬化預算約束，不得隨意追加、追減預算，保證預算編制的準確性，便于對支出進行源頭控制。
3.3.2 追蹤貨幣資金的使用。各項貨幣資金在具體實施中，根據預算報送用款計劃后，應同時緊跟項目進展過程，及時追蹤項目進展與資金到位是否匹配，匯總并考核分析貨幣資金的具體使用情況，做到心中有數。
3.4 嚴把會計隊伍新人入口關，同時在職場中培養良好的職業性情。企業招聘選用人才時，一定要本著“德才兼備，以德為先”的原則，避免因人設事設崗，要做到以崗選人，以德為先。財務人員應具備視金錢為身外之物的思想意識，淡薄名利，有整體和大局觀念，在處理各種涉及金錢的經濟業務活動中，有一種無貪心、野心、私心的思想境界，要敢于拉開情面拒絕各種方式的金錢誘惑，以良好的職業素養澆灌會計行業這片凈土。
3.5 強化貨幣資金的監督。企業應定期對資金業務進行監督檢查，明確監督檢查機構和人員的職責權限。監督檢查內容主要是：資金業務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查辦理貨幣資金業務的不相容崗位的設置情況；資金授權審批的執行情況，重點檢查貨幣資金支出授權審批職責、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點檢查辦理付款業務所需的財務專用章和個人名章分開保管情況；票據的保管情況，重點檢查票據的購買、領用、保管、交接手續健全情況；庫存現金情況，重點檢查庫存現金日清月結和賬實相符情況；銀行存款（內部存款）對賬情況，重點檢查核對銀行賬戶（內部存款戶）和編制、審核銀行存款（內部存款）余額調節表的及時性，銀行存款（內部存款）賬面余額與賬單余額相符情況，以及長期未達賬項清理情況；對監督檢查過程中發現的資金內部控制的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。
3.6 必須加強貨幣資金風險管理。資金風險是一切貪污、舞弊、挪用、侵占的主要源頭。重點關注籌資風險、投資風險、資金營運風險。全面覆蓋資金活動中的所有風險點。在資金管理中，針對風險點，嚴格制定管控措施，本著一切控制活動“以人為本”的管理理念，嚴抓各崗位人員之間的制衡點，形成有效的制衡機制，避免各崗位主要人員的串通舞弊行為，實行定期崗位輪換制，形成舉報投訴制度以及舉報人保護制度，將資金安全風險主要控制在事前、事中，避免事后發現風險事實所帶來的巨額損失。
參考文獻
貨幣資金管理范文6
關鍵詞：企業貨幣資金生產經營活動控制管理
一、企業留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無序,資金使用效率低下。企業管理貨幣資金最終要是企業能夠及時建立資金預算制度,但是有的企業雖然建立了預算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設,資金的統籌和控制隨意性很大,營運資金時而不足、時而過剩,影響正常的經營活動,造成不必要的浪費。
2.資金成本高。企業資金來源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時在管理過程中還要考慮其機會成本,轉換成本,管理成本等,使得企業資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業承擔損失。
3.獲得市場信息不充分、不真實。現代企業管理最根本的是信息的管理,企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。
二、加強貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預算機制。企業的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理,完善結算中心制度。預算可以使得企業生產經營活動有序進行,保證企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業應根據經營預算和資本預算,對公司資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。根據資金預算總目標,統一籌集、集中使用資金,調劑資金余缺,確定經濟合理的現金余額,并將資金預算分解下達,年度內各項收支嚴格按預算執行。
2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門,通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結構確定,財務部會根據此結構頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據管理權限,授權能夠審批的額度,通過嚴格審批,能夠使得資金不至于浪費和濫用。
在資金收入方面,尤其形成應收賬款,要進行嚴格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環節上,可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產,降低企業資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負債經營,利用暫時的負債資金來補充企業資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉,加速存貨周轉、縮短應收賬款周期,延長應付賬款的付款期。
4.建立風險指標監控體系。資金管理過程中,會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險?；I資過程中應選擇合理的資金結構,做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合,有效地規避和降低風險,降低籌資成本。企業應加強對資金營運風險的控制,通過對資金風險指標的監控,及時掌握資金運用狀況,規避本企業內部的營運風險。
5.加強貨幣資金的日常控制
(1)遵守現金使用范圍的規定。根據國家的有關規定,企業可以使用現金的范圍是:職工工資、津貼;個人勞務報酬,;支付給個人的各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出:收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結算起點以下的零星支出:確定需要現金支付的其他支出。企業必須嚴格按照規定的范圍使用現金,凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支,都應通過銀行辦理轉帳結算,不能用謊報用途的手段套取現金。
(2)遵守庫存現金限額的規定。開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬單位也須實行現金管理,必須保留現金的,也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金,也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行,一般不得從本企業收入中直接支付有關支出,也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現金限額的核定,即保證了企業單位日常零星現金支付的需要,又減少了庫存現金的數額。
(3)遵守現金收支的規定。企業單位收入的現金,應在當日工作結束之前送存其開戶銀,當日送存確有困難的,應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現金,可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規定單位不準坐支現金,是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道,使銀行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途,不能對單位的現金收支情況進行有效的管理和監督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關系到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況,確定保證企業經營業務的資金需要,根據不同的交易方式和業務特點,采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續和規定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業日常資金需要量作好預測,合理使用資金,既保證經營業務的資金需要,又應極大地提高資金的周轉率。其次,加強對銀行存款收付業務的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結存情況,杜絕簽發空頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上,要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金管理,銀行信貸和結算制度的規定。
企業的資金以貨幣資金形態存在能夠滿足企業應付日常交易性需要,例如能夠及時支付員工工資,償還到期債務,按時交納稅款等,這些資金發生頻繁,而且金額較多。同時企業有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現而儲備的資金,例如出現沒有預計的情況生產問題,客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環境,如有機會購買證券,購進低價原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業必須留一定的貨幣資金。
參考文獻:
[1]李忠良.財務風險的防范與控制[J].價值工程,2007,(9).
