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機制設計論文范文1
“管理機制”一詞在社會科學中的使用頻率很高，但其理論研究還有很大不足，與實踐中系統地考慮和運用的需要還有較大的差距。然而，只要有組織系統存在，作為支撐組織運行的管理機制就會存在，其構成和機理的研究就會一直延續下去。
1.1關于管理機制方法論的認識
管理機制理論的誕生受機械論的影響巨大，其中“定構定動”的思想是管理機制的理論來源。“定構定動”思想認為，一些要素經過相關作用的特定關系形成特定結構系統，進而形成穩定的、規律的運動過程和形態。亞里士多德、笛卡兒和拉美特立等哲學家的思想體系是這種思想的來源。在這種機械論的指導下，對管理機制的認識有兩種主要的思想，一是機制是靜止不變的思想，即機制是規律的體現，是永恒不變的；二是結構決定機制，機制是結構的體現，有什么結構就有什么機制。
1.2關于管理機制基礎理論的研究
管理機制基礎理論主要來源于心理學、經濟學和社會學的研究，主要圍繞行為、效率、信息和集體行動選擇等方面的機理研究，進而展開對組織的管理機制的研究。關于管理機制基礎理論和設計理論的概述，李學棟（2005）作了比較詳細的歸納，并在研究了管理機制的概念、作用特征和分類的基礎上研究了其設計問題。
需要指出的是，目前關于的管理機制研究主要是建立在西方經濟學對于系統內微觀主體研究基礎之上的。無論是委托-理論、科斯定理，還是博弈論，均是從微觀主體的人性假設出發構架一系列的管理機制，衡量機制健康的要素也主要是帕累托最優等有關效率的因素。然而，正如KennethArrow(1951)年指出的那樣，微觀研究下沒有一個管理機制能夠滿足組織所有合意的特征?！安豢赡芏ɡ怼痹谝欢ǔ潭壬险f明了純粹從微觀基礎理論出發研究組織管理機制是不充分的。
1.3關于管理機制作用的研究
管理機制的作用與組織結構有相輔相成的關系，并與組織內部子系統和外部環境密切相關。管理機制的作用依賴于組織結構的形態，當組織結構處于一種集權狀態時，管理機制要是能夠支撐高度控制的作用方式；當組織結構是一種松散的分權狀態時，管理機制就是能夠支撐分散體系有效協同的作用方式。如果管理機制無法在組織結構的構架中支撐組織的運行，整個組織就將處于一種崩潰或變革的狀態。同樣，組織中技術的復雜及可控程度，組織的擴張方式、組織的管理藝術以及組織外環境對管理機制作用方式影響極大。
2.管理機制的設計內容
利用多向度兩極對偶結構，可從個體和群體的行為方式、集權和分權的協調方式，封閉和開放的創新方式三個方面對組織的管理機制進行歸納分析。如圖1所示，這種兩極對偶的框架能夠比較恰當地說明管理機制在組織管理構架中具有矛盾的特征，并可以解釋當前在理論上關于管理機制的不同理論發展，并提出機制設計內容。
2.1基于行為方式的管理機制內容
管理機制設計不僅要在微觀個體層面考慮價值取向、競爭行為和理性思維，而且要考慮宏觀群體層面的文化形成、合作態勢和超理性的集體行動模式。
管理機制設計的微觀層面主要是經濟學與心理學研究的范疇，從人性的基本假設出發，研究個體的價值層面的對自由和自身效益最大化的追求，研究對由此引致個體之間、個體與組織之間、組織與組織之間的競爭行為，以及研究由此引致的理能夠導致何種效率問題。
管理機制設計的宏觀層面主要是社會學和政治學所涉足的范疇，從群體的文化形成出發，研究群體文化對個體行為的影響，研究由此引致的個體之間、個體與組織之間、組織與組織之間的合作意識和形態，以及研究由此引致的個體或群體的非理性的穩態行為和效率問題。
2.2基于協調形式的管理機制內容
不同的管理機制在集權和分權的之間按協調的形式呈現譜系分布。在一個高度集權的組織中，管理機制必然依賴于管理權威和高強度的控制；在一個行政權威和技術權威相互依賴的團隊中，管理機制必然是參與式、權利和收益分散的機制；在相對分權的組織體系中，部門之間形成占有互補資源和能力的多中心形態，管理機制趨于包含平等基礎之上的協同決策的內容；在由基于戰略或產業契約關系構成的組織集群中，管理機制趨于包容地緣、人緣和血緣等非市場因素在內的非理性的信任機制；在由純粹市場的組織體系中，組織間的管理機制建立在有國家強制力的法制基礎之上，由合約關系中的利益驅動來形成。
這種管理機制在集權和分權之間的譜系分布，將進一步拓寬組織的管理機制設計廣度，并將管理機制的設計從考慮組織中人人關系擴展到考慮人與組織的關系、組織和組織之間的關系。在管理機制中協調形式設計內容中，重要的內容不僅包括組織結構的設計，也包括考慮組織傳統文化影響之下的制度化和非制度化組織文化再設計和形成。
2.3基于管理創新的管理機制內容
作為組織的生命特征，創新來源于組織內部要素的運動和發展，也可能由于組織外部環境對組織的刺激和壓力所導致。不能引致創新的任何管理機制都不是有效的管理機制，因此，管理創新必然作為管理機制的設計內容。
管理創新機制設計內容，可在系統內和系統外兩極的譜系之間展開。管理創新可考慮系統內部要素相互作用規律上，當一個組織的制度和戰略發生變化時，管理創新機制驅動內部要素在結構和數量上進行變化和重新排列，以達到組織戰略目標的要求。另外，管理創新機制在環境產生壓力和提供機遇的情況下，觸發組織吸收外界物質、能量和信息以重新構造組織內部要素，并進而提升組織的戰略和制度，以適應或改變環境。
3.管理機制設計的框架及其東西方差異
3.1管理機制設計的立體構架
狹義的管理機制設計主要局限于經濟學中的機制設計理論，即以微觀個體自私假設出發，將組織中個體與個體之間的關系視為委托-關系，進而根據組織構架設計管理機制。廣義的管理機制設計應在一個更為廣泛的系統中考慮組織的運行機制，其內容涉及宗教、民族、法律以及企業文化的形成，包括在開放的系統中考慮組織間的相互作用。
參考OliverWilliamson（1999）社會分析的內容，本文提出精神和價值、制度和戰略、行為和策略三個層面的機制設計構架。
層面一，管理機制主要考慮組織內外的精神和價值層面的影響，其原因一方面是因為組織的慣性主要反映在組織的精神和價值的傳承，另一方面是因為組織外環境的精神和價值的對組織的浸沒。管理機制應能夠反映這兩個方面的精神價值的內容。
層面二，管理機制主要考慮其在制度和戰略方面的依附關系。制度使得機制得以在組織結構上發揮作用，并以正式和非正式的制度形式予以符號化。戰略是機制應達致的目標，機制是戰略的動力源，兩者相輔相成。在制度和戰略層面上，機制著重解決目標的一致和分解，資源和信息的配置和流動，權責和收益的組合與分配。
層面三，管理機制主要考慮其對組織成員行為和策略的導向作用。不同成員的行為和策略選擇，是其受組織管理機制的影響而在自我行為和認知上的選擇。管理機制的設計內容主要是對符合組織目標的行為進行強化，而對與組織目標背道而馳的行為進行限制。
需要特殊說明的是，關于管理創新機制的設計同時體現在三個層面中。在精神價值層面，在權衡內外文化環境的影響基礎上，管理創新機制的作用是觸發組織精神和價值基于創新的變革。在制度戰略層面，在權衡戰略取向的基礎上，管理創新機制的作用是觸發組織內要素的重構以形成創新導向的組織構架和制度。在行為策略層面，在權衡個體收益的基礎上，管理創新機制的作用是觸發創新推動和創新利益團體的形成。
3.2東西方管理機制的設計向度及差異
如3.1所述，管理機制設計有三個層面的內容，然而三個層面之間的關系卻在東西方的社會經濟組織中的作用邏輯和形成邏輯上卻存在較大差別，其差別如圖2所示。
作為西方的社會經濟發展的實踐和理論中，契約關系是解析社會關系的重要理論支撐。西方社會是由個體的自由和平等出發構成各種社會契約，在此基礎上自下而上構結社區、社團和國家的權力結構。組織管理機制作用邏輯和形成邏輯亦在考慮個體自私假設基礎上，自下而上地考慮其制度戰略的形成和價值文化的升華。
作為東方的社會經濟發展的實踐和理論中，權威和責任是社會關系構成的關鍵。因此，對于東方，管理機制的作用邏輯和形成邏輯首先考慮的是精神和價值的統領作用，然后在制度和戰略層面予以符號化和物化，最終考慮在制度的框架中考慮給予個體行為和策略選擇的指導。東方的政權構成和運行恰如其分地反映了這種管理機制自上而下的構架。
東西方管理機制的構架差異來源于地理與歷史文化的差異，以及對人性假設的差異。前者主要反映的是“契約社會”和“治水社會”的差異，后者主要反映的是人性假設“惡”和“善”的差異。這種差異反映在實踐中各有優勢，如同現時市場經濟與計劃經濟的效率比較，美洲颶風時期叢林規則和我國洪水時期軍民同心的比較。因此，差異只能說明管理機制設計存在兩個可能的向度，并可能由于環境和設計重點的不同而有效率不同的設計選擇。
機制設計論文范文2
1.1工作式運行模式
工作室充分學習新加坡“教學工廠”的運營模式，建立“2+1+4+n”的工作室組織運行模式。即工作室由2名教師作為主要負責人，聘請1名高水平的企業專家顧問，選取4名左右素質高的學生作為核心群組成員，每個群組成員再帶動n名學習同伴。
1.2組織管理機制
組織管理機制的工作內容主要包括：成員檔案管理：更新成員基本情況、發展計劃、發展情況等。活動管理檔案：對工作室進行的每項活動由專人負責進行記錄、總結和材料歸檔。經費管理：對于院系給予工作室的經費支持及工作室項目收入，由工作室負責人負責記錄、定期向系部領導匯報財務收支情況。
1.3活動規劃及實施機制
由工作室負責人根據工作室的發展狀況及業務教學需要，制訂學習培訓、內部交流、教學研究、課題研究、示范輻射等活動規劃，并且根據活動規劃，切實執行，形成一個良性循環的活動規劃及實施機制。
1.4政策激勵機制
為了保證工作室負責人有足夠的精力做好工作室的工作，可以相對減輕工作室負責人的教學工作量，系部安排教師外出培訓、學術研討等活動中適當傾斜。項目驗收后，依據相關規章制度，根據項目團隊成員的貢獻大小分配收入。對于參加項目開發的學生除了發放津貼外，另外給予創新學分的獎勵，學分的多少由考核小組根據其個人業績核定。
1.5考核評價機制
由項目委托人、系部、教研室、外聘專家共同組成考核評估小組，制訂考評標準，對工作室按學期進行考評指導，對工作室成員的工作情況進行績效考核，獎勵表現優秀的人員、調整表現不好的成員。
2工作室教學模式實施過程
在工作室教學模式實踐中，結合承接項目的情況及專業發展需求，大概分為前臺靜態圖片處理、DIV+CSS頁面布局、FLASH動畫制作及后臺程序開發四個模塊。以一個項目為例，說明工作室教學模式具體實施過程。
2.1項目立項
項目立項以甲乙雙方簽訂項目開發合同為準。如果項目較小，內容較簡單，簡單的協議也可以替代合同。在此過程中，積極與企業專業顧問聯系，確定項目開發所需技術要領及階段性成果驗收、付款方式等。
2.2成立項目小組
根據項目特點，成立項目小組，確定小組教師成員及學生成員。此部分工作主要集中在學生團隊的選取方面，首先面向全系學生公示項目開發內容，接受學生申請，最后由班主任、任課教師、項目負責教師、輔導員組成選拔小組，擇優選取綜合素質高的學生加入開發團隊。同時，向系部申請使用網站設計工作室，履行相關手續。
2.3項目開發
由負責老師將任務具體細化，根據學生特點將任務進行分工，整理出相關聯的技能需求。工作室團隊中的學生如果有不會的內容，由負責老師進行輔導，師生合作完成項目的開發。在此過程中，項目開發團隊向教學團隊提供技能需求，教學團隊組織教師進行教學研討，將技能需求分化到具體的知識點，然后確定相聯系的課程，最后將知識點納入到課程的教學任務中去，將教學效果輻射到全體學生。
2.4項目收尾
項目開發完成后，向委托方申請驗收，驗收合格以后，項目團開發隊完成工作室的交接手續。然后，考核小組根據項目完成情況及收入，確定分配給項目開發團隊的津貼。另外，教師和學生分別針對項目開發過程中的個人學習心得總結。
3網站設計工作室實踐成果
經過兩年的網站設計工作室運行機制的實踐，取得了一些成果，包括如下三個方面。
3.1提高了教師的“雙師”素質
以前的教學模式下，教師教學質量的好壞主要由學生對某一門課程的評價，而工作室教學模式下，由于承接的都是實際的項目，項目能不能順利開發完成對教師影響比較大，面對這種壓力，迫使教師加強專業能力的學習、更新教學觀念、對領域內相關知識進行持續性學習。教師都反應切切實實提高了教學水平及實踐技能。在兩年的時間內，項目團隊依托工作室完成了國家級精品課程《食品生產技術》和《食品生物化學》兩門課程網站建設，完成了中國食品藥品職業教育聯盟、海外合作與交流、網上校史館宣傳類網站制作，完成一些課程多媒體課件制作，教師個人獲批市級課題、完成橫向課題開發、獲得相關的軟件著作權等等。
3.2調動了學生自主學習的積極性
以前基于某門課程的教學，知識相對片面，學生其實學習的是一些零散的片斷，在實際應用過程中，會遇到這樣那樣的問題。而工作室教學模式打破了陳舊的教學體系，面對需要開發完成的完整項目，學生不再在課堂在等待教師的傳授和輔導，面對項目開發時間的限制及項目開發完成的獎勵措施，遇到解決不了的問題，除了請教教師外，學生更多地會主動上網或是到圖書館借閱圖書進行針對性學習，并且這種主動學習在其他學生中間起到了輻射作用。
3.3基于項目教學，創新教學模式
在基于工作室的實訓教學模式中，構建了以職業能力培養為核心的教學內容體系及與之相適應的教學方法和教學手段。依托實際項目，普通采用的是小組討論、階段評審等新型教學模式。另外，采用真實項目教學，學生帶著實際任務進入工作室，教師則轉變成項目負責人。在這種接近真實的企業環境下，對于培養學生的職業素養非常有幫助，學生經常接觸到團隊合作、分工、事務管理等內容，對于學生的就業及創業非常有幫助。
4結語
機制設計論文范文3
關鍵詞：畢業設計(論文)；質量；因素；措施
畢業設計(論文)是高等學校人才培養的一個重要的實踐環節，是對學生綜合利用所學基礎知識、基本技能，分析和解決實際問題能力的一次全面總結和綜合訓練，是衡量高等學校教育教學質量的重要評價標準。隨著我國高等教育由精英教育向大眾教育轉變，畢業設計(論文)也出現了許多新情況、新問題。如何采取切實有效的措施，扎扎實實地做好畢業設計(論文)工作，確保人才培養質量，已成為當前高校迫切需要解決的課題。
一、影響畢業設計(論文)質量的主要因素
影響畢業設計(論文)質量的因素是多方面的，既有高校擴招所帶來的教學資源、教學經費不足等客觀因素，也有師生重視程度不夠、投入精力不足、監管不力等主觀因素，歸結起來主要有以下幾個方面。
(一)畢業設計(論文)與考研、就業相沖突
畢業設計(論文)是大學生在校期間最后一個重要的綜合性實踐教學環節，傳統的畢業設計(論文)的時間一般安排在第八學期，此時各種招聘、應聘、面試活動頻繁。由于時間上的沖突和就業形勢的日趨嚴峻，為了考研復試或找到一份理想的工作，學生往往無暇顧及畢業設計(論文)工作，有的甚至敷衍了事。一些用人單位還要求學生提前到崗實習，對畢業設計(論文)工作也產生了嚴重影響。如何合理解決畢業設計(論文)與考研、就業的矛盾，已成為目前提高畢業設計(論文)質量面臨的突出問題。
(二)畢業設計(論文)經費不足，教學資源緊張
畢業設計(論文)是一個綜合性的實踐活動，必須有一定的經費和教學設施作保證。但近年來，由于高校擴招的影響，高校教育經費和教學資源日趨緊張，普遍存在實驗條件滯后、儀器老化、設備不足、耗材短缺、場地緊張等突出問題，有的圖書資料陳舊，實用性、針對性不強，無法滿足畢業設計(論文)的需要。有的專業畢業設計(論文)缺乏校外實習基地，只好紙上談兵，這在一些地方院校和新升本科院校更為突出。
(三)師資緊缺，專業指導教師缺乏實踐經驗
由于近年來高校規模擴張的影響，學生人數逐年增加，指導教師則相對缺乏，畢業設計的工作量也隨之增加。對于大多數教師而言，在時間相對集中的畢業設計(論文)期間，既要承擔大量的教學和科研任務。又要超負荷地指導多名畢業生，用于指導畢業設計(論文)時間和精力明顯不足，直接影響了畢業設計(論文)的質量。為了緩解師資不足，一些高校只好由一些缺乏實踐和科研背景、指導能力明顯不足的教師擔任指導教師，畢業設計的質量難以得到保證。
(四)過程管理規范不夠，質量監控機制不健全
為了提高畢業設計(論文)質量，盡管目前大多數高校都制定了一系列文件和相應的規章制度。但從整體上看還不夠科學規范，在實施細則上還不夠完善，在管理上還較為粗放，特別是在“過程管理”和質量監控方面缺乏一套行之有效的措施與監督機制。由于缺乏明確具體的標準與考核指標，可操作性不強，管理監督缺位，結果造成畢業設計(論文)各環節流于形式，既不能對教師進行真正有效的監督，也無法對學生實施科學有效的管理，直接影響了畢業設計(論文)質量。
二、提高畢業設計(論文)質量的措施
(一)加強領導，提高對畢業設計(論文)重要性的認識
提高畢業設計(論文)質量，首先必須提高對畢業設計(論文)重要性的認識。畢業設計(論文)作為高校人才培養的一個綜合性實踐環節，涉及專業設置、教學計劃、課程體系、師資設備等諸多因素，直接體現了高校教學水平和人才培養質量，對于培養學生的創新意識，提高學生的綜合實踐能力與素質具有極其重要的作用，是其他任何教學環節都無法替代的。因此，無論對于學生、教師、管理者來說，都必須樹立質量意識，在思想上充分認識其在整個本科教育中占具的重要地位，以及畢業設計(論文)工作所具有的實踐性、綜合性、探索性等特點，絕不能簡單地把畢業設計(論文)當作完成教學任務、獲取學分的一般教學環節。實踐證明，領導重視，層層動員，精心安排是確保畢業設計(論文)工作順利開展的前提與關鍵。
(二)提前畢業設計(論文)時間，處理好畢業設計(論文)與考研、就業的矛盾
為了緩解考研、就業對畢業設計(論文)的沖擊，目前比較有效的措施是將畢業設計(論文)的時間從傳統的第八學期前移到第七學期。這樣，學生不僅有較充足的時間去查閱資料，準備材料、熟悉儀器設備，提前進入畢業設計(論文)準備階段，而且可以結合專業課程學習和實踐教學環節、社會活動，進一步提高選題質量，從而為第八學期的畢業設計工作奠定堅實的基礎。對已落實就業崗位的學生，可結合學科、專業實際情況。允許其在工作崗位完成畢業設計(論文)，而后再回學校答辯。對部分考研的學生，因第七學期需復習迎考，可安排在第八學期進行。對其他有特殊情況的學生，也應結合實際，在時間上有一定彈性。
(三)加大經費投入，改善教學條件，為畢業設計(論文)提供保障
教學條件和教學環境是提高畢業設計(論文)質量的根本保證。學校應積極籌措資金，拓寬渠道。加大硬件投入，為畢業設計(論文)提供良好的物質基礎和必備條件。首先要加快學校實驗基礎設施和校內實踐教學基地的建設，加大實驗室建設力度，為教學、科研和畢業實習、畢業設計(論文)提供充足的文獻資料、實驗設備和實驗空間。其次，要建立穩定的校外實習基地。積極開展產學研活動，加強高校與科研單位、生產部門與企業的合作，為學生畢業設計(論文)提供理想的環境和場所。另外，還要合理配置資源，在實驗設備比較緊張的情況下應適當調整畢業設計(論文)時間，對內容相似相同的實驗要相互錯開，避免高峰，全天候開放實驗室；并充分利用節假日，以提高儀器設備的利用率。
(四)加強指導教師隊伍建設，提高教師業務素質
教師在畢業設計期間處于核心地位并起主導作用。本科畢業設計(論文)涉及知識面較廣，要求指導教師不僅要有系統扎實的理論知識，同時要有豐富的實踐經驗和動手能力。因此，建立一支知識結構合理、業務水平較高、實踐能力較強的老中青相結合的教師隊伍是提高畢業設計(論文)質量的基本保證。加強指導教師隊伍建設的重點是加大培養力度。首先應重視科研梯隊建設，鼓勵教師尤其青年教師積極參與科研活動，不斷提高科研能力和學術水平，努力形成科研團隊。其次，要加強實踐性環節的鍛煉，積極引導教師特別是青年教師參加社會實踐，深入生產第一線，在實踐中總結和積累經驗，為畢業設計(論文)奠定堅實的基礎。此外，要加強校企合作，既可以選聘校外科研和企事業單位的業務骨干擔任指導教師，也可以將專業實習和畢業設計(論文)有效結合。這樣，不但可以緩。解指導教師不足所造成的壓力，又可以促進指導教師向多元化發展，也能有效避免學生因就業而忽視畢業設計(論文)工作。
機制設計論文范文4
論文關鍵詞：稅制設計稅收政策稅收管理和諧社會
一、有利于社會和諧的稅制設計
在保證稅收總體規模滿足公共支出需要的同時，具體稅制設計是社會和諧的重要環節。為此，必須在進一步完善稅制的過程中，結合具體稅制的特點，將社會和諧貫徹落實到稅制設計的每一個環節。
1．建立以人為本的稅制
教育、醫療衛生、養老等大筆支出常常會給民眾帶來沉重的負擔。現行個人所得稅制以個人為單位，沒有考慮到家庭支出的需要，扣除項目偏少，且沒有考慮到以上大筆支出負擔。雖然這在一定程度上有助于個人所得稅制征管工作的開展，但就現實而言，這樣的個人所得稅制沒有做到以人為本，不利于社會和諧和民生改善。結合自行申報納稅方式的推廣，應該進一步完善個人所得稅制，適當擴大扣除范圍，提高扣除標準，將按月計稅改為按年計稅，同時允許以家庭為單位申報個人所得稅。
2．促進就業的稅制
增值稅從生產型向消費型的轉型，能夠讓增值稅的“中性”作用得到更好的發揮。與此同時，我們也要注意到，增值稅轉型對擴大就業有著積極意義。生產型增值稅不鼓勵投資，對投資甚至有抑制效應，自然不利于就業的擴大，而消費型增值稅，由于固定資產投資所對應的增值稅能夠得到扣除，有助于投資規模的擴大，相應地，能夠促進就業的增長。
更多的具體稅制改革，需要在稅制設計中融人促進就業的理念。企業所得稅就是這樣的一個稅種。在設計企業所得稅制時，應該考慮給帶來更多人就業和再就業機會的企業，例如從事服務行業的企業予以稅收優惠。
3．促進城鄉同步發展的稅制
中國已經取消農業稅和農業特產稅，農民負擔大為減輕。但在當前，城鄉公共服務水平的差距，城鄉“二元經濟”結構的現實尚未得到根本性的改變，城鄉居民收入差距還較大，城鄉稅制統一的條件尚不具備，需要給農民較長一段時間的休養生息政策。具體說來，應該實行更為優惠的稅收政策，以工促農，以城帶鄉，做好農村剩余勞動力的轉移工作。這樣，需要進一步探索適合特定時期農村特點的稅制，創造城鄉稅制統一的條件。例如，可以通過完善農產品加工的增值稅制度，落實支持農業產業化重點龍頭企業發展的稅收優惠政策，都有助于農業的發展，有助于農民得到更多的實惠。
4．促進環境保護和資源充分合理利用的稅制
人與自然的和諧是人類社會可持續發展的要求，民生的改善離不開這種和諧。進一步完善稅制，應該按照有助于環境保護的要求，有助于經濟增長方式轉變的要求，按照資源充分合理利用的需要，完善相關稅制，開征新稅種。例如，按照建立健全資源開發有償使用制度和補償機制的要求，建立資源稅稅率(稅額)有效調整機制，進一步完善資源稅制，將有利于資源的合理利用，有助于環境保護工作的開展。再如，進一步完善消費稅制，提高某些對環境保護不利商品消費的稅率。又如，開征環境保護稅(碳稅等綠色稅收)和物業稅等一些新稅種。這些新稅種會促進環境保護和資源的充分合理利用，產生更為直接明顯的效果。環境保護稅會直接限制污染物的排放量，有利于環境保護工作的開展。物業稅的開征，有助于土地這種自然資源的合理利用，會抑制房地產市場的投機行為，有助于房價的穩定。
二、現行稅制設計的主要不足
比照上述有利于構建和諧社會的稅制設計要求，現行稅制凸顯出以下不足。
1．稅種設計不夠完善
稅制的設計不科學，稅收職能的發揮與社會管理的需要不盡和諧。一是征稅依據沒有體現市場價值。比如，不動產計稅沒有考慮市場價值實行動態征收，現行不動產稅制仍然是依據歷史成本為征稅對象。二是征收范圍仍然偏窄。我國現行的資源稅并不是專門的環境保護稅種，只是針對使用煤、石油、天然氣、礦產品和鹽等自然資源所獲得的收益征收。對一些重要的非礦產資源，如淡水資源、森林資源等沒有納入征稅范圍，使得這些資源的使用成本偏低，變相刺激了這些非礦產資源的掠奪性開采和使用，加劇了生態環境的惡化。
另外，生態稅收基本處于缺位狀態，制約了循環經濟的發展和生態環境的保護。三是主體稅種功能弱化。1994年分稅制改革，名義上形成了流轉稅和所得稅雙主體的框架，但事實上，由于我國經濟水平較低，所得稅沒有成為主體稅種，而僅發揮輔助稅種的作用，從而使我國稅制體系從中央到地方都是以流轉稅即間接稅為主體的單一主體稅制結構。個人所得稅采用分項計征模式，稅率和費用扣除方法不盡合理，加之征收管理薄弱，難以充分發揮對個人收入的調節作用，遠未成為我國主體稅種，因而在調節城鄉居民收入差距方面的作用有限。四是企業所得稅按隸屬關系劃分中央與地方的收入制度，嚴重制約了企業跨地區的重組、聯營、兼并，不利于企業之間打破地域競爭。五是增值稅與營業稅并存，影響了增值稅抵扣鏈條的完整性，也加大了這兩個稅種的征管難度；生產型增值稅不僅無法徹底消除重復征稅的弊端，而且抑制科技進z；消費稅的征收范圍偏小，調節力度不足。
2．間接稅與直接稅的比例不合理
“十五”以來，隨著經濟的發展和經濟結構的變化，直接稅的比重有所上升，間接稅的比重有所下降。比如，內外資企業所得稅和個人所得稅占稅收收入的比重，從2001年的19．2％提高到2005年的24．6％，國內增值稅、消費稅和營業稅等流轉稅占稅收收人的比重，從2001年的58．6％下降到2005年的53．7％，但間接稅比例高、直接稅比重低的格局并未發生本質變化。由于現行稅制中流轉稅占稅收收入比重過大，造成原先確定的流轉稅與所得稅“雙主體”的稅制模式名不符實，不利于充分發揮直接稅的宏觀調控作用。同時，在具體稅種的設置方面也有不少問題：有些稅種重復設置，有些稅種性質相近、征收有交叉；有些稅種已經或者將要逐步失去存在的意義，該廢止的沒有廢止，該合并的沒有合并；有些國際上通行、中國也應當開征的稅種沒有開征。
3．稅收負擔的公平性亟待加強
從稅收負擔的公平性看，由于我國長期對內、外資企業分別實行兩套不同的所得稅、財產稅和行為稅制度，區域性稅收優惠政策過多過濫，對不同地區的企業實行不同的稅收優惠；對城鄉實行兩套稅制，個別稅種存在著對外國產品的非國民待遇，稅率、稅收優惠和費用扣除標準不同，結果使不同地區不同所有制企業的稅收負擔存在較大差異，不利于企業之間開展公平競爭。現行稅制未能充分體現公平競爭和國民待遇原則，即一方面存在著嚴重的稅收歧視，另一方面存在著“超國民待遇”，主要表現在：一是稅收負擔不平等。我國現行的增值稅分為一般納稅人和小規模納稅人，實際稅收水平不同，小規模納稅人往往要負擔更多的稅收；二是不同經濟成分稅負差異過大。國有經濟、集體經濟、股份制經濟及其他經濟成分分別實行不同的稅收政策；三是不同區域的企業稅負水平不一。我國是將優惠政策置于沿海發達地區，而中西部地區稅收高于東部經濟特區；四是內外資企業稅負不一。外資企業所得稅負擔稅率差不多8％，而內資企業的綜合負擔稅率在33％以上。另外，由于直接稅特別是累進的個人所得稅、社會保障稅以及遺產稅和贈與稅具有較強的收入再分配功能，直接稅收入比重過低，尤其是來自所得稅類的比重過低，必然會影響稅制公平收入分配功能的正常發揮，影響我國社會經濟全面、協調、可持續發展的進程。
4．稅收調控力度欠缺
稅收調節收入分配的力度不夠，稅收職能的發揮與社會公平正義的訴求不盡和諧?，F行稅收體制在公平稅負，引導投資向落后地區轉移，刺激貧困落后地區的消費和出口，將資源優勢轉化為經濟優勢和財力優勢等方面還顯得比較乏力。中國現行稅制是以間接稅為主體，間接稅最大的缺點是逆向調節作用，收入越低，承擔的稅收負擔相對越重。隨著經濟的發展，市場競爭的加劇，城鄉居民收入不斷增長，差距不斷擴大，就更需要發揮稅收的宏觀調控職能，我國目前調節個人收入的稅種只有個人所得稅，而個人所得稅收收入規模小，征管水平低，其占國家稅收收人的比重很低，還沒有成為我國地方稅的主體稅種，因而在調節居民收入差距方面作用有限。
5．地方稅收體系不完善
由于地方稅體系不完善，地方稅收的聚財增收功能未能充分發揮，分稅制將75％的增值稅和全部的消費稅劃歸中央，把以第三產業為主要稅源的營業稅劃歸地方，而經濟落后地區往往第三產業不發達，營業稅稅源極為有限，這就造成了地方稅收收人不足，財政困難。而且我國現行稅收政策存在城鄉分割問題，如在城市征收個人所得稅、企業所得稅，房產稅只在市、縣、鎮、工礦區征收，這種稅收政策格局對調節城鄉區域經濟發展不利。加之我國財政管理體制不健全，沒有一個明確、合理的稅權劃分與稅權分配模式，從而造成了中央與地方事權與財權、財權與稅權不相匹配的混亂局面。
三、和諧社會背景下稅制設計的途徑
(一)優化稅制，強調公平與效率的兼顧
建立和諧社會必須實現稅收可持續發展，既能盡可能地滿足以國家為主體的財力分配需要，又不至于損害未來需要，從而使整個稅收運行有利于經濟、政治、社會的可持續和諧發展。從當前情況來看，強調稅制公平與效率的兼顧比任何時候都更具現實意義。一般而言，直接稅通常用以調節和解決公平收入分配問題；而間接稅更能體現政府的效率目標；雙主體的稅制結構則致力于實現經濟效率與社會公平之間的平衡。公平與效率是構建新的稅收制度的指導思想，是判斷既定稅收制度是否合理的標準，也是進行稅制改革的基本綱領。兼顧效率與公平制度體系包括：第一，通過制定有關的法律、法規，保障勞動者的最低工資收入；第二，運用累進稅率的個人所得稅調節高收人，運用遺產稅、贈與稅等適度限制非勞動收入，調節社會成員的個人收入分配關系；第三，建立強制性的社會保障制度，通過社會保險互助互濟功能，對完全喪失或部分喪失勞動能力及失去工作崗位等在市場經濟中處于弱勢地位、收入水平大幅度下降的勞動者予以支持幫助，保證這些低收入者的基本生活等。
(二)完善稅制，營造和諧的稅收環境
所謂稅收的和諧主要包括兩個方面的內容，一是稅收征收與納稅人之間的和諧；二是稅收要為和諧社會的構建創造條件。為此，要把建立以納稅人為主導的稅制作為中國稅制改革的長遠的理想目標。因為以納稅人為主導的稅制是最符合征納稅人行為規律的稅制，也是動力機制和信息機制最健全的稅制，運作成本最低的稅制。同時，擺正征納稅人的關系，在征納稅人關系之間的權利與義務分配上體現公正的總原則。所有的納稅人服從稅收權力的強制，在稅法面前做到所有的征納稅人都是平等的。
(三)更新理念，牢固樹立和諧意識
稅務部門在構建和諧社會、設計稅制的進程中，要著重樹立以下五個稅收理念：一是樹立稅收經濟觀。經濟決定稅收，稅收來源于經濟。稅收工作要始終圍繞和服務經濟建設大局，通過發揮稅收職能促進經濟社會全面發展。二是樹立稅收法治觀。要不斷加強稅收法治建設，依靠稅收法律制度規范征納雙方的行為，堅持依法征稅，倡導誠信納稅，提高公民的稅法遵從度，營造和諧的稅收法治氛圍。三是樹立稅收誠信觀。要在全社會打造誠信稅收，稅務機關及其工作人員應當忠于職守、依法征稅、文明執法，納稅人應當誠實守信、依法納稅、履行義務，社會各界應當關心稅收、理解稅收、支持稅收，使稅收更好地為構建和諧社會提供財力支撐。四是樹立稅收效率觀。要通過追求效率的稅制設計，使社會生產力進一步得到解放，使有利于社會進步的創造和勞動得到尊重與發揮。同時，要講求征稅效率、納稅效率和用稅效率，降低征收成本，優化辦稅效率，提高投資效益。五是樹立稅收生態觀。在稅制設計和稅收政策的制定上，要特別注重人均資源占有量較少和生態環境比較脆弱的國情，發展循環經濟，建設節約型社會。
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高職類畢業設計屬于生產性畢業設計，學生完成困難，而不健全的考核評價機制如答辯機制、過程監督等，一方面造成大部分學生畢業采取敷衍了事的態度，難以激發出學生創新能力，另一方面教師寬容遷就，評定標準下降，使得學生唯一一次崗前鍛煉機會沒有得到充分利用。進入高職類院校的學生基礎能力薄弱，學習自覺性差，雖愛好動手操作，卻不愛思考，因此在畢業設計的過程中大都不經過積極主動思考去發現問題，也不經過實踐論證去解決問題，相當然的作出一份畢業設計，而更有甚者直接從網上下載論文設計等然后稍加修改整理成檔，老師基本無法修改。
2畢業設計改革措施
2.1強化師資隊伍建設，特別是一線經驗豐富的教師
畢業設計質量的好壞，很大一部分取決于專業教學團隊，俗話說：“名師出高徒”，沒有一流的教師就沒有一流的學生；因此一方面應大力加強師資隊伍能力建設，派遣能力過硬專業教師到企業一線進行掛職鍛煉，培養教師實際指導經驗，增強專業教師業務能力。另一方面大力聘請能講會做的企業骨干作為指導教師，強化師資隊伍同時，也可增加學生積極性。再者應當適量減少畢業設計指導教師的其他工作量，讓教師有充裕的時間對畢業設計進行指導跟蹤。
2.2實施過程規范化，監控嚴格化
畢業設計不能只停留在格式上的規范，在選題時題目最好經過學校和企業嚴格的賽選和論證，指導教師一般指定2—4個題目，在選題時一般遵循一個指導教師5人的原則，教師定期定質定量按照相關標準對畢業設計進行跟蹤指導并應給出相應的指導記錄；在畢業設計答辯時更是應該嚴格監管，它是檢驗學生成果最為重要的一個環節，答辯評委可以邀請企業專家和校內資深教師共同組成，統一制定評判標準，在同一平臺上達到檢驗畢業設計的質量和水平的目的。這樣整個畢業設計過程從選題、跟蹤、指導、答辯等每一個環節規范化制度化，做到每一個實施過程有記錄有監管有量化指標，而不是放任自流，最終提高整體畢業設計水平。
2.3緊貼企業實際，設計畢業設計題目
畢業設計在整個過程中起著承上啟下的作用，一方面是檢驗學生所學知識的運用能力，另一方面又是進入企業的一次崗前鍛煉。因此在選擇題目時不能閉門造車、想當然，應以校企合作為依托，緊貼企業生產實際，根據學生知識水平有梯度的合理的設置題目，讓企業生產實際典型案例融入畢業設計，使畢業設計正真成為學生崗前的一次歷練，提高畢業設計實用性的同時充分培養學生創新意識、分析問題解決問題的能力；也可以設計成為較大型的開放性題目讓2——3個學生共同完成，進一步培養學生團隊協作能力。
2.4完善學生和教師激勵機制
機制設計論文范文6
1.信息與激勵。信息經濟學是近年來最重要和充滿活力的經濟研究領域，它研究決策者擁有不同信息的狀況。信息的非對稱性在很多領域存在，所謂非對稱信息是指某些參與人擁有而另一些參與人不擁有的信息。例如:銀行不可能了解借貸者未來收入的全部信息，拍賣人并不知道潛在客戶所愿支付的全部信息，政府在不太了解個人和企業納稅能力時必須制定稅收政策等，這類現象稱為外生信息不對稱。公司的所有者并不全部了解經營者資產營運信息，行政管理者也不了解下屬是否在認真扎實地履行職責等，這類現象稱為內生信息不對稱。不完全、非對稱分布的信息會帶來很嚴重的后果，尤其當信息優勢經常被有策略的利用起來，因此，信息經濟學研究集中在如何才能制定出能處理非對稱信息下不同激勵和控制問題的契約和制度。在外生信息不對稱的情況下，決策者通過設計一個激勵合同或契約，以獲得真實、有用的信息，誘導他人“講真話”;在內生信息不對稱的情況下，決策者通過設計一個激勵機制，以誘使另一方當事人采取正確的行為，形成“不偷懶”。這使我們能更好的理解保險市場、信用市場、拍賣、公司內部組織、工資結構、稅收系統、社會保障、競爭條件、政治制度等等問題。信息經濟學研究信息與激勵的一個基本結論是，任何一種制度安排或政策，只有滿足個人的“激勵相容約束”才是可行的。威廉·維克里(WillianVickrey)的研究關注不同類型的拍賣者的特性以及他們如何被最優設計以創造經濟效率。他的努力為一個充滿活力的研究領域奠定了基礎，并且這一領域已經擴展到實用范疇，如:財政部發售公債等。20世紀40年代后期，維克里設計了一個模型表明能通過設計所得稅獲取效率與公平的平衡。25年后，詹姆斯·米爾利斯(JamesMirrlees)找到了能更徹底地解決最優所得稅問題的辦法。米爾利斯很快認識到他的方法能被應用到很多其它的類似問題。這已經成為現代關于復雜信息和激勵問題分析的一個重要組成部分。米爾利斯的方法在不能觀測到其他人行為的情況下尤為有價值，即所謂的道德風險。要回避由于非對稱信息所產生的道德風險，關鍵是要設計一些最優的契約或機制。
2.所得稅。很久以來，哲學家、經濟學家和政治學家一直在研究所得稅原理，不同的公平原理決定了稅收結構。在20世紀40年代中期，維克里分析中強調累進稅率安排將會影響個人努力工作的積極性，因此他重新定義這個問題時注意到了以下兩個方面:激勵問題——每個個人在選擇工作努力程度時會考慮稅收安排，非對稱信息——實際上個人的生產力對政府來說是未知的，他定義了解決的總原則，但并未成功地掌握其精確因素。直到25年后，這個問題才被米爾利斯重新考慮，他通過建立一個范例(樣本)，來分析具有廣效性的以非對稱信息為主要組成部分的經濟糾紛，解決了這一問題。米爾利斯定義了一個嚴格的條件(單一交叉點)，大大簡化了問題，使問題有可能解決。他的分析中含有揭示原則——一個普遍原則的萌芽思想。根據這一原理，在非對稱信息條件下的激勵問題能從相對有限的分配機制集合中找到解決方法，這種分配機制能導致個人在不與自身利益沖突的情況下暴露出真實的私人信息。通過這一機制，制定最佳條約以及對激勵問題的其它解決辦法變得容易多了。
3.道德風險。在經濟活動中，往往存在著這樣的現象，即某些人在最大限度地增進自身利益時，往往作出不利于他人的行動。這就是所謂的道德風險。如保險業存在顯著的問題是被保物品的損壞不僅僅依賴于天氣、偷盜這些外部因素，而且依賴于投保人對被保物品的管理，這一點使保險公司付出了昂貴代價。健康和殘疾保險等社會保障體系中也出現類似問題。保險項目會加大風險承擔并影響到個人管理被保物品的辦法。在分析這些所謂的道德風險問題時面臨的主要困難與維克里強調，米爾利斯解決的所得稅問題很類似。20世紀70年代中期，通過簡化問題定義，米爾利斯為日益有力的分析鋪平了道路。他注意到人的行為間接暗示了對可能發生的各種結果可能性的選擇。因此，最佳補償協議的條件提供了人選擇可能性信息及保險保護必須被限制在一定范圍以提供商合適的激勵因素。在設計激勵方案時，委托人必須考慮激勵人的成本與委托人利益的一致性。人對處罰的敏感度越高，人對結果選擇的信息量越大，成本越低。合約中規定，人承擔不受歡迎結果的部分成本或者獲取令人滿意結果中的部分利潤。投保人像保管未保險物品一樣保管被保險物品，執行者像管理自己的公司一樣管理公司。
4.拍賣。拍賣的基本功能有兩個:一是提示信息，一是減少成本。非對稱性也是拍賣的一個重要組成部分。拍賣時，潛在的購買者對出售的財產或權力了解不多。1961年、1962年維克里在兩篇論文中分析了不同類型拍賣的特點。維克里根據治理交易的制度規則，把拍賣分成四種類型:英式拍賣、荷蘭式拍賣、第一價格拍賣和第二價格拍賣(即次高價拍賣)。他著重研究了現在被稱為維克里拍賣的次高價拍賣。在這種拍賣中，物品根據封閉價被拍賣。出價最高者以次高價購買拍賣品。這是一種能引出個人真實意愿的機制實例。如果出價比自己所愿支付的更高價格，一個人需冒其他人也同樣行為的風險，則不得不虧本購買拍賣品。相反，如果一個人出比自己愿意支付的低的價格，他冒著也許其他人能比他自己所愿意支付的更低價格購得拍賣品。因此，在此類型拍賣中，真實報價對個人最為有利。這種拍賣具有更高的社會效率。維克里的分析不僅僅對拍賣理論有著重要意義，并且為設計能提供社會激勵的資源分配機制帶來了深入的洞察力。詹姆斯·米爾利斯和威廉·維克里共同榮獲了1996年諾貝爾經濟學獎，獎勵他們在非對稱信息條件下的激勵理論領域作出的重要貢獻。下面分別介紹他們的主要理論貢獻。
二．經濟中的非對稱信息以及相關問題
在勞動力市場中，雇主和雇員的信息是非對稱的。雇主無法了解雇員能力的信息，只能根據雇員的社會平均能力制訂工資標準，導致雇員的“逆向選擇”，直接造成高能力的雇員離職，公司多為低素質雇員，給公司造成一定損失，不能實現資源配置的帕累托效率，甚至會造成“低素質員工驅逐高素質員工”的現象。為了改變這種狀況，公司必須選擇某些易于辨別的信息。目前，教育水平作為顯示能力的主要信息之一，即不同能力的個人接受教育的成本不同，高素質人才通過選擇接受教育把自己與低素質人才區分開，但教育成本與能力具有非相關性，低素質的人才可以模仿高素質人才選擇相同的教育水平，從而使教育水平信息失真，導致“逆向選擇”。信息甄別成為解決“逆向選擇”的關鍵。這方面的研究和理論在模型上雖有重大進展，但它的實證性有待繼續測定。非對稱信息在產品市場中的表現與勞動力市場有相似之處，只不過是賣方更清楚成本、質量、價格等內在屬性，但不清楚買方愿意支付的價格、需求、市場的定位等;而買主正好與之相反。存在的隱患也主要是“逆向選擇”，問題的關鍵是信息傳遞。改善這種狀況的途徑，彭斯認為，如果較高質量的賣主能夠尋找到某種途徑向買主傳遞自身產品質量的信息，而為此付出的成本要比低質量產品的賣主低，使劣質產品賣主的模仿成本太大而不具有模仿的動機。總之，無論信息質量的優劣，只要高質量產品賣主的信息邊際成本小于低質量產品賣主的信息邊際成本，就可實現資源配置的帕累托改進。目前產品的廣告宣傳、商品的退賠、維修等保證，都是信息傳遞的簡單運用。
80年代西方學者把信息非對稱理論運用到金融市場，極大地豐富了金融中介理論和貨幣政策的傳遞機制，但同時也帶來了嚴重的“逆向選擇”和“道德風險”。由于信息的非對稱狀態，就鼓勵了信貸資金向低信用企業流動，抑制信貸資金向高信用企業的流動，即信用質量越差的企業，越可能取得信貸資金。這種不合理的資金分配機制對金融市場的資源配置效率具有極不利的影響。在完成交易之后，又引來了嚴重的“道德風險”，即放款人的利益受到侵害或損失，具體表現形式為:違背借款協議，改變資金用途，私自用于投機易或高風險項目;隱瞞投資收益，逃避償付義務;對資金的使用效益漠不關心，不負責任，致使借入資金發生損失。為什么金融市場中信息非對稱的表現與普通商品、勞動力市場有重大差別呢?因為金融市場具有不同于其他市場的重要特征。一般市場的交易是錢物交易，錢物兩清后，交易雙方基本上沒有后續權利和義務;而金融市場的交易大都是放款人放出資金后并不能馬上從借款人手中得到任何等價物質，他所得到的只是在未來某個日期償還本息的承諾。由于信息的非對稱，不同的借款人，甚至同一借款人在不同條件下作出承諾的可靠性，都不可能一樣，致使出現了嚴重的“道德風險”。如何解決這個問題，西方著名學者羅斯進行了大量開創性研究，他直切問題的核心，即企業的金融結構與市場價值的關系，這就是響譽世界的MM定理。他主張只根據企業負債比來測定企業的市場價值，他的分析方法雖沒有全新的結論，但他的方法是嶄新的，給人一種全新的境界。為了進一步規范金融市場，筆者主張在羅斯分析的基礎上，應完善以下機制:加強對證券持有人的約束;健全防止管理人員向外輸出錯誤信息的內在機制;嚴懲證券持有人賄賂管理人員，輸出錯誤信息，使自己謀利的非法行為;加快防止故意制造“道德風險”的立法工作。上述機制的完善和規范，都需要不斷地探索和實踐。
信息非對稱理論在證券市場運用中所引發的“逆向選擇”和“道德風險”的表現則更為嚴重。從某種意義上講，在證券市場上沒有辦法解決“逆向選擇”和“道德風險”。因為要減少“逆向選擇”和“道德風險”，基本條件是改善信息的非對稱狀態，要改善信息的非對稱狀態，必須花費一定的信息成本進行調查、分析和監督，然而證券市場的高度分散性，“搭便車”行為普遍存在，抑制了信息投資。目前，我國證券市場機構大戶操縱市場，銀行違規資金入市，證券機構違規透支，新聞媒介推波助瀾，誤導誤信股民跟風等，都是信息傳遞機制不暢，功能存在障礙的具體表現。西方學者普遍認為，在證券市場的信息傳遞模型中，除非有嚴格的約束條件，否則不存在唯一均衡。只有提高企業自己的信息成本，才能實現有效的分離均衡，才能使信用差的企業放棄模仿信譽好的企業的動機，但均衡的唯一性仍是一個有待繼續解決的問題。結合我國的證券市場，其核心是保證信息傳遞暢通、充分、準確，從而逐步趨于完全對稱。具體措施是:實現國有股和法人股的上市流通，以利健全信息傳遞機制，改善市場結構，減少信息扭曲，提高信息質量，發揮信息顯示器的正常功能。信息是一種特殊的商品，需求者實際上無權選擇，一旦信息質量存在問題，信息使用者的利益將無法挽回。因此規范和完善上市公司信息傳遞機制，降低信息成本，規范會計職業是十分必要的。一方面要加強對注冊會計師的管理，提高其風險度;另一方面加強行業自律，提高其約束自己的行為的能力。信息成本的存在使非對稱信息的產生成溪必然。
另外一個熱點問題是：中國國有企業由于經營不善，面臨倒閉，在新的政策下，國企拍賣成為社會關注的焦點，如何使國有企業的拍賣更為有效是一個很值得研究的問題。拍賣前必須先清楚兩點:一是被拍賣企業的經營現狀;二是評估該企業的資產。拍賣理論的核心內容是弄清投標者對被拍賣企業的真實評價。這就需要投標者花一定的時間與精力去調查該企業的資產狀況，同時，拍賣者也要盡力弄清投標者對企業的真實評價。在歐洲，許多拍賣者得到的價格都低于投標者對企業的真實評價，因為，常常有這樣的集團，由于他們比別人更了解該企業，掌握了有關該企業的更充分的信息，從而壓低了該企業的價格。為了解決這一問題，可以進行二級密封價格拍賣法，即通過投標者之間的競爭，由出價最高者以次高價格購買，從而激勵投標者說真話。不過，拍賣者有時也會與投標者合謀，從而使拍賣失效，尤其是在拍賣公益企業時。故而，應采取一種更為公開的拍賣方式，讓更多的投標者競爭。比如，英國就把一些公共事業企業賣給法國(如水利系統)和美國(如電信系統)。中國不一定要采取這樣的方式，但一定要使信息更為公開，拍賣更為公正，這樣，才能使拍賣成功。在經濟轉軌時期，國有企業的所有者是由政府代表的全體人民，但在實際操作中，不同的企業隸屬于不同的政府部門。因此在企業兼并時會常伴隨有“一定的道德風險”問題。這一問題很有意義，其核心是產權問題。兩個歸屬不同政府部門的企業兼并時，兼并合同會偏向哪一方或保持中立是很難給出清楚明確的解釋的，因為兩個政府部門有不同的利益目標。這與委托—理論略不同。委托—理論告訴我們，對于一個委托人、一個人的情形，委托人應該為人設計一種有效的激勵機制，比如高工資，與工作績效掛鉤的獎金等使人更有效地工作。一般來說，為了控制風險，一個人不允許同時有兩個委托人。在這種情況下，“兼并”是一種有效的激勵機制。由于受到“兼并”的威脅，人即經理會更努力地經營企業，使企業的資產不斷增殖。通常情況下，經理并不希望“兼并”發生，除非其經營狀況相當糟。事實上，通過對兼并制度的分析及對兼并實例的考察，我們認為，“兼并”的作用與效果并不像我們想象的那么好。如前所言，分屬兩個政府部門的企業之間的“兼并”則有所不同。在這種情況下，至少存在兩個委托人，其中一個委托人會控制兼并合同的簽訂，從而弱化另一個委托人的權力。
三．國有企業的激勵問題分析
國有資產是通過層層的關系才到達企業的，而中國國企的委托關系具有無限循環的特性。在委托—鏈條上的當事人既是委托人又是人。從理論上講，國有資產屬于全民，工人階級是全民的優秀代表，是初始委托人，委托政府作為國有資產的人，而政府又作為委托人委托經理來管理國有企業;經理是國企的人同時他又作為委托人，委托車間主任管理生產經營;車間主任是人同時又是委托人，委托工人進行生產。工人這時成為最低層次的人與最高層次委托人扣成一個環。因此，解決這種委托問題的關鍵就在于規避道德風險與逆向選擇，即使委托人和人的利益趨于一致。也就是委托人要在全社會設計一套對人的激勵相容約束機制的方案，使人在追求自身利益最大化的過程中必須維護委托人的長遠利益。變“損人利己”為“雙贏”是這套機制的核心所在。當對人付出的努力不能進行完全的檢驗，從而人有可能試圖只付出少于他能夠付出的努力時;當一個只根據行動而不兼顧結果支付報償的契約建立時，潛在的道德風險立即產生。對委托人來說，人行動是不可預測的，委托人的問題是如何根據可觀測到的信息(資產增值率、利潤率、市場占有率、同行業企業家正常利潤等)來獎懲人，以激勵其選擇對委托人最有利的行動。我們用A表示人所有可能選擇的行動的集合，a∈A表示人的一個行動，可以是任何維度的決策變量如a=(a1、a2……)，a1、a2表示人在數量和質量上的工作時間或代表固定資產投資和開發研究等。θ是外生變量稱“自然狀態”，a、θ決定一個可觀測的結果π(a、θ)，如產出。委托人的問題是設計一個激勵合同S(π)，根據觀測的產出π對人進行獎懲。設人努力的負效用為C(a)，委托人的期望效用函數為V=π(aθ)-S(π)，人的期望效用函數為U=S(π)-C(a)。前面已經提到委托人和人的利益是沖突的，因此除非委托人能對人提供足夠的激勵，否則，人不會如委托人希望的那樣努力工作。委托人的問題就是選擇a和S(π)最大化，即上述自己期望效用函數。但這樣做的時候面臨著來自人的兩個約束。第一個約束是參與約束即人接受合同得到的期望效用不能小于不接受合同得到的最大期望效用U(由其他市場機會決定)，可以表示為S(π)-C(a)≥U。第二個約束是激勵相容約束，在任何激勵合同S(π)下，人總是選擇使自己期望效用最大化的a，因此任何委托人期望的a都只能通過人的效用最大化行為實現。如果a是委托人希望的行動，a′∈A是人可以選擇的任何行動，那么只有當人從選擇a中得到的期望效用大于從選擇a′中得到的期望效用，人才會選擇a，激勵相容約束的數學表述如下:s〔π(aθ)-C(a)〕≥S〔π(a′θ)-C(a′)〕a′∈A，這就是解決道德風險的基本簡化模型。當然要得出最優解需經過一系列的數學變換，還要考慮a、θ的分布密度，這里從略。
下面討論逆向選擇模型。根據顯示原理，我們只需要考慮能使人出于自身利益真實顯示他所屬類型的契約，并根據聲稱自己具有的屬性來決定按契約支付報償。a為人的內在屬性(不是道德風險模型中委托人希望選擇的行動)，a′是人聲稱的屬性，W為委托人為人設計的契約，U為人的效用，則防范逆向選擇的模型為:U〔W(a)，a〕≥〔W(a′)a〕aa′∈A上述激勵相容約束機制模型從表面看，在企業利潤的蛋糕上政府似乎分得了較少的份額，其實在這種機制的運作下的委托關系會創造循環的創新支力，會使企業利潤的蛋糕越做越大，國家、政府會得到長期的不斷增長的利潤“蛋糕”。在以上的模型下需要對企業的分配制度進行改革。人的收入一定與企業的業績掛鉤與職工分配基金脫鉤，體現出按勞分配與按要素分配的結合。尤其是智力要素價值要得到實現，得到蛋糕的份額與其努力程度成正比。同時，企業的激勵相容約束機制也需要一個規范化的市場環境。環境對人的約束是剛性的、使他別無選擇。市場的評價約束著人，公司的經營狀況基本取決于經理的能力，公司一旦破產，經理的人力資本價值在市場上就一貶到零，甚至可能從此斷送經理生涯。這種來自人力資本市場的約束是最硬的行為約束。而資本市場對人的約束是來自股東(委托人)的間接控制，使人不得不考慮委托人的利益和要求。企業激勵相容約束機制的運作需要法律的保障，企業經理的任用要通過法律程序，另外上級主管部門對企業的督查要法制化。還要建立企業內部職工舉報獎勵制度，這樣才能使國企委托——關系處于良性的循環之中，使這個環緊緊地圍住國有資產，使國有資產保值增值。
