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企業內部控制范文1
關鍵詞:內部控制 完善 現代企業制度
當今世界市場競爭日趨激烈，企業規模日益擴大、結構更加復雜，企業根據內外環境合理有序配置各種資源變得越來越困難，加強企業的內部控制變得尤為重要。企業的內部控制對企業實現經營目標，保護資產完整安全，保障會計信息高效真實，企業經營計劃的執行具有重要的戰略意義?？梢哉f沒有當代企業的內部控制，企業就無法做強做大。企業內部控制是企業控制最核心的部分之一，是企業管理控制系統的一部分，各企業都應當高度重視。
一、企業內部控制存在的主要問題
(1)控制環境差，企業內部控制得不到應有的重視?？刂骗h境是企業內部控制的基礎，只有良好的控制環境才能形成穩定的內部控制制度。當前由于缺少對企業內部控制強有力的管制，導致很多企業的內部控制只停留在表面，企業并沒有真正去重視。關鍵問題在于企業的治理層和管理層沒有真正認識到內部控制的重要意義，甚至對內部控制缺少最基本的了解。片面的認為嚴格的內部控制會讓本可以靈活處理的問題變得復雜化，領導的權力大大削弱，甚至增加管理成本。此外大多企業的內部控制僅僅局限于財務方面的內部控制，對組織管理、風險管理等其他管理重視不夠，內部控制的效能得不到充分的應用。
(2)缺乏合理有效的內部控制制度，執行不得力。我國企業對內控制度的落實還處在初級階段，大多數企業還處在探索、建立健全內控制度及落實內控框架布局階段，內控真正到位并嚴格執行的不是很多，很多企業存在風險意識較差的通病，沒有認識到企業當前或未來面臨的風險，面對經營環境的變化，市場對產品的需求認識不足，對風險的防御措施也很少。只追求眼前的利益而不去重視長遠的目標，導致很多企業的內部控制制度無法及時更新，更沒有應對風險的內部控制制度。當前我國很多民營企業無法做強做大而破產的現象屢見不鮮，在一定程度上與缺少規范有效的內部控制制度有很大關聯。也有許多企業認為內部控制制度就是一些文件文本而已，之所以建立內部控制制度只不過是為了應付外部監管機構的檢查，本身沒放在心上，一開始就是放在紙面階段，沒有人員去認真執行。
(3)缺少良好的企業文化建設。企業文化是企業在經營環境中形成的具有共同價值觀、共同行為準則、共同理想的文化體系。良好的企業文化能夠讓企業形成一種上下齊心的凝聚力，促使企業全體員工為共同實現企業的愿景而去努力奮斗。真正讓企業員工產生一種主人翁的精神，更好的為企業服務。可是當前我國許多企業不太注重企業的文化建設。
(4)內部信息溝通不暢。要建設內部控制，離不開企業良好的信息系統，只有這樣才能讓企業了解各個職能部門的工作進展狀況。當前我國許多企業部門之間存在利益之爭，為了各自利益，信息系統無法共享，有限的資源無法得到合理的配置。信息的溝通不暢增加了企業管理層做決策的風險。
二、完善企業內部控制的幾點建議
(1)讓企業領導形成良好的企業內部控制觀。要形成良好的內部控制制度不僅需要外部的監管，關鍵的是規范企業領導的行為，讓領導從內心懂得企業內部控制的重要意義。重要的是完善干部管理體制，選拔優秀的職業經理人擔任企業的管理層；還要明確委托關系，建立一定的獎懲機制，充分調動企業領導的責任感和積極性，充分發揮領導的聰明才智。讓每個企業領導內心都重視內部控制制度。
(2)建立現代企業制度，完善法人治理結構。當前我國法人治理機構存在“重形式輕實質”現象。董事會這一企業的治理機構沒有發揮到應有的作用，當前許多企業存在治理層和管理層的人員重疊。這種責權不分的機構，導致內部控制制度形同虛設，內部控制機構名義上受董事會控制實質上還操控在經理層手中。所以必須嚴格按照《公司法》規定建立董事會，監事會，理事會、經理層，真正做到權責分明，形成良好的權力制衡機制。
(3)建立良好的信息溝通機制，創新企業文化。企業內部控制制度關系到企業部門的各個環節，只有企業各個部門加強信息溝通，互通有無，才能真正建立起真實有效的內部控制制度，從而為企業決策提供有效的信息。此外企業應形成自己大眾而獨特的企業文化，充分調動廣大職工的積極性，為企業的創新發展提供精神動力和智力支持。
(4)建立完善企業內部控制制度。企業應當借鑒先進企業的經驗并根據自己的情況，建立健全企業內部控制制度。在實際的生產經營中，根據各職能部門的特點，建立防堵查為主遞進式的監控措施，建立事前、事中、事后監督體系。在生產經營的第一線，改變以往注重事后監督的現象，建立預防為主的監督機制，還要明確內部控制的全面性、全方位、全過程的原則。但全方面、全過程的監督控制還要分清重點，有選擇、有重點的對高風險點進行重點控制，以保證內控高效性和有效性。內部審計是對內部控制的再監督，是檢驗內部控制是否完善的最重要的手段。所要要建立完善的內部控制制度必須加強企業的內部審計。內部審計部門應該檢查內部控制的制度的落實和執行情況，對監督檢查中發現的重大問題，直接向董事會報告，為企業的內部控制制度的健全完善提供意見。必要時企業可以將內部控制制度的外包，將內部控制度交給專家眾多、財務管理經驗豐富的會計師事務所等機構來完成，當然外包可能導致所建的企業內部控制制度并不能完全符合企業的實際情況。
隨著經濟全球化的到來，市場競爭愈來愈激烈，企業面對的風險越來越多，一個企業要想真正的立于激烈的商戰中而屹立不倒愈來愈困難。如何提高企業的競爭力，實現企業的目標，歷來是企業所關注的問題，良好的內部控制制度則是企業實現目標的堅強后盾。
參考文獻：
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企業內部控制范文2
關鍵詞：現代企業；內部控制；重要性；實質性問題；措施
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2016年10月30日
一、企業內部控制制度概述
內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化和系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內部控制按照其控制目的的不同可分成兩部分內容，即會計控制與管理控制，前者主要指為了保障企業財產的安全性與完整性、保障企業財務信息的可靠性與真實性、保障企業經濟活動的合規性與合法性而采取的一系列控制措施；后者主要指為了保障企業經營決策、方針政策的貫徹與執行，實現企業管理經營目標、提升企業生產經營效率而采取的一系列控制措施。會計控制和管理制度是相輔相成的，他們都是為實現企業總體經營目標而存在的，對企業生存與發展具有十分重要的意義。
二、企業內部控制制度的重要性
（一）企業跟隨時代潮流、提升經營效率的客觀需要。伴隨時展與社會進步，企業所面臨的市場競爭環境日趨激烈，企業必須緊跟時展的潮流，健全與完善起一套現代化的企業管理制度，重點要保證企業各部門與單位間的權責明確。為了強化內部管理，提升管理經營效益，應該健全企業內部監督治理機制，確保企業監督控制工作的有效執行，而內部控制制度就是為了保障企業的管理經營效率而存在的，它能夠促進企業制度的健全與完善，保障企業日常經營活動的順利進行。
（二）提升國際競爭力的迫切需要。伴隨市場經濟的迅猛發展，經濟一體化的進程逐漸加快，先進科學的信息技術在企業中的地位越來越突出。伴隨經濟一體化的步伐，企業風險也在逐漸加劇，而應對風險最好的措施就是健全與完善企業的內部控制制度，通過一系列的制度與措施，可以提升企業的管理經營效率，從而保障企業總體目標的順利實現，增強自己的綜合競爭能力，使企業在激烈的市場競爭環境中立于不敗之地，從而不斷增強國際競爭力。
（三）確保企業各項規章制度與經營決策順利執行的需要。一套健全、完善的企業內部控制制度能夠有效監督企業內部各部門與環節的經營活動，從而發揮出較好的控制作用，能夠促進企業的各項決策方針的順利實施。企業內部制定出的各項規章制度，是企業貫穿國家政策、法規的基礎與前提。企業通過內部控制制度，可以及時發現管理經營中出現的問題，并積極找出解決問題的措施，對其進行調整與糾正，從而促進各項規章制度與經營決策能夠更好地為企業進行服務。
三、當前企業內部控制存在的問題
（一）內部控制制度不健全。目前，有些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。此外，“任人唯親”的現象在家族中小企業中也是極為普遍的，導致的最終結果甚至更為嚴重。
（二）管理人員水平有限。一個企業的發展離不開人的智慧，扎實的企業內部基礎工作，高素質的管理人才是實施內部控制的保證。一些企業的管理人員只能局限于數據或事實本身，而不能進行深層次的分析，給管理層提出有意義的建議、改進措施，不能及時發現工作中存在的問題，對自己工作認識不足等等?，F代企業經濟責任制的建立，對數據管理的要求更高、更準。從經營決策的提出、計劃指標的制定，直到考核、分配，都必須要求以數據為依據。目前，多數企業已經實現會計管理電算化，但不少管理人員計算機水平不高，文化素質偏低，都影響其管理監督職能的發揮。
（三）缺乏有效的監督機制。為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對企業的監督效果卻不盡如人意。有的企業雖然有內部審計，卻沒有滲透到企業的各個領域，不能充分發揮其職能。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金等。如企業的采購業務，很多人都會利用這個機會進行受賄。
（四）內控制度行為主體素質較低。近年來，企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。
四、應采取的解決措施
（一）建立健全會計內部控制制度。企業會計內部控制制度在具體實施的過程中要非常重視，企業會計內部控制制度的好壞會給企業經濟發展帶來一定的影響。所以，企業在實施過程中要堅持成本與利益互相配合的基本原則，站在企業實際的經營、生產以及管理方面思考企業未來的發展，不斷構建與完善企業內部會計控制制度。在具體的執行過程中，要確定企業負責人的主要責任與企業每個管理部門的主要責任及權利，特別是要認真處理企業內其他部門與財務管理部門之間的關系。因此，企業要重視完善會計內部控制制度，構建健全的財務管理制度。比如，企業資金管理、企業固定資產管理、企業無形資產管理以及企業對外借賬等相關制度。
（二）建立健全內部監督體系，強化內部審計。在企業內部建立獨立的內部審計機構。在科學的內部控制組織框架中，內審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門。它應直接對監事會負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時，還可直接向股東大會及其常設機構董事會報告。在企業內部監督機構中，內審部門應有不可置疑的權威性，以保證內部審計報告引起管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置意見，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。不論是經營層或是其他控制人員發現了內控的缺陷，都應當及時地向相應管理層報告，并使其得到果斷處理。要樹立全員控制意識，幫助企業更有效地實現預期控制目標，促進企業控制環境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現預期達到的內控水平。
（三）加強企業員工的培訓與教育。在企業的發展道路上，員工是發展中最重要的因素。構建再好的管理制度都是要有員工去實行，不然無法將制度的作用充分發揮。根據分析企業目前會計工作人員的綜合素質，在日常的工作中不斷加強會計工作人員的培訓以及教育是非常重要的。首先，一定要嚴格控制會計工作人員的錄用情況，堅決不錄用那些沒有得到會計相關證書的工作人員，確保企業會計內控部門的工作人員在進入企業時技能水平及業務能力在同一層次上；其次，在工作過程中，企業要強化財務管理人員的培訓及教育，不斷提高財務管理人員對會計內控制度與責任的認識，使會計工作人員的知識水平得到豐富，增強管理會計工作人員的能力，使會計工作人員養成平易近人、廉潔奉公的良好職業道德；再次，企業要制定健全的基層工作人員培訓計劃，把培養員工良好的職業道德以及基本業務水平當成培訓的主要目的，不斷提高會計工作人員的質量與工作效率。
五、結語
從以上分析我們可以看出，內部控制制度在企業的日常管理經營中占據十分重要的地位，它作為現代企業管理的重要武器，對于企業建立完善的自我約束機制，提高經濟效益發揮著重要作用。雖然企業目前的會計內部控制制度在實際操作的過程中還是會有很多問題的存在，企業要根據具體的問題不斷提高內部的管理與監督力度，改變企業財務管理工作的傳統觀念，使企業財務管理工作慢慢地向法律化、規范化、制度化、科學化等方面發展，從而有效提高企業的經濟效益。
主要參考文獻：
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企業內部控制范文3
【關鍵詞】企業，內部控制，會計，問題，措施
一、企業內部控制的概念
內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。良好和有效的內部控制為企業實現經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略五個目標而提供合理保證的過程，它包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五要素，是企業自我調節、自我保障、自我約束的機制。
二、我國企業內部控制的缺陷
內部會計控制是企業為了提高會計信息，保護其資產的安全及完整，確保有關法律法規和規章制度能夠貫徹執行而指定的一系列控制的方法、措施、程序?，F代的企業管理中，內部結構的調整，內外部環境的變化更加值得我們對企業內部會計控制的問題進行深思。雖然企業內部會計控制已經在我國實行了多年，但由于實際工作中內部的控制和執行仍然尚存一定的問題。
（一）不相容職責未分離。現實生活中，很多企業為了精簡人員，出納竟然兼職報銷的職務，財務的專用章也由出納保管，嚴重違反了我國《會計法》的相關規定。會計人員的相關崗位設置不合理，職責分配和權限劃分不明確，不相容的職務沒有分離的現象很嚴重，并沒有行程相互的制衡機制。
（二）會計憑證要素不全。會計要素包括自制要素和外來要素。外來要素需要單位的公章和稅務章，自制的要素要有經辦人和負責人的簽章。另外會計憑證要素還需有日期，附件數，摘要，金額，憑證字號，借貸方，合計。有些會計人員對外來的憑證審查不嚴格，對原始的憑證要素填寫不完整，自制憑證馬馬虎虎，導致日期、用途和摘要漏填，沒有記載會計分錄及編號，一些從事記賬的主管人員缺少印鑒，而業務審核部門審核不嚴格，影響了會計資料質量。
（三）成本費用和物資采購管理不善。會計成本費用，包括在生產、銷售過程中原料，動力，租金，工資，利息，廣告等多方便的支出。我國的財務制度中，會計成本由生產成本，管理費用，銷售費用以及財務費用等組成。由于我國的企業在生產技術上本身不占優勢，增大了生產的成本，在銷售、運輸和原料方面往往鋪張浪費，財務管理不嚴格，不規范。此外，我國企業存在很多實物財產管理崗位責任制都不規范的現象，在驗收、領用，發出，盤點等關鍵環節出現了很多漏洞，各種物資財產被盜或者損壞，流失嚴重。
（四）內部會計控制制度未及時更新。任何一項制度的產生和發展都不能是一成不變的，制度會隨著時代的進步與發展做出適當的改變，特別是在當今社會，全球一體化進程加快，制度必須適應時代的發展，不斷完善，更新，修訂原來不合理的內部控制制度，防止內部控制的削弱作用，堅持與時俱進，促進企業持續發展。
（五）會計人員素質偏低。很多企業和部門的管理者往往對內部會計控制的重要性認識不足，仍舊以傳統的觀念和經驗取代規范化的管理模式和手段，并沒有建立健全的內部控制制度，認為內部會計控制制度只是一個文件或者一項規章制度。管理者意識淺薄，責任心不強，導致內部控制的關鍵環節失控，或者由于導致內部控制失靈，使內部控制形同虛設。例如一些企業的領導者為了追求個人利益，串通或者指使相關人員作假帳，偽造會計的憑證，辦理非法的會計事務等等，會計工作往往受制于管理者，使得該部門不能行使獨立的權力，不能履行監督職能，不能進行正常的會計工作。
三、如何提高企業內部控制的有效性
（一）建立內部控制標準體系。新形勢下，企業建立健全的內部控制標準體系，認真貫徹和落實科學的發觀，堅持可持續發展戰略，是規范資本市場、促進經濟健康發展、完善現代企業制度的需要。目前，我國的資本市場正蓬勃發展，內部控制為資本市場帶來了新的生機和活力。雖然我國內部控制標準體系與發達國家相比著手較晚，但是也正是因為有了這些成熟的經驗，可以供我國的企業進行參考和借鑒。再建立內部標準體系的過程中，應集思廣益，統籌規劃。標準體系的制定、實施和外部推動三方面應緊密結合，不可分割。
（二）完善內部審計制度。企業最主要的監督和評價方法就是內部審計，為了確保內部會計制度切實可行取得良好的效果，必須要對其實施恰當的監督。確立內部審計在監督審查內部會計控制工作中的地位是當務之急，實現內部審計由事后監督到事前，事中的逐漸轉變，從而使監督具有日常性和控制性。同時將監督評價的結果及時的反饋，協助企業內部會計控制制度的指定。企業可以采用引入外部的監督力量，比如注冊會計師，對其進行監督，從而保證北部會計控制制度可以有效實施。
（三）加強內部控制理論的推廣，建立完善的內部控制體系。一是在企業管理人員在后續教育中開展內部控制相關實務知識、理論知識的培訓，將內部控制的理論成果及時的進行推廣和教育，使相關人員對內部控制管理有全面認識，加深人們對內部控制管理的認識。二是在學校的教學課程體系中增加內部控制管理的相關課程，為完善內部控制體系提供有效幫助。
（四）提高會計人員素質。會計人員是內部會計控制工作的執行者，內部控制制度的成敗取決于會計人員的水平和素質的高低，因此，要加強對會計人員的繼續教育，提高其業務技能和工作的能力，減少由于技術引起的會計信息失真的錯誤，提升會計人員整體的素質。與此同時，要加強會計人員職業道德的培訓，對反腐倡廉，違法違紀等方面的教育。實行輪崗制，可以有效地消除一些蓄謀侵占盜用的念頭。定期對財會人員進行綜合考評，獎罰合理，調動會計人員工作的積極性。
參考文獻：
[1]駱文杰.如何提高企業內部控制實施的有效性[N].浙江出版社.
企業內部控制范文4
隨著生產力的和技術的進步，信息技術高度發展，全球一體化的進程加速，企業之間的競爭越來越激烈，所面臨的風險也逐漸加大。企業為了減少經營風險，在激烈的競爭中立于不敗之地，加強了約束、規范企業管理行為，完善內部控制體系，從而有利于資產安全、完整，保證經營成果與財務狀況真實、可靠，提高經營管理的效率和經濟效益。
所謂內部控制是指企業各級管理人員和有關部門的工作人員，在處理生產經營業務活動時相互聯系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。內部控制的重點是建立和完善內部管理機制，特別是內部控制，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。內部控制為經營活動的效率和效果、財務報告的可靠性、相關法規的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。
建立有效的內部控制制度對于防止、及時發現和糾正生產、經營運行過程中的各種錯弊現象及不法行為有其特殊作用，對涉及投資、生產、經營、財務等各個方面和各個環節進行全方位、全過程的管理控制，對完善企業制度，依法治企，滿足監管要求，控制風險，加強基礎工作、提高管理水平，促進各項生產經營活動進一步規范、有序運行，保證整體經營目標的實現等，都有極其重要的意義。內部控制的目的是建立現代企業制度，完善法人治理結構，實現經營機制的轉換，加強管理，提高效益。
審計作為企業客觀、公正的管理部門，在建立現代企業制度，完善法人治理結構，實現經營機制的轉換，加強企業管理，提高企業經濟效益等方面發揮著重要作用。企業內部控制的建立，為審計人員提供了新的審計任務，即如何對企業內部控制進行審計呢？下面就簡單地談談我的看法：
一、確定審計重點，編制內部控制審計計劃
1、審計部門根據本企業的工作目標和重點，提出內部控制審計的重點內容和重點審計單位，編制年度、半年內部控制審計計劃，并根據實際工作出現的新情況和新及時對計劃進行調整、修改和補充。
2、根據上級部門和有關領導直接布置的專項工作制定專項內部控制審計計劃。
二、組建內部控制審計工作組。
根據內部控制審計工作的性質、業務量、難度及時間進度，并結合有關領導及部門對內部控制審計任務的特殊要求和規避原則，組織有經驗的審計人員和聘請有關專家，組建內部控制審計工作組，任命工作組組長，并對工作組成員提出任務性質、工作量、完成時間、注意事項等要求，同時進行審計前有關法律法規、主要業務培訓，為現場審計打好基礎。
三、編制內部控制審計方案。
1、內部控制審計工作組組長負責編制內部控制審計方案。
2、內部控制審計方案主要內容包括內部控制審計的目的、審計的時間、審計的范圍、審計的方式、審計的內容、人員的分工等。審計的內容包括：
（1）合規性審計。即企業內部控制是否符合國家的法律、法規和政策；是否符合證券監管機構有關上市公司的法律、法規和要求。
（2）全面性與系統性審計。內部控制涉及企業經營活動的各個方面，其內部監督和控制貫穿于投資、生產、經營、財務、監督檢查等方方面面經營管理活動的全過程和全體員工。企業的每一個員工既是內部控制的主體，又是內部控制的客體；既要對其負責的作業實施控制，又要受到其他人員或制度的監督與制約。內部控制使企業內部各部門、各崗位形成較為系統的既互相制約又具有縱橫交錯關系的統一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目標相互協調地發揮作用，最終實現企業內部控制的總體目標。
（3）內部牽制及不相容審計。內部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關系，屬于企業內部控制制度一個重要組成部分。其主要特征是將有關責任進行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經濟業務活動沒有完全的處理權，必須經過不相容的其他部門或人員的驗證、核對和制約。
（4）權責和獎懲審計。即審計企業是否根據各部門和崗位的職能與性質，明確各部門及人員應承擔的責任范圍，賦予相應的權限；制定操作規程和處理程序、手續是否可行；是否確定追究、查處責任的措施與獎懲辦法，權限和責任是否合適，獎懲是否得當；是否使權有所屬，責有所歸，利有所享，有無發生越權或互相推諉的現象。
（5）成本效益審計。在內部控制活動中是否貫徹成本效益原則，即是否以最小的控制或管理成本獲取最大的經濟效益。是否實行有選擇的控制；是否努力降低控制成本，機構和人員是否盡量精簡等。
（6）可操作性審計。內部控制是否符合企業實際，業務流程控制點的設置和授權項目權限的確定，是否考慮實際管理工作中可行性，能否保證其可操作性。
3、內部控制審計方案要保證能夠使審計工作達到預期效果。
四、下達審計通知
內部控制審計工作組于實施現場審計前2-3日向被審計單位下達內部控制審計通知書，通知書中明確被審計單位需要準備的資料、參加審計人員，同時要求被審計單位要有一名審計工作協調員，負責審計聯絡工作及有關事項。
五、進行現場審計
1、內部控制審計工作組進駐現場后，要召開審計進點會，向被審計單位說明審計的任務，提出具體要求，并聽取有關情況匯報。
2、內部控制審計工作組現場調查內部控制
（1）審計工作組審閱各種文件，詢問被審計單位的員工，了解員工對相關業務流程內部控制制度的熟悉和掌握情況。
（2）審計工作組按照內部控制中規定的各業務流程步驟和控制程序，將需要調查的事先編制成標準式的問卷調查表，直接詢問或發給被審計單位和部門，有關當事人如實填寫并簽字后交回檢查組。
（3）整理問卷調查表，對照內部控制確定現場審計的重點。
3、審計工作組現場對內部控制進行符合性測試
（1）審計人員按照內部控制審計方案中確定的審計和步驟、范圍和數量及分工，采用查閱、詢問、核對、盤點、性復核、審閱證據、穿行測試和實地觀察等方法，根據現場確定的審計重點，對照內部控制規定的業務流程步驟、控制點和監督檢查方法，抽取一定的業務對被審計單位或部門的內部控制進行測試，檢查內部控制是否執行以及執行的程度。
（2）審計人員將測試情況（包括存在的和被檢查單位或部門已有的改正措施）記錄于工作底稿，被審計單位和部門負責人或當事人在工作底稿上簽字確認。
（3）內部控制審計組組長指定專人復核工作底稿，提出復核意見，必要時重新進行測試。
（4）進行現場、與被審計單位交換意見。
審計組組長負責召集小組成員對審計情況進行討論和總結，以測試記錄為依據，按照內部控制評價方法，從不相容職務是否在實質上做到相互分離、是否在授權批準范圍內履行職責以及是否一貫有效的執行等方面，對所檢查的控制點和流程進行評價，分析被審計單位內部控制制度存在的缺陷和漏洞，評價該單位內部控制的成效，初步形成審計意見和建議，并將評價結論記錄于工作底稿，審計組組長對審計評價結果負責。審計組將檢查、評價結論告知被審計單位或部門負責人，并與其充分討論溝通，交換意見，被審計單位負責人對審計、評價結論提出書面反饋意見并簽字確認，對存在的問題限期整改。
六、撰寫審計報告
內部控制審計工作組對審計工作底稿、工作記錄、相關證據進行匯總整理，完善審計意見，撰寫審計報告，審計報告應包括被審計單位的基本情況、審計發現的問題、改進建議和審計評價結論、獎懲意見等。內部審計工作組組長審定審計報告并簽字。
七、后續審計
內部控制審計工作組根據審計報告跟蹤落實問題的整改情況，并對改進后的內部控制進行評價。
企業內部控制范文5
設計內部控制的總體思路是：借鑒內部控制理論，參考內部控制范例，根據內部控制法規，結合企業管理實際。設計健全的內部控制系統，需要定期進行評價，并根據業務變化而隨時修改。內部控制的評價和修訂職責，可以分配給企業內部審計部門負責。目前我國關于內部控制的法規制度，主要有1999年修訂的會計法，中國證券監督管理委員會《證券公司內部控制指引》和中國人民銀行《加強金融機構內部控制的指導原則》（銀發[1997]199號），另外財政部正在制訂單位內部會計控制制度。
在此基礎上，設計內部控制還應遵循以下五條具體規則：
1.相互牽制原則
相互牽制原則，是指一項完整的經濟業務活動，必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，至少要經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，以使下級受上級監督，上級受下級牽制。其理論根據是在相互牽制的關系下，幾個人發生同一錯弊而不被發現的概率，是每個人發生該項錯弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。需要分離的職責，主要是：授權、執行、記錄、保管、核對。
2.協調配合原則
協調配合原則，是指在各項經營管理活動中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程序和辦理手續需要緊密街接，從而避免扯皮和脫節現象，減少矛盾和內耗，以保證經營管理活動的連續性和有效性。協調配合原則，是對相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要求避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既相互牽制又相互協調，從而在保證質量提高效率的前提下完成經營任務。
3.程式定位原則
程式定位原則，是指企業單位應該根據各崗位業務性質和人員要求，相應地賦予作業任務和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，以使職、責、權、利相結合。崗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標準，工作有檢查，以此定獎罰，以增加每個人的事業心和責任感，提高工作質量和效率。
4.成本效益原則
貫徹成本效益原則，即要求企業力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內部控制花費的成本和由此而產生的經濟效益之間要保持適當的比例，也就是說，因實行內部控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。
5.整體結構原則
企業內部控制系統，必須包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素，并覆蓋各項業務和部門。換言之，各項控制要素、各業務循環或部門的子控制系統，必須有機構成為企業內部控制的整體架構。這就要求，各子系統的具體控制目標，必須對應整體控制系統的一般目標。
二、內部控制的劃分方式
單位總控制系統，一般適宜按照業務循環劃分為子控制系統。在“內部控制范例”部分，曾列示了若干組合的業務循環。實際工作中的業務循環劃分及其取舍，主要取決于企業業務特征與需求。
通常情況下，應該包括下列于控制系統。
1.信息處理控制系統
（1）手工信息控制系統
（2）計算機信息控制系統
2.貨幣資金控制系統
（1）現金控制系統
（2）銀行存款控制系統
3.存貨控制系統
（1）采購控制系統
（2）存儲控制系統
（3）領發控制系統
4.固定資產控制系統
（1）固定資產購置控制系統
（2）固定資產退出控制系統
（3）固定資產折舊控制系統
5.成本費用控制系統
（1）工資費用控制系統
（2）生產費用控制系統
（3）產品成本控制系統
6.銷售控制系統
（1）銷售（非托收承付）控制系統
（2）銷售（托收承付）控制系統
7.投資控制系統
（1）短期投資控制系統
（2）長期投資控制系統
8.財務成果控制系統
（1）銷售利潤控制系統
（2）營業外收支控制系統
（3）利潤分配控制系統
近來管理界認為，應該將預算控制、物流管理、人力資源政策，作為子控制系統加以設計，我們認為這種強化管理控制的做法，是可取的。必須強調，各行業或各單位的業務特點，決定了內部控制的劃分方式。
三、內部控制的設計步驟
設計內部控制的步驟，主要是確定控制目標，整合控制流程，鑒別控制環節，確定控制措施，最終以流程圖或調查表的形成加以體現。
1.控制目標
控制目標，既是管理經濟活動的基本要求，又是實施內部控制的最終目的，也是評價內部控制的最高標準。在實際工作中，管理人員和審計人員總是根據控制目標，建立和評價內部控制系統。因此，設計內部控制，首先應該根據經濟活動的內容特點和管理要求提煉內部控制目標，然后據以選擇具有相應功能的內部控制要素，組成該控制系統。
國外對內部控制的目標，一般都在內部控制的定義中加以表述。例如，本文（內部控制概論》部分曾經述及，美國注冊會計師協會的審計程序委員會在內部控制定義中，提出了四項控制目標；COSO委員會提出了三項控制目標等。
我們將內部控制的基本目標概括為六項：
（1）維護財產物資的完整性。
（2）保證會計信息的準確性。
（3）保證財務活動的合法性。
（4）保證經營決策的貫徹執行。
（5）保證生產經營活動的經濟性、效率性和效果性。
（6）保證國家法律法規的遵守執行。
需要指出的是，以上六項目標均為基本目標或一般目標。在每項基本控制目標下，還可細化為若干具體控制目標。例如，第二項基本目標“保證會計信息的準確性”，即可分解為：（1）保證會計憑證的準確性；（2）保證會計賬簿的準確性；（3）保證會計報表的準確性等幾項具體目標。而第（1）項具體控制目標“保證會計憑證的準確性”，又可進一步分解為保證會計原始憑證的準確性、保證會計記賬憑證的準確性，第（2）（3）項具體控制目標同樣也可分解為若干更具體的控制目標。
2.整合控制流程
控制流程，是依次貫穿于某項業務活動始終的基本控制步驟及相應環節。控制流程，通常同業務流程相吻合，主要由控制點組成。當企業的業務流程存在控制缺陷時，則需要根據控制目標和控制原則加以整合。
3.鑒別控制環節
實現控制目標，主要是控制容易發生偏差的業務環節。這些可能發生錯弊因而需要控制的業務環節，通常稱為控制環節或控制點?？刂泣c按其發揮作用的程度而論，可以分為關鍵控制點和一般控制點。那些在業務處理過程中發揮作用最大，影響范圍最廣，甚至決定全局成效的控制點，對于保證整個業務活動的控制目標具有至關重要的影響，即為關鍵控制點；相比之下，那些只能發揮局部作用，影響特定范圍的控制點，則力一般控制點。如材料采購業務中的“驗收”控制點，對于保證材料采購業務的完整性、實物安全性等控制目標都起著重要的保障作用，因此是材料采購控制系統中的關鍵控制點；相比之下，“審批”、“簽約”、“登記”、“記賬”等控制點，即是一般控制點。需要說明的是，關鍵控制點和一般控制點在一定條件下是可以相互轉化的。某個控制點在此項業務活動中是關鍵控制點，在另外一項活動中則可能是一股控制點，反之亦然。
4.確定控制措施
控制點的功能，是通過設置具體的控制技術和手續而實現的。這些為預防和發現錯弊而在某控制點所運用的各種控制技術和手續等，通常被概括為控制措施。如現金控制系統中的“審批”控制點，就設有：（1）主管人員授權辦理現金收支業務；（2）經辦人員在現金收支原始憑證上簽字或蓋章；（3）部門負責人審核該憑證并簽章批準等控制措施。銀行存款控制系統的“結算”控制點則設有：（1）出納員核查原始憑證；（2）填制或取得結算憑證；（3）加蓋收訖或付訖戳記；（4）簽字或蓋章；（5）登記結算登記簿等控制措施。以上兩個控制點的差異，說明由于其控制的業務內容不同，所要實現的控制目標不同，因而相匹配的控制措施也不相同。因此，實際工作中，必須根據控制目標和對象設置相應的控制技術和手續。
四、內部控制的設計形式
內部控制的設計形式，主要有內部控制流程圖（Internal Control Flowchart）、內部控制調查表（Internal Control Questionnaire）和文字記錄（Narrative）。下面簡要介紹內部控制流程圖和內部控制調查表的設計。
1.內部控制流程圖
內部控制流程圖的繪制步驟，主要如下：
（1）選定流程圖符號
流程圖符號是流程圖的語言，它由一系列幾何圖形符號組成。目前，我們還沒有全國統一的流程圖符號，世界各國的流程圖符號也不一致。本著簡易、形象和公識的原則，我們設計了下面一套符號（見圖3）
（2）確定流程圖主線流程圖通常以控制流程為主線，自始至終繪帶，并涉及分支流程走向。
（3）確定流程圖重點
流程圖應重點反映控制點、關鍵控制點及其控制措施，并顯示各種不相容職務的分離。
（4）編制流程圖說明
鑒于在流程圖中難以顯示各控制點的控制措施，我們認為另行編制文字說明表，以配合對流程圖的理解。該文字說明表，應主要反映各控制點的控制措施以及對應的控制目標。在“現金控制系統流程圖說明”（見表3）中，第一個控帶點“審批”，應實現的控制目標為“保證現金收付真實、合法，并按照授權進行”，對應的控制措施為“授權辦理現金收支業務；經辦人員在現金收支原始憑證上簽章、部門負責人審核該憑證并簽章批準”；最后一個控制點“清查”，對應的控制目標為“保證現金完整、正確、賬實相符”，應實施的控制措施為“清查小組盤點庫存現金：核對現金日記賬；編報現金盤點報告單”。通過該表，就可將流程圖符號難以表達以及控制流程不便涉及的控制措施，充分、詳細地顯示出來，從而彌補流程圖的固有缺陷。
2.內部控制調查表
編制內部控制調查表，關鍵是針對需要調查了解的控制系統及控制點，設計擬調查的問題條款。調查問題的提出，要緊緊圍繞控制系統中各個控制點和關鍵控制點及其控制措施。即對控制點設置的各項控制措施，逐一設計調查問題條款，并補充控制環境、一般控制等調查問題條款。
（1）設計步驟
設計調查問題一般可分三步進行：一是確定被審計單位內部控制系統的調查目標；二是根據調查目標，確定所要調查的控制點及其控制措施；三是根據控制點及其控制措施擬定具有針對性的調查問題。
（2）調查表的格式
調查表的格式，通常有封閉式和開放式兩種。其要素包括：調查單位、調查項目、調查時間、調查問趣、調查答案、以及被調查人、審計負貢人和審計調查人等。其基本格式，詳見下面的“內部控制調查表”（表4）。
五、貨幣資金控制系統設計
下面以貨幣資金控制系統為例，演示其具體設計。貨幣資金控制系統，可以具體劃分為現金控制系統和銀行存款控制系統。
1.現金控制系統
企業必須按照國家規定的現金管理制度和結算制度，加強現金管理，并接受銀行監督。單位財會部門作為管理現金的職能部門，應該建立現金管理責任制，配備專職出納人員，負責辦理庫存現金的收支和保管業務。企業非出納人員不能經管現金收付業務。一切現金收支事項都必須以審核簽證的會計憑證為依掘辦理，及時登賬，定期清點，做到收支正確、手續完備、賬存與實存相符。
（1）控制目標
根據《現今管理暫行條例》和有關財務制度，管理現金主要應實現下列目標：
1）保證現金收支正確合法。企業應該根據現金管理規定，按照有關現金收支業務，嚴格審核業務內容，正確計算現金數額，如數收付現金，避免錯收錯支及違法亂紀問題的發生。
2）保證現金結算及時適當。企業應該合理安排現金收支時間，適當選擇現金收支方式，提高資金使用效率，避免提前或逾期付款而占用資金和影響業務進行。
3）保證現金存儲安全完整。企業應該嚴格保管現金，安全放置現金，超過限額部分應及時送存銀行，防上現金遭受搶劫、盜竊，以及貪污、挪用等損失，保證貨幣資金安全完整。
4）保證現金核算真實合規。企業應該結合本單位實際情況，按照財務管理制度要求設計現金收支憑證和核算賬表，如實記錄現金收支業務，正確核算現金收支數額，監督并反映坐支、私分、私存和非法占用現金等違紀問題，并提供真實、準確的現金核算信息。
（2）控制流程
結合現金收支和核算程序，我們將其控制流程整合為：
1）授予權限。企業管理部門或業務部門規定或指派業務人員辦理有關現金結算的經濟業務，對于大宗或特殊現金收支業務，主管部門負責人應作專門批示。
2）制取憑證。發生現金收支業務，必須填制或取得原始憑證，作為收付現金的書面證明。
比如，企業間銀行提取現金，要簽發現金支票，以支票存根作為提取現金的書面證明；收進職工的交款，要以開出的收款收據副聯作為收款的證明；支出采購費用或收入銷售貨款，要以發票正聯或副聯作為收付款項的證明。
3）簽審憑證。業務經辦人員在現金收支原始憑證上簽字，必要時填清業務內容、用途。部門負責人審核簽章。例如，企業向銀行提取現金，要由出納員在現金支票上注明款項用途，并簽章；財會部門負責人審核后加蓋財務專用章；支付采購貨款，要由采購員簽字，采購部門負責人審簽等。
4）審核憑證。會計部門收到有關現金收支業務原始憑證后，由會計主管人員或指定的分管會計負責進行審核。對于不符合規定的憑證，可拒不受理或責成經辦人員補辦手續。
5）編制憑證。分管會計根據審核合規的原始憑證，填制收款憑證或付款憑證，簽章后通知辦理現金收支事項。
6）收付現金。出納人員復核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證所開列金額收付現金，并在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記。
7）復核憑證?；巳藛T或指定人員審查收款憑證及付款憑證。審查合格后，簽章傳遞。
8）登記日記賬。出納人員根據經過復核的收付記賬憑證，登記現金日記賬。
9）登記明細賬。分管會計人員根據審簽合格的收付憑證，登記相關明細賬。
10）登記總賬?？傎~會計編制總賬記賬憑證，經復核后登記總分類賬現金科目。
11）盤點現金。出納人員每日營業結束后，給出現金日記賬的收支和結余額，清點庫存現金實有數，相互核對。
12送存銀行。對于超過庫存限額的現金，由出納員登記現金送存簿后，及時送存銀行，并收取現金送存回單。
13）核對賬簿。月末由稽核員或其他非記賬人員核對現金日記賬和有關明細賬及總賬。如發生賬務誤差報經批準后予以處理。
14）清查庫存。定期或不定期由清查小組盤點庫存現金，并同現金日記賬余額進行核對。根據清查結果編制現金盤點報吉單，填列賬存與實存的符合情況。
（3）控制點及其控制措施
在上述控制流程中，主要應設置下列控制點及其控制措施。
1）審批。業務經辦人員辦理現金收支業務，須得到一般授權或特殊授權。經辦人員須在反映經濟業務的原始憑證上簽章；經辦部門負責人審核原始憑證，并簽字蓋章。審查原始憑證，可以保證現金收支業務按照授權進行，增強經辦人員和負責人員的責任感，保證現金收付的真實性和合法性，避免亂收亂支、假收假支及現金舞弊等問題的發生。
2）審核。會計主管人員或其指定人員審查現金收支原始憑證。主要審核原始憑證反映的現金收支業務是否真實合法，原始憑證的填制是否符合規定要求；審核無誤后，簽章批準方可辦理現金收付記賬憑證。審核原始憑證，可以保證現金收支憑證真實合法，提供正確的現金支付和核算依據，保證出納人員支付現金正確、合法。
3）收付。出納員復核現金收支記賬憑證及所附原始憑證；按照憑證所列數額，收付現金；并在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記及私章；為了加強現金收付控制，必須建立嚴格的出納責任制，對不相容職務進行分離，主要是：出納員必須根據經過審簽的記賬憑證收支現金，而不能直接根據原始憑證辦理現金結算；出納員不能編制收付記賬憑證，不能兼管收入、費用、債權、債務賬簿的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作；現金支票、印鑒不能全部由出納人員保管；非出納人員不能兼職現金管理工作等。加強現金收付控制，是保證現金實物安全完整的主要環節，對于明確現金收付責任，防止貪污、挪用、私存現金，以及重付、漏收現金等都具有重要作用。
4）復核?；藛T審核現金收支記賬憑證及所附原始憑證，并簽字蓋章。復核記賬憑證，可以保證現金收支業務的正確性和會計核算的真實性，防止記賬失實及及時糾正收付錯誤。
5）記賬。出納員根據現金收付記賬憑證登記現金日記賬；分管會計人員根據收付憑證登記現金對應科目相關明細賬；總賬會計登記總分類賬。分工登記現金賬簿，可以保證現金收支業務有據可查，并保證各賬之間相互制約，及時提供準確的現金核算會計信息。
6）核對?；藛T或其他非記賬人員核對現金日記賬和有關明細賬、總分類賬；如有誤差報批準后，予以處理；稽核人員簽宇蓋章。核對現金記錄，可以保證賬賬相符，現金核算信息正確和現金實物安全完整。
7）清點。出納員每日清點庫存現金，并與日記賬余額進行核批發現現金短缺或溢余，應及時查明原因，報經審批后予以處理。每天清點現金，能夠防止現金丟失和收支、記賬發生差錯，經常保持賬實相符。
8）清查。由財務部門主管、審計人員和稽核人員組成清查小組，定期或不定期清查庫存現金，核對現金日記賬。清查時，需有出納人員在場，核對賬實；根據清查結果編制現金盤點報告單，填制賬存與實存的符合情況；如有誤差須報批準后予以調整處理。通過清查，有利于加強對出納工作的監督，防止貪污盜竊和挪用現金等非法問題的發生。
在現金內部控制系統各控制點中，“審批”、“核對”和“清查”最為重要。由業務部門進行的原始憑證審批，可以保證經濟業務的真實性、合理性和合法性，這是控制的第一關卡；由財會部門進行的賬賬核對，可以保證現金收付和會計核算的正確性，這是及時發現金收付和現金賬務記錄錯誤的主要環節，對于保證會計、出納人員工作質量具有重要作用；由清查小組進行的庫存現金清查，可以保護現金安全完整，這是保護現金實物安全的最后一環。因而，這些環節都是現金控制系統中的關鍵控制點。
（4）現金業務控制系統流程圖
按照現金控制流程，以及該系統需要設置的控制點和控制措施，可將現金業務控制模式以流程圖的形式，設計為“現金控制系統流程圖”（圖4）和“現金控制系統流程圖說明”（表3）。
（5）現金業務控制系統調查表
針對現金控制系統中的控制點、關鍵控制點及控制措施，可將現金業務收支內部控制模式，以調查表（表4）的形式反映如下：
2.銀行存款控制系統
企業應該按照銀行開戶辦法規定，申請開設銀行賬戶，企業發生的各項結算款項，除允許用現金結算方式直接以現金收付外，其余款項必須通過銀行劃撥轉賬。為了加強銀行存款內部控制，企業應該建立銀行存款管理責任制，由會計部門出納人員專門負責辦理銀行存款的收付業務。會計部門應該認真執行銀行賬戶管理辦法和結算制度，做好銀行存款的核算工作，隨時掌握銀行存款的收支動態和余額，搞好企業貨幣資金的調度和收支平衡，保證企業生產經營的資金供應。審計部門應該通過對銀行存款內部控制系統的評審，促進單位加強銀行存款管理，防止違紀違規問題的發生。
（1）控制目標
根據《銀行賬戶管理辦法》及企業財務規定，控制銀行存款收支業務應主要實現以下目標：
1）保證銀行存款收付正確合法。企業應該嚴格按照銀行管理條例辦理銀行存款收付業務，認真審核銀行存款收入來源和支出用途，正確計算和準確收支銀行存款金額。
2）保證銀行存款結算適當及時。企業必須按照銀行規定的結算方式辦理各項收支款項，按不同結算方式的使用范圍、條件和結算程序，及時、合理安排貨款結算時間和辦理結算手續，避免逾期托收、誤期拒付、透支存款以及結算方式不當而影響資金使用效率和耽誤購銷業務。
3）保證銀行存款安全完整。企業應該嚴格管理銀行存款，認真核對存款記錄，妥善保管結算票據、專用印鑒和支票，及時核對銀行存款和辦理支票掛失，嚴禁出租、出借銀行賬戶和轉讓支票，確保銀行存款安全完整。
4）保證銀行存款記錄真實可靠。企業應該按照財務制度規定，正確記錄銀行存款業務，如實核算收入支出活動，認真核對銀行存款記錄，保證銀行存款記錄真實可靠，隨時提供準確的銀行存款財務信息。
（2）控制流程
由于銀行存款結算方式不同，其收支流程和業務環節也有差別，下面我們擇其主要業務環節組成控制流程。
1）授權經辦業務。業務部門負責人根據單位規定和業務需要，授權業務人員辦理涉及銀行存款收支的經濟業務或收付往來賬款事項。
2）簽訂結算契約。經辦人員辦理經營業務，應同對方商定收付款結算方式和結算時間等，以合同或其它契約方式加以明確。
3）制取原始憑證。業務經辦人員按照財務會計制度規定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業務的書面憑證，如購貨發票、銷貨發票等。
4）審簽原始憑證。業務經辦人員在原始憑證上填清業務內容并簽字蓋章；業務部門負責人或指定人員審核簽字，批準辦理托收或承付等結算手續。
5）審核原始憑證。會計主管或指定人員審核原始憑證及其反映的經濟業務，批準辦理銀行存款收支結算，對于不合規定的憑證，應拒絕受理或責成經辦人員補正手續。
6）制取結算憑證。出納員根據已審簽的原始憑證，按照會計規定手續和結算方式填制或取得銀行存款結算憑證。如辦理貨款托收需填制托收承付結算憑證，辦理貨款承付需取得銀行承付通知單等。
7）辦理結算業務。出納員送交或留存結算憑證及有關記錄，向銀行辦理存款收付業務。
8）審核結算憑證。會計主管人員或指定人員審核結算憑證回聯，并同原始憑證進行核對。
9）編制證賬憑證。會計人員根據審簽的結算憑證及原始憑證，編制銀行存款收付記賬憑證。
10）復核記賬憑證。稽核員或指定人員復核記賬憑證及所附結算憑證、原始憑證。
11）登記日記賬。出納員根據審簽的記賬憑證，逐筆登記銀行存款日記賬。
12）登記明細賬。分管會計人員根據審簽的記賬憑證，登記相應的明細分類賬。
13）登記總賬。總賬會計按照規定的核算形式登記總分類賬。
14）核對賬單。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，查清末達賬項。
15）編制調節表。由對賬人員編制銀行存款余額調節表，經審核后據以調賬核對。
16）核對賬賬。由非記賬人員核對銀行存款日記賬和有關明細賬、總分類賬。如發生誤差報經批準后予以處理。
（3）控制點及控制措施
在上述控制流程中，主要應確定如下控制環節和控制措施：
1）審批。業務部門批準的業務人員辦理有關銀行存款事項或經辦有關業務，需核實原始憑證內容并簽章，交業務部門負責人審核并簽章；超出業務部門權限規定的銀行存款收支業務，須報上級主管部門審批并簽字蓋章。審批銀行存款收支業務，可以保證業務辦理的正確性和合法性，加強經辦人員的責任感，避免違紀違規情況發生。
2）審核。會計主管人員或指定人員審核原始憑證和結算憑證，簽章同意辦理銀行存款緯算。審核原始憑證，可以檢查經濟業務是否合理合法，保證銀行存款結算正確有效；審核結算憑證，可檢查銀行存款結算是否正確，保證存款安全和核算正確。
3）結算。出納人員根據審簽的憑證，或按照授權辦理銀行存款收付業務；出納員辦理結算前，復核原始憑證及有關合同文本；按不同的結算方式填制結算憑證或取得結算憑證；結算憑證應加蓋財務專用章和出納員私章；財務專用章、簽發支票印鑒和財務負責人印鑒應由主管會計和出納人員分別保管；轉賬支票和結算憑證必須按編號順序連續使用；作廢的轉賬支票應加蓋“作廢”戳記；收代款項后應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記；非出納人員不得經管銀行存款業務。按此辦理銀行存款結算，能夠有效監督銀行存款收付工作，防止套取存款、出借賬戶和轉讓支票等弊端的發生。
4）復核?；藛T審核銀行存款收付記賬憑證是否附有原始憑證及結算憑證，結算金額是否一致，記賬科目是否正確，有關人員是否簽章等，審核無誤后簽字蓋章。復核記賬憑證，可以發現銀行存款收付錯誤和記賬憑證編制差錯，保證銀行存款核算正確。
5）記賬。出納員根據銀行存款收付記賬憑證登記銀行存款日記賬；會計人員根據收付憑證登記相關明細賬；總賬會計登記總分類賬銀行存款科目；各記賬人員在記賬憑證上簽章。登記銀行存款賬，可以保證銀行存款收支業務的可查性，防止或發現結算弊端，及時提供可靠的銀行存款核算信息。
6）核對。稽核員或其他非記賬人員核對銀行存款日記賬和有關明細賬、總分類賬；如有誤差報經批準后予以處理；核對人員簽字蓋章。核對銀行存款賬簿，可以及時發現銀行存款核算錯誤及記賬失誤，保證賬賬相符和記錄正確。
7）對賬。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表，調整末達賬項。核對對賬單，可以及時發現企業或銀行記賬差錯，防止銀行存款非法行為發生，保證銀行存款真實和貨款結算及時。
在以上控制點中，“審批”、核對“、對賬”至關重要。其中“審批”、“核對”控制點具有同現金控制系統對應控制點相同的重要性；“對賬”控制環節，對于保證企業銀行存款日記賬同銀行存款記錄相符，以及糾正各方差錯具有重要作用。因而，它們是銀行存款控制系統中的關鍵控制點。
六、企業內部控制設計的案例
上述貨幣資金內部控制模式，是比較概括的一般演示模式，而不是通用模式。實際工作中，在設計內部控制系統時，可以借鑒其思路，而不能照搬該系統。各單位必須根據本單位實際情況加以具體調整和修訂，甚至完全重新設計。
下面是我們為某商業企業設計的采購控制系統，其同上述貨幣資金控制系統，除了基本思路、主要形式接近外，無論是詳盡程度還是具體格式，都有很大差異。實際上，我們為各客戶設計的內部控制系統，彼此也從不相同。
我們采取的方式是，經過調查、論證和溝通后，首先繪制采購和付款控制流程圖（圖6），然后逐項說明采購業務中涉及的采購政策、選擇供應商、供應合同、采購訂單處理、收貨處理、退貨處理、發票與收貨單驗證、供應商表現分析等控制環節的控制目標和控制要求，以及付款業務各控制環節的控制目標和控制要求（后者從略）。
采購控制
1.采購政策
控制目標：明確采購的職責和范圍
2.選擇供應商
控制目標：選擇可靠的供應商，以最合理的價格購得質量合格的產品。
3.供應合同
控制目標：供應合同的條款有效、經過核準并符合公司政策和國家法規。
4.采購訂單處理
控制目標：所有采購業務業務都應被準確地記錄和核準
5.收貨處理
控制目標：只接受定購并符合質量要求的貨物，準確記錄實際收到的貨物。
6.退貨處理
控制目標：所有退貨都應被準確記錄并受到監控。
7.發票與收貨單驗證
控制目標：所有發票應與采購收貨單相匹配。
企業內部控制范文6
關鍵詞 集團企業 內部控制 內部審計
集團企業是在現代企業高速發展過程中形成的一種新型的經濟組織形式，是以母子公司為主體，以產權關系和生產經營協作為紐帶，由眾多的企業組織共同組成的利益聯合體。集團企業具有復雜的多層次組織機構，這就決定了集團企業必須實行科學管理，建立行之有效的內部控制體系，而內部審計工作是內部控制五要素之一監控的主要工作內容。內部審計既是內部控制系統中的一個重要組成部分，又是實現內部控制目標的重要手斷，現代企業內部審計的內容不斷的豐富并延伸到企業經營的各個方面。因此，開展好內部審計工作，對于集團企業的管理水平的提高起作十分重要的作用。
一、內部審計工作在企業內部控制中的重要性
1、中國內部審計師協會將內部審計定義為：“在組織內部的一種獨立、客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促使組織目標的實現?！痹摱x強調了內部審計活動要增加價值，將內部審計幫助組織實現其目標與對風險管理過程的評價相結合，反映出內部審計順應時勢的需要，定義表明內部審計是為通過監管其經營過程為集團企業管理服務，以此實現企業的目標。
2、集團企業內部審計的重要意義。市場經濟的發展，競爭環境的加劇，要求企業必須建立健全一套科學的內在制約機制，而內部審計則是保證這一制約機制正常運轉的重要手段之一。建立一個獨立的、權威的、綜合性強的內部審計部門，是建立健全現代企業制度的內在要求，也是集團企業發展壯大的迫切需要。充分發揮內部審計的職能作用，通過開展監督、評價、咨詢活動，不僅可以有效地監督與評價集團企業管理活動的效率性、效果性和經濟性，還可以把握集團企業經營管理的關鍵所在，為集團企業決策層的決策提供準確、有用的信息，還必將成為管理者必不可少的參謀和得力助手。
3、內部審計對內部控制系統的設計和運行起著防護和保證作用，在內部控制系統的建立過程中，內部審計通過參與重大控制程序的制定，在內部控制系統是否合理健全，關健控制點是否齊全等方面提供資詢，在內部控制的實施過程中，內部審計通過監督和評價，針對管理和內部控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，不斷完善、更新和發展企業的內部控制，從而保證內部控制目標的有效性。
二、目前集團企業內部審計劃狀況
我國現在一些集團企業都沒有正確認識與充分重視內部審計的地位和作用，集團企業管理當局片面地認為內部審計就是檢查內部經濟問題，有的甚至認為內部審計限制了自己的經營自，削弱了自己的權威。內部審計面臨著審計部門附屬財務或辦公部門，獨立性不強、權威性無法得到保證，審計人員結構不合理、綜合素質普遍較低，監督角色無法實現，審計工作范圍過于狹窄，過多局限于財務收支審計，過于側重事后查錯補漏等等諸多問題，最終造成內部審計大多流于形式，其在集團企業管理中所發揮的作用十分有限。因此，內部審計被不斷弱化、忽視，如今，甚至出現了隨意撤消內部審計機構、隨意精簡內部審計人員的情況，嚴重談簿了內部審計工作力量。
三、完善企業集團內部審計的建議和措施
（一）充分發揮內部審計的監督職能
完善對內部審計的認識，集團企業內部管理人員，特別是決策層人員，要充分認識到內部審計對內部控制的作用，支持配合內部審計工作人員，并提高內部審計人員在集團企業中的地位。其目的在于充分利用內部審計的服務職能，保證企業實現目標。在查錯糾弊的基礎上，內部審計人員通過對內部控制體系的評估，幫助集團企業經營者降低經營風險，確保集團企業順利運行。
（二）確保內部審計機構的獨立性
內部審計機構的設置模式會影響審計的效率和效能，為了確保內部審計的獨立性和權威性，應該把內部審計機構設置在股東大會或董事會之下，并在內部審計機構設置一定數量的具有內部審計專業知識、經驗豐富的獨立董事，這樣有利于維護審計機構的獨立性，監督評價內部審計工作。
（三）內部審計人員的配備
企業集團內部審計機構人員配備應注意以下三方面的結構：
審計人員的業務水平結構。內部審計機構應注重高、中、初級審計人員的配套和合理的比例。對于集團審計部應配備高、中級審計人員，對基層公司可配備中級和初級審計人員。
審計人員的工作經歷情況。要有工作時間較長、經驗豐富的審計人員和年紀較輕、富有工作激情的年輕人員相結合，互相補充，取長補短，充分發揮內部審計的職能。
審計人員的專業結構。審計機構的人員專業不應局限于審計專業和財務專業，還應加入經濟師、工程師、律師，并根據工作需要，可從外部聘請兼職專業人員，以補充現有人員的專業不足。
（四）要與集團企業財務管理模式相匹配
