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企業稅收論文范文1
論文關鍵詞：稅收籌劃；資本結構；財務杠桿
資金的籌集過程都是企業財務工作中的一項至關重要的內容。融資活動對企業的資本運作與經營行為都有重要的影響。所以，企業在融資的過程中，通過對企業融資行為進行科學合理的稅收籌劃，不但可以節約企業的融資成本，也可以減輕企業的稅收負擔，通過合理的稅收籌劃以節約企業的融資成本和減輕企業的稅負水平顯得十分重要。
一、企業融資的主要方式
不同的融資模式決定了企業不同的資本結構和股權結構，從而也就決定了企業所面對的稅收方面的負擔，最終影響了企業整體價值的最大化的實現。企業融資的主要方式有內部融資、外部融資和融資租賃三種。
(一)內部融資
內部融資是指將企業的自有資金和在生產過程中的資金積累部分構成企業的資金投入，具體的說就是企業將本企業的留存收益和折舊轉化為投資的過程。內源融資來源于企業內部，無需花費融資成本，也不需花費融資費用，不存在還本付息與分紅派息的問題，是最理想的融資方式。企業的建立初期首要依靠的是內源融資，降低融資成本，使企業盈利水平不斷提高。內源融資是最基本的融資方式，也是企業首選的融資方式。只有當企業的內源融資無法滿足企業的資金需要時，企業才會轉向外源融資。
(二)外部融資
企業的外部融資，包括直接融資和間接融資兩種分類。直接融資是指企業進行的首次上市籌集資金，配股等股權融資活動，所以也稱股權融資；間接融資是指企業資金來源于銀行、非銀行金融機構的貸款等債權融資活動，所以也稱債權融資。隨著技術的進步和生產規模的擴大，單一的融資方式很難滿足企業的資金需求。不同的融資模式決定了企業的不同的資本結構和股權結構，投資人與公司的關系不同，權利和利益分配不同，從而對公司的治理結構產生影響。
(三)融資租賃
融資租賃是現代企業融資的一種重要方式，企業在管理通過融資租賃獲得的資產時，視為自有資產，計提折舊。這樣企業不需要籌集大量資金可以使用資產，同時，計提的折舊又可以抵扣當期利潤，當然可相應減少企業的應納稅所得額。
(四)最佳資本結構的形成
資本結構是指企業的資金來源構成以及其比例關系。企業的最佳資本結構的選擇就是對權益資金和負債資金在整個資金的比重之中的權衡，以確定本企業的最佳結構。企業通過財務杠桿效應來確定運用負債對普通股收益的影響額，確定是企業的加權平均成本最低，企業價值達到最大化的資本結構。融資決策是每個企業都會面臨的問題，也是企業生存和發展的關鍵問題之一。融資決策需要考慮眾多因素，稅收因素是其中之一。利用不同融資方式、融資條件對稅收的影響，精心設計企業融資項目，以實現企業稅后利潤或者股東收益最大化，是稅收籌劃的任務和目的。
以下是某公司三種融資方案的比較：(單位：萬元)
由以上三種方案可以看出，在息稅前利潤和貸款利率不變的條件下，隨著企業負債比例的提高，權益資本的收益率在不斷增加。通過比較不同資本結構帶來的權益資本收益率的不同，選擇所要采取的融資組合，實現股東收益最大化。我們可以選擇方案c作為該公司投資該項目的融資方案。
二、企業融資活動中的稅收籌劃模式分析
融資活動作為一項相對獨立的企業活動，主要借助于因資本結構變動產生的杠桿作用對經營收益產生影響。資本結構是企業長期債務資本與權益資本之間的構成關系。企業在融資過程中應當考慮以下幾個總是：融資活動對于企業資本結構的影響；資本結構的變動對于稅收成本和企業利潤的影響；融資方式的選擇在優化資本結構和減輕稅負方面對于企業和所有者稅后利潤最大化的影響。
(一)涉及到企業融資中的主要稅種
企業的融資渠道大致可以分為負債和資本金兩大類，這兩類融資方式的稅收待遇是不同的。根據企業所得稅法的規定，納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。因此，企業通過負債的方式融資，負債的成本——借款利息可以在稅前扣除，從而減輕了企業的稅收負擔。稅法同時規定，企業通過增加資本金的方式進行融資所支付的股息或者紅利是不能在稅前扣除的，因此，僅從節稅的角度來講，負債融資方式比權益融資方式更優。
(二)企業融資活動中的稅收籌劃模式
1．內源融資。企業通過自我積累方式進行籌資，所需時間較長，無法滿足絕大多數企業的生產經營需要。另外，從稅收的角度來看，自我積累的資金也不存在利息抵扣所得額的總是，無法享受稅收優惠。再加上資金的占用和使用融為一體，企業所承擔的風險比較高。一般來講，企業以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔要重于向金融機構借款所承受的稅收負擔，貸款融資所承受的稅收負擔要重于企業間拆借所承受的稅收負擔，企業間借貸的稅收負擔要重于企業內部集資的稅收負擔。
2．債券融資。發行債券日漸成為大公司融資的主要方式。債券是經濟主體為籌集資金而發行的，用以記載和反映債權債務關系的有價證券，由企業發行的債券稱為企業債券或公司債券。債券發行融資對象廣、市場大，企業比較容易找到降低融資成本、提高整體收益的方法，另外，由于債券的持有者人數眾多，有利于企業利潤的平均分擔，避免利潤過于集中所滯來的較重稅收負擔。
3．銀行借款。向金融機構借款也是企業較常使用的融資方式，由于借款利息可以在稅前扣除，因此，這一融資方式比企業自我積累資金的方式在稅收待遇上要優越。企業的資金來源除權益資金外，主要就是負債。負債融資，一方面債務利息可以抵減應稅所得，減少應納所得稅額；另一方面還可通過財務杠桿作用增加權益資本收益率。假設企業負債經營，債務利息不變，當利潤增加時，單位利潤所負擔的利息就會相對降低，從而使投資乾收益有更大幅度的提高，這種債務對投資收益的影響就是財務杠桿作用。僅從節稅角度考慮，企業負債比例越大，節稅效果越明顯。但由于負債比例升高會影響將來的融資成本和財務風險，因此，并不是負債比例越高越好。
4．股票融資。發行股票是上市公司融資的選擇方案之一。由于發行股票所支付的股息與紅利是在稅后利潤中進行的，因此，無法像債券利息或借款利息那樣享受稅前列支的待遇。但發行股票不需償還本金，沒有債務壓力，成功發行股票對于企業來講也是一次非常好的自我宣傳機會，往往會給企業帶來其他方面的諸多好處。
(四)企業融資活動中稅收籌劃中的其它方面
1．長期借款的還款方式籌劃。在長期借款融資的稅收籌劃中，借款償還方式的不同也會導致不同的稅收待遇，從而同樣存在稅收籌劃的空間。比如某公司為了引進一條先進生產線，從銀行貸款l000萬元，年利率為10％，年投資收益率為18％，五年內全部還清本息。經過稅收籌劃，該公司可選擇的方案主要有四種：(1)期末一次性還本付清；(2)每年償還等額的本金和利息；(3)每年償還等額的本金100萬元及當期利息；(4)每年支付等額利息100萬元，并在第五年末一次性還本。
在以上各種不同的償還方式下，所償還額、總償還額、應納稅額以及企業的整體收益均是不同的。一般來講，第一種方案給企業帶來的節稅額最大，但它為企業帶來的經濟效益卻是最差的，企業最終所獲利潤低，而且現金流出量大，因此是不可取的。第三種方案，盡管企業繳納了較多的所得稅，但其稅后收益卻是最高的，而且現金流出量也是最小的。因此．它是最優方案。第二種方案次估，它給企業帶來的經濟利益小于第三種方案，但大于第四種方案。長期借款融資償還方式的一般原則是分期償還本金和利息，盡量避免一次性償還本金或者本金和利息。
企業稅收論文范文2
中國企業年金起步較晚，2000年《關于完善城鎮社會保障體系的試點方案》正式提出“企業年金”的概念，2004年《企業年金試行辦法》和《企業年金基金管理試行辦法》，確立了中國企業年金制度的基本框架，提供了政策依據。人保部統計，截至2013年3月末，全國共有5.75萬戶企業、1933.53萬人參與企業年金，積累基金規模5113.75億元。但相比中國現有的2000萬家企業的數量來說，所占比例不足0.3%，規模非常小。而成熟市場國家60%以上的企業都設計了企業年金計劃。其中美國企業年金對勞動力的覆蓋率達到57%，英國達到60%，德國達到65%，法國達到80%。企業年金的覆蓋面一直非常有限，稅收優惠激勵不足和針對中小企業而設計的計劃發展滯后，是導致企業年金發展過慢的兩個重要原因。根據相關規定，企業年金由企業和員工共同承擔，單位繳費一般不超過上年度工資總額的十二分之一（相當于工資總額的8.33%）；單位和職工合計繳費一般不超過上年度工資總額的六分之一（相當于工資總額的16.7%）。中國關于企業年金的最新優惠政策規定，企事業單位在為全體職工繳付的企業年金或職業年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。而個人根據規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數4%標準內的部分，從個人當期的應納稅所得額中扣除。在個人達到退休年齡時，將對個人實際領取的企業年金或職業年金征收個人所得稅?！锻ㄖ芬幎ǎ丛骂I取的年金，將按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。按年或按季領取的年金，將平均分攤計入各月，每月領取額全額按照相應稅率計征所得稅。此外，在超過《通知》規定標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。
二、歐美發達國家養老儲蓄稅收優惠政策
（一）美國養老儲蓄政策美國的養老儲蓄政策主要包括三種：401（K）計劃，如果雇主沒有提供這一計劃，雇員可以參加個人退休賬戶（IRA）以及為自雇人士（如獨資、個體戶）提供的基奧賬戶（KeoghAccounts）。三種類型的賬戶針對的對象不同，但是稅收優惠政策基本相同。以401（K）計劃為例介紹美國的養老金稅收優惠政策。401（K）計劃中，允許雇員將一定比例的工資薪金存入賬戶，繳款只要不超過限額是不計入應納稅所得額的。雇主也按照一定比例為職工繳存養老金。養老金的投資收益是免稅的。提款有一定時間限制，59.5歲之前不允許提款，但是如果發生死亡、永久傷殘、大于年收入7.5%的醫療費用、55歲離職或下崗或提前推行等特殊情況可以提前提款，70.5歲必須提款，否則罰款，允許以養老金賬戶抵押貸款或貧困提款。
（二）OECD國家儲蓄養老保險的政策在OECD國家，養老保險主要包括強制性養老保險和自愿養老保險，強制性保險類似中國的基本養老保險，自愿性養老保險類似中國的企業年金。我們主要比較自愿養老保險。根據相關統計資料分析可知，英國的雇主養老金覆蓋率最高，為49.1%，其次分別為比利時（38.5%）、加拿大（33.9%）、美國（32.8%）、德國（32.2%）、愛爾蘭（28.6%）。在另一些國家，自愿性雇主養老金的覆蓋率則非常低，如希臘（0.2%）、土耳其（0.5%）、波蘭（1.2%）、墨西哥（1.5%）、盧森堡（3.4%）。這些國家自愿性養老保險覆蓋率低主要是因為強制養老保險過于慷慨，對自愿性養老保險的依賴性。根據中國企業年金的設計，中國企業年金的金的目標替代率為20%左右，但是實際情況不容樂觀，根據徐穎和張春雷基于隨機波動模型，估算了企業年金的替代率，研究結果顯示，當前制度下，女性職工的替代率僅為10%左右；男職工的替代率為15%。根據相關資料分析，OECD國家中，自愿性養老保險替代率最高的是愛爾蘭：37.6%；英國：36.7%，加拿大：30.8%。德國16.9%、比利時：15.6%、新西蘭：14.6%、挪威：12%、捷克：11.3%。OECD成員國的自愿性養老保險的稅收政策雖各有不同，但大多數是以EET模式（在補充養老保險業務購買階段、資金運用階段免稅，在養老金領取階段征稅的一種企業年金稅收模式）為主。通過延期納稅調動雇員與雇主的積極性，吸引勞動者盡早為其退休后的生活進行儲蓄。
三、企業年金發展需要解決的問題
企業年金是基本養老保險的一個重要補充，尤其是在中國老齡化進一步加劇的階段，基本養老保險的替代率逐漸降低，養老金的缺口越來越大，增加國家的財政壓力，為了解決這一問題，有些學者提出延長退休年齡以緩解養老金的支付壓力。通過以上分析可知，延緩退休年齡雖然在許多國家已經實施，但是我們是老齡化和就業壓力大同時并存的國家，延緩退休年齡勢必會是就業形勢雪上加霜，所以解決這一問題要從多角度出發，首先延緩退休年齡要選擇適當的契機，在對就業不會造成很大壓力的情況下穩步推行，循序漸進。其次要建立完善的養老保險制度，大力發展企業年金，中國企業年金的規模還非常小，覆蓋面不到3%，替代率不高，低于20%。中國2014年剛剛推行了企業年金的稅收政策，但是和其他發達國家相比，還不夠完善。在未來一段時間內，企業年金的發展主要解決兩個方面的問題。
（一）提高覆蓋率目前中國企業年金的覆蓋面很窄，在參與企業年金的企業中所占的比例不到3%。覆蓋率是衡量企業年金發展的重要指標，只有覆蓋率達到一定程度，企業年金才具有一定意義。目前中國的企業年金覆蓋率低，只是少數人的一項福利。隨著中國雙軌制養老金制度的并軌改革，機關事業單位也可以建立只有養老金計劃，在事業單位建立企業年金，可以彌補并軌后基本養老保險替代率降低的損失。
（二）加大稅收優惠力度2014年中國剛剛實施的稅收優惠政策規定，個人繳費部分低于工資薪金4%的部分可以稅前扣除。雖然稅收優惠力度有所加強，但是和美國、OECD國家的稅收優惠力度比起來還是不夠大。所以可以借鑒美國的經驗，規定免稅限額，不采用免稅比率的形式，這樣會導致高收入免稅金額大，低收入免稅金額小。采用限額的形式，例如，2014年個人繳費部分限額是1000元/月。之后根據通貨膨脹的水平，進行調整，對于年齡達到一定水平，例如50歲，可以追加繳款限額。規定企業年金的提款時間。在不能取款的時間內，如果出現意外情況，例如死亡、永久傷殘、大于年收入7.5%的醫療費用、提前退休等可以提款，可以以企業年金抵押貸款。加大稅收優惠的力度，有利于增加參加企業年金的積極性，進而提高企業年金的替代率。
企業稅收論文范文3
1.在選擇供貨方方面，優先選擇一般納稅人合作方，同樣價格的貨物，應選擇可以開具增值稅專用發票的供貨方；
2.購買貨物或應稅勞務時，要求銷售方按照規定填寫增值稅專用發票，以獲得主管稅務機關的認證抵扣；
3.涉及到采購和發賣煤炭等產品承擔的運輸費用，可以按照運費和建設基金兩項金額的7%核算抵扣的進項稅額，此中保險、裝卸費等雜費是不得作為抵扣基數的。因而貨運發票應別離注明運費和雜費，不然歸并注明運雜費的不予抵扣；
4.招投標選擇承包商時，應注意工程物資增值稅進項稅額的抵扣，一是盡可能提供主要的材料物資，承包商提供輔助材料，二是要求承包商分別開具建筑安裝費的建筑安裝工程的營業稅發票和材料費的增值稅專用發票。即和承包商簽訂兩個合同——建筑安裝工程合同和購銷合同，這樣關于材料部分的進項稅額可以當期認證抵扣；
5.公司應充分應用2013年8月1日施行“營改增”這一稅收政策。礦業分公司在涉及到瓦斯鑒定等業務時，應當選擇可以提供增值稅專用發票的一般納稅人。
二、企業所得稅的稅收籌劃
企業所得稅是公司按照稅法確認的銷售收入扣除相應的成本費用之后的應納稅所得額與25%的乘積。因此，公司可以從收入、扣除成本費用、優惠政策等方面著手稅收籌劃。
1.延遲收入確認時間
協議等售貨條約應在合理范圍內最大可能地推延收入確認時間，從而取得資金的機會成本。企業所得稅法規定，納稅人核算應繳納所得稅的所得額，是根據權責產生制核算的，而不是收付實現制。因此以分期收款方式銷售煤炭等產品的，可以和客戶協商延遲合同約定的應付賬款日期，而采取其他鼓勵措施，鼓勵客戶提前交貨款。
2.關于業務招待費的籌劃
企業所得稅的稅收籌劃最大的是扣除項目部門。所得稅法中明確指出：企業只要產生與獲得收入有關的合理、合法范圍內的成本，如本錢、用度、稅金、資產減值喪失等付出，都準許在稅前扣除。稅法規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。稅法規定，此處銷售收入包括會計核算中的營業收入和稅法中規定的視同銷售兩部分。因此，在實際工作中，應關注扣除項目的計算基礎，而不是單一的僅僅將主營業務收入和其他業務收入作為扣除項目的計算基礎，忽略稅法上的視同銷售收入。稅法與會計的收入確認區別之處是：稅法沒有經濟利益很有可能流入企業這一條原則。業務招待費與其他費用分別處理，由于業務招待費不可以在以后年度結轉扣除，因此應該嚴格控制業務招待費的比例。在會計核算業務招待費時，會計人員應分別核算會議費、差旅費及業務招待費等費用支出，盡量減少其他費用列入業務招待費中，擴大業務招待費的金額，減少稅前扣除金額，進而增大企業所得稅的支出，對企業相當不利。應該注意的是，稅法規定，納稅人只要可以提供真實合法的憑證，與經營活動有關的差旅費等費用支出是可以據實全額稅前扣除的。
3.利用稅收優惠政策
（1）生產設備的選擇。稅法規定企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內結轉抵免。因此，作為煤礦開采企業，同等條件下，應加大安全生產、環境保護等專用設備，這是以職工為本，保護環境的體現。（2）企業工作人員的選擇。稅法中有：企業安設殘疾職員及我國勉勵安設的其他就業職員，按現實付出薪酬的100%加計扣除。因此，企業可以根據實際情況，在從屬的服務部門盡可能安排殘疾職工來本企業工作，一是殘疾職工相對為企業減少稅收負擔，創造更多凈利潤；二是可以提高作為國企的社會責任感。
三、稅收籌劃的措施
1.建立完善的礦業分公司稅收籌劃制度
礦業分公司應統籌規劃，制定公司從生產到銷售整個環節的管理制度，為提高公司的經營管理和稅收籌劃提供保障。公司每年應根據稅收政策的變動，及時制定下一年的稅收籌劃方案，在納稅籌劃工作完成之后，根據過程中的實施細則和考核辦法，針對性的對相關人員進行適當的獎勵。
2.建立完善的礦業分公司稅收籌劃組織體系
公司應加強組織領導，成立專門的稅收工作部門，同時應該定期培訓稅收工作人員。財務部門應積極配合稅收部門的工作，在會計核算范圍內，按照稅收籌劃工作要求做會計記賬登記工作。同時，生產技術部、計劃經營部、行政管理部等部門應定期積極參與稅收管理工作部門的稅收籌劃工作會議。各職能部門則是納稅籌劃的管理部門，而這些部門的負責人對納稅籌劃方案應該進行管理和專業控制工作。為了能夠爭取到一些稅收上的優惠政策，單位各部門應該齊心協力，共同維護和爭取公司的合法利益。
3.正確處理和把握納稅籌劃的幾個關鍵點
（1）稅收政策與業務流程相結合煤炭企業發生的業務過程中，必須要仔細了解到自身工作所涉及的各個稅種，以及與之相對應的稅收政策和法律法規，所涉及的稅項稅率為多少，該稅項所進行的征收方式是什么，以及在征收該稅的過程中將會有什么樣的優惠措施。公司稅收籌劃人員只有充分了解了各項涉稅業務之后，才能有效的應用稅收優惠政策開展納稅籌劃工作。（2）稅收政策與籌劃方法相結合礦業分公司應該梳理整個生產到銷售每個環節所涉及到的稅種，同時掌握稅收法律法規基礎上，根據公司自身發展情況，合理選擇最恰當的稅收籌劃方法，最終降低稅收負擔。（3）籌劃方法與涉稅會計處理相結合企業的所有經營業務和過程最終要在會計科目中加以體現，因此企業在發展過程中還要充分利用會計處理方法，將納稅籌劃的各項內容充分體現于會計處理工作上，只有這樣才能達到減少稅負的目的。企業在發展中，對稅收籌劃的改革斷不能一成不變，堅持對企業、行業特點的研究，對稅收政策所做出的調整進行密切關注，并對經濟發展和稅收政策改革的變化進行預測全面了解和把握稅收變化，積極預防和避免涉稅風險。總之，依法納稅是納稅人的義務，企業稅收籌劃的的最終目的是對稅收進行合理規劃、減少稅負。通過本文研究，我認為，礦業分公司的納稅籌劃空間很大，可以給公司帶來可觀的經濟利益。
四、小結
企業稅收論文范文4
（一）因不規范的稅務行政執法而產生的風險
企業稅收籌劃的本質與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應該獲得相應稅務機關以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關的法律法規予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現企業某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業帶來經營風險。
（二）因政策性調整而形成的風險
企業在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現行稅法規定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應的調整，而導致企業受到國家法律法規的處罰，不僅使企業形象受到了負面影響，而且使企業產生經濟風險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業的稅收籌劃方案未能根據國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調整的話，那么可能會導致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。
（三）企業稅收籌劃人員缺乏專業水平與風險意識
對于部分企業納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執業人員專業素質不高，導致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現事倍功半的情況。一些企業沒有配備專業的稅收籌劃人員，就算設置了相應部門和崗位，其從業人員也不具備全面和扎實的專業知識技能，加上其對企業的實際經營狀況了解不足，更沒有對影響企業的不穩定因素進行分析。此外，當國家相關稅法政策做出變化與調整時，沒有及時的了解相關信息，導致其設計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關稅法政策相違背，導致稅收籌劃違法了相關法規。這些都是稅收籌劃人員缺乏風險防范意識，且專業技能不扎實所導致的稅收籌劃風險。
二、應對企業稅收籌劃風險的防控策略
（一）規范稅務法規以及持法部門的執法行為
由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關的法律規章來明確定義企業的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執法部門，在對企業的稅收進行稽查與評審時，出現因執法人員的主觀判斷而導致的，企業某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發生，國家應積極修訂稅法中的相關條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業稅收籌劃行為的概念，使相關部門在持法過程中，能夠有法可依、有據可查，這樣既保護了企業的合法權益，同時也完善了我國的稅收法規。
（二）確保企業稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業高層管理人員的協作與配合，而且需要相關人員在實施過程中及時了解國家相關稅法政策的調整與變化，并根據變化做出相應的稅收籌劃方案調整。此外，如果企業的經營以及市場環境發生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業稅收籌劃方案制定時，還應充分考慮該種方案的涉稅風險，在遵循國家現行稅法政策的基礎上，制定出符合企業實際經營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。
（三）增強稅收籌劃人員的風險意識，提高其專業技能
企業稅收籌劃方案的合法性與優劣性，取決于相關稅收籌劃人員的風險意識與專業知識技能。只有具備了風險防范意識且稅務知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據國家稅法政策來科學設計企業稅收籌劃方案，并能根據政策法規發生的變化，及時采取相應的調整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業的稅務知識、技能以及風險防范意識，企業就必須通過各種途徑與方式來提高相關人員的執業水平，如：組織稅務知識培訓、后續教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結合的方式，讓稅收籌劃人員在經濟活動中積累經驗。同時，可以成立稅收法規研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風險防控意識。
（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作
一些企業在實施企業稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導致出現了稅收籌劃的成本明顯要比企業節省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發生，企業應該客觀分析籌劃成本與預期收益，并在此基礎上予以權衡。企業納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業的稅負。企業通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風險。
三、結束語
企業稅收論文范文5
（一）建筑安裝企業營業稅和增值稅的稅收籌劃
1、通過對兼營的選擇和控制來進行企業的稅收籌劃兼營是指在企業的日常活動中，既銷售增值稅的應稅貨物（包括加工、修理修配的勞務）也提供營業稅的應稅勞務的行為。此外，兼營還包括兼營不同稅目的應稅勞務。上述兩種情況的兼營稅，法規定企業必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業應分別核算、分別征收增值稅和營業稅；而對于兼營不同稅率的營業稅應稅勞務的，按照我國稅法相關規定，企業應分別核算這些不同稅率的稅目的營業稅額。
2、通過對混合銷售行為的選擇來進行企業的稅收籌劃對于企業的混合銷售行為，因為所涉及到的貨物和應稅勞務有著緊密的從屬和依附關系，如：某建筑企業在負責一項工程勞務的同時還提供施工中所需要的有關建筑材料，這就構成了混合銷售的行為，企業應當視為提供勞務，一并征收營業稅。因此，對于混合銷售行為，納稅人應當考慮貨物的銷售所占比例，主動調整企業的經營結構，以達到減輕稅收負擔的目的。
（二）建筑安裝企業的企業所得稅的稅收籌劃
1、選擇企業的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質的企業其稅收的繳納方式會有所不同，對于建筑安裝企業來講，主要有公司與合伙企業的選擇、分支機構的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。
2、選擇企業的注冊地點一方面由于我國稅法對于不同的地區制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內各個國家和地區制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業務有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實施的是高稅率有些國家實施的是低稅率。因此，在國內，投資者可以通過選擇到稅負較低的地方進行注冊成立；在國際注冊地點的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負較輕的國家或地區注冊成立，利用當地的有利條件以達到避稅或減稅的效果。但是當我們在衡量一個國家或者地區的稅負輕重時，不能只根據該地方稅種的數量和某一個稅種的稅率高低來草率地作出判斷，我們應該根據正確的稅負指標如稅收負擔率等來做決策。
3、通過不同的費用分攤方法來進行納稅方案的選擇一個企業一定時期內的費用構成了該企業生產的產品的成本，并最終影響到當期的利潤金額。因此，企業可以通過選擇不同的費用分攤方法來改變實際稅負的大小。目前我國企業比較常用的費用分攤方法有實際費用分攤法、不規則費用分攤法、平均攤銷法三種。以上三種分攤方法對企業利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業利潤的差異來尋求最優的籌劃方法。
二、建筑安裝企業在進行稅收籌劃的過程中應注意的問題
（一）企業的稅收籌劃是合理避稅
稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過事先的籌劃和安排以使企業最終的稅收負擔得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。
（二）企業應具備風險意識
目前我國的稅制還不是很完善，往往會有一些稅收制度的調整和變化，當企業在衡量某一政策法規對企業的影響大小時，應當綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業潛在的風險。
（三）企業要結合自身的特點從整體著手，綜合考慮
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首先，政府部門要為中型、小型企業提供一定財政補貼，有效扶持中小型企業的發展。我國中央財政預算創建針對于中小型企業的項目，同時還創建以中小型企業作為主要支持目標的專項資金與基金，在很大程度上增加中小型企業相關財政資金的扶持力度。國家中央部門，為了能夠有效對中小型企業的快速發展提供相應的財政資助以及扶持，創建各種類型的扶持資金與專項資金，在很大程度上對中小型企業進行了有效扶持，盡管并未有效指出中小型企業，可是在實踐的過程中許多中小型企業已經從中獲益。其次，政府的采購慢慢向中小型企業傾斜。充分運用法律從而為中小型企業參與政府部門的采購提供一定條件，很大程度上幫助和扶持中小型企業參與政府有關采購合同，從而為中小型企業提供大量的機會和份額。對此政府建立了許多法律法規，例如《中小型企業法》等。最后，財政稅收體系變化嚴重影響中小型企業發展命運。國家利用強制性的財政稅收征收方法，能夠有效把中小型企業一部分利潤運用稅收的模式上繳國庫，然后當作國家的財政收入。針對中小型企業而言，在一定時間段內企業能夠支配利潤相對比較少，從而在一定程度上影響到中小型企業的相關投資計劃與經濟決策，嚴重影響著中小型企業的發展命運。
二、財政稅收體系現狀分析
1.財政稅收政策不合理
在社會經濟快速發展形勢下，我國正在逐漸針對財政稅收體系進行科學、合理調整?？墒菓獮槎愂肇斦嚓P內容存在缺陷，比如說大型企業和中小企業的相關稅收制定并不相同，而且納稅的份額也存在差異，有著相對比較明顯的差距。盡管針對中小型企業我國制定了相關的稅收優惠體系，可是并未取得預期的效果。另外，我國的財政稅收制度中相關企業所得稅，對于準稅率而言，一般只有27%和18%兩種，而且此種類型的基準稅率僅僅適合運用在大型企業，對于中小型企業并沒有一定作用，相反卻對中小型的發展造成一定的經濟負擔，在一定程度上制約著中小型企業的發展。
2.財政稅收政策不健全
現階段，國內的財政稅收政策依然不健全，常常會發生逃稅和偷稅以及漏稅等多種問題，在很大程度上影響著我國的財政稅收收入。比如說開發票的模式很早就在我國的財政稅收政策中有所體現，國內的所有企業全部通過利用開發票的模式明確相應的繳稅的稅率。因為財政稅收政策不健全，依然存在許多漏洞比如說企業把私人的生活費用當作發票內容，把一些虛假交易的費用當作發票內容等多方面，利用此種方法完成許多種偷稅和漏稅以及逃稅等行為。另外，財政稅收體系不健全對我國的中小型企業快速發展造成一定的限制，由于中小型企業自身的資金相關來源并不穩定，規模也比較有限，中小型企業的市場競爭力和大型企業競爭力相比較而言要遠遠落后，一系列問題在很大程度上影響著中小企業的快速發展。
3.制定的財政稅收法律與法規并不適宜中小企業的經濟發展
在市場經濟快速發張影響下，我國為了能夠滿足市場經濟快速發展的有關要求，正在逐漸改進與創新財政稅收有關法律法規，可是因為部分財政稅收政策和體系難以滿足中小型企業的經濟發展需求，造成財政稅收有關法律法規制約著中小企業發展。目前，國內的中小型企業在發展規模方面比較有限，而且資金的來源也不穩定，雖然稅率并不是很高，需要納稅的金額也不大，可是綜合中小型企業的自身特點，其已經成為中小企業的一種經濟負擔。
4.財政稅收管理體系不具備科學性
現階段，國內的財政稅收管理體系依然存在著一個明顯的問題，也就是缺少科學性與先進性。而缺少科學性與先進性的財政稅收管理體系是難以滿足中小企業發展需求。隨著市場經濟的快速發展，運用滯后的財政稅收管理體系完成稅務和稅收工作，是難以獲取良好效果的。另外，財政稅收工作主要通過我國財政部門進行操作，由于受到滯后管理體系的嚴重影響，相關部門在執行稅收工作的過程中并沒有考慮到中小企業具體發展情形，同時并未對市場經濟有關需求進行深入分析，造成在開展中小企業的相關稅收工作過程中，在一定程度上對中小企業施加了壓力。
三、扶持中小型企業的財政稅收體系創新對策
1.科學調整稅率，在一定程度上減低中小型企業的納稅負擔
目前，中小型企業在經濟全球化體系中占據著十分重要的地位，有效降低中小型企業的相關納稅負擔已經成為我國財政稅收體系創新與完善的主要方向。對此，一定要有效結合國內的經濟發展以及所有企業發展規模的狀況，科學、有效調整與制定中小企業相關繳納稅率，不管是在工業領域或是商業領域都應該科學、合理減小中小企業的有關納稅標準，同時依據各個企業自身特點和員工福利等實際消費水平，從而為中小型企業提供部分的優惠政策，特別是中小型企業的融資以及擴展規模等方面，一定要給予一定的鼓勵和扶持，從而確保國內中小型企業進一步發展。
2.制定相對完善的財政稅收相關法律法規
國家與有關機構一定要綜合考慮市場信息和中小企業具體發展要求，進而制定更加完善與健全的財政稅收有關法律法規，確保中小企業可以健康、穩定、持續發展。同時制定相對完善的國家財政稅收有關法律法規要從多個方面入手，首先國家與相關機構要對市場有關信息完成深入分析研究，針對中小企業自身具體發展狀況，制定可以推動中小企業進一步發展的國家財務稅收體系與法律法規，同時把中小企業的相關納稅標準規定單獨的提出，然后納入到國家財政稅收政策內容中。其次，制定多種的國家財政稅收征稅模式，建立更為科學、有效的國家財政稅收政策，從而保證財政稅收相關工作可以正常進行。同時還應該高速重視與大力支持財政工作，科學調整中小企業的稅收，對于各種規模的中小型企業要制定相應的稅收政策，并且利用實際行動表示，從而在一定程度上減小中小企業的相關納稅負擔，推動中小型企業的進一步發展。
3.針對性的制定中小型企業的財政稅收優惠政策
國內企業的所得稅法盡管對于高新技術有關產業采用15%的優惠稅率，但是此種稅率應該針對全部的企業。對此，建立部分具備針對性的財政稅收優惠對策，推動中小型企業可持續發展。對于中小型企業的資金與扶持，從優惠模式方面而言，能夠從直接優惠模式不斷向間接優惠模式改變。其中間接的優惠模式注重事前的扶持，可以在很大程度上調動中小型企業的積極性。另外，直接優惠模式為事后獎勵，中小型企業只有在盈利的狀況下才可以享受此種優惠。比如說許多高科技工程項目在很長的期間內雖然投入大量資金，但是并沒有怎么盈利，而且在初期階段盈利的潤額相對較小，這是享受的相關稅收優惠并不是很明顯，所以間接優惠模式要比直接優惠模式更利于中小型企業的可持續發展。若想針對性的對中小型企業的進行扶持，要在中小型企業的研發階段給予一定優惠，有效落實折舊體系，制定科技發展資金等相關對策，將財政稅后優惠在生產和銷售以及開發等各個環節加大間接優惠，進而有效推動中小型企業的穩定、可持續發展。
四、結束語
