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計算機審計管理范文1
近年來，襄樊市審計局加大計算機建設與應用步伐，在計算機輔助審計方面進行了有益探索，先后在企業、財政、金融、農林水、行政事業等行業38個單位嘗試進行計算機輔助審計，取得了較好成效。在審計數據采集與分析、軟件開發與應用等方面有了一些初步的經驗和體會。
一、計算機輔助審計的主要步驟
（1）可行性分析。主要是調查了解被審單位會計信息的管理現狀，看其計算機使用水平能否滿足審計項目的方案要求（質量、時限等），從而確定是否采用計算機輔助審計。
（2）審前準備。主要是配備相應的電腦和熟悉計算機應用的審計人員，選擇符合財政部規定、適用性強的審計軟件。制定審計方案、下發審計通知書等；
（3）現場審計。主要包括數據采集和數據分析兩個環節。數據采集就是應用一定的方法，對被審單位的數據信息進行遷移，按審計方案的要求以及財務管理的基本原理進行整理；數據分析就是應用相關審計軟件對采集到的數據進行分類、篩選、歸并、統計和分析判斷，從中查找被審單位財務管理中的疑點線索，發現違紀違規問題，匯總相關數據，以滿足審計報告的需求。
（4）審計報告。在傳統手工審計的基礎上，結合計算機輔助審計將采集到的數據，應用計算機進行結論性審計文檔的處理，形成審計報告，出具審計決定。審計意見書等，并由此形成被審單位電子數據庫的部分數據。
二、數據采集的主要方法
在分析被審單位電子記帳數據的完整性的基礎上，確定采用計算機輔助審計，我們主要采取以下方法來進行數據采集。
第一步：導出被審單位財務管理數據。在實踐中主要采取三種方法：
（一）直接使用被審單位的財務管理軟件，將數據導出為通用數據庫格式（如：mdb、xls、txt等）。其優點是：適用范圍寬、導出數據隨審計人員的意愿，因而是審計人員首選也是運用最多的數據導出方法。因為一些著名的財務軟件為證明自己的“開放性”、“兼容性”特征，都具備“數據可被第三方軟件使用”這一功能，諸如：用友、金碟、遠方等，并且版本越高，此項功能越明顯。而且從審計情況看，如今不少行政企事業單位大都使用上述軟件。
如在對樊城公安分局的審計中，該單位使用的是用友M8.0財軟，我們就直接將其總帳、明細帳分別導成一個通用數據庫如mdb的兩張數據表；在對全市民政系統審計中，因該系統使用了用友M7.0，一次只能將總帳、明細帳的一個科目導成一個通用數據庫，因此我們就根據需要，生成了多個科目的多個相關數據庫。另外有些軟件開發商專門設計了特定格式的導出，如：電力系統使用的遠方財軟4.XX版本，高度自動化設計，財務人員只需輸人原始資料，數據匯總、帳表生成等全部由系統自動完成，其操作程序符合財政部最新頒布的會計制度，審計人員可將其中所有匯總表格和明細帳的查詢結果導出為EXCEL格式，利用帳頁查詢功能，完成電子數據的采集工作。當然一些高端數據庫軟件，如：使用SQLServer、DB2等作為數據倉庫開發的財軟，由于這些服務器端的專業數據庫軟件本身具有強大的分析、備份和安全恢復等功能，因而客戶端的應用軟件也就沒有必要開發數據導出功能了。
（二）直接使用被審單位企業（財務）管理軟件而產生的備份數據。
因為幾乎所有的企業（財務）管理軟件都具有數據的備份和恢復功能。我們完全可以將數據的備份帶回，在自己的電腦中進行恢復。這種方法最大的優點是導出的數據最完整（甚至包括軟件的
使用日志、用戶權限及密碼等），分析起來最方便。由于用戶軟件本身具有強大的分析和查詢功能，因而不需要借助任何第三方的輔助分析軟件或數據庫軟件。但其缺點是必須有一套與被審單位軟件一致的能使用的軟件，且有多少個審計對象，你就需要準備多少個軟件。這類商業軟件由于審計人員只用于輔助審計，不作為生產使用，因而購買起來極不經濟，其來源主要是通過以下方式獲得：一是使用演示版軟件，由于相當多的演示版軟件與標準版軟件僅在表證的打印上有區別，因而使用演示版軟件沒有問題。二是使用軟加密方式的軟件。相當多的軟件是通過合法用戶名和系列號來限制使用的，我們可以用被審單位軟件的用戶名和序列號在自己的電腦在進行安裝軟件，再將備份的數據恢復進來就可使用了（如：遠方財軟）。三是使用“光盤市場”版軟件，目前光盤市場提供的版本相近的經過解密的軟件，如：用友、金碟、交易等大腕軟件，基本上都可以使用。四是與軟件公司協商，支付少量費用，借用軟件公司同版本號的正版軟件和限次軟件。
（三）直接將用戶軟件的原始數據庫表導出。
就是使用專業數據庫，如：SQLServer等，直接使用專業庫的管理工具將數據導出。這種方法的特點是對審計人員的計算機技能提出了較高要求。主要表現在：l、軟件的開發者為減少數據的冗余而采用了關系表，用戶采用了這些表在自己的電腦中分析時需自行定義關系。2.這些表一般都為原始數據，審計人員要得到自己的記錄集需自建查詢集（視圖）。3、這些表多為英文或拼音組成的字段（為了適應更多的開發工具）且有許多認證字段，完全搞清楚還費點周折。但是如果將上面問題都搞清楚了，使用通用數據庫軟件和專門的輔助審計軟件分析起來還是比較方便的。
第二步、導出數據遷移
一般情況下，將數據導出后必須存入審計人員的電腦中，置于審計人員自己定義的某一目錄下。這一點，要視實際情況的不同，分別采取不同的對策，從審計實踐看，不外乎有以下王種情況：
（一）若數據文件總量在SM以下，通常采用壓縮軟件如：winzip等將數據壓縮成幾張盤，將數據帶走。
（二）若數據文件總量在SM以上，如采用壓盤方法由于盤片較多，恢復成功的風險較高，因而一般采用外置硬盤的方法，將數據在不壓縮狀態下直接導入自己的硬盤。
外置硬盤有打印機接口的外置硬盤和USB接口的外置硬盤。USB接口的硬盤支持熱插拔，打印機接口的硬盤支持老一些的電腦，外置硬盤通常由外置硬盤盒加普通硬盤組成，這是一種最經濟最方便的數據遷移的方法。
（三）若審計人員隨身攜帶有筆記本電腦（帶以太網卡）且被審單位也組建了局域網，可直接采用電腦與電腦對拷的方法實現。這里也有兩種方法：
1、筆記本電腦與數據源電腦直接對持。審計人員需自己制作一條網絡線（將普通的網絡跳線12.36對調），將兩臺電腦配成對等網，在數據源電腦中將自己需要的數據目錄設置“共享”后，拷入筆記本電腦。
2.網絡下載。審計人員將自己的筆記本電腦接入被審單位的網絡，找一個被審單位空閑的PJ45信息接口，配置好網絡獲取一個合法網絡帳戶，進入網絡后，將數據源電腦中的數據持出。
三、如何進行數據分析
在審計工作中，我們大都要使用通用的或專門的軟件分析數據。因為通用的數據庫軟件具有極其強大的分析功能，使用起來也特別方便靈活。若審計人員很熟悉諸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL語句之一種，基本上就可以不依賴任何輔審軟件獨立開展計算機輔助審計了。以我局對湖北化纖集團審計為例，我們直接將被審單位的數據采集回來后，導入access2000，利用access2000中的可視化的查詢分析器對數據進行篩選，得出所需要的數據。但是現階段不少審計人員并不熟悉專業數據庫軟件的使用，盡管諸如access、foxpro、SQLserver等使用起來都很方便容易，但對相當多的審計人員來說仍有一定困難，這樣就可結合使用相對而言更易使用的一些軟件，諸如：南京特派辦的《審計數據采集分析軟件》等。
從實際情況看，我們主要是采取以下幾種方法進行數據分析的：
一是利用被審單位軟件的自身查詢功能，發現不正常的會計分錄。主要通過查看明細帳、記帳憑證，審查會計科目的對應關系，發現不正常的會計分錄。如：“實收資本”科目一般對應“現金”、“銀行存款”或者是“存貨”等資產類科目，如在查詢中發現，有的對應科目卻是“應付款‘、”其他應付款“等科目，就可將這種不正常的會計事項作為審計重點，經調閱有關的原始憑證和調查相關往來單位，發現該單位虛列股本、轉移國有資本、化公為私等問題；
二是利用被審單位軟件數據轉換功能，結合《審計數據采集分析軟件》的查詢、篩選等功能，發現違規支出。以“費用”審計為例，首先將把被審單位數據庫中“管理費用”、“經營費用”和“財務費用”明細帳打開，將數據轉換成EXCEL格式，通過《審計數據采集軟件》進行查詢摘要、篩選數據，經調閱有關的原始憑證和審計相關單位，發現費用中違規支出問題。
三是利用分類匯總、規劃求解和拖動復制柄等功能，發現收入不合規等問題。比如審查債權債務，湖北化纖集團涉及的往來單位共有1938個，往來款總額數億元，若一個審計人員用人工查賬法，按帳齡分析其發生的現狀，摸清其真實合法情況，需要一個星期。但運用計算機輔助審計，在EXCEL電子表格中，按照“單位”、“帳齡”等檢索條件，一個小時之內查出三年以上不良資產1000多萬元，往來單位1360個；二年至三年往來單位269個，金額3000多萬元；又如在今年的電力行業審計中，在審查電價標準方面，我們首先將被審計單位用電量數據庫采集過來，存為EXCEL電子表，用電總量中分居民生活電量、農民排灌電量、優惠
計算機審計管理范文2
【關鍵詞】會計電算化；舞弊與對策；資產管理；電算化審計；網絡會計
一、Internet模式下，會計電算化的發展趨勢及亟需解決的問題
SaaS是Software-as-a-service軟件在線服務的簡稱，它有以下特點：1.降低企業成本獲得滿意的會計服務；2.為企業提供便捷的會計服務；3.易學易用傳統財務軟件要正式購買，需要不斷進行升級，不斷學習、培訓；4.注重保護用戶數據的安全傳統的財務軟件，如果出現帳套損壞、數據丟失等問題，會給企業帶來很大的麻煩；5.服務對象非常廣泛。
會計電算化也會出現一些舞弊問題，給企事業單位帶來損失，通常會計電算化所引起的損失主要有三種：（1）由于災害事故或電源中斷故障等原因所引起的會計信息處理中斷和數據丟失；（2）因電算化會計信息系統本身的錯誤和疏漏所引起的損失；（3）因會計電算化舞弊而引起的損失。對前兩種損失，通過借助于開發控制技術就能較好地加以解決，而對因會計電算化舞弊所引起的損失卻很難解決。因此如何防范會計電算化舞弊成了企業普遍關心的問題。
會計電算化舞弊的方法主要有以下幾點，即篡改輸入、篡改文件、篡改程序、作法操作、篡改輸出和其它方法。我們可以通過一些方法進行預防和防范，在制度上：1.嚴格執行內部控制制度，內部控制措施的執行應該一視同仁，嚴密防范；2.加強電算化犯罪法制建設；3.完善內部控制系統運用計算機處理會計信息和其他管理信息的單位，均應建立和健全電算化內部控制系統。在系統的安全問題上：1.建立多層備份機制。做好財務SaaS系統的安全防護，一個重點就是要分層次地采用服務器雙機熱備份RAID鏡像技術，財務及管理軟件系統自動備份等多種保護方式。2.建立多級權限機制。在財務SaaS系統應用中，要努力實行用戶級控制數據庫，級控制和網絡系統級控制相結合的多級權限控制機制。3.重點實施全方位的網絡系統安全防御措施。這些措施包括：部署防火墻防止外部非法用戶訪問，為數據傳輸轉換設置一道電子屏障；采用組合加密技術（密鑰技術），專用密鑰組合加密效果更佳；運用數字簽名驗證對方身份保證數據完整性，數字簽名還可以建立不可否認機制，便于查找造成網絡事故的原因；使用安全協議；應積極采用反病毒技術，同時財務軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強軟件自身的防病毒能力。
二、會計電算化對事業單位內部控制的影響
（1）事業單位內部控制形式
傳統的手工記賬規則對總賬、日記賬所要進行訂本賬冊的使用進行了規定，并且要求那些明細賬必須要采用活頁式的賬冊，通過很多套帳來實現賬目之間的互相核對和互相牽制。會計電算化的條件下將手工會計賬冊核對的功能進行了代替，在很大程度上將不相同職務監督的能力降低。
（2）事業單位內部控制的內容
傳統的手工會計系統中，會計要將那些數據可以用到的符號、數字等直接在紙張上面進行記錄，事業單位的每筆交易都必須要有相關的經辦人員進行簽字確定，甚至可以將不同筆跡作為控制的重要手段。但是，在事業單位會計電算化以后，傳統會計工作的單據、憑證部分會消失不見，對其進行取代的就是那些將數據處理資料進行存儲的光盤、磁帶以及磁盤等等。而這些在磁性介質上進行存儲的信息往往是我們人類肉眼不能夠看到的，這樣也就導致這些數據很容易被篡改或者刪除，在這里消失、中斷的傳統控制程序以及傳統的控制方法有些已經不能再適用了。
三、會計電算化對事業單位內部控制制度的新要求
會計電算化要求我們職責分離，也就是事業單位的資產保管、記錄、執行以及業務授權等工作和職責要很好的分開。根據相關的會計電算化工作規范中所規定的內容，我們可以將事業單位會計電算化職責和崗位進行一定的劃分，可以將其分為：數據分析、電算審查、審核記賬、軟件操作、電算主管等。
四、會計電算化必然導致電算化審計
（1）會計電算化下審計線索不能滿足傳統審計的需要
在手工會計中，審計線索包括會計憑證、會計賬薄，會計報表等會計資料，這些資料都是紙質的，每筆交易都有一個完整的審計線索，審計人員根據這些資料來檢查會計信息是否公允、會計處理方法和會計政策是否一貫、財務收支是否合法。但是會計電算化中，會計人員只需錄入原始數據，就能自動生成財務報表、總分類賬、明細賬，中間會計處理由計算機按程序自動完成，傳統的審計線索中斷消失，審計中即使發現可疑之處，對其進行追查也是比較困難。
（2）會計電算化下審計內容更復雜，技術性更強
會計電算化下數據處理環節減少，并且由計算機接程序自動集中處理，尤其是許多會計軟件有取消出納簽字、取消審核、反記賬和反結賬的功能，這些功能可以對會計資料進行無痕修改。會計電算化應用程序被人非法篡改，嵌入非法程序，使得計算機只會按照給定的程序處理會計事項，造成資產的不明流失。這些都加大了審計的難度。
（3）會計電算化下審計標準和準則有待完善
傳統的審計在實際工作中已經建立了一系列審計標準和準則。實施會計電算化后，審計對象和審計線索發生了變化，審計的技術和手段也相應的發生了變化，故在原有的審計標準和準則基礎上，還應建立與會計電算化相適應的新的審計標準和準則。
（4）會計電算化下內部控制系統更加復雜
手工會計中，內部控制的測試是看得見、摸得著的。會計電算化系統中，大部分控制措施都是以程序的形式建立在會計電算化中，而會計電算化系統的內控功能是否恰當有效，會直接影響系統輸出數據的真實和準確。
（5）在動態的會計電算化中進行審計取證較難
會計電算化的優點是對數據的處理能及時反饋給管理人員，某些企業每天都要進行成本和利潤的結算，進行生產動態分析，因此系統必須一直處于運作狀態，一旦停止工作，將會給被審計單位造成經濟損失。而審計人員一方面要完成審計任務，另一方面又不能終止被審計單位會計信息系統的運行，存在一定的審計風險。
那么，如何實施電算化審計呢？
（1）提高審計人員的素質、培養復合型審計人員
電算化審計是綜合了會計、審計和計算機的一門邊緣學科，它對從業人員的素質要求更加全面。因而審計機構和會計師事務所應重視電算化審計的應用，積極引進既有審計經驗又具備高層次計算機知識技能的復合型人才，同時對現有會計人員要有計劃、有步驟地進行計算機的后續教育，提高他們對會計電算化系統的控制能力；另一方面要讓計算機技術人員學習會計和審計的基礎知識，使他們開發的電算化審計軟件更科學，更有效。此外高校對審計專業的課程設置中應加大計算機程序，數據庫相關方面的課程，拓寬學生的素質和能力，培養復合型審計人員。
（2）建立、完善電算化審計的軟件環境
計算機審計管理范文3
關鍵詞：內部審計 全面預算 作用 完善 措施
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）11-165-02
內部審計是企業內部獨立、客觀的監督、評價與服務活動，它通過系統的、規范的審計程序和方法，審查和評價企業經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性，促進企業加強內部控制，改善風險管理，提高經營效益和效率，以利于企業實現目標。
一、內部審計在全面預算管理中的作用
1.有利于健全企業內部管理制度，提高預算管理水平。內部審計根據企業預算執行的實際經營情況進行審查分析，對企業相關市場營銷政策、財務管理制度、人事管理制度、薪酬管理制度、工程項目管理和固定資產管理制度等進行遵循性、有效性審查，是否按照集團公司下發的相關政策制度執行，企業制定的相關政策、制度，是否違背了集團公司的相關規定。在經營管理過程中是否存在薄弱環節，是否存在制度上的漏洞，并提出合理化建議，形成審計報告，報告給集團公司并進行通報，企業負責人為第一責任人，必然會采取多種整改措施， 確保企業組織運行過程的合法性和合規性，完善相關內部控制制度，提高預算管理水平。
2.有利于準確評價預算完成情況及其差異的形成原因，便于進行業績考核。內部審計圍繞信息資料生成全過程進行規范管控，通過查證賬簿資料及其他資料的真實、準確、及時，加大對業務收入、成本費用支出、資本性支出等重點環節的審計力度，檢查信息渠道是否健全、暢通，防范和控制財務信息失真的風險，為企業正確決策打下基礎，為準確評價預算完成情況提供依據。
3.有利于保護公司財產的安全完整，為預算的編制提供真實、可靠的財務信息。內部審計圍繞資金使用和資產管理的全過程管控，加大對各類資金的盈缺、繳付、審核和各項資產的增減、處置等關鍵點的審計力度，防范和控制資金資產流失的風險，保證資金資產的安全完整。（1）從各類資金的使用到各項資產的處置，關注大額資金支付和重大資產處置的審批程序及資金資產的安全完整。關注大額資金使用是否嚴格履行審批及支付流程，嚴禁違規支付資金，關注重大資產處置是否嚴格履行審核程序、技術鑒定和財務處理規定，嚴禁隨意處置或核銷資產。（2）關注營業款是否及時全額上繳，特別是關注縣鄉或偏遠地區營業款的安全，關注資金收支兩條線執行情況，嚴禁坐支或擅自從收入賬戶劃轉資金。（3）關注應收應付往來款項定期核對情況，嚴禁對公司內部及外部應收款項長期掛賬不清或無依據隨意核銷。（4）關注工程物資、有價卡和終端等重要資產是否嚴格履行出入庫手續，資產是否定期盤點、清查和對賬，規避短缺、丟失和跌價風險，保證賬賬、賬實相符，確保公司資金資產安全完整，為預算的編制提供真實、可靠的財務信息。
4.有利于優化配置資源，促進企業經營效益的提升。合理配置資源是企業獲取價值最大化的最直接、最有效的措施。全面預算作為一種管理控制工具，在資源的合理配置方面發揮著越來越大的作用。通過內部審計對企業資源使用的經濟和有效性評價，可以發現資源配置中存在的問題。內部審計的建議、參謀和控制作用可以促進企業在經營過程中及時防范和控制風險，提高企業管理水平，為企業創造效益。（1）隨著企業建設網絡規模的擴大，工程項目增多，資本性支出不斷加大，內部審計人員的檢查分析就變得尤為重要。內部審計人員可以圍繞資本性支出重點環節的規范管控，及時做好工程審計工作，一方面保證工程造價的真實、準確；另一方面加大對審計項目的現場核實力度，指出企業在工程管理上的薄弱環節，提出合理化建議，加強工程物資和工程進度管理，督促解決工程結算滯后的問題，促進投資成本盡快形成生產能力和投資項目的及時轉固。這樣既節約了資源又確保了建設資金的有效使用。（2）隨著企業資產總額的增加，內部審計關注企業資產是否定期盤點、清查和對賬，是否隨意處置或核銷資產，是否有閑置資產，分析和查找各種閑置原因，提出合理化建議，幫助企業充分利用閑置資產，挖掘生產經營能力，促使生產力的合理配置，合理利用資源，規避資產閑置風險，為企業創造更多的經濟效益。（3）隨著企業客戶發展量的增多，渠道規模的擴大，內部審計關注市場經營過程的有效管控，重點檢查和分析營銷費用的使用是否真實有效，渠道服務費是否遵循成本效益原則，提出合理化建議，防止企業因客戶發展規模擴大帶來的營銷費用無效增加，及時杜絕營銷成本的無序使用和無效性，促進公司合理配置資源，確保公司經營效益的提升。
二、新形勢下進一步發揮內部審計作用的措施
1.轉變審計觀念，保證內審的前瞻性。先進的管理理念、管理思想的出現必然要求內部審計人員建立新的審計理念，要有創新精神。隨著全面預算管理的加強，內外制約機制都會有所加強，內部管理水平相應提高，內部審計人員應積極發揮主觀能動性，變被動為主動，從“差錯防弊”轉向為內部管理服務，從內部檢查和監督向分析與評價方面轉變，審計工作方式向管理和效益審計轉變，加強事前事中的過程控制和風險防范以及事后的分析考核，充分發揮審計監督與服務職能。
2.完善內審組織體系，保證內審的客觀獨立性。獨立性是內部審計的基礎，是內部審計客觀、公正地履行職責的保障。按照國際內部審計師協會的屬性標準，內部審計活動應該獨立，內部審計師在開展工作時應做到客觀。它包括兩方面的含義：一是機構的獨立性。即審計執行主管在機構內應向能使內部審計活動實現職責的階層報告，也就是內部審計活動在確定內部審計范圍、實施審計及報告審計結果時應不受干擾。二是個人的客觀性，也就是內部審計師應有公正的態度，避免利益沖突。為保證內部審計的客觀性，內部審計必須對企業的決策和經營過程保持獨立，內審機構必須獨立于被監督者，內審業務的開展、經費的核算等不受其他部門牽制。因此，企業尤其是大型企業應當按照現代企業治理結構要求建立獨立的內部審計機構。內審機構直接接受單位最高管理層的領導，對其負責并報告工作，不受其他部門和個人干預。設立董事會的企業，董事會可下設審計委員會，以加強對內部審計工作的指導和監督；尚未設立董事會的企業，審計機構應由企業主要負責人直接領導，確保內審工作的獨立性和權威性。沒有條件設立內審機構的企業，可配備專職內審人員，并接受企業主要負責人直接領導；也可以雇傭外部審計組織來代替內部審計，即所謂的“內審外包”。內審業務所發生的費用預算、內審機構及其主要負責人的業績考核、職務升遷和薪酬變化由企業最高管理層直接決定，不與所監督部門發生任何利益關系。
3.加強內審制度建設，提高內審質量和作用。首先，要建立健全企業內部審計工作制度，推動內部審計工作制度化、程序化和規范化。要明確內部審計機構工作職責，完善內部審計工作制度和工作標準，明確審計內容和工作流程，規范操作程序。要重視審計規劃、計劃的制定和實施。運用風險評估與分析方法，確定企業各項管理和業務工作的風險程度，制定好年度審計計劃。同時要認真抓好計劃的實施。其次，要建立健全內審質量保證體系。包括形成規范的審計項目質量考評制度、審計人員績效考核制度以及責任追究制度等激勵制約機制，重視對內審項目的年度綜合分析報告，當好管理決策層的顧問和助手。第三，要建立健全內審結果的落實制度。企業要做到審必嚴，責必究，及時對審計中發現的問題進行研究處理，落實整改，充分發揮審計結果的效力。要建立后續審計制度，對審計意見的落實情況進行跟蹤；建立企業資產損失責任追究制度，落實經營管理責任；建立審計公告制度，提高審計的透明度和影響力。
4.加強內審隊伍建設，提高內審人員整體素質。要優化內審隊伍結構。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，內審人員的構成也應是多元化的。要在嚴格內審人員的從業資格的前提下，按照建立現代企業制度要求配備既懂財務又懂經營管理的高素質人才。內部機構不僅要有會計、審計專業的人才，而且還應配備精通企業各相關業務的專門人才，尤其是經驗豐富的經營管理人才。要注重內審人員的素質提高。由于內審技術、相關法規及經營環境、條件等具有可變性的特點，內審人員有必要通過接受培訓和教育來持續他們的專業發展。因此企業應加強對內審人員的后續教育，提供業務培訓機會； 內審人員應采取業余自學和專業培訓相結合方式，加快知識更新，熟練掌握審計技能，精通與審計相關的各種知識，提高自身業務素質，積極適應企業發展的內審需求。要高度重視現代科技在內審領域的運用。打破以往傳統的“看聽查”的手工操作模式，充分運用以微機應用和審計軟件為主的計算機輔助審計技術，不斷提高審計質量和效率。
5.改進內部審計的方法，提高內部審計的質量。內部審計的方法選擇是否恰當關系到內部審計的質量，為此要特別重視。具體方法有兩個方面：（1）明確工作目標。全面預算管理的實施必然影響到整個管理體系的改變。這就要求審計人員確定新的工作方向和目標。審計人員應將審計方向放在對單位全面預算管理的分析和評價上，對整個運作過程進行參與和監督，這種監督不應僅限于事后監督，更多的是事前預防和事中控制，對單位全面預算進行全過程、全方位的監督和評價，及時發現各個環節存在的問題。內部審計的工作重點應放在經濟資源的利用、開放的有效性和管理的效率效果上，也就是指保證全面預算管理工作的科學性、合理性和有效性。（2）開展預警分析。預警分析是輔助審計部門有針對性、時效性地開展審計工作的重要工具。內部審計人員通過對各種經營和財務數據的預算完成情況分析、比對，關注數據變化的趨勢，對數據異常變動進行分析和預警，建立審計預警信息平臺，關注預算執行過程中的動態監控，一是關注重要的指標和數據變化情況，關注企業績效考核重點指標的完成情況，以及主要業務、財務指標的變化情況和發展趨勢。二是充分利用經營預警分析結果，跟蹤分析經營發展情況，及時捕捉企業經營管理中的潛在風險問題，推進預算體系的完善和預算水平的提高。
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計算機審計管理范文4
計算機信息管理專業所學的內容包括數據庫應用技術、電子商務、C程序設計、信息網絡安全、網頁設計、Java程序設計等。
計算機信息管理專業是計算機技術與管理技術的交叉學科，各個學校的計算機信息管理技術專業都有所不同，偏重計算機技術，涉及管理范疇，確切的是利用計算機完成各類信息管理。
主要課程：數據庫應用技術、電子商務、C程序設計、硬件組裝與維護、企業資源規劃(ERP)原理信息資源管理、Web服務器的架設與管理、信息網絡安全、網頁設計、Java程序設計、管理信息系統開發、SQLServer管理系統的開發與設計、基于Web的信息系統開發與應用、面向.NET的Web應用程序設計。
（來源：文章屋網 ）
計算機審計管理范文5
關鍵詞:預算管理審計；預算管理；內部審計；高校
一、現狀
目前，國內對高校預算管理審計研究集中在預算執行審計、預算執行績效審計，預算編制審計涉及較少且研究不夠深入。最新相關研究中，江進[1]從“事前參與，加強預算編制管理的監督”方面進行了研究；盧寧文[2]等探討運用平衡計分卡方法確定高校績效審計的評價指標,并以績效指標為導向來編制資金預算的可行性,在此基礎上提出對高校預算管理進行績效審計的新思路。按照教育部《關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》（教財[2015]2號）文件的要求，高校應“強化預算管理審計，促進提高資金使用效益”，包括預算編制管理審計、預算執行過程審計、預算執行績效審計三方面。目前,高校預算審計執行的是《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》[3]，在其第三章第二節“預算執行審計”中，分別說明了預算管理審計、收入預算執行審計、支出預算執行審計中應獲取的資料、應關注的風險領域、審計內容和審計方法。在具體實施過程中，高校預算管理執行審計已經比較成熟，預算管理績效審計在實踐中也有所摸索，預算編制審計涉及較少。
二、預算管理審計實務中的難點
在目前所做的預算管理審計中，根據《內部審計實務指南》的要求,審計內容不僅包括預算管理全流程，還幾乎涉及學校所有的資金。在預算管理的實務操作中，由于預算涉及全校所有單位、預算資金涉及各方面，真正切實可行的校內預算又必須全面、細致，學校預算管理部門一般需要3個月甚至于半年的時間來編制下一年度預算。相應的，在審計實務中，對涉及面如此之廣的預算管理進行審計如果沒有明確的重點，也必將耗費大量的審計力量，卻達不到滿意的結果。如僅對收入是否全面反映就很難審計。對支出預算的審計也存在此類問題，有些規模較大的高校，每年支出的資金都幾十億，如何選取支出審計項目就非常重要。因此在審計中必須將對預算管理流程的審計與預算管理重點項目的審計結合起來進行審計內容的篩選。而目前《指南》中沒有說明哪些為重點項目，審計人員一般沒有預算管理的背景，面對如此大規模的審計量，很難摸到頭緒。一般來說，預算管理的重點和難點，也必定是預算管理審計的重點。本文通過分析預算管理過程中的重點和難點，來分析高校預算管理審計的重點，提高審計的效果。
三、高校預算管理的重點和難點分析
(一)重要收入項目的實現情況
高校收入類型繁多，包括財政等各類撥款、科研經費、教育事業收入、捐贈收入、投資收益、利息收入、其他收入等。高校一般“量入為出”，收入的確定決定著學校的收支規模。在這幾類收入中，占學校收入比重比較大的是財政撥款、科研經費、教育事業收入，直接決定了學校收入總規模；比較難以估計的是捐贈收入、投資收益、其他收入。依據重要性原則，財政等各類撥款、教育事業收入的收入實現情況是預算管理的重點。
(二)重大項目支出預算安排情況
學校重大項目支出包括學科建設支出、人才培養和創新團隊建設、基建支出、大型基礎修繕支出、實驗室建設支出等，是學校在維持正常支出之外，為提升學校發展等產生的支出，是學校資金安排的導向性支出。重大項目支出涉及資金量大，其支出對學校發展和實力提升影響重大，是學校支出預算管理中的重點。
(三)基本支出中的增量支出預算
基本支出包括人員經費支出和公用經費支出，是維持學校正常運轉所需要的支出?；局С鰞热菀话惚容^固定，尤其是公用經費支出，通常是支出經費壓縮的重點?；局С鲋械脑隽恐С鍪侵С鲱A算安排中需重點審查的內容。
(四)預算績效目標的設定
預算管理的一個重要作用就是對資源進行分配，以期達到預期的建設效果。要實現對預算項目的績效考核，關鍵是設立可考核的預算績效目標?？冃繕说脑O定，可以使預算管理人員在安排預算時就可以知道項目達到的預期目標和效果，并可以在項目建設中期或項目建設結束后，依據預算績效目標對項目進行考核，考核的結果可以作為是否繼續建設或建設是否達到預期的依據。目前有的高校已經嘗試對新設項目必須設立預算績效目標，不設績效目標的不予立項。
(五)預算調整的管理
預算調整向來是預算管理的重點和難點。在預算調整實務中存在的問題是：一是過于強調預算剛性，不能根據環境變化而及時調整，導致資源重大浪費；二是有的學校走向另一極端，預算調整的隨意性較大，影響了學校年初收支預算計劃的實現，容易入不敷出，有的學校因此而無法進行有效的預算執行評價，影響了預算的嚴肅性。對預算進行調整，必須按照一定的程序進行。預算調整工作是預算管理的重要工作之一。預算調整的程序和分級授權，是預算調整管理的核心。
(六)收入預算、重大項目支出的預算執行情況
對預算執行情況的關注，實際上是通過對預算執行情況的分析，加強預算執行的過程管理，以保證預算目標的實現。學校預算執行情況主要包括預算執行進度，預算執行內容是否按預算，有否超預算等。
四、關于預算管理審計的建議
(一)關于收入預算編制審計
對于收入預算編制審計，可以采取跟蹤審計，也可以采取事后審計。預算編制審計除按《指南》的原則進行審計外，應重點關注財政等各類撥款、教育事業收入政策的變化，審查其與往年的對比情況。其他收入比較適合用來虛增收入，也應成為審計的重點。
(二)關于支出預算編制審計
對于支出預算編制審計適合進行事前審計，或者跟蹤審計。因為支出預算一旦安排，如果因預算不合理造成損失，進行事后審計是無法彌補的。在支出預算編制審計中，一是應重點審大項目支出的預算安排，包括學科建設支出、人才培養和創新團隊建設、基建支出、大型基礎修繕支出、實驗室建設支出，檢查這些項目的可行性報告、預算編制的基礎，屬于往年延續項目的，審計其往年項目的預算執行情況，預算執行與預算的偏離程度，項目進度情況等。同時審查預算安排的過程中是否按規定程序審批，是否編制超越學校財力的預算。還應審計這些重大項目與學校規劃的一致性、適應性，有無偏離學校長期計劃，造成重大浪費。二是重點審查基本支出中的增量支出預算。審計增量支出的預算編制是否合理，增量內容是否合適。
(三)關于預算績效審計
此項審計可以進行事前審計，可以事后審計，也可以將兩者結合起來進行。開展事前審計，重點審查項目建設的預期成效，績效目標的設定是否合理可行，可否用于未來的考評。開展事后審計，重點將項目建設成效與績效目標進行對比，審計項目的預期目標是否已達到，項目的績效目標設定是否合理。
(四)關于預算調整的審計
預算調整審計可以進行跟蹤審計，對重大預算調整項目進行跟蹤；也可以進行事后審計，對全年所有的預算調整項目進行審計。重點審計預算調整是否全部按流程辦理，是否進行了分級審批，預算調整的原因是否合理，預算調整是否隨意，調整后的預算是否嚴格按預算執行。
(五)關于預算執行情況審計
預算執行審計是目前開展得最廣，經驗累積最豐富的預算審計。目前開展的一般只是預算執行情況審計，審計的內容側重于支出是否真實、合理。下一步，應將預算執行審計與預算編制審計、預算績效審計結合起來，通過預算執行審計來協助做好預算編制審計和績效審計?？傊陨蠋追N審計可以單獨開展，也可以合并開展，視審計力量情況而定。比如，可以在審計重大項目預算編制情況時，同時審計其之前年度的預算執行情況、績效情況，本年的績效目標設定，將這幾項結果綜合起來，可以綜合提升審計質量。在審計中一定要選取重點項目，“抓大放小”，否則審計就很難取得成效，也達不到預期的效果。
參考文獻:
[1]江進.高校預算管理審計的思考[N].成都工業學院學報，2016(9)：60-63
[2]盧寧文，孫明貴.基于預算管理的高校資金運用的績效審計方法[J].科技管理研究，2010(8)：93-95
計算機審計管理范文6
【關鍵詞】建筑；工程造價；結算；審核；管理
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：
一、前言
經濟的快速發展推動著各行各業的發展，建筑行業也在快速的發展，在當今這個發展形式下對建筑行業提出了更高的要求。工程造價結算審核不僅可以降低建筑成本，而且可以節約資源，使資源可持續發展。我們應該全力推進工程造價結算與審核的發展。
二、工程造價結算審核的主要內容
1、盡早做好結算審核工作
在電力工程量的清單模式下, 合同的執行過程就應該展開工程的結算工作。首先就是要對合同變更的審核, 其次就是對工程清單項目的進行審核, 因為電力工程量項目做出及時的核算, 能很好的對工程的整體造價進行控制, 及時的了解項目實際的投資狀況。
2、合理審核結算工程量
電力工程量是工程費用的主要載體,在實際的運用當中,具有較強的彈性和隱蔽性,確定電力工程師工作的重點,也是難點。在審核的過程中,常會出現結算上報的工程和實際工程量有著較大的出入。
3、工程單價套用上的審核
套用單價的審核應該具有科學性和權威性,應該注意以下幾個方面: ①直接套用定額單價審核, 對電力建設項目內容和電力施工圖是否一致進行審核；②換算定額的單價,直接套用在單價的基礎上,對換算的內容進行審核；③對補充定額進行審核,是對人工與機械單價的合理性編制的依據與方法是否準確的進行。
三、工程造價結算審核的方法及注意事項
1、工程造價結算審核的方法
（1）全面審查法
全面審查法又叫逐項審查法，就是按預算定額順序或施工的先后順序，逐一地全部進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同。首先，根據竣工圖全面計算工程量。然后，將本人計算的工程量與審核對象的工程量一一進行對比。同時，根據定額或單位估價表逐項核實審核對象的單價，這種方法常常適用于以下情況：1)初學者審核的竣工圖結算；2)投資不多的項目，如維修工程；3)工程內容比較簡單(分項工程不多)的項目，如圍墻、道路擋土墻、排水溝等；4)建沒單位審核施工單位的結算。
（2）分組計算審查法
分組計算審查法是一種加快審查工程量速度的方法，把預算中的項目劃分為若干組，并把相鄰且有一定內在聯系的項目編為一組，審查或計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算的準確程度的方法。
（3）篩選審查法
篩選法是統籌法的一種，也是一種對比方法。建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是它們的各個分部分項工程的工程量、造價、用工量在每個單位面積上的數值變化不大，我們把這些數據加以匯集、優選，歸納為工程量、造價(價值)、用工三個單方基本值表，并注明其適用的建筑標準。這些基本值猶如“篩子孔”，用來篩選各分部分項工程，篩下去的就不審查了，沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數值不在基本值范圍之內，應對該分部分項工程詳細審查。
（4）重點審查法
重點審查法是抓住工程造價結算中的重點進行審查的方法。審查的重點一般是：工程量大或造價較高、工程結構復雜的工程，補充單位估價表，計取各項費用(計費基礎、取費標準等)。這種方法類同于全面審核法，其與全面審查法之區別僅足審核范圍不同而已。
（5）分析對比審核法
該方法是在總結分析結算資料的基礎上，找出同類工程造價及工料消耗的規律性，整理出用途不同、結構形式不同、地區不同的工程造價、工料消耗指標。
（6）常見病審核法
由于預算人員所處地位不同，立場不同，則觀點、方法亦不同。在結算編制中，不同程度地出現某些常見病。
（7）相關項目、相關數據審核法
結算項目數十、數百、數據成千上萬，對于初學者來說，乍一看，好像各項目、各數據之間毫無關系。其實不然，這些項目，這些數據之間有著千絲萬縷的聯系。只要我們認真總結、仔細分析，就可以摸索出它們的規律。我們可利用這些規律來審核竣工圖結算，找出不符合規律的項目及數據，如漏項、重項、工程量數據錯誤等，然后，針對這些問題進行重點審核。
2、結算審核的注意事項
（1）工程造價的審核工作必須和施工方得合同相聯系
施工合同是承包人作進行的工程建設,發包人支付付款合同,電力施工合同具有一些屬性,例如平等自愿原則、誠實守信的原則。我們在審計的過程中,充分了解電力施工合同的原則和具體意義, 遇到問題時及時的解決,作出判斷。
（2）搜集資料, 嚴把結算審查
電力工程竣工的資料包含: 電力工程竣工圖、設計的變更、主要材料合格證等,對工程不大的變更,可以在施工圖上標明,不用重新制作圖紙,對于電力工程量變化較大的要重新制作設計圖。計劃變更的通知必須由原有的設計單位下發, 對一些工期較長的工程,價格的幅度很大,必須要分期對主要的建材建設單位進行價格的簽證。
（3）補充費用可否有依據
設計的變更部分, 必須具有設計資格單位出具的設計變更才是合法有效的。變更原因造成的費用要相對減少。慎重對待電力工程中新工藝新材料的定價, 就必須深入了解市場建筑材料的價格和品種。
（4）具體問題具體分析
由于電力工程造價結算的審計人員對某一單位的電力工程不是很了解, 一些較為復雜的電力工程施工圖不是很明確,并與施工現場有所出入, 因此現場管理人員不盡職使施工資料出現錯誤。
（5）熟悉專業知識, 講究職業道德
預算人員不僅要熟悉定額的計算, 還要全面了解電力工程預算定額的組成,很好的進行定額的計算。預算人員還要掌握一定的電力工程方面的專業知識。
四、工程造價結算審核中存在的問題
1、對工程設計圖紙認識不夠
招標前缺乏對建筑工程設計圖深入認識，以致于最終的結算總價與預算中的合同總價之間的差別太大。
2、招標文件本身存在問題
由于招標文件不完善，使得工程造價結算審核難度增加。主要是由于結算審核中缺乏專業的人員，而大部分工作人員不熟悉工程造價計價規則及其計價概念，從而導致招標文件的編寫過程中容易出現問題。
3、工程量及工程價的計算誤差太大
由于施工過程中的設計變更過于頻繁，且沒有及時地辦理相關的變更手續，增減工程造價的現象比較嚴重。此外，如果沒有及時地辦理現場簽證，造成量、價的計算誤差越來越大，增加了結算審核帶的難度。
4、材料價格差異大
由于使用設備和材料的產地、材質及型號等都不同，導致在計算主材價格與設備的實際價相差太大。
5、對合同內容的理解出現偏差
如果建設單位對合同的重視程度不夠，或者合同本身的存在內容不詳細、表達不清楚、操作問題不具體、措詞不恰當或者容易引起歧義等問題，都會導致工程結算出現較大漏洞，而一些施工單位利用這些漏洞謀取利益，給工程結算審核埋下了較多隱患，甚至導致合同糾紛。
五、工程造價結算與審核的管理措施
1、做好結算審核的前期工作
在辦理工程結算時, 主要是用以調整預算或合同價款, 考核投資的使用情
況, 進行成本分析,結清工程價款,核定工程造價, 也為建設項目驗收后編制工程決算和核定新增固定資產價值提供依據。施工圖紙、竣工圖紙、會審紀要、設計變更、隱蔽記錄、施工簽證乃至施工合同等都是工程結算的主要依據,為此必須做好結算審核的前期工作。
2、結算審核的方法
工程結算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經驗審查法, 具體可根據時間和委托方的要求而定。全面審核法是按照施工圖要求,結合預算定額分項工程的細目, 逐項審核, 其優點是全面、細致、質量高、差錯比較少, 但費時、工作量太大;重點審核法是抓住工程預算中的重點進行審核,一般選擇工程量大或造價較高的項目、補充單價、計取的各項費用作為重點;經驗法是根據以往的實踐經驗審查容易出現差錯的那部分工程項目。
3、結算審核時要掌握的要領
（1） 以建設項目施工圖為主,審核工程量的計算是否準確
工程量計算是否準確直接關系到建筑安裝工程費用的準確性,所以, 審核工程量是審核工程結算至關重要的內容。
（2）審核材料和人工單價
建筑安裝工程的直接費是由“量”和“價”兩個因素相乘求得的, “量”即工程量, “價”即預算定額手冊(單位估價表)中每一個計量單位分部、分項工程的單價。
（3） 根據不同情況實事求是進行審核
工程結算經過審核后,發現有多估、高套定額時,應根據審核結果予以核減；對于低估、漏算的部份, 也應當實事求是地予以增加。招投標工程應以招標文件、施工合同以及中標價的預算書作為結算審核的依據。
六、結束語
隨著我國現代化的發展，建筑行業不斷發展。建筑工程造價結算與審核是建筑行業至關重要的一項，對其管理的好壞直接影響著建筑的成本，對于資源優化有著重大的影響，因此，我們應該更加關注對工程造價結算審核的研究。
參考文獻
[1]馮美英.淺談工程造價的預結算審核方法[J].廣東科技,2007.
[2]鐘海鋒.淺談工程造價的預結算審核[J].廣東建材,2007,(12).
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